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TRIBUTACIÓN EN EL ARRIENDO
BIENVENIDOS AL PROGRAMA
DE ESPECIALIZACIÓN Y PLAN DE CARRERA
AGENTE INMOBILIARIO VIRTUAL

José Valdés
IMPUESTOS Y DERECHOS EN BIENES RAÍCES

- IMPUESTO A LA RENTA
- IVA
- IMPUESTOS EN ARRIENDOS BIENVENIDOS AL PROGRAMA
- IMPUESTO A LA HERENCIA DE ESPECIALIZACIÓN Y PLAN DE CARRERA
- CONTRIBUCIONES AGENTE INMOBILIARIO VIRTUAL
- DERECHOS DE ASEO
- DERECHOS CONSERVATORIOS
- DERECHOS NOTARIALES
IMPUESTO A LA RENTA
Si al vender uno o más bienes raíces, se obtiene una ganancia superior a las
8.000 UF, corresponde pagar impuesto por el mayor valor obtenido, es decir
la diferencia entre el precio de venta del bien raíz y su costo. Esto es
independiente del número de enajenaciones que realices y de bienes de
propiedad que tengas, y aplica solo para propiedades adquiridas después
del 1 de enero de 2004.

Si estás afecto a impuesto, tienes dos opciones:

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DE ESPECIALIZACIÓN Y PLAN DE CARRERA
Pagar el impuesto de acuerdo a la AGENTE INMOBILIARIO
tasa de Impuesto VIRTUAL
Global Complementario
(IGC) que corresponda a tus ingresos del año, o a la tasa promedio de los
años en que tuviste la propiedad, con un máximo de 10 años.

Optar por un impuesto único y sustitutivo de 10%, sobre la base de renta

percibida.
IMPUESTO A LA RENTA
Para calcular el mayor valor obtenido, se debe considerar el costo tributario como sigue:

a) Para bienes raíces adquiridos a partir del 01.01.2004 y hasta el 28.09.2014, enajenados a
contar del 01.01.2017:

Podrán alternativamente, y a su elección, considerar como costo:

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El valor de adquisición, más los desembolsos o inversiones incurridos en
DE ESPECIALIZACIÓN mejoras,
Y PLAN DE todos
CARRERA
debidamente reajustados.
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El avalúo fiscal vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de la forma que establece la Ley.

El valor de mercado al 29 de septiembre de 2014, acreditado fehacientemente por el

contribuyente mediante el procedimiento de comunicación de tasación a valor de mercado
de bienes raíces ante el SII, que se cerró en junio de 2016..
IMPUESTO A LA RENTA
b) Para bienes raíces adquiridos a partir del 29.09.2014 en adelante, enajenados a contar del
01.01.2017:
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Sólo se podrá considerar como costo tributario el valor de adquisición, más los desembolsos
AGENTEreajustados.
o inversiones incurridos en mejoras, todos debidamente INMOBILIARIO VIRTUAL
IVA
El IVA solo se debe pagar si se es un vendedor habitual. Es decir, si estoy
vendiendo la casa en la que vivo no se debe pagar este impuesto, ya que
esta vivienda fue adquirida para su uso y no para la reventa, por lo tanto no
se trata de un vendedor habitual.

Pero, ¿cómo sé si soy un vendedor habitual respecto de la propiedad que

estoy vendiendo? Los vendedores habituales son aquellos que compran una
propiedad con el único interés de revenderla y no para su uso residencial, o
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comercial, tales como empresas inmobiliarias o empresas que compran
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viviendas usadas para remodelarlas y luego venderlas.
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En ese mismo contexto, se considera también como habitual la venta de una
propiedad antes de un año de ser adquirida, contando la fecha desde su
inscripción y la venta en el Conservador de Bienes Raíces.
IVA
Sin embargo, si la vivienda fue comprada para uso residencial, pero se
decide a venderla antes de un año se debe indicar ante Notario a través de la
Declaración Jurada. En ella se debe seleccionar la primera opción que
explica que la venta u otra transferencia es efectuada por un vendedor "no
habitual". BIENVENIDOS AL PROGRAMA
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AGENTE
En ese sentido, para llevar a cabo el trámite INMOBILIARIO
de venta de la propiedad que noVIRTUAL
paga IVA se debe completar y presentar la 'Declaración Jurada sobre venta
de inmuebles no gravados o exentos de IVA" ante notario.
 DECLARACIÓN JURADA ARTÍCULO 75 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
(Contratos sobre bienes corporales inmuebles no gravados o exentos del Impuesto a las Ventas y Servicios)

Cuidad: ______________________________ Fecha: _________________

1.- Antecedentes:

Yo: RUT N°: -

En representación de: RUT N°: -

IVA
declaro ante el Notario u otro Ministro de Fe Sr.(a):
que de acuerdo a lo establecido en el D.L. N° 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.

2.- Formalidad de la compra (marcar con una X, según corresponda):

DECLARACIÓN ( Formalidad de la compra:

La Venta u otra transferencia del bien raíz cuyo Rol(es) es(son):

de la Comuna de:

celebrado mediante escritura pública de fecha:

El Contrato General de Construcción, celebrado con fecha:

El contrato de Arriendo con Opción de Compra del bien raíz cuyo Rol(es) es(son):
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de la Comuna de: celebrado con fecha:

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3.- Da cuenta de una convención que se encuentra NO AFECTA O EXENTA del Impuesto a las
Ventas y Servicios, ya que: (Marque con una X, lo que corresponda):

La venta u otra transferencia, es efectuada por un vendedor no habitual.

La adquisición, contrato de arrendamiento con opción de compra o contrato general de construcción, es
financiado en todo o parte, con subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo (Art.
12 Letra F del D.L. N° 825 de 1974).
La venta se efectúa en cumplimiento de un contrato de promesa de compraventa celebrado válidamente antes
del 1° de enero del año 2016 (Art. Sexto transitorio Ley 20.780)
El bien objeto del contrato, es un inmueble nuevo, con permiso de construcción anterior al 1° de enero de
2016 y la solicitud de recepción definitiva de la obra, fue ingresada en la Dirección de Obras Municipales
respectiva antes del 1° de abril de 2017 (Art. séptimo transitorio Ley 20.780).
El inmueble forma parte del activo inmovilizado de la empresa y en su adquisición o construcción, no se tuvo
derecho a crédito fiscal (Art. 8° letra m) del D.L. N° 825 de 1974).
El contrato de arrendamiento con opción de compra o contrato general de construcción, que se suscribe, no
da cuenta de haberse percibido el pago del precio del contrato o parte de éste, y si bien se encuentra gravado
con IVA, la factura debe emitirse cuando se perciba el pago del precio del contrato, o parte de éste. (Art. 9°
letra f) y 55 inciso 2do. del D.L. N° 825 de 1974).
Otros (especificar):

La presente Declaración Jurada se efectúa en cumplimiento de lo dispuesto en la Resolución N° 16 de

enero de 2017, publicada en extracto en el Diario Oficial del 04 de febrero del año 2017.

____________________________
Firma del Declarante
RECUPERACIÓN IVA – REQUISITOS
FACURA de compra con IVA.

Empresa para explotar inmuebles

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DE la
Sólo si la propiedad es un activo fijo de ESPECIALIZACIÓN Y PLAN
empresa, podrás DE la
solicitar CARRERA
devolución. AGENTE INMOBILIARIO VIRTUAL
La propiedad debe estar amoblada.
IMPUESTO ARRIENDOS

La actividad de arrendamiento de bienes raíces no agrícolas, está

contemplada en el Artículo 20 N°1 de la Ley de Impuesto a la Renta, LIR (1),
clasificándose como rentas de primera categoría afectas a impuesto. Esto
implica la obligatoriedad de ser declaradas. Sin embargo, las Personas
Naturales no deben tributar por el arrendamiento de una propiedad DFL2
destinada a la habitación, puesto que los ingresos que produzcan este tipo
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de bienes raíces son «no constitutivos de renta», hasta por un máximo de
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dos viviendas adquiridas, nuevas o usadas, a partir del 1 de noviembre de
2010 AGENTE INMOBILIARIO VIRTUAL
IMPUESTO ARRIENDOS AMOBLADOS
Quienes arrienden propiedades amobladas deben declarar y pagar IVA por los
ingresos percibidos, según la siguiente diferenciación:

Si la actividad es esporádica y el arrendador no ha dado aviso de Inicio de Actividades,

podrá declarar el IVA en el Formulario 29, código 713. El pago del impuesto respectivo
podrá efectuarse por Internet o en una institución bancaria habilitada. También puede
dirigirse a la oficina del SII correspondiente a su domicilio presentando el contrato de
arriendo y el Avalúo Fiscal vigente, donde se determinará el impuesto correspondiente
y se le emitirá un giro. BIENVENIDOS AL PROGRAMA
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Si se trata de un arrendador, contribuyente del IVA, con giro de arriendo de inmuebles
amoblados, deberá emitir y entregar al arrendatario la boleta de ventas y servicios
correspondiente. Luego, es necesario que declare y pague el IVA a través del
Formulario 29.

Finalmente, si el arrendador es contribuyente del IVA, pero en su giro comercial no

registra esta actividad, deberá modificarla o ampliarla, a través de la presentación del
Formulario N° 3239 y luego proceder a lo indicado en el punto anterior.
IMPUESTO ARRIENDOS AMOBLADOS

El arriendo de inmuebles amoblados se grava con IVA, según lo dispuesto en

el artículo 8°, letra g, de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios.

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IMPUESTO A LA HERENCIA
El impuesto a la herencia lo pagan los herederos cuando reciben una
herencia, considerando una asignación de bienes que representan un activo,
tales como casas, cuentas de ahorros, vehículos, e incluso deudas
hereditarias como las del Fisco.
BIENVENIDOS AL PROGRAMA
El pago del impuesto a la herencia debería hacerse de inmediato, cuando se
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asignan bienes por causa de muerte. Sin embargo, existe un plazo máximo
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de hasta 2 años para realizar este trámite.

Según el artículo N°2 de dicha ley, el impuesto es progresivo y se medirá en

Unidades Tributarias Anuales (UTA), según la siguiente escala:
IMPUESTO A
LA HERENCIA
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IMPUESTO A LA HERENCIA
¿Qué bienes quedan exentos del impuesto a la herencia?
En este punto, quedan eximidas del pago del impuesto a la herencia aquellas
asignaciones que se producen por causa de muerte, que estén destinadas a la
cónyuge y cada ascendiente, adoptante, cada hijo, considerando también aquellos
descendientes de los antes mencionados, siempre y cuando no excedan las 50
Unidades Tributarias Anuales (UTA).

Otras asignaciones de bienes a considerar, que quedarán exentas del impuesto a la

herencia son:
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Aquellas creadas por instituciones con derechoDE ESPECIALIZACIÓN
público Y PLAN
y/o que hayan sido DE CARRERA
financiadas
con recursos del Estado, tales como: municipalidades, servicios, fundaciones y otras.
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Aquellas que se dejan para templos de cultos, ya sea una construcción y/o reparación
del bien. Aquellas con fines de beneficencia pública, ya sean para la difusión de la
instrucción o en términos que consideran un adelanto de la ciencia en el país.

Para aquellas viviendas dentro del Decreto de Fuerza de Ley N°2 (DFL 2), siempre y
cuando se hayan construido viviendas de bajo costo y sean adquiridas de una sola vez,
entre otros requisitos que contempla la ley.
CONTRIBUCIONES – IMPUESTO TERRITORIAL
Las contribuciones son el tributo que se aplica sobre el avalúo fiscal de las
propiedades, determinado por el SII, de acuerdo con las normas de la Ley
BIENVENIDOS
Sobre Impuesto Territorial. El monto total recaudado se destinaAL PROGRAMA
a los fondos
DE ESPECIALIZACIÓN
municipales, lo que permite la implementación de servicios a laYcomunidad,
PLAN DE CARRERA
AGENTE
tales como electrificación, salud, educación, etc. INMOBILIARIO VIRTUAL
 Certificado de Avalúo Fiscal Detallado

Fecha de Emisión: 12 de Abril de 2022

Página 1 de 2

CERTIFICADO DE AVALÚO FISCAL DETALLADO

Avalúos en pesos del PRIMER SEMESTRE DE 2022
Comuna : NUNOA
Número de Rol de Avalúo : 00466 − 00082
Dirección o Nombre del bien raíz : HANNOVER 5280
Destino del bien raíz : HABITACIONAL
Registrado a Nombre de : HUAMAN GARCILAZO RUBEN
RUN o RUT Registrado : 14.729.696 − 7

AVALÚO TERRENO PROPIO : $ 83.227.030

AVALÚO CONSTRUCCIONES : $ 19.211.586

AVALÚO TOTAL : $ 102.438.616

AVALÚO EXENTO DE IMPUESTO : $ 47.360.490
AVALÚO AFECTO A IMPUESTO : $ 55.078.126

SUPERFICIE TERRENO (m²) : 202

SUPERFICIE CONSTRUCCIONES (m²) : 77

El avalúo que se explicita en este documento es el que corresponde a los antecedentes recopilados por el
Servicio en el presente proceso de reavalúo 2022 y que se considerará, de no existir modificaciones en el
catastro de los bienes raíces, en el proceso de exhibición que se regula en el articulo 6° de la Ley N° 17.235.
Se recuerda que la oportunidad para deducir eventuales impugnaciones al avalúo del predio es dentro del plazo
que establece el artículo 149 del Código Tributario.

BIENVENIDOS AL PROGRAMA
Este Certificado no acredita dominio del bien raíz.
DE ESPECIALIZACIÓN Y PLAN DE CARRERA
Por Orden del Director

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CERTIFICADO GRATUITO

1/2
DERECHOS DE ASEO MUNICIPAL
Las municipalidades cobrarán un derecho trimestral por el servicio
domiciliario de aseo por cada vivienda o unidad habitacional, local, oficina,
kiosko y sitio eriazo. Las municipalidades podrán establecer tarifas
diferenciadas, determinadas sobre bases generales y objetivas, para ciertos
usuarios que requieran mayor frecuencia para la BIENVENIDOS
extracción deAL PROGRAMA
sus basuras,
DE ESPECIALIZACIÓN
como, asimismo, rebajar la tarifa o, en casos Y PLAN
calificados, exceptuar DE CARRERA
de ella a
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aquellos usuarios que la municipalidad determine en atención a sus
condiciones socioeconómicas, basándose para ello en indicadores de
estratificación de la pobreza generales, objetivos y de aplicación nacional. En
todo caso, las tarifas que así se definan serán de carácter público.
DERECHOS DE ASEO MUNICIPAL
Quedarán exentos automáticamente de dicho pago aquellos usuarios cuya
vivienda o unidad habitacional a la que se otorga el servicio, tenga un avalúo
fiscal igual o inferior a 225 unidades tributarias mensuales.

BIENVENIDOS AL PROGRAMA
Propiedades Comerciales DE ESPECIALIZACIÓN Y PLAN DE CARRERA
AGENTE
La municipalidad cobrará directamente el derechoINMOBILIARIO
que corresponda a losVIRTUAL
propietarios de los establecimientos comerciales y negocios, en general,
gravados con patentes a que se refiere el artículo 23, el que deberá enterarse
conjuntamente con la respectiva patente.
DERECHOS CONSERVATORIOS
¿Cuánto cobra el Conservador de Bienes Raíces?

El valor de este proceso, tomando en cuentaBIENVENIDOS AL PROGRAMA

que es una compraventa
DE ESPECIALIZACIÓN
simple, es el 0,2% del precio de la propiedad, Y PLAN
y tiene como tope de DE CARRERA
pago
$262.200 pesos. En regiones el 0,3%. AGENTE INMOBILIARIO VIRTUAL
DERECHOS NOTARIALES
¿Cuánto cobra el notario?
BIENVENIDOS AL PROGRAMA
Los Notarios perciben como retribución de su trabajo, los derechos que
DE ESPECIALIZACIÓN Y PLAN DE CARRERA
establece el Arancel que periódicamente dicta el Ministerio de Justicia, salvo
AGENTE
aquellas actuaciones que puedan regularse INMOBILIARIO VIRTUAL
convencionalmente.
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