Antecedentes del Amparo Fiscal en México.

El Amparo Fiscal en México se originó en el siglo XIX, se convirtió en una protección de

los derechos fundamentales concebidos por el liberalismo. Los contribuyentes mexicanos,
en materia fiscal, encontraron en él un medio para hacer valer sus derechos tributarios
básicos: la proporcionalidad y equidad en las contribuciones y el debido proceso en los
procedimientos para llevar a cabo su cobro. Asimismo fue utilizado para coadyuvar en la
política fiscal federal, para ordenar por la vía jurisdiccional a las distintas potestades
fiscales federales y locales, así como una forma de firmeza fiscal en la que tanto los
contribuyentes como el Estado mexicano pudiesen encontrar una salida jurídica que
permitiese hacer más eficiente la recaudación sin tocar los intereses de los agentes
económicos ni los de las entidades federativas. En estos aspectos, el amparo en materia
fiscal jugó un rol de vital importancia en la conformación tanto del sistema jurídico liberal
decimonónico como del posrevolucionario, pues ambos hicieron uso de él para llevar a
cabo la política fiscal primordial del Estado contemporáneo: recaudar más al menor costo
político posible.
La otra gran meta del liberalismo triunfante era restringir el poder del Estado, a su juicio
fuente de buena parte de los problemas enfrentados por los gobernados. Una herramienta
central para evitar el abuso de quienes ostentan el poder fue el juicio de amparo, orgullo
de los juristas mexicanos, por más que desde sus inicios fue también criticado por permitir
la impunidad y ser centralista.
El amparo mexicano sirvió como modelo para la redacción del artículo 8 de la Declaración
Universal de Derechos Humanos (DUDH). La DUDH es la respuesta de la comunidad
internacional a los horrores de la Segunda Guerra Mundial. Además representó el mayor
esfuerzo de los estados integrantes de las Naciones Unidas para incorporar en un solo
catálogo los derechos mínimos para asegurar la vida digna de todas las personas.
El 2 de abril de 2013, entró en vigor una nueva Ley de Amparo en México. Pero, como
sabes, el amparo no es nuevo en nuestro país. De hecho, existe a nivel federal desde la
Constitución de 1857.

El Amparo Fiscal.
El juicio de amparo fiscal que tiene como finalidad esencial la protección de las garantías
del gobernado y el régimen competencia existente entre las autoridades federales y las de
los Estados, extiende su tutela a toda la Constitución al través de la garantía de legalidad
consagrada en el art.16.
Sujetos del Amparo Fiscal.

El Quejoso. Es aquel que ejerce la acción del juicio de amparo, es la victima u ofendido,
beneficiado con el acto de la autoridad y el que tiene interés en que subsista el acto Se
dice que es quejoso porque está presentando un tipo de queja, ósea está inconforme,
existe una molestia o perjuicio en su esfera jurídica.

Autoridad Responsable: Es la parte de quien emana el acto reclamado y contra quien se

demanda la protección de justicia federal en el amparo. Ministerio público federal: Es una
institución que forma parte en todos los juicios de amparo, su función es velar por la
procuración de justicia.

El ministerio Público: Figura que se presenta en los juicios de amparo donde se afecte
al interés público pues se encuentra con las facultades delegadas por el Procurador
General de la República, ejerce el monopolio de la acción penal y funge como un
controlador de la legalidad y la juridicidad en los procedimientos de amparo que afecten
estos procedimientos.

El Tercero Perjudicado: Pueden ser:

a) La contraparte del agraviado cuando el acto reclamado emana de un juicio o
controversia que no sea del orden penal, o cualquiera de las partes en el mismo
juicio cuando el amparo sea promovido por persona extraña al procedimiento.
b) El ofendido o las personas que, conforme a la ley, tengan derecho a la reparación
del daño o a exigir la responsabilidad civil proveniente de la comisión de un delito,
en su caso, en los juicios de amparo promovidos contra actos judiciales del orden
penal, siempre que, éstas afecten dicha reparación o responsabilidad.
c) La persona o personas que hayan gestionado en su favor el acto contra el que se
pide amparo, cuando se trate de providencias dictadas por autoridades distintas de
la judicial o del trabajo; o que, sin haberlo gestionado, tengan interés directo en la
subsistencia del acto reclamado.
Sustanciación del Amparo en Materia Tributaria.

El escrito de demanda es el portador del derecho de acción que provoca a la autoridad

jurisdiccional a iniciar los procedimientos que se conectan en búsqueda de la deducción
de una pretensión. Para que se componga el juicio de amparo implica que el quejoso,
ostentado en ese carácter presente su demanda dependiendo la naturaleza de la misma,
se trate de un amparo directo o indirecto y se dará seguimiento a su cuerda procesal que
pretende culminar en una sentencia.

Demanda de Amparo Indirecto: Para conocer la demanda de Amparo procesalmente,

es competente un Juez de Distrito, sino existiere en un lugar un juzgado de distrito,
excepcionalmente podrán recibir la demanda jueces ordinarios, o se requiere una
suspensión inmediata en violación a alguno de los supuestos contenidos por el artículo 22
constitucional. La forma de demanda debe formularse por escrito y debe contener estos
requisitos:
a) Nombre y domicilio del quejoso y quien promueve en su nombre.
b) Nombre y domicilio del tercero perjudicado.
c) La autoridad o autoridades responsables.
d) La Ley o Acto que de cada autoridad se reclame.
e) Los preceptos constitucionales que contengan las garantías individuales que el
quejoso estime violadas, así como el concepto o conceptos de las violaciones.
f) Si el amparo se promueve con fundamento en la fracción II del artículo 1 o. de lA
Ley, deberá precisarse la facultad reservada a los Estados que haya sido invadida
por la autoridad federal, y si el amparo se promueve con apoyo en la fracción III de
dicho artículo, se señalará el precepto de la Constitución General de la República
que contenga la facultad de la autoridad federal que haya sido vulnerada o
restringida.

Demanda de Amparo Directo: Este juicio es competencia del Tribunal Colegiado de

Circuito que corresponda, procede contra sentencias definitivas o laudos y resoluciones
que pongan fin al juicio, dictados por tribunales judiciales, administrativos o del trabajo,
respecto de los cuales no proceda ningún recurso ordinario por el que puedan ser
modificados o revocados, ya sea que la violación se cometa en ellos o que, cometida
durante el procedimiento, afecte a las defensas del quejoso, trascendiendo al resultado
del fallo, y por violaciones de garantías cometidas en las propias sentencias, laudos o
resoluciones indicados.
La demanda de amparo directa deberá tramitarse por escrito con los siguientes requisitos:
a) Nombre y domicilio del quejoso y quien promueve en su nombre.
b) Nombre y domicilio del tercero perjudicado.
c) La autoridad o autoridades responsables.
d) La sentencia definitiva, laudo o resolución que hubiere puesto fin al juicio,
constitutivo del acto o de los actos reclamados
e) La fecha en que se haya notificado la sentencia definitiva, laudo o resolución que
hubiere puesto fin al juicio, o la fecha en que haya tenido conocimiento el quejoso
de la resolución recurrida
f) Los preceptos constitucionales cuya violación se reclame y el concepto o
conceptos de la misma violación.
g) La ley que en concepto del quejoso se haya aplicado inexactamente o la que dejó
de aplicarse, cuando las violaciones reclamadas se hagan consistir en inexacta
aplicación de las leyes de fondo.

Papel que Juega el Amparo Fiscal en México.

El amparo fiscal es una herramienta legal que permite a las empresas y particulares
proteger sus derechos frente a posibles abusos o injusticias fiscales por parte de las
autoridades. Es un instrumento importante para garantizar que las empresas cumplan con
sus obligaciones fiscales, pero también que no sean sometidas a cargas tributarias
excesivas.

Protección Legal.
El amparo fiscal brinda a las empresas y personas físicas, una protección legal sólida.
Permite impugnar decisiones fiscales desfavorables y salvaguardar los derechos de las
personas ante las autoridades. Esto asegura que los contribuyentes sean tratados
justamente y de acuerdo con la ley.
Beneficios Económicos
Además de la protección legal, el amparo fiscal puede generar beneficios económicos
significativos para los ciudadanos. Al impugnar decisiones fiscales desfavorables, los
contribuyentes pueden reducir su carga tributaria y mejorar su situación financiera.

Importancia de conocer el Juicio de Amparo.

Conocer el amparo es necesario no sólo para quienes son abogadas o abogados, es
significativo para cualquier persona, sea porque en algún momento podemos necesitar
defender nuestros derechos a través de la protección del poder judicial, o bien porque
conocer nuestros derechos y la forma de garantizarlos nos hace una sociedad más libre,
democrática, comprometida con el fortalecimiento del estado de Derecho y con la
búsqueda permanente de justicia y equidad. Conocer que significa el juicio de amparo, así
como sus procedimientos, es importante para que cualquier persona o grupo defienda
sus derechos.

Deficiencias del Amparo en materia de política fiscal.

El juicio de Amparo es uno de los conceptos más complicados, quizá debido a la pobre
planeación de la política fiscal o el exceso de leyes emitidas, es necesidad deducir que el
aparato del estado en materia tributaria, es vulnerable a incidir en irregularidades de tipo
legislativas y fácticas las cuales, sin ser supervisadas depararían en un profundo perjuicio
a la sociedad que el Estado busca proteger. De tal manera que el amparo muestra una
vía alternativa muy recurrida como resultado de un juicio administrativo o la búsqueda de
protección contra normas tributarias que pudieran ser contrarias a la constitución.

Son muchos los contribuyentes que recurren al juicio de amparo, pues están inconformes
con algunas reformas fiscales, y se asesoran con profesionales, para estudiar la manera
en que lograrán sacar provecho de los beneficios de los diferentes regímenes fiscales
como por ejemplo el régimen simplificado que ha entrado en vigor para 2022. Hay otros,
también, que al verse imposibilitados para ingresar al régimen preferente, ya están
preparándose para acudir al Poder Judicial de la Federación, mediante el planteamiento
de amparos, con la finalidad de obtener la deseada protección para pagar menos
impuestos.
El problema que el amparo fiscal ha enfrentado en la práctica tiene que ver con que, las
declaratorias de inconstitucionalidad de las normas fiscales conducían al otorgamiento de
la protección del contribuyente, mediante la desaparición virtual de la norma a su favor, lo
que ha significado que el beneficiario de la sentencia dejaba de pagar cualquier obligación
fiscal, al no subsistir después del juicio ninguna ley o criterio constitucional que pudiera
ser utilizado para cobrarle algún gravamen. Fue tal el descalabro que los amparos
provocaron en contra del gobierno a través de la generación de huecos al Presupuesto,
que los criterios adoptados por el Poder Judicial de la Federación dejaron de privilegiar
una interpretación garantista y estricta de la Constitución en materia fiscal, y acabaron por
privilegiar a la recaudación en casi todos los casos.

En lo que se refiere al amparo contra leyes fiscales, éste se basa en los conceptos de
proporcionalidad y equidad; éstos dicen muy poco y no han sido reglamentados por ley
secundaria alguna, por ello han quedado a la interpretación de la SCJN. La Corte no
siempre los ha interpretado de la misma manera, así sea de haber una gran cantidad de
jurisprudencia que se presta a confusión por parte del contribuyente y de la propia
autoridad; el amparo fiscal ha llevado a que ciertos grupos de contribuyentes se hayan
visto beneficiados con el no pago de impuestos, mientras otros sí deben hacerlo, dado
que en el sistema jurídico mexicano la declaración de inconstitucionalidad de las leyes a
través del juicio de amparo sólo beneficia a aquellos que buscan la protección de la
justicia.

Los despachos de abogados especialistas han ido desarrollando toda una sofisticada
técnica para defender al contribuyente, el juicio de amparo se ha convertido en un
poderoso instrumento jurídico en manos de los contribuyentes. Toda nueva ley puede ser
impugnable por sus supuestos vicios de inconstitucionalidad. Dada la baja recaudación en
México, la necesidad de aumentar la recaudación ha llevado a permanentes cambios en
la legislación, con lo cual siempre deja espacio para buscar el amparo.

Selecto grupo de contribuyentes beneficiados en el Amparo.

Para los grandes contribuyentes tiene cierta ventaja actuar judicialmente contra las
autoridades hacendarías, para los contribuyentes de menor tamaño esta inversión no es
tan rentable, dados los altos costos de inicio. Quienes no optan por la evasión, suelen
enfrentarse a una autoridad que puede ser discrecional y autoritaria; así, el gobierno tiene
limitaciones sólo frente a una minoría de contribuyentes, pero son los más importantes, y
frente a la gran mayoría, tiende a ser una autoridad más discrecional y abusiva. La gran
mayoría de los amparos son interpuestos por un reducido número de empresas (grandes
contribuyentes) con acceso a asesorías sofisticadas, que año con año impugnan las
misceláneas fiscales, oponiéndose sistemáticamente a las mismas, tienen mayor
capacidad para contratar a los grandes despachos con mejores litigantes y más acceso al
cabildeo.

El sistema termina por beneficiar a todos, cuando se trata de amparo a leyes en las que
se genera una jurisprudencia. Con esto, las grandes empresas y sus buenos abogados
les dan servicio a todos los contribuyentes en caso de que una jurisprudencia declare
inconstitucional una ley. Una vez que muchos se acogen el amparo, el gobierno opta por
reformar la ley, sin embargo, la protección inicial sólo la obtienen las empresas
amparadas, así sea de que hay casos en los que, al no generarse jurisprudencia, sólo se
beneficia una o unas cuantas empresas, las que cuentan con el recurso financiero.