Plan de Mejoramiento Financiero
Cargado por
deyci perezPlan de Mejoramiento Financiero
Cargado por
deyci perezPLAN DE MEJORAMIENTO FINANCIERO DEL ACUEDUCTO DE MUNDO NUEVO
ASAMUN E.S.P
CARLOS ANDRÉS MARÍN
JOHANN SEBASTIÁN HINCAPIÉ
UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA
ESPECIALIZACIÓN EN ALTA GERENCIA
PEREIRA
2019
PLAN DE MEJORAMIENTO FINANCIERO DEL ACUEDUCTO DE MUNDO NUEVO
ASAMUN E.S.P
CARLOS ANDRÉS MARÍN
JOHANN SEBASTIÁN HINCAPIÉ
TRABAJO DE GRADO PARA OBTENER TÍTULO DE ESPECIALISTA EN ALTA
GERENCIA
UNIVERSIDAD LIBRE SECCIONAL PEREIRA
ESPECIALIZACIÓN EN ALTA GERENCIA
PEREIRA
2019
Tabla de contenido
Glosario 7
Resumen 8
Introducción 9
Objetivos 11
1.1 Objetivo general 11
1.2 Objetivos específicos 11
2. Justificación 12
3. Planteamiento del problema 13
4. Referente teórico 15
4.1 Marco teórico 15
4.2 Marco contextual 21
4.3 Marco legal 25
4.4 Marco conceptual 29
5. Metodología de la investigación 30
5.1 Tipo de estudio 30
5.2 Definición tipo de investigación 30
5.3 Determinación de la población, la muestra, la unidad de análisis y de observación 30
5.4 Recopilación de la información 31
5.5 Técnicas para la recolección de la información. 31
5.6 Proceso de la recolección de la información 31
6. Resultados y análisis de la información 32
6.1 Diagnóstico Acueducto Mundo Nuevo. 32
6.1.1. Balance General y Estados de resultados históricos 2012 a 2018. 32
6.1.2. Análisis Vertical y Horizontal. 35
6.1.3 Indicadores financieros de ASAMUN. 39
6.1.4 Entrevista Funcionamiento Acueducto. 46
6.1.5 DOFA. 55
7. Plan de trabajo. 60
8. Plan de mejoramiento financiero 62
8.1 Debilidad 1. Informe análisis indicadores financieros 62
8.2 Debilidad 2. Persona encargada del área financiera 62
8.3 Debilidad 3. Proceso de área financiera documentado con procesos y procedimientos 62
8.4. Acciones plan de mejoramiento 63
8.4.1 informe indicadores financieros. 63
8.4.2 Manual de funciones encargado del área financiera. 80
8.4.3 Proceso de área financiera documentado con procesos y procedimientos. 84
Conclusiones 90
Recomendaciones 91
Referencias 93
Lista de tablas
Tabla 1 Normatividad que regulan los acueductos en Colombia. 26
Tabla 2 Balance General 2014 – 2018 32
Tabla 3 Estado de Resultados 2014 – 2018 34
Tabla 4 Análisis Vertical y Horizontal Balance General 35
Tabla 5 Análisis Vertical y Horizontal Estado de Resultados 38
Tabla 6 Prueba de liquidez 40
Tabla 7 Pruebas de Endeudamiento y Cobertura 42
Tabla 8 Pruebas de Apalancamiento 43
Tabla 9 Pruebas de Actividad o Eficiencia 43
Tabla 10 Razones de rentabilidad 44
Tabla 11 Responsabilidades del cargo de gerente 49
Tabla 12 habilidades y capacidades del cargo de gerente 49
Tabla 13 Entorno del cargo de gerente con el exterior de la empresa 50
Tabla 14 Entorno del cargo de gerente con el interior de la empresa 50
Tabla 15 Proyección de inversiones del acueducto 52
Tabla 16 Identificación de Debilidades, causas, síntomas y consecuencia 57
Tabla 17 Plan de trabajo debilidades 60
Tabla 18 Indicadores Financieros 63
Tabla 19. Formato actualización balance general 69
Tabla 20. Formato de actualización Estado de Resultado. 71
Tabla 21. Razones financieras. 72
Tabla 22 Análisis Vertical y Horizontal Balance General 75
Tabla 23. Análisis Vertical y Horizontal Estado de Resultados 78
Tabla 24 Responsabilidades del cargo de gerente 82
Tabla 25 habilidades y capacidades del cargo de gerente 83
Tabla 26 Entorno del cargo de gerente con el exterior de la empresa 84
Tabla 27 Entorno del cargo de gerente con el interior de la empresa 84
Tabla 28. Procedimiento entrega de información de ingresos, costos y gastos del periodo. 86
Tabla 29. Procedimiento creación estados financieros. 87
Tabla 30. Procedimiento creación de informes indicadores financieros. 88
Lista de ilustraciones
Ilustración 1 Mapa de ubicación de la Vereda Mundo nuevo 21
Ilustración 2 Estructura Organizacional 23
Ilustración 3 Gráfico del subtotal de deudores a corto plazo 37
Ilustración 4 Gráfico variación año contra año 39
Ilustración 5. Mapa de proceso Informe estados Financieros 85
Glosario
Análisis financiero: es el estudio que se hace de la información contable, mediante la
utilización de indicadores y razones financieras. La contabilidad representa y refleja la realidad
económica y financiera de la empresa, de modo que es necesario interpretar y analizar esa
información para poder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la
empresa. (Gerencie, 2019)
Razones financieras: Las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de
las finanzas para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad
evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que se haga cargo para poder
desarrollar su objeto social. (Gerencie, 2019
Análisis horizontal: En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación
absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto
a otro. (Gerencie, 2019)
Análisis vertical: consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene
cada cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite determinar la composición y
estructura de los estados financieros. (Gerencie, 2019)
Resumen
En este trabajo de se realizó una evaluación de la gestión administrativa y financiera del
acueducto de la Vereda Mundo Nuevo, ASAMUN E.S.P, en la zona rural del municipio de Pereira,
en el corregimiento de la Bella, para ello se desarrolló un análisis de los estados financieros de la
asociación de los últimos cinco (5) años, aplicando diferentes razones o indicadores para
determinar el estado actual, las debilidades, oportunidades, fortalezas y amenazas y a partir de ello
proponer un plan de mejora.
Se hizo un análisis de los diferentes entornos, legal, teórico, conceptual y contextual, y de
esta forma hacer un diagnóstico general del Acueducto Mundo Nuevo, que permitiera entender
cómo funciona la empresa, cuáles son los desafíos y proyecciones, la normatividad que regula su
actividad y partir de ello, construir un análisis que se aplicara a sus necesidades propendiendo por
la estabilidad financiera y la sostenibilidad operativa a largo plazo.
Fue importante hacer comparativos con empresas que desarrollan la misma actividad
económica, el suministro de agua, como por ejemplo Aguas y Aguas de la ciudad de Pereira,
empresa de acueducto y alcantarillado de Bogotá, para establecer que los indicadores analizados
si eran acordes con la actividad analizada y proyectar a la asociación teniendo en cuenta el manejo
de estas empresas analizadas.
Llegando como resultado a una serie de recomendaciones que podría adoptar a la
asociación para mejorar sus indicadores financieros y creas valor económico y con ello un
crecimiento.
Introducción
El acceso al agua potable se constituye como un derecho vital para todos los seres humanos,
y es una tarea importante para el gobierno del cualquier país del mundo, velar por que toda la
población tenga la posibilidad de contar con este recurso, tan indispensable para la vida.
A partir de la Ley 142 de 1994, los servicios públicos domiciliarios fueron regulados,
puesto que allí, se fijaron las principales condiciones para prestar el servicio, quienes podían
suministrarlos, en que forma, condiciones y bajo que parámetros, entre la regulación más
preponderante en la materia, en todo el territorio nacional, buscando una cobertura integral y
eficiente para todos los habitantes del país.
Esta ley permitió que los particulares, empresas privadas tuvieran como objeto la prestación
de los servicios públicos (Congreso de la República de Colombia, 1994, Artículo 10), de esta
forma, muchas organizaciones comunitarias como juntas de acción comunal y asociaciones de
usuarios o suscriptores, que generalmente actúan en las zonas rurales, asumieran la responsabilidad
de prestar servicios públicos como agua, alcantarillado y aseo, principalmente a sus comunidades.
Es así, como las organizaciones sin ánimo de lucro, muchas con carácter comunitario, se
han desempeñado como prestadores, en donde el estado no ha llegado, en aquellas zonas rurales,
atendiendo las necesidades básicas como es el suministro de agua, ya sea para consumo o para
actividades agropecuarias, como el cultivo y/o la cría de animales.
Estas asociaciones u organizaciones dependen para su funcionamiento, de las tarifas
cobradas a los usuarios, y de los recursos públicos que esporádicamente, los gobiernos aportan a
los acueductos rurales o comunitarios, de esta manera este tipo de organizaciones deben ser auto
sostenibles con el fin de prestar un servicio adecuado a la población rural.
De esta forma el acueducto de la Vereda Mundo Nuevo, corregimiento de la Bella ubicado
en la zona rural de Pereira, toma un papel primordial en la calidad de vida de las personas que
viven es este sector, y es de vital importancia que cuente con las condiciones financieras para su
sostenimiento y continuidad en el tiempo, mejorando la calidad del servicio que presta a sus
consumidores.
Esta es una investigación de tipo cuantitativa y cualitativa que pretende diseñar un plan de
mejoramiento financiero a la entidad administradora del acueducto de Mundo Nuevo, que le
permitan mejorar el servicio que presta a la comunidad, y finalmente proponer algunos
lineamientos estratégicos, que puedan servir como orientación en la gestión financiera para la
operación sostenible del acueducto en los próximos años.
Objetivos
1.1 Objetivo general
Diseñar un plan de mejoramiento financiero para la entidad administradora del acueducto
de mundo nuevo
1.2 Objetivos específicos
Realizar el diagnóstico de acueducto de mundo nuevo
Identificar las debilidades, causas y síntomas o consecuencias.
Realizar el plan de mejoramiento financiero para la administración del acueducto de mundo
nuevo.
2. Justificación
En el caso colombiano, la mayoría de los acueductos son asociaciones sin ánimo de lucro
que se consolidaron, gracias al esfuerzo de la comunidad, para garantizar el suministro de agua.
Sin embargo, al entrar a estas organizaciones se encuentra que estas no tienen una estructura
administrativa, ni los conocimientos necesarios para calcular los costos reales de la operación y
así conocer el costo real por metro cúbico de agua. Esto a mediano y largo plazo puede concluir
en déficit de la operación y en muchos casos terminan las administraciones municipales tomando
control del acueducto que antes era de una comunidad. Por eso se hace importante garantizar que
el proceso financiero esté suficientemente estructurado para que las decisiones que se tomen en su
interior no degeneren en un deterioro de su patrimonio y por el contrario logre generar valor y
permanecer en el tiempo.
La prestación de los servicios públicos constituye un elemento estratégico para la
comunidad en general, en este caso de la vereda Mundo Nuevo, el acueducto comunitario es
fundamental para la salud y el desarrollo de las personas que la conforman. Por esta razón es de
suma importancia el desarrollo de este trabajo, ya que va a permitir la validación financiera y crear
algunas estrategias que permitan el sostenimiento, en el tiempo, del acueducto comunitario de esta
comunidad.
Es importante para la administración de este acueducto, contar con un panorama amplio y
real de la situación financiera, que permita tomar mejores decisiones para el crecimiento continuo
garantizando un mejoramiento en la prestación del servicio de suministro de agua potable, de esta
forma brindar a la comunidad beneficiada la tranquilidad de que los recursos financieros que se
tienen, se están aprovechando de la mejor manera posible, cumpliendo con la normatividad en la
materia.
3. Planteamiento del problema
La vereda Mundo Nuevo está ubicada en la zona rural del municipio de Pereira, en el
corregimiento de la Bella, ubicada a diez (10) minutos de la Universidad Tecnológica de Pereira,
su acueducto, es una empresa que fue construida por la Federación de cafeteros y que a mediados
década de los noventa (90) fue entregada a la comunidad de la vereda para su administración, para
tal efecto se conforma la Asociación de suscriptores del servicio de agua potable de la vereda
Mundo Nuevo, ASAMUN E.S.P, la cual tiene en la actualidad un total de trescientos sesenta y
cinco (365) suscriptores y alrededor de mil quinientos (1.500) usuarios, que se acuerdo a la
resolución de la Comisión Reguladora del Agua CRA 825 (2017), es un acueducto del segundo
segmento, dado que no tiene más de dos mil quinientos (2.500) suscriptores y toda su población a
la cual presta el servicio, se encuentra ubicada en el área rural; una de las características de estos
acueductos, es no tener sus procesos financieros estandarizados, muchos no cuentan con una
estructura administrativa definida, no tienen la capacidad económica que permita el pago de una
nómina y todo lo que ello acarrea, entre otros factores organizacionales, que en ultimas generan
una mala prestación del servicio y su continuidad en el tiempo.
El desconocimiento de la situación financiera de cualquier empresa afecta gravemente la
toma de decisiones, un problema que se hace mayor al no tener la certeza de si tienen o no la
capacidad financiera para realizar una actualización tecnológica o expansión en su cobertura
actual.
En el caso concreto del acueducto de Mundo Nuevo, Actualmente el acueducto cuenta con
un contador, el cual presenta, periódicamente, informes financieros básicos como el Balance
General y Estado de resultados a la junta administradora, gerente y a los asociados (suscriptores),
dando cumplimiento así a lo establecido por ley; internamente no está establecidos informe de
indicadores de gestión financiera diferentes a estos dos estados financieros. En contraste se puede
comparar la gestión financiera de la empresa de Acueducto, Agua y Alcantarillado de Bogotá
(2019) donde se tiene un plan estratégico a cuatro (4) años con indicadores de gestión financiera
tales como EBITDA y capital de trabajo que buscan asegurar la creación de valor de la empresa y
la sostenibilidad financiera más allá de tener un Estado de Resultados positivo.
4. Referente teórico
4.1 Marco teórico
La prestación de los servicios públicos, se enmarcan dentro de la ley como una función
social la cual recae en el estado de acuerdo a las facultades otorgadas en la constitución política de
Colombia, de esta forma los servicios públicos son esenciales, de hecho el agua se consagra como
un derecho fundamental al agua,
El agua se considera como un derecho fundamental y, se define, de acuerdo con
lo establecido por el Comité de Derechos Económicos, Sociales y Culturales,
como “el derecho de todos de disponer de agua suficiente, salubre, aceptable,
accesible y asequible para el uso personal o doméstico”. El agua se erige como
una necesidad básica, al ser un elemento indisoluble para la existencia del ser
humano. El agua en el ordenamiento jurídico colombiano tiene una doble
connotación pues se erige como un derecho fundamental y como un servicio
público. En tal sentido, todas las personas deben poder acceder al servicio de
acueducto en condiciones de cantidad y calidad suficiente y al Estado le
corresponde organizar, dirigir, reglamentar y garantizar su prestación de
conformidad con los principios de eficiencia, universalidad y solidaridad.
Negrillas fuera de texto (Corte Constitucional de Colombia, 2011)
Es por esto que cuando se realizan estudios a los acueductos, generalmente, se hacen en su
calidad del agua, en la capacidad de abastecimiento o cantidad de usuarios, que tiene el acueducto
y el cumplimiento de derechos como el mínimo vital, dejando a un lado la estabilidad financiera
de este tipo de organizaciones y como se pueden sostener a largo plazo.
En general el único estudio financiero que se evalúa en los acueductos, en la utilidad neta,
que permite determinar si existe utilidad positiva, al final del ejercicio y así garantizar su
subsistencia de la empresa, pero esto no garantiza que el acueducto pueda hacerlo por un periodo
significativo, o pueda responder ante una emergencia o puede realizar una remodelación
tecnológica o ampliación de capacidad cuando se requiera, que se puede mejorar con políticas
financieras que permitan la creación de valor del acueducto desde una óptica financiera y
empresarial.
El Ministerio de vivienda, ciudad y territorio, en su libro Gestión Empresarial (Ministerio
de ambiente, 2008), habla de cómo se debe administrar las finanzas de un acueducto, en el caso de
zonas rurales, es primordial el control presupuestal y el control de libros contables, en donde no
se hace referencia a el manejo de indicadores financieros.
Sin embargo, en el libro Costos y Tarifas (Ministerio de desarrollo económico , 2002), se
hace referencia a una variable, Costo de Inversión, la cual pretende ingresar, tanto en el costo de
la tarifa y por ende en el presupuesto, el costo de reemplazar o expandir la red del acueducto, la
reposición de tubería, teniendo en cuenta variables de rentabilidad del dinero invertido, el
acueducto se dimensiona de esta forma, como una empresa que debe actuar con criterios de
eficiencia y eficacia.
Para contar con un acueducto que sea eficiente y autosostenible en el tiempo, y permitan
contar con un crecimiento sostenible garantizando el buen servicio al cliente, es necesario tener
buenos análisis financieros, ya que estos permiten evaluar la situación real y el desempeño
económico del acueducto, detectar las fallas y tomar las acciones correctivas que eviten el
detrimento patrimonial.
El análisis financiero, es la herramienta más efectiva para evaluar el desempeño del
acueducto a lo largo del tiempo, y a su vez, se logra comparar su resultado con otros acueductos
rurales que estén consolidados y tengan un mejor manejo financiero, con ello se evidenciara si las
cosas están funcionando de manera correcta o de ser necesario realizar acciones de mejora.
La importancia del análisis financiero radica en que se logra determinar los aspectos
económicos y financieros de la empresa, cuáles son las condiciones de operación con respecto al
nivel de liquidez, solvencia, endeudamiento, eficiencia, rendimiento y rentabilidad, de esta manera
se facilita la adopción de directrices gerenciales, económicas y financieras, acordes con la realidad
de la empresa
El análisis financiero debe ser aplicado por todo tipo de empresa, sea pequeña o grande, de
cualquier actividad productiva u objeto social, las empresas de servicio público, aun con mayor
razón, deben asumir el compromiso de llevarlo a cabo; puesto que constituye una medida de
eficiencia operativa que permite evaluar el rendimiento de una empresa (Nava Rosillón, 2009).
La correcta utilización del análisis financiero representa un instrumento fundamental en la
labor del gerente, ya que es el mecanismo para evaluar la situación de la organización en relación
con liquidez, solvencia, eficiencia en las operaciones, nuevas estrategias en el servicio prestado
por el acueducto, cobranzas, la necesidad de financiamiento y el rendimiento generado; así como
también, permite verificar sí los objetivos financieros alcanzados están acordes con lo planificado.
Y tener la posibilidad de contar una mejor gestión gerencial que permita reinvertir las utilidades
para tener una mejor cobertura, más calidad en el servicio; o simplemente contar la administración
propia de la comunidad, sin tener que pedir la ayuda de los órganos gubernamentales, los cuales
al verse obligados pueden intervenir a este tipo de empresas y de esta forma la comunidad pierde
el control de este bien tan preciado, afectando el servicio y las tarifas.
En actualidad, todas las empresas, bien sea privadas o del estado, se encuentran inmersas
en un entorno competitivo y con cambios contantes, es por esta razón que la calidad y las mejoras
constantes, son tan importantes para la supervivencia y el mejoramiento de las organizaciones, con
el propósito de ofrecer productos que satisfagan los requerimientos de los clientes.
Actualmente, la dirección de una organización es considerada como un promotor de
cambio, estableciendo una relación de beneficio mutuo con quienes esperan algo de la empresa,
como empleados, proveedores y clientes que permitan una mejora progresiva y continua en la
organización. Como empresa el acueducto se debe de enfocar en conocer las necesidades de sus
clientes, y desarrollar prácticas que hagan mejorar sus competencias y el servicio que presta.
Según Deming, mejorando la calidad es posible aumentar la productividad que tiene como
resultado el espíritu competitivo; la calidad baja significa unos costos altos que llevaran a una
pérdida de posición, por esta razón es necesario esforzarse en mejorar la calidad ya que permite
mejorar la producción, reducir los desperdicio, mejorar la confianza de los inversores y reducir los
costos; todo esto da como resultado una mejor reinversión de los recursos de la empresa. (Deming,
citado en Calidad, Productividad y Costos, 2001, p.59)
Deming, presenta el círculo de calidad y este se convierte en un proceso de mejora continua
para utilizarse de manera sistemática. Al momento de haber logrado los objetivos de establecer un
proceso de permanente de planear, hacer, verificar y actuar cada que se necesite si se desea resolver
la problemática que se desee. (Deming, citado en Calidad, Productividad y Costos, 2001)
También es importante entender y aplicar el concepto de planeación estratégica que según
Humberto Serna Gómez se define como
(…) proceso mediante el cual toman decisiones en una organización obtienen,
procesan y organizan información pertinente, interna y externa, con el fin de
evaluar la situación presente de la empresa, así como su nivel de competitividad
con el propósito de anticipar y decidir sobre el direccionamiento de la
organización hacia el futuro. (Serna Gómez, 2008).
Chiavenato establece que la planeación estratégica, permite a una empresa, orientar de
manera programada, sus objetivos, basándose las condiciones y posibilidades reales, teniendo en
cuenta el contexto general en donde se encuentra su operación, en otras palabras la planeación
estratégica tiene en cuenta tanto los procesos endógenos y exógenos de la empresa y de esta forma
adaptarse fácilmente a las constantes variables que se puedan presentar (Chiavenato, 2001)
La planeación estratégica más para un mecanismo para elaborar planes es un proceso que
debe de dirigir a una manera de pensar estratégica, a la creación de un sistema gerencial inspirado
a la cultura estratégica. De allí la importancia de la calidad y del compromiso del talento humano.
La planeación estratégica requiere líderes y esos son los estrategas.
El proceso de la planeación estratégica comienza en el nivel superior de la organización,
los cuales define sus principios corporativos, los valores, la visión, la misión y los objetivos y la
estrategia global de la organización. Esta es la planeación a largo plazo.
En segundo nivel están las unidades estrategias de negocio, la táctica; en este nivel se
definen todas las estrategias y objetivos a mediano plazo, se identifican los proyectos estratégicos
tanto a nivel vertical como horizontal y se establece los planes de acción.
En el tercer nivel se componen las unidades administrativas, planeación operativa, en el
cual las estrategias y los objetivos son a corto plazo y su responsabilidad principal radica en la
ejecución eficiente de los planes de acción, esta planeación debe de retroalimentar a todo el proceso
hacia arriba.
Finalmente, la Evaluación de la estrategia, la cual permite constatar si las estrategias
implementadas están en función de los objetivos y la misión de la empresa.
En la presente investigación, se hizo énfasis en el diagnóstico financiero, y así determinar
la gestión real de la empresa objeto de estudio, acueducto Mundo Nuevo – ASAMUN E.S.P, y en
la formulación de herramientas que podrán ser implementadas a criterio de la asociación.
Por esta razón es importante que el acueducto cuente con los conocimientos principales
que le permitan mejorar cada uno de sus procesos, prestar un excelente servicio con la mejor
calidad posible, independientemente que se trate de una empresa comunitaria, debe de contar con
el eficiente manejo de sus recursos, que le permitan ser auto sostenible en el tiempo, garantizando
la mejor validad del agua potable a la comunidad.
4.2 Marco contextual
La vereda Mundo Nuevo pertenece a La Bella, uno de los doce corregimientos del
municipio de Pereira, capital del departamento de Risaralda. Mundo Nuevo se encuentra ubicado
en la zona rural del municipio, “(…) sobre la vertiente Occidental de la cordillera central, en la
cuenca alta del rio Consota área correspondiente al sector Nor–oriental del municipio de Pereira”
(Municipio de Pereira, 2015, p.11).
Limita al norte con el perímetro urbano del municipio de Pereira, al oriente con Canceles,
al sur con las veredas El Chocho, La Estrella-Morrón y El Aguacate y al occidente con las veredas
Huertas y Tribunas. Cuenta con una altura de 1511 msnm; su clima es cálido, con temperaturas
que varían entre los 18 y 23º C. Se encuentra aproximadamente a 4,66 kilómetros del casco urbano
de la ciudad de Pereira; sus coordenadas geográficas son: 04º 47´ 08´´ de latitud norte y 75º
41´ 06´´ de longitud oeste. (Lerma, 2010).
Ilustración 1 Mapa de ubicación de la Vereda Mundo nuevo
Fuente: ASAMUN, 2019
La vereda Mundo Nuevo está conformada por los sectores: Los lagos, Puerto Rico, Tres
Esquinas, Rancho Quemado, El Salado, Guayabal, germinado, El Vergel y La Inspección, en la
actualidad presta el servicio de acueducto a 468 suscriptores y alrededor de 1500 usuarios.
De acuerdo a fuentes no oficiales La vereda Mundo Nuevo fue fundada en 1914 por el
señor Pedro Osorio quien inicialmente le dio el nombre de “La Montaña”. Después de abandonar
la región y regresar en 1932 le dio el nombre de “Mundo Nuevo” por haberla encontrado más
poblada.
El desarrollo de la Vereda Mundo Nuevo según lo comentan las personas del sector y
funcionarios del acueducto se dio a la par con los cultivos y la necesidad de llevarlos a la ciudad,
siendo una zona predominantemente cafetera, la federación de cafeteros influyó en la construcción
de obras de la Vereda dentro de ellas el acueducto.
El acueducto se inicia a construir aproximadamente en el año 1960, se construye las
bocatomas, una red primaria de aducción y un desarenador, en la década de los 80 se hizo entrega
a la comunidad, a mediados y finales de los 90 de inicia construcciones de los filtros y tanques de
almacenamiento, en 1998 se constituye la junta de directiva del acueducto Mundo Nuevo
creándose la ASOCIACIÓN DE SUSCRIPTORES DEL SERVICIO DE AGUA POTABLE DE
LA VEREDA MUNDO NUEVO E.S.P, siendo sus siglas ASAMUN, la cual es una corporación
sin ánimo de lucro, formada por un grupo de personas de la comunidad, dedicados a aunar
esfuerzos y recursos para garantizar el servicios públicos domiciliarios en especial el acueducto a
la vereda, el cuidado y la preservación de las micro cuencas, el recurso hídrico y el medio
ambiente.
La asociación tiene como visión posicionarse como la mejor empresa comunitaria
prestadora del servicio de agua de Risaralda. Será una entidad sólida en su estructura
organizacional y financiera, lo cual le permitirá la ampliación de su infraestructura y una mayor
cobertura del servicio, contribuyendo con el desarrollo socioeconómico de la región. El capital
humano es y seguirá siendo la principal riqueza de la empresa. (ASAMUN, 2019)
El acueducto tiene como estructura organización, la asamblea de suscriptores, máximo
órgano de la asociación quien elige a la junta directiva, compuesta por cinco personas de la
comunidad y el fiscal, quienes delegan la ejecución de actividades al gerente de la empresa,
persona que actúa como representante legal de la asociación y que tiene a cargo a los funcionarios
del acueducto, fontaneros y operarios de planta de tratamiento o potabilización, y el contador quien
es elegido por la junta administradora y esta cargo del gerente.
Ilustración 2 Estructura Organizacional
Fuente: Asamun, 2019
Actualmente el acueducto cumple con los requisitos de la norma para su funcionamiento,
y todas aquellas directrices que establece el gobierno nacional y local, a través de la
Superintendencia de servicios públicos, Comité de Regulación de Agua Potable y Saneamiento
Básico (CRA), la Secretaria de Planeación municipal, Secretaria de Desarrollo Rural municipal ,
Secretaria de Salud municipal y autoridad ambiental competente – CARDER- lo que conlleva
tener un manejo administrativo y financiero adecuado que permita que el acueducto pueda
sostenerse a lo largo del tiempo y dependa exclusivamente de los recursos que percibe de su
funcionamiento o de su operación, tarifas y cargo fijo tal y como lo establece la legislación en la
materia.
El presente trabajo pretende analizar y entender el proceso financiero actual de acueducto,
realizar un análisis interno y externo de cómo funciona LA ASOCIACIÓN DE SUSCRIPTORES
DEL SERVICIO DE AGUA POTABLE DE LA VEREDA MUNDO NUEVO E.S.P - ASAMUN
y cómo debería funcionar para garantizar unos parámetros de eficiencia y eficacia financiera.
A nivel nacional el 44% de las zonas rurales del país viven en la pobreza y con ello el
acceso al agua es restringido, convirtiéndose esta problemática en una de las prioridades del plan
nacional de desarrollo (El tiempo, 2016), el cual busca que los acueductos en especial los que se
encuentra ubicados en la zona rural del país, tengan un muy buen funcionamiento y que sean
autosostenibles.
Dentro del programa gerencial de la asociación está el mejoramiento de la calidad del
servicio, una mano de obra especializada, y para esto es necesario contar con una fortaleza
financiera que le de tranquilidad a la comunidad en la prestación del servicio, y que este a su vez
sea un ejemplo que seguir en los acueductos de su tipo aprendiendo de otros acueductos o
asociación que han llegado a consolidarse en la región e incluso en el departamento.
Una de estas asociaciones que pueden considerarse como caso éxito en Risaralda, es el
Acueducto de Tribunas Córcega, que actualmente agrupa 14 veredas, que a pesar de ser un
acueducto comunitario, tiene un modelo de negocio que se ha caracterizado por la expansión
constante, sosteniéndose en el tiempo con todos los requerimientos exigidos por el gobierno y
manteniendo la calidad del agua.
4.3 Marco legal
Antes de la Constitución de 1991, en cabeza del Estado Colombiano se encontraba la
prestación de los servicios públicos dentro del territorio nacional, con la entrada en vigencia de los
nuevos postulados constitucionales, se abrió paso a que la libre empresa, los particulares presten
los diferentes servicios públicos domiciliarios, para ello la Ley 142 de 1994 estableció los
principales criterios, requisitos y lineamientos en función de estas nuevas potestades que se dieron
a los particulares, teniendo como base los criterios mínimos para el suministro de agua en el país.
Entre los cambios importantes que se dieron a partir de la ley 142 y siguientes se encuentran,
Esquema tarifario, el cual debe basarse en los costos operativos y administrativos para la
producción del agua, la cual se le cobrara a cada suscriptor y/o usuario, lo cual es de carácter
obligatorio y que ha cambiado en los últimos años.
Marco regulatorio y técnico de los prestadores de servicio de agua, para ello se creó el
Reglamento técnico del sector de agua potable y saneamiento básico, RAS 2000 para la
construcción de los sistemas de acueducto, actualmente rige la Ley 03330 de 2017, el decreto
1575 de 2007 sobre la calidad del agua; Se dio la creación de entidades como la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios-SSPD y la Comisión de Regulación de
Agua- CRA, en las cuales recae el control y vigilancia de los prestadores de suministro de agua
de todo el país.
Formalización de los prestadores rurales, para ello las alcaldías municipales han
desarrollado acompañamiento y si el caso el servicio es suministrado directamente por estas
entidades, con el ánimo de prestar un mejor servicio a los campesinos.
Sistema General de Participaciones (SGP), el cual brinda la posibilidad al sector de agua,
de utilizar otras fuentes de financiamiento como las regalías.
A partir del año 2007, con la puesta en marcha de los Planes Departamentales de Agua (PDA),
se crearon nuevas herramientas para el fortalecimiento de los prestadores del suministro de agua
de cada departamento, mediante la elaboración y presentación proyectos, que busquen mejorar los
servicios con recursos de la nación (Contraloría general de la república, 2011).
Actualmente el Viceministerio de Agua y Saneamiento Básico, está impulsando un programa
denominado “agua al campo” que busca, mejorar las condiciones de los PDA, más desde la parte
técnica para que los proyectos presentados estén bien formulados y pueden ser una realidad,
además de tener una mejor información acerca de los prestadores rurales, “Cerrar las brechas en
materia de cobertura, continuidad y calidad en las zonas rurales del país, (…) al 2022, busca
incrementar la cobertura en acueducto y alcantarillado en los municipios priorizados, pasando del
24% al 40% en acueducto y del 10% al 22% en alcantarillado” (Ministerio de vivienda y desarrollo
territorial, 2019).
El programa agua al campo se reglamenta con la Ley 1575 de 2018 art 279, el Decreto 1898 de
2016, la Resolución MVCT 844 de 2018, Resoluciones CRA 825 de 2017 y 844 de 2018.
Tabla 1 Normatividad que regulan los acueductos en Colombia.
Normatividad Objetivo Aplicación
La ley fijará las responsabilidades y Indicadores de
Constitución política de
competencias, relativas a la prestación Financiación y régimen
Colombia de 1991, Art
de los servicios públicos domiciliarios, tarifario que rigen los
367
su cobertura, calidad y financiación, y acueductos.
el régimen tarifario que tendrá en
cuenta además de los criterios de
costos, los de solidaridad y
redistribución de ingresos.
La Nación, los departamentos, los Implicación de los
distritos, los municipios y las subsidios en las finanzas
entidades descentralizadas podrán de los acueductos en
Constitución política de conceder subsidios, en sus respectivos general.
Colombia de 1991, Art presupuestos, para que las personas de
368 menores ingresos puedan pagar las
tarifas de los servicios públicos
domiciliarios que cubran sus
necesidades básicas.
Por el cual se establecen los factores de Factores de subsidio que
Acuerdo 16 de 2012 -
subsidio para los estratos aplican directamente al
Subsidios y
socioeconómicos 1, 2 y 3 y los factores acueducto de Mundo
Contribuciones
de aporte solidario. Nuevo.
Marco jurídico por el cual se establece Control fiscal de las
Ley 142 de 1994, ART
el régimen de los servicios públicos empresas de servicios
50
domiciliarios y otras disposiciones. públicos domiciliarios
Resolución CRA 825 de Por la cual se establece la metodología Resolución sobre cómo se
2017 tarifaria, para los prestadores de los debe reevaluar las
servicios públicos domiciliarios
haciendo diferenciación, de acuerdo al políticas tarifarias para el
número de suscriptores si son del año 2019 en adelante.
primer o segundo segmento, aplicando
metodologías diferentes según sea el
caso.
Fuente: Elaboración propia
4.4 Marco conceptual
Estados Financieros: son los informes que dan una imagen financiera de la empresa y cuyo
objetivo es dar una visión general de la misma. Los más importantes y exigidos por ley son el
Balance General y el Estado de pérdidas y ganancias.
Solvencia: es un indicador que se practica sobre los estados contables, es una relación entre
el total de activos de una entidad y el total de pasivos
Utilidad: también llamada beneficio económico, la diferencia entre los ingresos obtenidos
por un negocio y todos los gastos incurridos en la generación de dichos ingresos.
Amortización: Se emplea referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la amortización
de un activo y la amortización de un pasivo. En ambos casos se trata de un valor, con una duración
que se extiende a varios periodos o ejercicios, para cada uno de los cuales se calculan una
amortización, de modo que se reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece.
Ebitda: literalmente traduce ganancias antes de intereses, impuestos, depreciaciones y
amortizaciones
Capital de trabajo: es la capacidad de la empresa para generar caja y atender sus
compromisos corrientes o de corto plazo, lo cual permite formarse una idea del eventual riesgo de
iliquidez (García, 2009).
Usuarios: un usuario para el caso del acueducto se define como cada casa que tenga
matrícula con el acueducto, de esta forma cada matrícula es un usuario.
Cobertura: es la población a la cual se le puede garantizar el servicio de agua potable de
acuerdo con la capacidad técnica del acueducto.
5. Metodología de la investigación
5.1 Tipo de estudio
El estudio que se realiza en el siguiente trabajo es de tipo cuantitativo y cualitativo, debido
a que en un primer momento, se realiza un análisis financiero de la empresa, a través de
herramientas como análisis vertical, horizontal, y análisis de indicadores financieros.
Posteriormente se realiza un análisis cualitativo a través de herramienta DOFA para realizar un
plan de acción.
5.2 Definición tipo de investigación
El tipo de estudio es descriptivo – causal, en la medida que pretende identificar
características del problema a investigar, es decir la gestión administrativa financiera del acueducto
de Mundo Nuevo, para posteriormente formular recomendaciones financieras útiles en para esta
organización. Se habla de estudio causal, debido a que en ella estudia la relación que se encuentra
entre las variables financieras del acueducto, su objetivo es conocer el efecto positivo o negativo
que puede producir un cambio inesperado de estas variables independientes.
El propósito del estudio descriptivo es enmarcar las principales variables y características
que conforman el problema, haciendo una aproximación, describiendo casa uno de estos elementos
y su interrelación, con el fin de conocerlos y analizarlos para que posteriormente permita la
formulación recomendaciones.
5.3 Determinación de la población, la muestra, la unidad de análisis y de observación
La población de análisis es el personal que hace parte del acueducto y la comunidad de la
Vereda de Mundo Nuevo, su gerente y contador. La muestra son el gerente y contador del
acueducto los cueles suministran la unidad de análisis que son los resultados contables y
financieros del acueducto de Mundo Nuevo.
5.4 Recopilación de la información
Para la recolección de información primaria, se realizaron entrevistas a los integrantes y
colaboradores de la organización, como el administrador y contador, se utilizó un modelo
cuestionario, que permitió orientar el proceso, el cual contempló las diferentes áreas de la
organización.
La información secundaria se realiza por medios de correo electrónico para él envió de la
información financiera del acueducto.
5.5 Técnicas para la recolección de la información.
Esta se realizará por medio de entrevista personales con el personal que hace parte del
acueducto de mundo nuevo.
5.6 Proceso de la recolección de la información
Se recolectará la información de los estados financieros comprendidos entre los años 2012
al 2018, esto ayudará a contar con la información suficiente para ver las tendencias y resultados
financieros del acueducto.
6. Resultados y análisis de la información
6.1 Diagnóstico Acueducto Mundo Nuevo.
6.1.1. Balance General y Estados de resultados históricos 2012 a 2018.
A continuación, se encuentra la tabla del balance general del año 2012 hasta el año 2018,
donde se muestra el comportamiento del estado financiero del acueducto, esto permite realizar el
análisis financiero, crucial para el crecimiento y buen funcionamiento.
Tabla 2 Balance General 2014 – 2018
2014 2015 2016 2017 2018
Activo
Efectivo
Caja 292.490 4.933.306 421.069 4.042 1.203.901
Bancos 35.187.307 38.512.310 43.350.377 42.683.632
Ctas Ahorro Pyme Bco Colpatria 31.015.866 31.731.355 30.381.754 32.543.110 30.237.735
Ctas Ahorro Bco Colpatria 2.098.307 3.455.952 8.130.555 10.807.267 12.445.897
33.406.663 40.120.613 38.933.379 43.354.419 43.887.533
Deudores
Servicio De Acueducto 11.433.399 10.385.383 13.297.161 14.465.645 16.450.306
Derechos De Conexión - 0 1.000 - -
Subsidios 1.027.017 -280.254 (340.897) 13.943 208.603
Préstamo A Empleados - 600.000
Anticipo Industria Y Comercio - - -
Rete Fuente Que Nos Practicaron 50.545 53.870 93.342 19.678 -
Otros Deudores 125.000 1.004.137 1.785.583 50.853
Provisión Deudas Difícil Cobro (406.571) -230.703 (230.703) (230.703) (230.703)
12.104.390 10.653.296 13.824.040 16.054.146 16.479.059
Inventarios
Elementos Y Accesorios De Acueducto 3.448.995 4.221.980 4.282.458 4.631.889 4.323.280
3.448.995 4.221.980 4.282.458 4.631.889 4.323.280
Propiedad Planta Y Equipo
Terrenos 2.622.240 2.622.240 2.622.240 2.622.240 2.622.240
Edificios 4.290.000 4.290.000 4.290.000 4.290.000 4.290.000
Planta De Tratamiento 48.340.633 48.340.633 48.340.633 48.340.633 49.549.673
Maquinaria Y Equipo 1.767.000 2.834.200 2.834.200 2.834.200 2.834.200
Muebles Y Enseres 4.586.703 5.017.478 5.017.478 5.017.478 5.017.478
Equipo De Oficina Y Computación 2.841.804 4.531.804 5.920.804 5.920.804 5.995.804
Depreciación Acumulada (25.481.091) -29.371.763 (33.401.335) (37.430.907) (41.535.479)
38.967.289 38.264.592 35.624.020 31.594.448 28.773.916
Total Activo 87.927.337 93.260.482 92.663.897 95.634.902 93.463.788
Pasivo Y Patrimonio 2014 2015 2016 2017 2018
Pasivo
Cuentas Por Pagar
Costos Y Gastos Por Pagar - - 12.166 208.427 352.649
Retefuente Honorarios Y/O Servicios 3.200 22.800 4.000 4.400 4.600
Retención Industria Y Comercio - - - -
Aportes Parafiscales 1.123.132 1.251.325 1.663.399 1.491.356 1.476.100
Autorretención Ind Y Comercio 161.000 159.000 181.000 17.000 17.000
Fonam 2.303.150 5.210.330 8.564.930 8.564.930 -
Provisión Imp. Renta 33.934 - - - -
3.624.416 6.643.455 10.425.495 10.286.113 1.850.349
Obligaciones Laborales
Nomina - - 217 - -
Cesantías 2.288.708 1.833.992 3.444.485 3.656.839 3.882.740
Intereses Sobre Cesantías 274.650 144.784 382.570 438.809 460.380
Vacaciones 1.021.815 845.016 1.128.520 1.215.682 1.542.740
Primas 428.000 149.081 - -
3.585.173 3.251.792 5.104.873 5.311.330 5.885.860
Total Pasivo 7.209.589 9.895.247 15.530.368 15.597.443 7.736.209
Patrimonio
Capital Fiscal 63.573.272 63.573.272 63.573.272 63.573.272 63.573.272
Reservas De Ley 18.558.554 18.558.554 18.558.554 18.558.554 18.558.554
Reservas Industria Y Comercio 1.607.390 1.607.390 1.607.390 1.811.390 1.004.330
Excedentes O Déficits Acumulados (6.612.145) (7.073.035) (7.848.327) (10.657.253) (9.753.106)
Revalorización Capital 4.051.566 4.051.566 4.051.566 4.051.566 4.051.566
Excedente O Pérdida Del Ejercicio (460.890) 2.647.487 (2.808.926) 2.699.930 8.292.963
80.717.747 83.365.235 77.133.529 80.037.459 85.727.579
Total Pasivo Y Patrimonio 87.927.337 93.260.482 92.663.897 95.634.902 93.463.788
Nota: Valores en pesos
Fuente: Asamun, 2018
A continuación, se encuentra la tabla de estado de resultados para el acueducto entre los
años 2012 y 2018, ésta permite mostrar la rentabilidad que ha tenido el acueducto y permitirá
completar los indicadores financieros para el análisis de rentabilidad del acueducto.
Tabla 3 Estado de Resultados 2014 – 2018
2014 2015 2016 2017 2018
Ingresos
Ingresos Operacionales
Abast, Distribución Y Comerc De Agua 73.733.996 80.553.967 87.074.698 104.092.524 107.312.819
Subsidios Estatales 5.652.077 3.665.097 3.426.441 1.828.966 3.405.706
Bienes Comercializados 4.515.050 6.024.212 5.322.709 4.102.146 4.272.383
Total Ingresos 83.901.123 90.243.276 95.823.848 110.023.636 114.990.908
Costo De Ventas
Inventario Inicial 3.867.555 3.448.995 4.221.980 4.282.458 4.631.889
Compras 2.010.329 5.118.720 9.628.782 7.483.597 5.124.473
Inventario Final 3.448.995 4.221.980 4.282.458 4.631.889 4.323.280
2.428.889 4.345.735 9.568.304 7.134.166 5.433.082
Costos De Producción 53.189.793 54.942.061 58.203.870 66.440.498 72.801.918
Costos De Ventas Y De Prestación De
Servicios 55.618.682 59.287.796 67.772.174 73.574.664 78.235.000
Excedentes Brutos 28.282.441 30.955.480 28.051.674 36.448.972 36.755.908
Gastos De Administración 32.416.319 30.521.775 34.505.049 36.452.419 39.565.970
Utilidad O Pérdida Operacional -4.133.878 433.706 (6.453.375) (3.447) (2.810.062)
Otros Ingresos
Financieros
Recargos Por Mora 1.386.538 1.568.599 2.111.433 1.857.485 2.003.906
Intereses Cuenta De Ahorros 722.071 771.180 568.049 284.524 247.544
Otros
Mantenimientos STAR 1.050.000 200.000 699.996 470.003 -
Donaciones (Terrenos) - 0 - -
Arrendamientos 2.289.700 2.412.000 2.577.000 3.000.000 3.330.000
Recuperaciones - 0 - - 8.564.930
Otros 4.030 1.489 898 45.711 3.299
5.452.339 4.953.268 5.957.377 5.657.723 14.149.679
Otros Gastos
Financieros (Gastos Bancarios) 694.471 662.286 1.315.792 1.679.375 1.939.864
Costos Mantenimientos STAR 290.000 2.100 127.500 9.000 -
Donaciones 100.000 1.000.000 - -
Gastos Extraordinarios E Impuestos
Asumidos 55.580 274.800 223.835 574.771 181.444
Gastos Legales 639.300 800.300 645.800 691.200 925.346
1.779.351 2.739.486 2.312.927 2.954.346 3.046.655
Utilidad O Perdida Del Ejercicio -460.890 2.647.487 (2.808.926) 2.699.930 8.292.963
Nota: Valores en pesos
Fuente: Asamun, 2018
6.1.2. Análisis Vertical y Horizontal.
El análisis vertical, permite entender qué peso tiene cada cuenta frente al total de
los activos, definir que depende, principalmente, el capital de la empresa y si la mayoría de
activos se encuentran a corto o largo plazo, mientras que el análisis horizontal permite
determinar la variación que existe año contra año de las cuentas del balance general, para
este caso vamos analizar los años 2017 y 2018.
6.1.2.1 Análisis Vertical y Horizontal Balance General.
Tabla 4 Análisis Vertical y Horizontal Balance General
Balance General
Descripción De La Cuenta 2017 % 2018 % Diferencia Variaci
ón
Subtotal Disponible $43.354.419 45% $43.887.533 47% $ 533.114 1%
Inversiones Cp $ - 0% $ 0% $0
-
Subtotal Deudores Corto Plazo $16.054.146 17% $16.479.059 18% $ 424.913 -100%
Subtotal Inventarios $4.631.889 5% $4.323.280 5% -$ 308.609 -7%
Subtotal Diferido $ - 0% $ - 0% $0
Total Activo Corriente $64.040.454 67% $64.689.872 69% $ 649.418 1%
Inversiones Largo Plazo $ - 0% $ - 0% $0
Propiedades Planta Y Equipo $31.594.448 33% $28.773.916 31% -$2.820.532 -9%
Neto
Subtotal Intangibles $ - 0% $ 0% $0
-
Subtotal Diferidos $ - 0% $ 0% $0
-
Subtotal Otros Activos $ - 0% $ 0% $0
-
Subtotal Valorizaciones $ - 0% $ 0% $0
-
Total Activo No Corriente $31.594.448 33% $28.773.916 31% -$ 2.820.532 -9%
Total Activo $95.634.902 100% $93.463.788 100% -$ 2.171.114 -2%
Obligaciones Financieras $ - 0% $ - 0% $0
(Corto Plazo)
Proveedores $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Cuentas Por Pagar $10.286.113 11% $1.850.349 2% -$ 8.435.764 -82%
Corto Plazo
Impuestos Gravámenes Y $ - 0% $ - 0% $0
Tasas
Obligaciones Laborales Corto $5.311.330 6% $5.885.860 6% $ 574.530 11%
Plazo
Subtotal Pasivos Estimados Y $ - 0% $ - 0% $0
Provisiones
Diferidos Corto Plazo $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Otros Pasivos Corto $ - 0% $ - 0% $0
Plazo
Total Pasivo Corriente $15.597.443 16% $ 7.736.209 8% -$ 7.861.234 -50%
Total Pasivo No Corriente $ - 0% $ - 0% $0
Total Pasivo $15.597.443 16% $7.736.209 8% -$ 7.861.234 -50%
Subtotal Capital Social $63.573.272 66% $63.573.272 68% $0 0%
Subtotal Superávit De Capital $ - 0% $ - 0% $0
Reservas $20.369.944 21% $19.562.884 21% -$ 807.060 -4%
Revalorización Del Patrimonio $4.051.566 4% $4.051.566 4% $0 0%
Resultados Del Ejercicio $2.699.930 3% $8.292.963 9% $ 5.593.033 207%
Resultados De Ejercicios $ -10.657.253 -11% -$9.753.106 -10% $ 904.147 -8%
Anteriores
Superávit Por Valorizaciones $ - 0% $ - 0% $0
Total Patrimonio $80.037.459 84% $85.727.579 92% $ 5.690.120 7%
Total Pasivo Y Patrimonio $95.634.902 100% $93.463.788 100% -$ 2.171.114 -2%
Fuente: Elaboración propia
Actualmente la mayoría de los activos de la empresa se encuentra concentrado en cómo
activo corriente (69% para el año 2018), esto se debe principalmente a dinero que se encuentra en
las cuentas bancarias. Este porcentaje no es común para los estados financieros de un acueducto
donde su mayor activo debería ser Propiedad planta y equipo por el costo de la planta de
tratamiento y la misma red del acueducto. La cuenta que genera el decrecimiento año contra año
en el total del activo es Propiedades Planta y Equipo, esto se da por efectos de depreciación.
Los deudores a corto plazo representan un 18% del activo y ha incrementado un 3% en el
año contra año, revisando el histórico de este como se puede ver en la ilustración 3.
Subtotal deudores corto plazo
$ 18 $ 16
$ 16
Millones
$ 16
$ 14
$ 14
$ 12
$ 12 $ 10 $ 11 $ 11
$ 10
$8
$6
$4
$2
$-
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Ilustración 3 Gráfico del subtotal de deudores a corto plazo
Fuente: Elaboración propia
Comparativamente, las cuentas por cobrar a corto plazo para el caso de Aguas y Aguas de
Pereira en el año 2017 representan únicamente el 3,5% (Aguas y aguas de Pereira, 2017)
Para el caso del Pasivo de la empresa, el pasivo corriente obedece únicamente a cuentas de
nómina por pagar tales como primas y vacaciones, la empresa actualmente no posee ninguna deuda
con bancos en corto ni largo plazo.
5.1.2.2 Análisis Vertical y Horizontal Estado de Resultados.
Tabla 5 Análisis Vertical y Horizontal Estado de Resultados
Descripción De La Cuenta 2017 % 2018 % Diferencia Variación
Ingresos Operacionales $ 110.023.636 100% $114.990.908 100% $4.967.272 5%
Menos: Costos De Ventas Y $ 73.574.664 67% $ 78.235.000 68% $4.660.336 6%
De Prestación De Servicios
Utilidad Bruta $ 36.448.972 33% $ 36.755.908 32% $306.936 1%
Menos: Gastos Operacionales $ 36.452.419 33% $ 39.565.970 34% $3.113.551 9%
De Administración
Menos: Gastos Operacionales $ - 0% $ - 0% $ -
De Ventas
Utilidad Operacional $ -3.447 0% - $2.810.062 -2% -$2.806.615 81422%
Más: Ingresos No $ 5.657.723 5% $14.149.679 12% $8.491.957 150%
Operacionales
Menos Gasto Financiero $ 1.679.375 2% $1.939.864 2% $260.489 16%
Menos: Otros Gastos No $ 1.274.971 1% $ 1.106.790 1% - $168.180 -13%
Operacionales
Utilidad Antes De Impuestos $ 2.699.930 2% $ 8.292.963 7% $5.593.033 207%
Ajustes Por Inflación $ - 0% $ - 0% $ -
Menos: Impuestos De Renta $ - 0% $ 0% $
Y Complementarios - -
Utilidad / Perdida $ 2.699.930 2% $8.292.963 7% $5.593.033 207%
Fuente: Elaboración propia
Los ingresos operacionales de la empresa tienen un incremento del 5% año contra año, sin
embargo, sus Costos Operativos crecieron en un 6%, es necesario revisar este crecimiento ya que
genera un riesgo que la tasa de crecimiento del costo sea mayor a la del ingreso, al verificar el
histórico se encuentra que en 4 de los 6 periodos evaluados los costos crecen a una tasa mayor que
el ingreso tal como se puede ver en la ilustración 4.
Los ingresos no operacionales de la empresa tuvieron un incremento del 150%, y son estos
los que hacen posible que la empresa tenga una utilidad Neta positiva.
Variación Año Contra Año
Ingresos Versus Costos
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2013 2014 2015 2016 2017 2018
Total Ingresos
Costos De Ventas y De Prestacion De Servicios
Ilustración 4 Gráfico variación año contra año
Fuente: Elaboración propia
El gasto administrativo tuvo un incremento significativo para el año 2018 (del 9%). Como
consecuencia del incremento de gasto administrativo y del costo de la operación por encima del
incremento de los ingresos se genera una Pérdida operativa para el 2018 de -$2.806.615; teniendo
en cuanta que se trata de una empresa de servicios se recomienda hacer una revisión a las tarifas
actuales del acueducto.
6.1.3 Indicadores financieros de ASAMUN.
6.1.3.1 Pruebas de liquidez.
La prueba de liquidez permite, como su nombre lo indica, definir si la empresa cuenta
con el capital suficiente para cubrir sus obligaciones a corto y a largo plazo, se analiza con las
cuentas que son convertibles en el corto plazo a dinero, para esta evaluación se utilizaran los
siguientes 5 indicadores.
Tabla 6 Prueba de liquidez
Indicador Formula 2014 2015 2016 2017 2018
Razón
Activo Corriente
Corriente 6,79 5,56 3,67 4,11 8,36
/Pasivo Corriente
Veces
Activo Corriente
Prueba Acida - Inventarios 6,31 5,13 3,40 3,81 7,80
/Pasivo Corriente
Capital De Activo Corriente
$41.750.458 $45.100.643 $41.509.509 $48.443.011 $56.953.663
Trabajo - Pasivo Corriente
Capital De Inventarios +
Trabajo Cuentas Cobrar - 15.553.385 14.875.276 18.106.498 20.686.035 20.802.339
Operativo Proveedores
Utilidad
Operacional +
Ebitda (4.133.878) 433.706 (6.453.375) (3.447) (2.810.062)
Amortización +
Depreciación
Fuente: Elaboración propia
Razón Corriente: se calcula con la formula Activo Corriente sobre pasivo corriente.
Actualmente la empresa tiene una razón corriente sana, por cada peso que debe tiene 8,36 pesos
para pagar, en el último año esta razón se duplica debido a que sale de las deudas a corto plazo el
rubro Fonam.
Prueba Ácida: se calcula con la formula (Activo Corriente - Inventario) / (Pasivo
Corriente). Debido a que la mayoría del activo corriente de la empresa se encuentra concentrada
en bancos la prueba ácida no afecta significativamente la capacidad de la empresa de responder
por sus pasivos a corto plazo, esto quiere decir que en caso de una eventualidad no tendría que
recurrir a vender sus mercancías para responder por sus pasivos.
Capital de Trabajo: se calcula como Activo corriente menos pasivo corriente. La empresa
mantiene un capital de trabajo positivo debido nuevamente a que su mayor activo se encuentra en
los bancos, esto sin embargo representa una oportunidad para la empresa para invertir mejor su
capital que no está generando ningún tipo de rentabilidad.
Capital de trabajo Neto Operativo: se calcula como inventarios más cuentas por cobrar
menos proveedores. Este se encuentra positivo y en aumento ya que la empresa en los periodos de
tiempo evaluados no tiene deudas con proveedores, sin embargo, es de verificar sus cuentas por
cobrar ya que vienen en aumento, sería conveniente revisar cuanto de esta cartera es sana y cuanto
debería considerarse como cartera castigada.
Ebitda: se calcula como Utilidad Operacional más Amortización más Depreciación, este
indicador buscar encontrar si la actividad principal de la empresa está generando o destruyendo
valor año a año. Actualmente la empresa tiene un EBITDA negativo ya que su utilidad operativa
es negativa, sin embargo y gracias a los Otros ingresos no operacionales hacen posible que la
utilidad neta sea positiva.
6.1.3.2 Pruebas de Endeudamiento y Cobertura.
El siguiente análisis permite definir qué tan endeudada se encuentra la empresa, cuanto
representa sus pasivos en relación con el total de activos, es decir si la empresa pertenece en su
mayoría a un patrimonio propio o a los bancos, definir si los ingresos permiten cubrir los intereses
generados por las deudas. Y también permite definir el riesgo en el que incurren dichos acreedores,
y la comunidad de la vereda al cual al acueducto presta el servicio
Tabla 7 Pruebas de Endeudamiento y Cobertura
Indicador Formula 2014 2015 2016 2017 2018
Endeudamiento Total Pasivo/Total 8,2% 10,6% 16,7% 16,3% 8,3%
Total Activos
Endeudamiento Pasivo Corriente/Total 8,2% 10,6% 16,7% 16,3% 8,3%
Corto Plazo Activos
Cobertura De Utilidad Operacional / -5,95 0,65 -4,90 0,00 -1,45
Intereses Veces Intereses
Fuente: Elaboración propia
Endeudamiento Total y a Corto Plazo: el endeudamiento total se calcula con el Total
Pasivo sobre el Total Activos, y el endeudamiento a corto plazo se calcula con Pasivo Corriente
sobre Total Activos. El endeudamiento total de la empresa y el endeudamiento a corto plazo es
exactamente el mismo ya que la empresa no cuenta con deudas a largo plazo. Adicional entre el
2017 y el 2018 este disminuye significativamente.
Cobertura de Intereses y Cobertura EBITDA: la cobertura de intereses se calcula como
Utilidad Operacional sobre los Intereses, la cobertura del EBITDA se calcula como EBITDA sobre
los intereses. La cobertura actual para ambos ítems da negativa debido a que la utilidad operacional
para el 2016 y el 2018 es negativo lo que hace imposible el análisis de este.
6.1.3.3 Pruebas de Apalancamiento.
En la siguiente tabla se revisa las diferentes pruebas de apalancamiento permite crecer por
encima de los recursos propios por medio de los acreedores pagando un interés por este motivo.
El Apalancamiento Total se calcula como Pasivo Total sobre Patrimonio. El Apalancamiento a
Corto Plazo se calcula como Pasivo Corriente sobre Patrimonio. Y el Apalancamiento Financiero
se calcula como Obligaciones Financieras sobre Patrimonio.
Tabla 8 Pruebas de Apalancamiento
Indicador Formula 2014 2015 2016 2017 2018
Apalancamiento Pasivo Total / Patrimonio 0,09 0,12 0,20 0,19 0,09
Total
Apalancamiento Pasivo Corriente / 0,09 0,12 0,20 0,19 0,09
Corto Plazo Patrimonio
Apalancamiento Obligaciones Financieras 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Financiero / Patrimonio
Fuente: Elaboración propia
La empresa actualmente no presenta apalancamientos al no tener pasivos financieros,
adicional esta no se apalancada a través de proveedores.
6.1.3.4 Pruebas de Actividad o Eficiencia.
En el siguiente cuadro se muestra la prueba de actividad o eficiencia que permiten medir
la eficiencia del acueducto en la utilización de sus activos, mediante el tiempo que tarda en
recuperar la inversión realizada en ellos.
Tabla 9 Pruebas de Actividad o Eficiencia
Indicador Formula 2014 2015 2016 2017 2018
Días Cuentas Por Cuentas por Cobrar
52,66 43,09 52,66 53,26 52,31
Cobrar /Ventas * 365
Inventarios / Costo De
Días Inventario 22,63 25,99 23,06 22,98 20,17
Ventas * 365
Proveedores / Costo De
Días Proveedores 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Ventas * 365
Fuente: Elaboración propia
Días cuentas por cobrar: se calcula como Cuentas por cobrar a Corto Plazo sobre Ventas
multiplicado por 365. Actualmente la empresa tarda 52 días en rotar su cartera, representa una
pequeña disminución del 2% frente al año 2017. Comparativamente Aguas y Aguas de Pereira
tiene este indicador en 99 días. Ya hablando netamente del funcionamiento del Acueducto de
Mundo Nuevo este tiene cómo política la suspensión del servicio de agua cuando acumula 3
facturas, es decir cuando acumula 90 días de retraso en el pago, al estar el indicador en 52 días
comprueba que actualmente la empresa tiene un manejo eficiente de su cartera.
Días de inventario: se calcula como Inventarios sobre Costo de Ventas multiplicado por
365. Para el año 2018 los inventarios rotan cada 20 días, lo que demuestra un manejo eficiente, es
necesario tener en cuenta que al ser una empresa netamente de servicios no se debe tener mayores
activos en inventarios.
Días proveedores: se calcula como Proveedores sobre Costo de Ventas multiplicado por
365. Ala empresa no maneja compras a crédito con sus respectivos proveedores, por lo anterior el
indicador aparece como cero días.
6.1.3.5 Pruebas de Rentabilidad.
Las razones financieras son indicadores, que permiten cuantificar o medir la realidad
económica y financiera que tiene el acueducto, así como su capacidad para asumir ciertas
obligaciones de las que deben hacerse cargo para conseguir desarrollarse en la sociedad.
Tabla 10 Razones de rentabilidad
Indicador Formula 2014 2015 2016 2017 2018
Margen Bruto Utilidad Bruta / Ventas 33,7% 34,3% 29,3% 33,1% 31,9%
Margen Utilidad Operacional / -4,93% 0,48% -6,73% 0,00% -2,44%
Operacional Ventas
Margen Neto Utilidad Neta / Ventas -0,55% 2,93% -2,93% 2,45% 7,21%
ROE Utilidad Neta / -0,6% 3,2% -3,6% 3,4% 9,7%
Patrimonio
ROA Utilidad Neta / Activos -0,52% 2,84% -3,03% 2,82% 8,87%
Fuente: Elaboración propia
Margen Bruto: se calcula como Utilidad Bruta sobre Ventas. Los ingresos del acueducto
tuvieron un incremento comparado con el 2017 de un 5%, sin embargo, a los costos de producción
incrementaron a una tasa mayor (un 7%), esto se ve reflejado en el margen Bruto, que para el año
2018 es inferior al reportado en el año 2017.
Margen Operacional: se calcula como Utilidad Operacional sobre Ventas. Debido a que
durante el año 2018 la empresa tuvo una utilidad operacional negativa hace que no sea posible
realizar un análisis sobre este indicador.
Margen Neto: se calcula como Utilidad Neta sobre Ventas. El acueducto de mundo nuevo
para el año 2018 tuvo la utilidad neta más alta de los últimos 4 años, así mismo su margen neto.
Sin embargo, esta utilidad se debe a otros ingresos no operacionales.
ROE: el indicador viene de sus siglas en ingles Return On Equity que traduce Retorno
sobre el capital. Se calcula como la Utilidad Neta sobre el Patrimonio. Para el 2018 se tiene un
incremento sustancial del indicador, pero este se debe a un incremento en los ingresos no
operacionales y no en un incremento sustancial de ventas o una reducción de los costos
operacionales.
ROA: viene de las siglas en ingles Return On Assets que traduce Retorno sobre Activos.
Se calcula como Utilidad Neta sobre Activos. Esta aumenta sustancialmente debido a que para el
año 2018 hay una pequeña perdida en el valor de propiedad planta y equipo asociado a la
depreciación, adicional a un aumento significativo de la utilidad neta asociada a los ingresos no
operacionales.
6.1.4 Entrevista Funcionamiento Acueducto.
6.1.4.1 ¿Cómo funciona administrativamente el acueducto?
El acueducto de Mundo Nuevo es una organización de ánimo de lucro legalmente
constituida, dada las facultades que entrego la asamblea de suscriptores, compuesta actualmente
por 368, entre personas jurídicas y naturales.
Esta asamblea escoge una junta directiva conformada por un presidente, vicepresidente,
secretario, dos vocales los cuales son elegidos por votación para un periodo de 3 años, también es
elegido un fiscal quien es la persona encargada de vigilar y garantizar la transparencia en los
procesos que desarrolla el acueducto.
La junta directiva es el ente encargado de elegir al gerente de acuerdo a los parámetros que
consideren pertinentes, actualmente las funciones del gerente son:
Ejecutar y celebrar todo acto comprendido dentro del objeto social de la Empresa.
Formular, dirigir, evaluar y controlar todo lo relacionado con la fijación y cumplimiento de
las políticas y estrategias generales, de orden administrativo, financiero y operativo de la
misma.
Efectuar por mandato de la Junta Administradora los planes, programas y proyectos
requeridos para el desarrollo armónico de la Empresa.
Obtener la autorización y aprobación para los actos y contratos que sobrepasen la cuantía
fijada por la Junta Administradora
Cuidar que las reuniones de la Asamblea General de Suscriptores y Junta Administradora
sean oportunas y cumplan los propósitos determinados de acuerdo a los estatutos establecidos.
Reportar a las diferentes instancias de los centros de control que los soliciten o tengan
obligación de reportar.
Dictar, cumplir y hacer cumplir los reglamentos y normas elaboradas para el funcionamiento
de la Empresa.
Proponer a la Junta Administradora los proyectos de reglamentación interna que sea
necesario adoptar.
Salvaguardar los bienes e instalaciones, para que permanezcan en buen estado.
Revisar constantemente el plan de gastos, verificando que se estén siguiendo los
procedimientos establecidos.
Aplicar las técnicas financieras en forma adecuada, con el objeto de evitar incurrir en errores
que perjudiquen el normal funcionamiento de la Empresa.
Coordinar la compra de insumos de toda la Empresa, con el propósito de asegurar la
prestación eficiente del servicio de acueducto.
Coordinar despachos con los proveedores, buscando que los pedidos lleguen en el tiempo
previsto.
Ejercer un manejo adecuando de personal procurando el cumplimiento de los horarios, de
las funciones y de los procedimientos.
Velar por la Empresa y buena marcha de la sociedad.
Atender las peticiones y quejas de los usuarios.
Velar por la prestación eficiente del servicio en términos de calidad, cantidad y continuidad.
Cumplir y hacer cumplir las normas tanto internas de la entidad como las expedidas por
entidades del sector de Agua Potable y Saneamiento Básico.
Periódicas:
Preparar y verificar informes, que serán presentados ante la Junta Administradora.
Realizar rondas periódicas en la planta de tratamiento de agua, buscando que cualquier
anomalía sea identificada y corregida a tiempo.
Asignar y supervisar los planes de trabajo de los operarios, verificando que sean realizados
correctamente.
Establecer las políticas y procedimientos de administración de personal (reclutamiento,
selección, inducción, capacitación y desarrollo, evaluación del desempeño, bienestar social,
etc.), con el objeto de que la organización cuente con personal capacitado y calificado para
ejercer correctamente las labores asignadas.
Liquidar la nómina quincenalmente, cumpliendo de esta manera con el pago respectivo.
Presentar los estados financieros ante la Junta Administradora, y determinar el
comportamiento económico-financiero de la Empresa y tomar decisiones al respecto.
Establecer los controles necesarios con el objeto de garantizar una correcta facturación.
Facturar a todos los suscriptores el valor del servicio prestado.
Determinar los suscriptores morosos y aplicar las sanciones respectivas.
Efectuar la contabilización de los ingresos y egresos.
Determinar los programas de operación y mantenimiento de la infraestructura de la Empresa.
Las demás funciones que por naturaleza del cargo le correspondan o se le atribuyan
expresamente por Ley, los Decretos Reglamentarios, Los Acuerdos y Reglamentos de la Junta
Administradora.
Especificaciones del cargo
Educación: Ingeniero Industrial, Administrador de Empresas o profesiones afines.
Edad: 25-35 años.
Experiencia: Se requiere mínimo 1 año de experiencia en el área administrativa.
Autonomía: Hasta donde las funciones lo permitan.
Responsabilidades
Tabla 11 Responsabilidades del cargo de gerente
RESPONSABILIDAD DIARIA PERIÓDICA OCASIONAL
Equipos X
Dinero o valores X
Calidad X
Información X
Financiera X
Fuente: Asamun, 2019
Responsabilidad por dirección de personas: Tiene a su cargo el operador de la planta (2),
Fontanero (1), Asesor contable (1).
Responsabilidad por contactos con el público: Es responsable directo por contactos con
los proveedores, entidades estatales, privadas y con los clientes o usuarios.
Responsabilidad por relaciones de trabajo: Las relaciones de trabajo implican contacto
permanente con las personas que tiene a su cargo.
Habilidades y capacidades:
Tabla 12 habilidades y capacidades del cargo de gerente
GRADO
NECESARIAS
Bajo Medio Alto
Manual X
Visual X
Verbal X
Auditiva X
Concentración Mental X
Resistencia Física X
Fuente: Asamun, 2019
Entorno del cargo
Con el exterior de la empresa:
Tabla 13 Entorno del cargo de gerente con el exterior de la empresa
¿Con quién? ¿Para qué? Frecuencia
Bancos y Entidades
Utilización de servicios Periódica
Financieras
Proveedores Negociaciones y acuerdos Periódica
Clientes Negociaciones y acuerdos Periódica
Instituciones Estatales y Gestionar recursos y asistencia
Periódica
Privadas técnica, reporte de información.
Fuente: Asamun, 2019
Con el interior de la empresa:
Tabla 14 Entorno del cargo de gerente con el interior de la empresa
CON QUIÉN PARA QUÉ FRECUENCIA
Información sobre el
Junta Administradora funcionamiento de la Periódica
Empresa
CON QUIÉN PARA QUÉ FRECUENCIA
Información estado de la
Operario de la planta Permanente
planta
Información estado de las
Fontanero Permanente
redes del acueducto.
Asesor contable Información financiera Periódica
Fuente: Asamun, 2019
5.1.4.2 ¿Qué informes se presentan y con qué periodicidad?
A la junta administradora se presente un informe de gestión cada mes
A la asamblea general de suscriptores, cada año se debe presentar un informe de la gestión
desarrollada.
Al contador, la relación de los pagos, transacciones, facturación, entre otros, cada mes.
Al municipio de Pereira, se reporta cada mes el consumo de cada uno de los suscriptores
dado el convenio con el fondo de solidaridad y retribución de ingresos, en donde el
gobierno paga subsidios a los estratos 1,2 y 3.
En los meses de enero, abril, julio y octubre se debe enviar el reporte de caudales (captación
de agua) a la CARDER.
Cada mes se debe tomar muestra de agua garantizando que se encuentre dentro de los
rangos establecidos para el consumo humano.
La secretaria de salud podrá solicitar en cualquier momento información o estudios
pertinentes para determinar si el acueducto cumple con los mínimos necesarios para
suministrar agua potable.
A la secretaria de hacienda y secretaria de desarrollo rural se debe enviar una certificación
de la inversión que se ha hecho con los dineros producto de la exoneración de industria y
comercio y predial en activos reales productivos, cada año.
A la CRA y la superintendencia de servicio públicos, se debe enviar el estado financiero
cada año, para que estos a su vez determinen el monto de contribución especial que se debe
pagar.
Entre otros.
6.1.4.3 ¿Tiene actualización financiera a normas NIIF?
Si, de acuerdo a la información suministra por el contador el acueducto, pendiente la
construcción de políticas.
6.1.4.4 ¿Tiene el acueducto proyectos de inversión a largo plazo?
Si, de acuerdo a la estipulación de nuevas tarifas de acuerdo a las resoluciones CRA 825
de 2017 y la Resolución CRA 844 de 2018, se debe establecer un plan de inversiones a 5 años.
Tabla 15 Proyección de inversiones del acueducto
Año tarifario
Inversiones Total
1 2 3 4 5
Acueducto 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 30,000,000
Nota: Valores en pesos
Fuente: Asamun, 2019
Estas inversiones deberán enfocarse en la continuidad, calidad y cobertura para tal se ha
establecido mejorar las redes de aducción, mejorar la infraestructura de la planta, entre otros.
6.1.4.5 Valores en propiedad planta y equipo en apariencia se ven muy bajos para el tipo
de empresa al que pertenece, ¿a qué se puede deber esto?
Esto se debe a que no ha existido un estudio adecuado de ingeniería del costo real que tiene
la planta y todo el sistema de potabilización, adicional en su momento el acueducto fue creado
gracias a una donación y no se estimó un valor real de la construcción de la planta
6.1.4.6 Deuda FONAM desaparece del estado financiero, ¿esta fue pagada?
No fue pagada, desaparece debido a que es una deuda que no ha sido cobrada, adicional la
deuda tiene más de cinco años.
6.1.4.7 ¿A qué cree que se debe la pérdida operativa del año 2018?
Se da debido a un aumento de costo administrativo debido a una indemnización por el
despido del anterior administrador, adicional que existían deudas que no se habían gestionado tales
como el pago de la CRA, que es un costo operativo.
6.1.4.8 ¿Cómo se encuentran las cuentas por cobrar actualmente de la empresa?, ¿se
sabe cuántas son superiores a 90 días?
En este momento las deudas más grandes pertenecen a 4 suscriptores de las cuales con 2
se cuenta con acuerdo de pago, las otras dos se encuentran en proceso de cancelación de matrícula
y se iniciara proceso pre jurídico, esas dos deudas están por valor aproximado de 3 millones.
6.1.4.9 ¿Existen riesgos asociados al tipo de tubería del acueducto?
Sí porque es una tubería fue puesta hace más de 15 años y ya está cumpliendo su tiempo
de vida, adicional la técnica usada para estos fue termofusión la cual hace más costoso su
mantenimiento.
6.1.4.10 Excedentes o déficits acumulados en balance general da un valor negativo por
debajo de los 9 millones, pero la utilidad neta acumulada de los últimos 7 años está por
encima de los 10 millones, ¿a qué se debe la diferencia?
Si se acumula, pero en casi todos los años anteriores se han realizado reinversiones del
excedente fiscal que afectan esta cuenta.
6.1.5 DOFA.
6.1.5.1 Debilidades.
No posee informe de indicadores financieros.
No posee una persona encargada del área financiera.
No existe un proceso de área financiera documentado con procesos y procedimientos.
Consumos altos de los suscriptores y/o usuarios del servicio de acueducto, necesidad de
indemnización, actividades comerciales e industriales no reportadas al acueducto.
6.1.5.2 Oportunidades.
Interés gubernamental en el sector, inversión a través de recursos de SGP, Regalías.
Amplia información sobre el sector y su normatividad, asesoría de entidades el municipio
de Pereira, Aguas y Aseo del Risaralda, la Superintendencia de Servicios públicos
domiciliarios, entre otras instituciones.
Control de consumo de agua, casa por contador.
Uso eficiente del agua de los usuarios
6.1.5.3 Fortalezas.
Cobertura en acueducto 100%
Índice de riesgo de calidad del agua IRCA, inferior al 5 %, cumpliendo con la
normatividad en la materia.
Sistema de tratamiento o potabilización del agua utilizado, filtración múltiple, sin uso de
o de agentes químicos diferentes al cloro granulado.
Experiencia y trayectoria en la operación del acueducto.
Organización de la información contable, como prioridad para el buen funcionamiento.
Estabilidad laboral y buen clima organizacional.
Sentido de pertenecía de la comunidad con el acueducto.
Sostenibilidad financiera en el tiempo del acueducto.
Recaudo de cartera
6.1.5.4 Amenazas.
De realizar proceso de cobro FONAM, aparecería un gasto no programado por valor de
$8.564.930
Contaminación de fuentes hídricas
Deseo del estado por asumir el control de forma centralizada por el municipio
Permisos de construcción de viviendas en el sector que alteren el buen funcionamiento
del acueducto o que superen la capacidad de entrega de agua del acueducto.
Catástrofe natural como deslizamientos que causen daños al sistema de distribución de
agua o daños realizados por el hombre.
6.1.5.5 Identificación de Debilidades, causas, síntomas y consecuencia.
A continuación, se aplica metodología para análisis de debilidades con causas, síntomas y
consecuencias de cada una, esto con el fin de entender correctamente el problema y generar así la
propuesta de solución más adecuada.
Tabla 16 Identificación de Debilidades, causas, síntomas y consecuencia
Debilidad Causa síntoma Consecuencias.
No posee informe de Históricamente las Desconocimiento de No se tiene
indicadores personas que han las cifras financieras conocimiento del
financieros. manejado el de la empresa. porqué se genera
acueducto se han realmente la pérdida o
dedicado de lleno a la ganancia.
cumplir con
funciones más
allegadas a temas
CARDER y
seguimiento de
fontaneros.
La contabilidad es
un proceso que se
encuentra tercerizado,
y estos informes
nunca se le han
pedido.
No posee una La estructura del No genera Desconocimiento de
persona encargada acueducto consta proyectos de las oportunidades
del área financiera. únicamente de 4 inversión a largo financieras y de la
personas, que es un plazo. posibilidad de
administrados y 3 No se buscan incrementar la
fontaneros, por tanto, inversiones que rentabilidad de la
el administrador debe generen mayor empresa vía
encargarse de todos rentabilidad que tener inversiones.
los procesos gran parte de su activo
(comercial, operativo, guardado en el banco.
calidad y financiero)
no posee los ingresos
suficientes para
contratar a una
persona que se
encargue únicamente
de este proceso.
No existe un proceso El proceso de EBITDA negativo, De acuerdo con el
de área financiera contabilidad se baja rentabilidad de EBITDA Histórico la
documentado con encuentra tercerizado. los activos de la empresa se encuentra
procesos y La junta del empresa. perdiendo valor en el
procedimientos. acueducto tiempo y no se han
únicamente revisa tomado medidas para
estados financieros y mejorar la situación.
nunca han exigido
informe de
indicadores.
Altos consumos de los El acueducto es Afectación a la Se pierden ingresos
usuarios del servicio consiente que hay medida de consumo relacionados al cargo
de acueducto. zonas donde varias promedio por usuario. fijo, donde 3 y hasta 4
casas se encuentran casas pueden pagar un
conectadas a un solo cargo fijo.
mismo contador. Puede desembocar
en perdida de los
subsidios entregados
por la alcaldía para
los estratos 1 a 3.
Fuente: Elaboración propia
7. Plan de trabajo.
A continuación, se presenta el plan de trabajo y actividades a realizar para corrección de las debilidades encontradas en el área
financiera.
Tabla 17 Plan de trabajo debilidades
Debilidad Acción de Objetivo actividades responsable tiempo recursos indicadores
mejora-
estrategia
Informe Creación y Garantizar entender el Creación del Estudiantes 1 mes Propios. Numero de
indicadores actualización crecimiento o informe especialización indicadores
financieros. de informe de decrecimiento de la indicadores en alta gerencia, calculados /
indicadores empresa en términos financieros Gerencia del Total de
financieros. de rentabilidad y acueducto. indicadores
generación de valor financieros para
para el acueducto a presentación de
través. informe.
Socialización del Gerencia del 1 semana Propios Número de
informe con junta acueducto miembros junta
directiva. directiva
acueducto a los
que se realiza
socialización /
Total miembros
junta (5)
Informe definitivo Estudiantes 1 semana Propios Numero de
acorde a especialización recomendaciones
recomendaciones en alta gerencia. corregidas en
de la junta y informe final /
actualización de Gerencia del Total
este. acueducto recomendaciones
sugeridas por
junta.
Persona Actualización Asegurar que la Actualización del Estudiantes 1 semana Propios Numero de
encargada del del manual de función de actualizar y manual de especialización funciones
área financiera funciones de realizar análisis funciones de en alta gerencia. relacionadas al
Gerencia del financiero de Gerencia del análisis
acueducto. indicadores de la acueducto. Junta directiva financiero sobre
empresa sea realizada un mínimo de 3
periódicamente por la funciones.
gerencia del
acueducto.
Proceso de Creación de Mejorar el proceso Crear manual de Estudiantes 1 semana Propios Número de
área financiera manual de financiero de la procesos y especialización procedimientos
documentado procesos y empresa con la procedimientos de en alta gerencia. documentados
con procesos y procedimiento creación de un manual informes sobre número
procedimientos para el que asegure la financieros. Gerencia del total de
análisis creación de informes acueducto procedimientos
financiero del financieros y para realización
acueducto. presentación de los de informe
mismos. indicadores
financieros.
Fuente: Elaboración propia
8. Plan de mejoramiento financiero
8.1 Debilidad 1. Informe análisis indicadores financieros
Teniendo en cuenta los hallazgos encontrados en la presente investigación, en especial las
debilidades que el acueducto presenta, se crea informe de indicadores financieros, en un formato
(ANEXO1) con guía en donde al actualizar las cifras del Balance General y del Estado de
Resultados al cierre contable - 31 de diciembre de cada año, automáticamente este formato realiza
el cálculo de los principales indicadores financieros que debe tener en cuenta la empresa. Al tener
un formato de tipo auto actualizable se garantiza que la persona que realiza el análisis tenga ya una
guía y un histórico de los resultados, adicional se elimina la probabilidad de error humano
garantizando que la realización del informe no requiera un conocimiento especializado del mismo.
8.2 Debilidad 2. Persona encargada del área financiera
Actualmente el acueducto cuenta administrativamente solo con una persona contratada,
que es la gerente, el proceso de contador esta subcontratado. Por lo anterior se sugiere realizar un
cambio en el manual de funciones de la gerencia para que este cargo incluya labores de análisis
financiero. Donde los resultados de este análisis se deben entregar a la junta directiva. Por lo
anterior se propone un manual de funciones adaptado para la gerencia del acueducto tomando de
base el que ya existe y fue presentado anteriormente.
8.3 Debilidad 3. Proceso de área financiera documentado con procesos y procedimientos
La documentación de procesos y procedimientos garantiza el correcto control de la empresa
y que los informes sean realizados de la forma correcta en los tiempos correctos sin importar la
persona que ocupe el cargo encargado de realizar los informes. Por esto se debe crear dicho manual
con su respectivo flujograma
8.4. Acciones plan de mejoramiento
8.4.1 informe indicadores financieros.
Como primera medida se escogen los principales indicadores financieros para medir
liquidez, nivel de endeudamiento, Apalancamiento, Eficiencia y rentabilidad. A continuación, se
tiene una tabla con cada indicador, su fórmula y las observaciones para entender el indicador donde
también se encuentra información de cuál sería un resultado positivo para la empresa.
Tabla 18 Indicadores Financieros
INDICADOR FORMULA OBSERVACIONES
Debe ser mayor a uno
(1), de esta manera se
garantiza que se tenga el
RAZON ACTIVO CORRIENTE
dinero necesario para el
CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
pago de las obligaciones
de la empresa en el corto
plazo.
Debe ser mayor a uno
(1), para asegurar el
pago de obligaciones en
ACTIVO CORRIENTE − INVENTARIOS
PRUEBA ACIDA
PASIVO CORRIENTE el corto plazo, pero sin
comprometer el
inventario necesario
para la operación de la
empresa.
Es el dinero que se tiene
para trabajar en el corto
plazo, en caso de ser
CAPITAL DE ACTIVO CORRIENTE - PASIVO
negativo (-) indica que
TRABAJO CORRIENTE
la empresa requiere un
apalancamiento
financiero.
Es el dinero con el que
CAPITAL DE se cuenta para la
INVENTARIOS + CTAS COBRAR -
TRABAJO operación principal de la
PROVEEDORES
OPERATIVO empresa. Debe ser
positivo (+).
Es el dinero que queda
como utilidad al final
UTILIDAD OPERACIONAL +
EBITDA del ejercicio. Garantiza
AMORTIZACION + DEPRECIACION
la creación de valor de la
empresa.
Muestra que porcentaje
ENDEUDAMIENTO TOTAL PASIVO
de la empresa pertenece
TOTAL TOTAL ACTIVO
a los bancos.
Muestra que porcentaje
ENDEUDAMIENTO PASIVO CORRIENTE
de la empresa se adeuda
CORTO PLAZO TOTAL ACTIVOS
en el corto plazo.
Muestra si la utilidad de
la empresa logra cubrir
los intereses generados
por préstamos, si este es
UTILIDAD OPERACIONAL
COBERTURA DE
INTERESES inferior a uno (1) se
INTERESES VECES
debe renegociar los
intereses o buscar
mejores alternativas de
financiamiento.
Compara cuantas veces
esta la empresa
financiada por terceros
en comparación con los
APALANCAMIENT PASIVO TOTAL
accionistas. Es decir,
O TOTAL PATRIMONIO
por cada peso invertido
por los dueños cuantos
pesos pertenecen a los
bancos.
APALANCAMIENT Mide por cada peso
PASIVO CORRIENTE
O CORTO PLAZO PATRIMONIO invertido de los
accionistas cuantos
pesos pertenece al banco
en corto plazo.
Mide cuántas veces esta
apalancada la empresa
vía bancos comparado
con el patrimonio, es
APALANCAMIENT OBLIGACIONES FINANCIERAS
decir, por cada peso
O FINANCIERO PATRIMONIO
invertido por los
accionistas, cuantos
pesos provienen de
bancos.
Indica cuantos días
tarda la empresa en
recuperar su dinero de
CUENTAS X COBRAR CP
DIAS CUENTAS
VENTAS ∗ 365 sus deudores. Como
POR COBRAR
política de la empresa
debe mantenerse por
debajo de 90 días.
Indica cuantos días se
mantiene almacenado el
DIAS INVENTARIO INVENTARIOS
inventario antes de ser
COSTO DE VENTAS ∗ 365
usado. Para evitar
sobrecostos por
almacenamiento se debe
mantener por debajo de
30 días.
Indica cuantos días
tarda la empresa en
PROVEEDORES
DIAS pagar a sus proveedores.
COSTO DE VENTAS ∗ 365
PROVEEDORES Este no debería ser
superior a los días de
inventario.
Son los días que tarda el
CICLO DE CAJA DIAS INVENTARIO + DIAS CARTERA
inventario en
(DIAS) - DIAS PROVEEDORES
convertirse en efectivo.
Es el porcentaje de las
ventas que se convierte
en utilidad Bruta. En los
casos que esta
disminuya año contra
UTILIDAD BRUTA
MARGEN BRUTO
VENTAS año de debe evaluar los
incrementos del costo
de los inventarios no
está nivelado con el
incremento en el precio.
Es el porcentaje de las
ventas que se convierte
en utilidad operacional.
MARGEN En caso de variaciones
UTILIDAD OPERACIONAL
OPERACIONAL VENTAS negativas se debe
evaluar donde se
encuentra el incremento
de gasto operacional.
Es el porcentaje de las
UTILIDAD NETA
MARGEN NETO ventas que se convierte
VENTAS
en utilidad neta.
Es el porcentaje de
UTILIDAD NETA
ROE rentabilidad para el
PATROMONIO
accionista.
Mide la capacidad de los
UTILIDAD NETA
ROA activos de la empresa en
ACTIVOS
generar rentabilidad.
Es el porcentaje de
UTILIDAD OPER − IMPUESTO A LA RENTA
ROIC rentabilidad del capital
CAPITAL INVERTIDO
invertido
CAPTIAL INVENTARIOS + CUENTAS POR Es el capital real y
INVERTIDO COBRAR + CUENTAS DE SOCIOS tangible con el que
ACTIVAS + PROPIEDAD PLANTA Y cuenta la empresa para
EQUIPO + INTANGIBLES su operación
Fuente: Elaboración propia.
El siguiente es el formato para actualizar el balance general. Se encuentra resumido en las
cuentas clave necesarias para los indicadores financieros. Este se debe actualizar cada año a cierre
de 31 de diciembre.
Tabla 19. Formato actualización balance general
Descripción de la Cuenta 2018 2019
Subtotal Disponible $ 43.887.533 $ -
Inversiones Corto Plazo
Subtotal Deudores Corto Plazo $ 16.479.059 $ -
Subtotal Inventarios $ 4.323.280 $ -
Subtotal Diferido
Total Activo Corriente $ 64.689.872 $ -
Inversiones Largo Plazo
Propiedades Planta Y Equipo Neto $ 28.773.916 $ -
Subtotal Intangibles
Subtotal Diferidos
Subtotal Otros Activos
Subtotal Valorizaciones
Total Activo No Corriente $ 28.773.916 $ -
Total Activo $ 93.463.788 $ -
Obligaciones Financieras (Corto Plazo)
Proveedores
Subtotal Cuentas Por Pagar Corto Plazo $ 1.850.349 $ -
Impuestos Gravámenes Y Tasas
Obligaciones Laborales Corto Plazo $ 5.885.860 $ -
Subtotal Pasivos Estimados Y Provisiones
Diferidos Corto Plazo
Subtotal Otros Pasivos Corto Plazo
Total Pasivo Corriente $ 7.736.209 $ -
Obligaciones Financieras (Largo Plazo)
Proveedores (Largo Plazo)
Obligaciones Laborales Largo Plazo
Subtotal Diferidos Largo Plazo
Total Pasivo No Corriente $ - $ -
Total Pasivo $ 7.736.209 $ -
Subtotal Capital Social $ 63.573.272 $ -
Subtotal Superávit De Capital
Reservas $ 19.562.884 $ -
Revalorización Del Patrimonio $ 4.051.566 $ -
Resultados Del Ejercicio $ 8.292.963 $ -
Resultados De Ejercicios Anteriores $ -9.753.106 $ -
Superávit Por Valorizaciones
Total Patrimonio $ 85.727.579 $ -
Total Pasivo Y Patrimonio $ 93.463.788 $ -
Total $ - $ -
Fuente: Elaboración propia
El siguiente es el formato de actualización del Estado de Resultados en una forma simple
con las cuentas clave para obtener los indicadores financieros.
Tabla 20. Formato de actualización Estado de Resultado.
Descripción de la Cuenta 2018 2019
Ingresos Operacionales $ 114.990.908 $ -
Menos: Costos De Ventas Y De Prestación De Servicios $ 78.235.000 $ -
Utilidad Bruta $ 36.755.908 $ -
Menos: Gastos Operacionales De Administración $ 39.565.970 $ -
Menos: Gastos Operacionales De Ventas
Utilidad Operacional $ -2.810.062 $ -
Más: Ingresos No Operacionales $ 14.149.679 $ -
Menos Gasto Financiero $ 1.939.864 $ -
Menos: Otros Gastos No Operacionales $ 1.106.790 $ -
Utilidad Antes De Impuestos $ 8.292.963 $ -
Ajustes Por Inflación
Menos: Impuestos De Renta Y Complementarios
Utilidad / Perdida $ 8.292.963 $ -
Ya con los datos debidamente actualizados se podrá visualizar los indicadores financieros
en la respectiva hoja.
Tabla 21. Razones financieras.
RAZONES FINANCIERAS 2018 2019
Razón Corriente Activo Corriente /Pasivo
8,36
Veces Corriente
Activo Corriente - Inventarios
Prueba Acida 7,80
/Pasivo Corriente
LIQUIDEZ
Activo Corriente - Pasivo
Capital De Trabajo $ 56.953.663 $ -
Corriente
Capital De Trabajo Inventarios + Cuentas Cobrar –
20.802.339 -
Operativo Proveedores
Utilidad Operacional +
Ebitda (2.810.062) -
Amortización + Depreciación
Endeudamiento Total Total Pasivo/Total Activos 8,28%
APA ENDEUDAMIENTO Y
Endeudamiento Corto
COBERTURA
Pasivo Corriente/Total Activos 8,28%
Plazo
Cobertura De Intereses
Utilidad Operacional / Intereses -1,45
Veces
NTO
LAN
MIE
Apalancamiento Total Pasivo Total / Patrimonio 0,09
CA
Apalancamiento Corto
Pasivo Corriente / Patrimonio 0,09
Plazo
Apalancamiento Obligaciones Financieras /
0,00
Financiero Patrimonio
Días Cuentas Por Cuentas X Cobrar Corto
52,31
Cobrar Plazo/Ventas * 365
Inventarios / Costo De Ventas *
Días Inventario 20,17
EFICIENCIA
365
Proveedores / Costo De Ventas *
Días Proveedores 0,00
365
Días Inventario + Días Cartera -
Ciclo De Caja (Días) 72,48
Días Proveedores
Margen Bruto Utilidad Bruta / Ventas 31,96%
Margen Operacional Utilidad Operacional / Ventas -2,44%
Margen Neto Utilidad Neta / Ventas 7,21%
RENTABILIDAD
ROE Utilidad Neta / Patrimonio 9,7%
ROA Utilidad Neta / Activos 8,87%
(Utilidad Operacional - Impuesto
ROIC -5,67%
A La Renta) / Capital Invertido
Inventarios + Cuentas Por Cobrar
Capital Invertido 49.576.255 0
+ Cuentas De Socios Activas +
Propiedad Planta Y Equipo +
Intangibles
Fuente: Elaboración propia.
Adicionalmente se podrá visualizar un análisis Vertical y Horizontal para el Balance General y el Estado de Resultados.
Tabla 22 Análisis Vertical y Horizontal Balance General
Balance General
Descripción de la Cuenta 2017 % 2018 % Diferencia Variación
Subtotal Disponible $ 43.354.419 45% $ 43.887.533 47% $ 533.114 1%
Inversiones Cp $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Deudores Corto Plazo $ 16.054.146 17% $ 16.479.059 18% $ 424.913 -100%
Subtotal Inventarios $ 4.631.889 5% $ 4.323.280 5% -$ 308.609 -7%
Subtotal Diferido $ - 0% $ - 0% $0
Total Activo Corriente $ 64.040.454 67% $ 64.689.872 69% $ 649.418 1%
Inversiones Lp $ - 0% $ - 0% $0
Propiedades Planta Y Equipo Neto $ 31.594.448 33% $ 28.773.916 31% -$ 2.820.532 -9%
Subtotal Intangibles $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Diferidos $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Otros Activos $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Valorizaciones $ - 0% $ - 0% $0
Total Activo No Corriente $ 31.594.448 33% $ 28.773.916 31% -$ 2.820.532 -9%
Total Activo $ 95.634.902 100% $ 93.463.788 100% -$ 2.171.114 -2%
Obligaciones Financieras (Cp) $ - 0% $ - 0% $0
Proveedores $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Cuentas Por Pagar Corto Plazo $ 10.286.113 11% $ 1.850.349 2% -$ 8.435.764 -82%
Impuestos Gravámenes Y Tasas $ - 0% $ - 0% $0
Obligaciones Laborales Corto Plazo $ 5.311.330 6% $ 5.885.860 6% $ 574.530 11%
Subtotal Pasivos Estimados Y Provisiones $ - 0% $ - 0% $0
Diferidos Corto Plazo $ - 0% $ - 0% $0
Subtotal Otros Pasivos Corto Plazo $ - 0% $ - 0% $0
Total Pasivo Corriente $ 15.597.443 16% $ 7.736.209 8% -$ 7.861.234 -50%
Total Pasivo No Corriente $ - 0% $ - 0% $0
Total Pasivo $ 15.597.443 16% $ 7.736.209 8% -$ 7.861.234 -50%
Subtotal Capital Social $ 63.573.272 66% $ 63.573.272 68% $0 0%
$
Subtotal Superávit De Capital $ - 0% 0% $0
-
Reservas $ 20.369.944 21% $ 19.562.884 21% -$ 807.060 -4%
Revalorización Del Patrimonio $ 4.051.566 4% $ 4.051.566 4% $0 0%
Resultados Del Ejercicio $ 2.699.930 3% $ 8.292.963 9% $ 5.593.033 207%
Resultados De Ejercicios Anteriores $ -10.657.253 -11% $ -9.753.106 -10% $ 904.147 -8%
Superávit Por Valorizaciones $ - 0% $ - 0% $0
Total Patrimonio $ 80.037.459 84% $ 85.727.579 92% $ 5.690.120 7%
Total Pasivo Y Patrimonio $ 95.634.902 100% $ 93.463.788 100% -$ 2.171.114 -2%
Fuente: Elaboración propia.
Tabla 23. Análisis Vertical y Horizontal Estado de Resultados
Estado de Resultados
Descripción de la Cuenta 2017 % 2018 % Diferencia Variación
Ingresos Operacionales $ 110.023.636 100% $ 114.990.908 100% $ 4.967.272 5%
Menos: Costos de Ventas y de prestación de Servicios $ 73.574.664 67% $ 78.235.000 68% $ 4.660.336 6%
Utilidad Bruta $ 36.448.972 33% $ 36.755.908 32% $ 306.936 1%
Menos: Gastos Operacionales De Administración $ 36.452.419 33% $ 39.565.970 34% $ 3.113.551 9%
Menos: Gastos Operacionales De Ventas $ - 0% $ - 0% $ -
Utilidad Operacional $ -3.447 0% $ -2.810.062 -2% $ -2.806.615 81422%
Más: Ingresos No Operacionales $ 5.657.723 5% $ 14.149.679 12% $ 8.491.957 150%
Menos Gasto Financiero $ 1.679.375 2% $ 1.939.864 2% $ 260.489 16%
Menos: Otros Gastos No Operacionales $ 1.274.971 1% $ 1.106.790 1% $ -168.180 -13%
Utilidad Antes De Impuestos $ 2.699.930 2% $ 8.292.963 7% $ 5.593.033 207%
Ajustes Por Inflación $ - 0% $ - 0% $ -
Menos: Impuestos De Renta Y Complementarios $ - 0% $ - 0% $ -
Utilidad / Perdida $ 2.699.930 2% $ 8.292.963 7% $ 5.593.033 207%
Fuente: elaboración propia.
8.4.2 Manual de funciones encargado del área financiera.
Se presenta la siguiente propuesta de manual de funciones para la gerencia del acueducto donde
se incluyen actividades para el análisis financiero.
Propósito del cargo:
Responsabilidades:
Ejecutar y celebrar todo acto comprendido dentro del objeto social de la Empresa.
Formular, dirigir, evaluar y controlar todo lo relacionado con la fijación y cumplimiento de las
políticas y estrategias generales, de orden administrativo, financiero y operativo de esta.
Efectuar por mandato de la Junta Administradora los planes, programas y proyectos requeridos
para el desarrollo armónico de la Empresa.
Obtener la autorización y aprobación para los actos y contratos que sobrepasen la cuantía fijada
por la Junta Administradora
Cuidar que las reuniones de la Asamblea General de Suscriptores y Junta Administradora sean
oportunas y cumplan los propósitos determinados de acuerdo a los estatutos establecidos.
Reportar a las diferentes instancias de los centros de control que los soliciten o tengan
obligación de reportar.
Dictar, cumplir y hacer cumplir los reglamentos y normas elaboradas para el funcionamiento
de la Empresa.
Proponer a la Junta Administradora los proyectos de reglamentación interna que sea necesario
adoptar.
Salvaguardar los bienes e instalaciones, para que permanezcan en buen estado.
Revisar constantemente el plan de gastos, verificando que se estén siguiendo los procedimientos
establecidos.
Coordinar la compra de insumos de toda la Empresa, con el propósito de asegurar la prestación
eficiente del servicio de acueducto.
Coordinar despachos con los proveedores, buscando que los pedidos lleguen en el tiempo
previsto.
Ejercer un manejo adecuando de personal procurando el cumplimiento de los horarios, de las
funciones y de los procedimientos.
Velar por la Empresa y buena marcha de la sociedad.
Atender las peticiones y quejas de los usuarios.
Velar por la prestación eficiente del servicio en términos de calidad, cantidad y continuidad.
Cumplir y hacer cumplir las normas tanto internas de la entidad como las expedidas por
entidades del sector de Agua Potable y Saneamiento Básico.
a. Periódicas:
Preparar y verificar informes, que serán presentados ante la Junta Administradora.
Realizar rondas periódicas en la planta de tratamiento de agua, buscando que cualquier
anomalía sea identificada y corregida a tiempo.
Asignar y supervisar los planes de trabajo de los operarios, verificando que sean realizados
correctamente.
Establecer las políticas y procedimientos de administración de personal (reclutamiento,
selección, inducción, capacitación y desarrollo, evaluación del desempeño, bienestar social, etc.),
con el objeto de que la organización cuente con personal capacitado y calificado para ejercer
correctamente las labores asignadas.
Liquidar la nómina quincenalmente, cumpliendo de esta manera con el pago respectivo.
Presentar los estados financieros ante la Junta Administradora, y determinar el comportamiento
económico-financiero de la Empresa a través del análisis del mismo y tomar decisiones al respecto.
Establecer los controles necesarios con el objeto de garantizar una correcta facturación.
Facturar a todos los suscriptores el valor del servicio prestado.
Determinar los suscriptores morosos y aplicar las sanciones respectivas.
Efectuar la contabilización de los ingresos y egresos.
Determinar los programas de operación y mantenimiento de la infraestructura de la Empresa.
Las demás funciones que por naturaleza del cargo le correspondan o se le atribuyan
expresamente por Ley, los Decretos Reglamentarios, Los Acuerdos y Reglamentos de la Junta
Administradora.
Especificaciones del cargo
Educación: Ingeniero Industrial, Administrador de Empresas o profesiones afines.
Edad: 25-35 años.
Experiencia: Se requiere mínimo 1 año de experiencia en el área administrativa.
Autonomía: Hasta donde las funciones lo permitan.
Responsabilidades
Tabla 24 Responsabilidades del cargo de gerente
RESPONSABILIDAD DIARIA PERIÓDICA OCASIONAL
Equipos X
Dinero o valores X
Calidad X
Información X
RESPONSABILIDAD DIARIA PERIÓDICA OCASIONAL
Financiera X
Fuente: Asamun, 2019
Responsabilidad por dirección de personas: Tiene a su cargo el operador de la planta (2),
Fontanero (1), Asesor contable (1).
Responsabilidad por contactos con el público: Es responsable directo por contactos con los
proveedores, entidades estatales, privadas y con los clientes o usuarios.
Responsabilidad por relaciones de trabajo: Las relaciones de trabajo implican contacto
permanente con las personas que tiene a su cargo.
Habilidades y capacidades:
Tabla 25 habilidades y capacidades del cargo de gerente
GRADO
NECESARIAS
Bajo Medio Alto
Manual X
Visual X
Verbal X
Auditiva X
Concentración Mental X
Resistencia Física X
Fuente: Asamun, 2019
Entorno del cargo
Con el exterior de la empresa:
Tabla 26 Entorno del cargo de gerente con el exterior de la empresa
¿Con quién? ¿Para qué? Frecuencia
Bancos y Entidades
Utilización de servicios Periódica
Financieras
Proveedores Negociaciones y acuerdos Periódica
Clientes Negociaciones y acuerdos Periódica
Instituciones Estatales y Gestionar recursos y asistencia
Periódica
Privadas técnica, reporte de información.
Fuente: Asamun, 2019
Con el interior de la empresa:
Tabla 27 Entorno del cargo de gerente con el interior de la empresa
CON QUIÉN PARA QUÉ FRECUENCIA
Información sobre el
Junta Administradora Periódica
funcionamiento de la Empresa
Operario de la planta Información estado de la planta Permanente
Información estado de las redes del
Fontanero Permanente
acueducto.
Asesor contable Información financiera Periódica
8.4.3 Proceso de área financiera documentado con procesos y procedimientos.
El procedimiento general de elaboración de informes financieros se puede visualizar en la
ilustración 5, con 3 procesos generales los cuales enmarcan el resultado general que es la creación
del informe financiero.
Responsable Inicio
Entrega información
Gerencia
de ingresos, costos y
gastos del periodo.
Creación informe
Contador
balance general y
estado de resultados.
Creación informe
Gerencia
indicadores
financieros
Presentación
Gerencia, Contador informes junta
directiva.
Fin
Ilustración 5. Mapa de proceso Informe estados Financieros
Fuente: Elaboración propia.
A continuación, se entrega el manual de procedimientos sugerido para garantizar la
realización de los indicadores financieros en responsabilidad de la gerencia con las entradas
generadas por el contador.
Tabla 28. Procedimiento entrega de información de ingresos, costos y gastos del periodo.
ASAMUN SAP MANUAL DE
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
1. IDENTIFICACION DEL PROCEDIMIENTO
1.1 NOMBRE DEL ROCEDIMIENTO: Entrega de información de ingresos, costos y
gastos del periodo.
1.2 RESPONSABLE: Gerencia
1.3 OBJETIVO: Entregar los reportes necesarios para generar los estados financieros.
1.4 GENERALIDADES: Entrega de recibos de costos y gastos generados en el periodo,
junto con reporte de ingresos, estados bancarios.
1.5RESULTADOS ESPERADOS: Entrega de flujo de caja
1.6LIMITES:
PUNTO INICIAL: almacenamiento de soportes de ingresos y egresos.
PUNTO FINAL: entrega de comprobantes de ingresos y egresos a contador.
1.7 FORMATOS O IMPRESOS: Ninguno
1.8 RIESGOS:
Perdida de soportes contables.
1.9 CONTROLES EJERCIDOS: cierre de flujo de caja por contador.
1.10 ENCARGADO DEL CONTROL: Contador.
Entradas:
Colillas de pago para soporte de ingresos.
Soporte de pagos online
Facturas de compras generadas en el periodo
Pago de nómina.
Salidas:
Flujo de caja mensual con facturas de gastos y certificados de egresos realizados
en el periodo.
Facturación de ingresos del periodo.
Certificado de pagos de nómina.
Informe de inventario mensual.
Fuente: Elaboración propia.
Tabla 29. Procedimiento creación estados financieros.
ASAMUN SAP MANUAL DE
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
1. IDENTIFICACION DEL PROCEDIMIENTO
1.1 NOMBRE DEL ROCEDIMIENTO: Creación estados financieros
1.2 RESPONSABLE: Contador
1.3 OBJETIVO: Presentar los estados financieros del periodo
1.4 GENERALIDADES: Presentar los estados financieros de Balance General y Estado
de Resultados actualizados al cierre del periodo trimestral y anual, necesarios para la
toma de decisiones económicas.
1.5RESULTADOS ESPERADOS: Documentos e informes
1.6LIMITES:
PUNTO INICIAL: elaboración de estados financieros
PUNTO FINAL: Presentación de estados financieros
1.7 FORMATOS O IMPRESOS: Estados financieros
1.8 RIESGOS:
Vencimiento del plazo para la presentación
Multas
1.9 CONTROLES EJERCIDOS: Verificación de las fechas de presentación y revisión
1.10 ENCARGADO DEL CONTROL: Gerencia.
Entradas:
Extractos bancarios físicos y virtuales.
Flujo de caja mensual con facturas de gastos y certificados de egresos realizados
en el periodo.
Facturación de ingresos del periodo.
Pagos de nómina.
Informe de inventario mensual.
Salidas:
Informe Balance General.
Informe Estado de Resultados.
Notas a los estados financieros.
Fuente: Elaboración propia.
Tabla 30. Procedimiento creación de informes indicadores financieros.
ASAMUN SAP MANUAL DE
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
1. IDENTIFICACION DEL PROCEDIMIENTO
1.1 NOMBRE DEL ROCEDIMIENTO: Creación de informe indicadores financieros.
1.2 RESPONSABLE: Gerencia
1.3 OBJETIVO: Actualizar y presentar informe de indicadores financieros del periodo.
1.4 GENERALIDADES: de acuerdo a los formatos entregados se actualiza informe de
indicadores financieros y se presenta a junta.
1.5RESULTADOS ESPERADOS: Entrega de informe de indicadores financieros.
1.6LIMITES:
PUNTO INICIAL: Recibo de informe Balance General y Estado de Resultado.
PUNTO FINAL: Entrega informe indicadores financieros.
1.8 FORMATOS O IMPRESOS: Indicadores financieros ASAMUN
1.8 RIESGOS: Ninguno
1.9 CONTROLES EJERCIDOS: Revisión junta directiva.
1.10 ENCARGADO DEL CONTROL: Junta directiva.
Entradas:
Balance general.
Estado de resultados.
Salidas:
Informe indicadores financieros.
Análisis vertical y horizontal ASAMUN.
Fuente: Elaboración propia.
Conclusiones
El acueducto de Mundo Nuevo tiene en su parte operativa y de calidad del agua unos
procesos debidamente documentados y organizados para garantizar el servicio, sin embargo, al ser
una organización con un número muy bajo de empleados y únicamente la gerencia encargada de
toda la parte administrativa se evidencia el faltante en la documentación, organización y análisis
de sus procesos financieros. Por tanto, cualquier trabajo que se realice en este debe quedar
debidamente documentado en pro que cualquier persona que asuma el rol tenga una base de
conocimiento y pueda darle continuidad al proceso.
El acueducto mantiene un EBITDA negativo en los últimos años, sin embargo, la cuenta
Saldo disponible se mantiene en aumento, esto se debe principalmente a que el dinero que se está
acumulando año a año viene de la depreciación de los bienes de la empresa, pero este saldo se está
quedando en una cuenta sin generar una rentabilidad superior al IPC, de donde se concluye que
este dinero está perdiendo valor año a año.
Es evidente la falta de una orientación estratégica y de planeación a mediano y largo plazo,
lo cual constituye una debilidad importante para el acueducto, así como la prioridad que se le da
al tema financiero en general, el cual pasa a un segundo plano.
El carácter de comunitario no debe restarle la importancia y rigurosidad que requiere un
acueducto o prestador del servicio de agua potable, es importante la implementación de procesos
administrativos y financieros, facilitaría a la organización acercarse mucho más eficientemente al
cumplimiento de sus metas de cobertura, continuidad, calidad y satisfacción de sus usuarios.
Recomendaciones
Dimensionar al acueducto más allá de una organización comunitaria, es imperativo para el
crecimiento de la asociación, se requiere que se apliquen procedimientos y lineamentos de una
empresa que genere valor para su sostenibilidad, articulando procesos alrededor de metas, para
ello es primordial la implementación de un mejor proceso y seguimiento financiero, para ellos se
han formulado unos lineamientos que pueden servir como guía para la formulación de los planes
de acción del acueducto.
Continuar con la revisión periódica de indicadores financieros, siendo esta la herramienta
que les permitirá, tomar decisiones más estratégicas, en cuanto a cómo invertir y usar el dinero de
la empresa para generar valor.
Buscar opciones o diferentes alternativas de inversiones que generen mayor rentabilidad a
la que se genera actualmente en la cuenta bancaria, dado que se tiene capital que puede ser invertida
sin que el acueducto descuide su operación.
Designar a una persona que se encargue del análisis financiero del acueducto, puede ser el
administrador o alguien de la junta administradora, es vital para mejorar los resultados y contar
con más recursos que proyecten a un crecimiento sostenido y tener un mayor control de las posibles
variables financieras que afectan directamente la operación.
Acercar al acueducto con la comunidad, con los usuarios, mejorar la comunicación, dado
que el buen relacionamiento es un factor vital en este tipo de organizaciones, brindar información
permanente de sus estados financieros, de esta forma contar con el apoyo de la comunidad y
compromiso en el cuidado de los recursos del acueducto, propendiendo por la obtención de
recursos por parte de los entes gubernamentales; igual forma contar con su propia administración
trabajando de la mano con las necesidades de la comunidad y tener autonomía en su manejo, de
esta forma toma gran valor el contar con un proceso financiero estructurado y bien manejado.
Referencias
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