TECNICA DE AUDITORIA.
Una auditoría es una revisión de los procedimientos que se llevan en una empresa a nivel contable
o laboral entre otros, para comprobar que se reúne una serie de requisitos establecidos. Puede
ser interna o externa, en función de si la realiza la propia empresa, o una entidad externa a la
misma.
El objetivo principal de la auditoría no es detectar fraudes, aunque se suele pensar que es así,
sino revisar los protocolos que se utilizan en la empresa para encontrar posibles errores e
implantar las mejoras que correspondan
--TÉCNICAS
Valoración general
Validación
Comprobaciones
Análisis
Recopilación de información
Certificación
Inspección
Evaluación
Estudio General
¿?
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus
estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o
extraordinaria.
¡¡¡¡
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que
basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de
la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial.
En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio
anterior y del actual.
“El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.”
ANÁLISIS
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una
cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades
homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc.
b) Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de
partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y
en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible
relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo.
INSPECCION
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada
en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito
u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en
la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de
trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la
operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.
CONFIRMACIÓN
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones
de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a
quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la
información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
1. Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente
para el activo.
2. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
INVESTIGACIÓN
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de
la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos
de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.
DECLARACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su
validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulación de los estados financieros que se está examinando.
CERTIFICACIÓN
La certificación, es el proceso llevado a cabo por una entidad reconocida como independiente de
las partes interesadas, mediante el que se manifiesta la conformidad de una determinada
empresa, producto, proceso, servicio o persona con los requisitos definidos en normas o
especificaciones técnicas.
“Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado
por lo general, con la firma de una autoridad.”
una confirmación por parte de un "tercero" de que se cumplen los requisitos de, por
ejemplo, normas internacionales, especificaciones industriales o reglas técnicas. La
certificación se basa en una evaluación de la conformidad en la que se comprueba el
cumplimiento de los requisitos.
OBSERVACIÓN
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
Hace referencia a la acción de examinar, estudiar y sobre todo, analizar todo lo relacionado
a la contabilidad y las áreas que la apoyan, de forma que el auditor puede percibir los
aspectos que la desarrollan, pudiendo evaluar el correcto funcionamiento y cumplimiento
de sus responsabilidades según la ley
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de
preparación y realización de los mismos.
En efecto, si hablamos sobre qué es una observación en auditoría decimos que su
objetivo es velar porque las empresas cumplan al pie de la letra las obligaciones que le
competen, evitando actos ilegales o la evasión de impuestos.
Técnicas
- Observación directa
- Observación indirecta
- Observación oculta
- Observación no participativa
- Introspección
- Extrospección
CALCULO
Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre
bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de
estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas.
por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar
por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las
inversiones del periodo.
