DOCUMENTACION MERCANTIL

“LIQUIDACIÓN DE COMPRA Y LIQUIDACIONES DE COMPRA

ELECTRÓNICAS”

Docente:
DRA. MELINA CHAVEZ CHOQUE

INTEGRANTES:
Ismael Cahui Quispe
Cleyda Castilla Apaza
Azumi Vilca Mamani

ILO - PERÚ
INDICE
 LIQUIDACION DE COMPRAS

Concepto

La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las

personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades
de hecho u otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de número de RUC.

Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a
mes en el transcurso de cada año, no superen los siguientes límites:

75 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.

75 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.

A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el
mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra
electrónica respecto de dicho vendedor. El cómputo del límite a que se refiere el párrafo
precedente se inicia cada año y se realiza anualmente.

Los emisores de una liquidación de compra quedan designados como agente de

retención de los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance
el Impuesto a la Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el
pago se realiza vía formulario virtual 1662.
¿Quiénes puede emitir una liquidación de compra?

Solo pueden ser emitidas por los contribuyentes

 Régimen General
 Régimen Mype Tributario
 Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

¿En qué casos se permite la emisión de una liquidación de compra?

En las adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de

productos primarios

 Actividad agropecuaria
 Pesca artesanal y extracción de madera,
 Productos silvestres
 Minería aurífera artesanal
 Artesanía y desperdicios
 Desechos metálicos y no metálicos
 Desechos de papel y desperdicios de caucho

Siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número
de RUC.

¿Para qué se utiliza una liquidación de compra?

Podrá ser empleada para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

También, permitirá ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que se cumpla con lo
establecido.

¿Cuándo se entrega una liquidación de compra?

Se entrega una liquidación de compra cuando se entregue el bien o se efectúe el pago, lo

que ocurra primero, pudiéndose entregar antes que ocurran estas situaciones.
¿Se debe aplicar detracción a las adquisiciones mediante una liquidación de
compra?

No corresponde aplicar la detracción en aquellas operaciones en las que se emita una

liquidación de compra.

¿QUÉ DEBEMOS TENER EN CUENTA?

Al utilizar este comprobante debemos tener claro la incidencia respecto al IGV y renta.

1. En relación al IGV.

Según el numeral 8 del artículo 6 del Reglamento de IGV nos menciona:

Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrán ejercer el derecho al

crédito fiscal siempre que hubieren efectuado la retención y el pago del Impuesto.
Esto quiere decir que la liquidación de compra nos permite usar el crédito fiscal de la
operación realizada siempre y cuando se realice la retención y pago respectivo.

NOTA:

Se debe tener claro los siguientes puntos:

 El IGV que vas a retener (18%), lo tienes que declarar y pagar mediante el PDT
617 – Otras Retenciones.
 Podrás usar el crédito fiscal de la liquidación de compra, en el periodo que
realizaste el pago de dicho tributo.

2. En relación a Renta

El adquirente deberá realizar la retención del impuesto. La tasa de retención es de 1.5%

sobre el importe de retención.

A partir del 1 de enero de 2020, el régimen de retenciones del impuesto a la renta es

de aplicación respecto de los productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, por las cuales se emitan liquidaciones de compra, con una tasa de
1.5% sobre el monto de la operación.

EMISION DE LIQUIDACION DE
COMPRA MANUAL
 LIQUIDACIÓN DE COMPRAS ELECTRÓNICAS

CONCEPTO
La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las
personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades
de hecho u otros entes colectivos por las adquisiciones que efectúen a personas
naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de número de RUC.

Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a
mes en el transcurso de cada año, no superen los siguientes límites:

75 UIT: aplicable de julio a diciembre de 2018.

75 UIT: aplicable de enero a diciembre de 2019 en adelante.

A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el
mencionado límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra
electrónica respecto de dicho vendedor. El cómputo del límite a que se refiere el párrafo
precedente se inicia cada año y se realiza anualmente.

Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de

retención de los tributos que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance
el Impuesto a la Renta (IR). Tratándose del Impuesto General a las Ventas (IGV) el
pago se realiza vía formulario virtual 1662.

La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con la

diferencia de que se genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en
SUNAT Operaciones en Línea – SOL, siendo necesario para ello contar con código de
usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.

Características:

 Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios de un

comprobante de pago
  La serie es alfanumérica “E001”, y su numeración es correlativa y generada por
el sistema.
 El almacenamiento, archivo y conservación es realizado por SUNAT.
 El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL la información hasta el
noveno día hábil del mes siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago
siguiendo las instrucciones del sistema, hasta el noveno día hábil del mes
siguiente a su emisión, o la fecha de pago, lo que ocurra primero.

Requisitos para ser emisor electrónico

Para que pueda ser emisor el contribuyente deberá:

 Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC.

 No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de
Inscripción.
 Contar con Clave SOL.
 No tener la calidad de sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado, creado
por el Decreto Legislativo N.º 937 y normas modificatorias.”

Operatividad

Para la emisión, el contribuyente debe ingresar con su Clave SOL a SUNAT

Operaciones en Línea, rubro trámites y consultas, allí ubicar el módulo Comprobantes
de Pago / SEE -SOL y seleccionar el desplegable Liquidación de Compra. De allí en
adelante podrá generar su comprobante seleccionando los campos solicitados e
ingresando la información requerida. Finalizado ello, podrá previsualizar la liquidación
y proceder a emitirla.

Procedimiento de Contingencia
Si tienes que emitir una liquidación de compra en formato físico por causas no
imputables a ti por ejemplo pérdida de fluido eléctrico, entre otros, recuerda que tendrás
que cumplir con los siguientes requisitos:

 Se autoriza, como máximo, el 10% del promedio mensual de las liquidaciones

de compra emitidas en los seis meses anteriores a aquel en el cual se presenta la
solicitud o 100 formatos de liquidación de compras por cada establecimiento, lo
que en total resulte mayor.
 La liquidación de compra impresa debe incluir las siguientes leyendas:
o “Comprobante de pago emitido en contingencia” en forma horizontal y
en la parte superior.
o La frase “Emisor electrónico obligado”

Modifican la normativa sobre la liquidación de compra electrónica

El pasado 28 de noviembre 2019, la Sunat publicó la resolución N.º
244-2019/SUNAT que modifica la liquidación de compra electrónica y el reglamento de
comprobantes de pago.

1. Medios para la emisión electrónica de la liquidación de compra:

 Portal de la Sunat
 Desde los sistemas del contribuyente (nueva opción)

2. Casos en los que se puede emitir liquidación de compra:

 Norma anterior: Norma actual:

A partir del primer día calendario del mes

siguiente a aquel en que el vendedor supere el A partir del día siguiente en el que el
límite de ventas de 75 UIT, no podía emitir vendedor supere el límite de ventas de 75 UIT
una liquidación de compra electrónica, no se podrá emitir una liquidación de compra.
respecto de dicho vendedor

La Superintendencia pondrá a disposición una opción de consulta respecto al monto

acumulado por el vendedor en Sunat Operaciones en Línea. Eso se debe consultar antes
de emitir una liquidación de compra. El cómputo del monto se inicia en enero de cada
año.

3. Reversión de la liquidación de compra.

Norma anterior: Norma actual:

El plazo para revertir es hasta el 7mo día

El plazo era hasta el noveno día hábil del mes
calendario contado desde el día calendario
siguiente de emitida la liquidación y se puede
siguiente a la emisión de la liquidación y
revertir, siempre que no se haya registrado
siempre que no se haya registrado pagos en el
pagos.
sistema respecto de dicho comprobante.

4. Registro de los pagos

Se modifica plazo para el registro de pagos:

Norma anterior: Norma actual:

La información del pago debe ser registrada

La información del pago debía ser registrada
hasta el 7mo día calendario contado desde el
hasta el noveno día hábil del mes siguiente de
día calendario siguiente a la fecha de emisión
emitida la liquidación.
de la liquidación (física o virtual).

5. Modificaciones en el SEE del contribuyente:

Se incluye a la liquidación de compra electrónica, dentro de los comprobantes que se
pueden emitir desde este sistema.

Plazo para enviar a la Sunat: hasta el día calendario siguiente a la fecha de emisión.

Plazo para enviar a la Sunat las boletas (uno a uno): 5 días calendario contados a
partir del día siguiente a la emisión. Pasado ese plazo, solo se informa a través del
resumen de boletas.

Otorgamiento: Cuando sea entregada mediante una representación impresa, salvo que
el vendedor acepte un medio electrónico para lo cual previamente se debe contar con la
aceptación de este y se debe indicar que medio virtual se usará. De ahí en adelante, es
electrónico.

Conservación: el emisor conserva los comprobantes de pago electrónicos y el

adquiriente o usuario (el vendedor), la representación impresa.

Consulta: El emisor debe poner una opción de consulta y descarga de la liquidación de

compra electrónica, a través de una página web durante el plazo de un año, contado
desde la emisión. Se debe definir una forma de autenticación que solo garantice que el
vendedor pueda acceder a su información.
Sustento: La liquidación de compras permite ejercer el derecho al crédito fiscal y sirve
para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Sirve, también, para sustentar el
traslado de bienes si se cuenta con la CDR con estado de aceptada y se consigne la placa
del vehículo que transporta los bienes.

Reversión: La liquidación de compra se puede revertir si cuenta con un CDR aceptada,

cuando existe un error en:

o Nombres y apellidos del vendedor

o Tipo y número de documento de identidad del vendedor
o Producto comprado, cantidad y/o unidad de medida
Se revierte siempre que no se hayan registrado pagos. La reversión se hace en el
resumen diario de reversiones y el plazo para enviar este resumen es de 7 días
calendario contado desde el día siguiente de recibido la CDR aceptada de la liquidación
de compras.

Se puede incluir una o más liquidaciones siempre que todas correspondan a la misma
fecha. El número de la liquidación de compras revertida no puede utilizarse
nuevamente. Se incluye este comprobante en el Resumen diario de reversiones que
antes era solo para retenciones.

Registro de pagos: El emisor debe registrar los pagos por las operaciones contenidas en
las liquidaciones de compra físicas y electrónicas.

Contingencia: Se puede emitir una liquidación de compra física e informar a la Sunat

hasta el 7mo día calendario siguiente al de su emisión a través de:

 – Portal Sunat
 – Desde el SEE del contribuyente

Si el emisor obligado emite de manera física porque se encuentra ubicado en una de las
zonas donde no hay Internet (detalladas en la norma), debe enviar la información de las
liquidaciones de compra emitidas de manera física hasta el 7mo día calendario siguiente
al de su emisión. Los otros comprobantes se pueden enviar hasta el 7mo día del mes
siguiente a su emisión.

El envío de la información es por:

 PEI
 Portal Sunat

6. Vigencias:
La norma entra en vigor el 1° de enero de 2020, excepto todos los cambios referidos al
SEE del contribuyente que entran en vigor el 1° de febrero de 2020.

EMISION DE LIQUIDACION DE COMPRA

ELECTRONICA
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA

https://cpe.sunat.gob.pe/liquidacion-de-compras

https://noticierocontable.com/liquidacion-de-compra/

https://www.tci.net.pe/resolucion-superintendencia-no-244-2019sunat-modifican-la-
normativa-la-liquidacion-compra-electronica/