UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SIMÓN RODRÍGUEZ

NÚCLEO MARISCAL ANTONIO JOSÉ DE SUCRE

EXTRESIÓN CUMANÁ

EL PRESUPUESTO Y
EL SISTEMA DE PRESUPUESTO

FACILITADOR: PARTICIPANTES:
YNGRID MARTÍNEZ DIANA LEMUS C.I.: 25.897.434
ASIGNATURA: CARLA JIMÉNEZ C.I.: 18.418.681
PRESUPUESTO MICHELLE ORTÍZ C.I.: 27.428.999
SECCIÓN 3 ÁNGEL SALAZAR C.I.: 28.250.636

CUMANÁ, MARZO DEL 2023

 INTRODUCCIÓN:
Toda empresa, con o sin ánimo de lucro, está siempre interesada en conseguir
un fin, determinado por unas metas y unos objetivos. Para poner en claro estos
objetivos y metas se desarrollaron unas mecánicas, unas técnicas y unos fundamentos
que integrados en una sola cosa dan como resultado lo que se conoce como
Presupuestos. Los presupuestos constituyen una de las principales herramientas de
planeación y control, por lo tanto, es importante conocer cuál es la implicación de los
mismos en la dirección de una empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del
diseño e implementación de un plan presupuestario.

En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente planear lo que quieres

hacer en el futuro con la organización y expresarlo en dinero. Surgen interrogantes
como: cuánto se piensa vender, qué se necesita hacer para lograrlo, cuánto se tiene
que gastar y, lo mejor de todo, cuanto se podría generar en un periodo de tiempo.
 EL PRESUPUESTO Y EL SISTEMA DE PRESUPUESTO:

PRESUPUESTO:
Un presupuesto es un documento en el que se detallan los gastos y ganancias
que se prevé que tenga un organismo, empresa u entidad (privada o estatal) en un
lapso de tiempo determinado. La elaboración y ejecución de un presupuesto cuenta
con cuatro pasos o requisitos: su confección, la aprobación por los individuos u
organismos correspondientes, la ejecución y el control. Los presupuestos estatales son
regulados por ley.

OBJETIVO PRINCIPAL:
El principal objetivo de un presupuesto es brindar a la organización un panorama
financiero actualizado que facilite la toma de decisiones y fomente el crecimiento de la
misma, tener control sobre las compras y ventas, y cuantificar el ingreso y egreso del
dinero y prepara a las empresas para hacerle frente a los posibles cambios que puedan
surgir en el tiempo.

PLANES DE PRESUPUESTO:
Un plan presupuestario es un plan de operaciones y recursos cuantificado,
generalmente para períodos a más largo plazo que los presupuestos anuales.
El plan presupuestario recoge y expresa monetariamente todos los objetivos y
políticas de la empresa. Ha de incluir a todas las áreas de la compañía, de tal manera
que sea un plan integrado y coordinado. Además, tiene que recoger las operaciones
previstas para la empresa para cumplir los objetivos de la dirección general durante el
período de que se trate.

PROPOSITOS DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO:

Un sistema de presupuesto se compone de los elementos que demuestran cómo se
gasta el dinero en una empresa para el corto y largo plazo. Las empresas utilizan estos
sistemas de presupuesto para lograr sus metas de crecimiento y sostenibilidad de las
finanzas a la mano. Sus objetivos principales son la coordinación, asignación de
recursos y planificación general de las operaciones.
 Planificación
Las empresas utilizan un sistema de presupuesto para planificar el crecimiento y
desarrollo de la empresa durante un período específico de tiempo. La persona que
supervisa el sistema presupuestario utiliza el documento para especificar las
oportunidades y las inversiones necesarias, así como su costo. Por ejemplo, si eres
dueño de una tienda de pizza y quieres expandirte a través de acuerdos de franquicia,
deberás desarrollar un sistema presupuestario que muestre el espacio necesario para
las operaciones comerciales adicionales, el costo de la formación de los nuevos
propietarios, los gastos de comercialización y el dinero necesario para comprar
utensilios para hacer pizza.
 Coordinación
Los sistemas de presupuesto alientan a los gerentes y ejecutivos de una empresa a
coordinar y mantener costos manejables durante el año fiscal. Sin un sistema
presupuestario, los gerentes no conocen las restricciones monetarias sobre sus
acciones o las acciones de sus compañeros de trabajo. Por ejemplo, el director del
departamento de producción podría utilizar el presupuesto completo de nómina para
sus propias necesidades, dejando al gerente de otro departamento sin la flexibilidad
para contratar trabajadores adicionales. El sistema presupuestario exige que los
administradores se comuniquen unos con otros y planifiquen en consecuencia.
 Asignación de recursos
La asignación eficiente de recursos es uno de los principales objetivos que tienen
las empresas al desarrollar sus sistemas presupuestarios. Una empresa tiene una
cantidad finita de capital y activos que pueden dedicar a las operaciones durante el
año. El sistema de presupuesto asigna recursos en toda la empresa, mientras que deja
a un lado el capital suficiente para problemas inesperados. Por ejemplo, una empresa
podría perder inventario en un desastre natural o tener algún otro problema, un sistema
de presupuesto eficiente tendría un capital reservado para un "día lluvioso" que le
permita a la empresa comprar más inventario sin pérdida de ingresos significativa.
 Revisión del desempeño
Los gerentes utilizan el sistema presupuestario de la compañía para determinar si la
empresa opera de manera eficiente y dentro de los límites de sus recursos asignados.
Si hay muchos casos en los que un departamento funciona por encima del
presupuesto, los auditores internos pueden investigar y encontrar el origen del
problema. Por ejemplo, si el departamento de publicidad de una empresa pasa por
encima del presupuesto de manera consistente, una investigación podría demostrar
que la empresa paga demasiado por anuncios impresos en revistas. Los sistemas
presupuestarios establecen la mayoría de los puntos de referencia financieros para que
los empleados y gerentes comparen.

REQUISITOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE PRESUPUESTO

Los requisitos básicos para poner en vigencia un plan presupuestal en un

negocio representan las orientaciones, las actividades y los enfoques de la dirección
superior. En esencia constituyen condiciones necesarias para una adecuada aplicación
de un programa de presupuestos.

La mayoría de tratadistas de esta materia señalan como requisitos básicos para

operar un programa de presupuestos los siguientes:

 Responsabilidad de la dirección

El que una empresa haga o no uso rentable de un programa de presupuestos

depende en último término de la dirección superior, ya que ésta debe comprometerse a
seguir el concepto general de los presupuestos y tener una comprensión perfecta de
sus consecuencias y operaciones.

Además, la dirección superior debe identificar y evaluar las características de la

empresa y el medio en el cual desarrolla sus actividades a fin de que tome las
decisiones pertinentes en cuanto a la conformación del programa de presupuestos.

 Organización

El programa de presupuestos de una firma debe descansar sobre la base de una

organización debidamente estructurada y con líneas de autoridad y responsabilidad
claramente establecidas.

La importancia de que exista una adecuada organización estrechamente vinculada

con el trabajo de presupuestos obedece, en esencia, a las consideraciones siguientes:

1. El control de una empresa se realiza a través de personas.

2. Una buena estructura organizacional permite alcanzar los fines de la empresa

en forma coordinada y eficaz.

3. A través de una adecuada organización es posible distribuir o asignar el trabajo

que debe efectuarse en las diferentes áreas de actividad de la firma.

4. Finalmente, es posible especificar claramente el ámbito y las responsabilidades

de cada directivo considerado individualmente.

 Sistema de contabilidad

Debido a que la planeación, en algunos aspectos, se basa en los datos históricos

que en su mayor parte se generan en la contabilidad y, además, el control
presupuestario incluye la comparación de los resultados reales con los planeados, el
sistema de contabilidad debe diseñarse conforme a las necesidades y objetivos del
programa de presupuestos.

 Comunicación
 A fin de lograr la mejor utilización de un sistema de presupuestos la información
debe fluir fácilmente entre los diferentes niveles de la organización. Esto significa que
tanto los ejecutivos como los subordinados deben tener una clara comprensión de sus
responsabilidades y de las metas a alcanzar.

 Metas reales

Como requisito básico los fines y metas consideradas en el presupuesto deben ser
alcanzables, dando por supuesto un alto nivel de eficiencia general de la empresa.

Las metas demasiado elevadas desalientan cualquier esfuerzo serio por

alcanzarlas; las metas muy bajas, que no representan mayor trabajo superarlas, no
proporcionan una adecuada motivación.

Este punto es vital ya que existe en los ejecutivos responsables una tendencia
natural a protegerse fijando metas presupuestarias en un punto que de ninguna manera
constituye un reto. Esta tendencia debe evitarse señalando como norma general que
las variaciones, tanto a favor como en contra, de los resultados reales y los planeados
se analizarán cuidadosamente. Además, se puede señalar que como un aspecto
importante para calificar la actuación de los ejecutivos se tendrá en cuenta su
capacidad para la planificación.

 Informes y revisiones oportunas

Este requisito especifica la necesidad de establecer una norma, por parte de la

dirección superior, respecto al calendario ha utilizar para llevar a cabo la planificación,
los informes de resultados y todas las actividades relacionadas con la preparación de
los diferentes presupuestos.

La existencia de un calendario para la planificación compromete a todos y cada uno

de los ejecutivos a desarrollar sus programas dentro del tiempo establecido, evitando
así retrasos que inciden negativamente en la planeación total de la empresa.

Los informes de resultados constituyen instrumentos de la administración y, como

tales, su presentación oportuna permite que la dirección superior realice una acción
efectiva en la corrección de situaciones anormales.

 Flexibilidad

El requisito de la flexibilidad en la aplicación de un programa de presupuestos lleva

implícito el reconocimiento de que su utilización no dirigirá la empresa y que la
flexibilidad en la aplicación de los diferentes planes tiene que ser la norma, dando así
libertad a los ejecutivos para adoptar las decisiones que consideren pertinentes, aún
cuando no estén cubiertas por el presupuesto.
 No hay que perder de vista que un programa de presupuestos constituye una
herramienta al servicio de la dirección para promover los asuntos de la compañía y de
las personas en los diferentes campos de la actividad directiva.

Relacionada con la flexibilidad está la capacidad de la dirección para evaluar el

rendimiento de los ejecutivos; ésta evaluación tiene que ser comprensible, justa y
exacta.

 Vigilancia permanente

Este requisito sostiene que deben investigarse a conciencia tanto la actuación

eficiente como la actuación deficiente de los ejecutivos, con la finalidad de llevar a
efecto una acción correctiva en el caso de una actuación deficiente o reconocer y
aprovechar las enseñanzas de una buena actuación.

 Eficiencia en las operaciones

Este requisito pone de manifiesto un aspecto implícito en los principios anteriores y

es que la eficiencia con la cual se llevan a cabo las diversas operaciones en una
empresa constituye un ingrediente esencial para alcanzar el éxito.

Los requisitos básicos señalados si se los sigue con la debida seriedad constituirán
un buen camino para llevar a efecto un programa de presupuestos.

CENTRO DE RESPONSABILIDAD DE UN SISTEMA DE PRESUPUESTO

La responsabilidad de la elaboración del Control Presupuestal, se delega en una

persona que habrá de fungir como Director del mismo, el cual deberá ser alguien que
posea amplios conocimientos y experiencia sobre la Empresa y estar compenetrado del
Sistema Contable de la Entidad, su organización, operaciones, problemas, etc., por lo
que generalmente se designa a un Contador Público o a un Lic. En Administración,
quien puede ocupar el puesto de Contralor o Director de Finanzas. Sus principales
funciones son:

1. Formular el presupuesto general, así como preparar estados pro forma y

presupuestados.

2. Analizar y estudiar las variaciones o desviaciones, e investigar sus causas.

3. Coordinar y supervisar los presupuestos parciales.

4. Aprobar el diseño de las formas que se utilizarán.

5. Elaborar manuales o instructivos claros, precisos, y suficientemente amplios.

6. Revisar continuamente lo presupuestado contra lo realizado, hacer las correcciones
pertinentes, y a tiempo.

7. Informar oportunamente a sus superiores y al Comité de Presupuestos.

8. Centrar sobre él las aclaraciones o soluciones importantes presupuestales.

PRESUPUESTO PRIVADO
El presupuesto privado se refiere al ingreso que proviene de una entidad
privada, las cual puede ser una empresa u otra entidad que no provenga de sectores
públicos, puede tratarse de una ONG. Tiene como meta alcanzar diferentes valores
presupuestados.
PRESUPUESTO PÚBLICO
El presupuesto público es el plan contable de un gobierno para ocuparlo en una
nación, en el se estiman los ingresos y gastos que se realizarán en función a
programas y beneficios sociales en un estimado de un año. Este presupuesto sirve
para planificar los objetivos a cumplir y la cantidad que debe destinarse para cada
acción gubernamental.
DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO
1. El presupuesto privado es flexible, se debe calculas continuamente y realizar
cambios de ser necesarios; mientras que el presupuesto público es rígido y no
permite cambios durante la ejecución del plan.

2. El presupuesto privado solo lo puede afectar la empresa y el entorno y el publico

se ve afectado por la política fiscal y económica.

3. El presupuesto privado busca alcanzar un negocio rentable y escalable mientras

que el que el presupuesto público tiene connotación de servicio, su función es
cumplir las metas socioeconómicas de un país.
4. El presupuesto privado muestra mejor equilibrio y normalmente se tiene más
ingresos que gastos, sin embargo, el presupuesto público muestra menor equilibrio
y esto se debe a que usualmente el gobierno tiene mayores gastos que ingresos.

5. Los presupuestos privados solo son conocidos por los miembros de las empresas
que les competa y los presupuestos públicos deben ser conocidos por todos los
ciudadanos.
PRESUPUESTO DE OPERACIONES Y SUS USOS:
Un presupuesto operativo es un diagnóstico de la estructura económica futura de
una empresa y, como tal, nos permite optimizar cada una de las partidas previstas.
Puede ser muy útil para planificar tu actividad productiva, determinar objetivos y facilitar
mecanismos de control. De la misma manera, es una herramienta ideal para comunicar
el funcionamiento interno de la empresa a todos los departamentos. Eso sí, es
importante ser conscientes de los riesgos que implica y considerar que los resultados
variarán según los criterios de estimación y las circunstancias económicas del contexto.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION E INVENTARIO:

El presupuesto de producción es el cálculo que permite saber cuánto se invertirá
para producir o adquirir los productos o servicios que se planean vender durante un
periodo determinado de tiempo. Con él, se tendrá claro si se será capaz de tener todas
las unidades que requieres —tanto para arrancar, como para cerrar el periodo de venta
—, cuánto costará lograrlo y el egreso que implica para que puedas medirlo contra tus
ingresos.
Esta herramienta permite tener un panorama claro de cada elemento involucrado
durante la producción, esto con la finalidad de conocer cada engrane, su participación y
costo.
PRESUPUESTO DE CARGA FABRIL:
El presupuesto de Carga de Fabril o Gastos de Fabricación es una proyección
de los gastos que intervienen indirectamente en todas las etapas del proceso de
producción, son desembolsos que se deben cargar al costo del producto. Es importante
considerar en este presupuesto los gastos de mantenimiento, motivado a que también
impactan los gastos de Fabricación.
En este sentido, para lograr la transformación del material directo en producto
terminado, además de la mano de obra directa, se debe incurrir en otras erogaciones,
como por ejemplo: pagar salarios a las personas que supervisan el trabajo de los
obreros directos, pagar el alquiler de la fábrica, o impuesto a la propiedad inmobiliaria,
(según sea el caso), usar lubricantes y combustible para las máquinas, las cuales
además se deprecian, se reparan en caso de desperfectos, deben tener un
mantenimiento, pagar el consumo de energía, contratar personal para la limpieza, para
el control y contabilización de los costos de materiales y mano de obra, contratar
pólizas de seguro, vigilancia externa, entre otros.
Todas estas erogaciones que no se relacionan directamente o no forman parte
del producto, pero son indispensables para lograr el proceso de manufactura y para
mantener la fábrica en condición operativa, se conocen como los costos.

PRESUPUESTO DE CAPITAL:
El presupuesto de capital es el proceso de planeación y administración de
las inversiones a largo plazo de la empresa. Mediante este proceso los gerentes de la
organización tratan de identificar, desarrollar y evaluar las oportunidades de
inversión que pueden ser rentables para la compañía. Se puede decir, de una forma
muy general, que esta evaluación se hace comprobando si los flujos de efectivo que
generará la inversión en un activo exceden a los flujos que se requieren para llevar a
cabo dicho proyecto.
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS:
Se vincula directamente con la actividad económica de una empresa, dentro de
los procesos de fabricación, producción o ventas. Estos gastos están formados por los
sueldos de los gerentes y la contabilidad de servicio.

Los gastos administrativos no necesariamente son requeridos para el

funcionamiento de una empresa, pero se encargarán de aumentar la eficiencia de esta.

CICLOS PRESUPUESTARIOS

El Ciclo Presupuestario es el proceso que llevan a cabo los gobiernos para

organizar en distintas etapas la planeación, el ejercicio y control de los recursos
públicos en un determinado periodo. Está conformado por varias etapas, entre las
cuales encontramos:
1. PLANEACIÓN
Esta etapa tiene como propósito concretar la visión de desarrollo social,
económico y político del Estado1. En esta etapa se realiza el cruce de los recursos
necesarios y disponibles, con los grandes objetivos y metas que contemplan los planes
de desarrollo y otros programas. Esta etapa es fundamental para que la asignación de
recursos y partidas presupuestarias no se desvíen de los objetivos y metas del
gobierno.
2. PROGRAMACIÓN
Durante la etapa de programación se definen los programas presupuestarios
(recursos necesarios para cumplir funciones específicas) que tendrán a cargo las
dependencias y entidades. Este proceso inicia con la formulación de la iniciativa de la
ley de ingresos (LI), es decir: ¿cuánto dinero se estima recaudar? y del proyecto de
presupuesto de egresos (PPE), ¿cómo se propone distribuir estos recursos? La fase de
programación concluye cuando el Poder Ejecutivo Local envía el Paquete Económico a
los respectivos congresos locales para su discusión y aprobación.
3. PRESUPUESTACIÓN
En esta fase, se calculan los ingresos estimados en la ley de ingresos, es decir,
los recursos para financiar el gasto público. De esta forma, se deriva el presupuesto de
egresos, en el que se describen la cantidad, la forma de distribución y el destino de los
recursos públicos de los poderes, órganos y entes públicos1. El objetivo de esta fase
es mejorar la asignación de recursos a los programas presupuestarios considerando la
etapa de planeación y programación.
4. EJERCICIO Y CONTROL
Una vez aprobado el presupuesto de egresos por la legislatura, la
responsabilidad de los recursos públicos corresponde a todos los entes y dependencias
que les fueron asignados recursos ejercerlos conforme a las reglas establecidas en
distintas leyes y conforme a un calendario determinado. El presupuesto debe gastarse
no sólo por ejercer los recursos que se les aprobaron, sino que existe una lógica, metas
y finalidades específicas que deben seguirse puntualmente. Con ello, el control no se
refiere a ejercer el gasto de manera arbitraria, sino a lograr resultados planeados y
gastar eficientemente.
5. SEGUIMIENTO
En México, las leyes establecen un sistema de evaluación de desempeño, el
cual consiste en un conjunto de elementos metodológicos que permiten realizar una
valoración objetiva del desempeño de los programas presupuestarios. Una de las
principales herramientas metodológicas es la Matriz de Indicadores para Resultados
(MIR). Ésta permite conocer el impacto de los programas y de los proyectos, se puede
tener un seguimiento del avance en los objetivos de cada dependencia. El fin de esta
fase es generar la información necesaria para el próximo ejercicio fiscal.
6. EVALUACIÓN
La fase de evaluación consiste en un análisis sistemático y objetivo de las
políticas públicas y los programas. El propósito de la evaluación es determinar la si la
asignación de recursos fue pertinente y se lograron los resultados esperados, así como
su eficiencia, eficacia, calidad, impacto y sostenibilidad. Con la finalidad de que las
evaluaciones sean objetivas, éstas deben ser realizadas por evaluadores externos; por
ejemplo, el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social
(Coneval).
7. RENDICIÓN DE CUENTAS
Esta última fase consta de dos elementos principales1: a. Dar cuenta de los
resultados del ejercicio de los recursos públicos. b. Corregir deficiencias y aplicar
sanciones y después de la ejecución de los recursos. El fin último de la rendición de
cuentas en los recursos públicos es informar y justificar cada peso gastado a los
ciudadanos, además de corregir las deficiencias en el gasto y garantizar un adecuado
ejercicio de los recursos.
 CONCLUSIÓN:

El presupuesto es un instrumento valioso que detalla numéricamente los

requerimientos y necesidades estrictamente útiles para el funcionamiento de las
empresas, debido a que cuenta con datos cuidadosamente elaborados. Dicho
instrumento planificado, aplicado y controlado de la manera más certera posible puede
encaminar cualquier empresa si es pública o privada, sea una empresa grande,
mediana o pequeña, al éxito deseado en sus operaciones; permitiendo identificar a su
vez desviaciones y oportunidades de mejora.
El presupuesto obtiene carácter integral, no solo porque se le concibe como una
expresión financiera de una organización sino porque también permite la planificación
personal y social hacia el logro de objetivos
 BIBLIOGRAFÍA

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