LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

Protestad tributaria.
Facultad jurídica del Estado de exigir tributos con respecto a personas o bienes que se
encuentran en su jurisdicción.

Límites a la protestad tributaria.

Límites constitucionales
• Principio de legalidad
• Principio de igualdad o generalidad
• Principio de neutralidad tributaria
• Principio de no afectación del derecho de dominio o propiedad
• Principio de equidad o justicia tributaria
• Principio de la protección jurisdiccional

Límites temporales
• La ley rige, por regla general, desde su publicación en el Diario Oficial hasta su
derogación.
• Vocato legis: la ley dice cuando entra en vigencia.

>Materia tributaria
• Impuesto mensual: 1ero de cada mes
• Impuesto anual: 1ero de enero de cada año
• Impuesto moratorio: el vigente a la fecha de pago
• Penal tributario: efecto retroactivo si es más beneficiosa

Límites territoriales
La regla general es que Chile solo puede imponer tributos a personas o bienes dentro
de su territorio.

Personas
• Naturales
• Jurídicas: •Derecho público
•Derecho privado
•Sin fines de lucro
•Con fines de lucro
Atributos de las personas
• Nombre
• Domicilio
• Nacionalidad
• Patrimonio
• Capacidad:
>Absoluto:
-Mujeres –12
-Hombres -14
-Demente (interdicción)
-Sordo mudo que no se da a entende
>Relativos:
-Mujeres +12-18
-Hombres +14-18
-Interdicto por disipación
• Estado civil

Sociedades
Son un contrato en que dos o más personas estipulan poner algo en común con la mira
de repartir entre sí los beneficios que de ello provengan.
Intereses de las partes: convergentes
Carácter civil o mercantil

Tipos de sociedades
• Sociedad colectiva: Civil o mercantil
• Sociedad comandita: Simple o por acciones.
• Sociedad de responsabilidad limitada (LTDA.): Civil o mercantil
• Sociedad anónima: Cerrada, abierta, especial, de garantía recíproca.
Mercantil.
• Sociedad por acciones (SPA.): Mercantil.
• Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL): Mercantil.

Diferencias en las sociedades

• Nombre
• Cesión de derechos
• Responsabilidad
• Administración

Elementos de las sociedades

• Aporte: Dinero, bienes, trabajo.
• Fin de lucro
• Afecto social
Constitución
Forma tradicional, Todo en plazo de 60 días.
• Escritura pública.
• Extracto
• Publicación en el diario oficial.
• Inscripción en el registro de comercio.
> SPA diferente constitución, ya que puede ser escritura pública o privada reducida a
escritura pública y el plazo baja a 30 días.

Derecho tributario
El Derecho Tributario se puede definir como el conjunto de normas jurídicas que vienen
a regular el establecimiento de los tributos. También regula los poderes, deberes, y
prohibiciones que los complementan.

Fuentes del derecho tributario.

La constitución política del Estado
Es la norma fundamental del ordenamiento jurídico que se ocupa de organizar el
Estado y la forma de gobierno, de fijar las atribuciones y límites al ejercicio de los
poderes públicos.

Leyes.
El Código Civil la define en su artículo1° como “Una declaración de la voluntad
soberana que, manifestada en la forma prescrita en la Constitución, manda, prohíbe y
permite”. Las Leyes pueden ser, por tanto:
• Imperativas
• Prohibitivas
• Permisivas

Decretos con jerarquía de ley.

• Decreto con fuerza de ley: Son decretos dictados por el presidente de la
República sobre materias propias de Ley, previa autorización del Congreso
Nacional.
• Decreto leyes: Son Decretos dictados por el presidente de la República sobre
materias propias de Ley, sin autorización del Congreso Nacional.

Decretos, Reglamentos, resoluciones.

• Decreto: Orden escrita emanada de una autoridad administrativa y Revestida de
ciertas formalidades.
• Decreto simple: Si la materia que trata dice relación con un caso concreto y
tiene efecto relativo o particular.
• Decreto reglamentario: es de alcance general.
• Decreto supremo: cuando quien lo dicta es el presidente de la República.
Jurisprudencia.
Esta palabra admite dos significados:
• Como el conjunto de principios que emanan de los fallos uniformes de los
tribunales superiores de justicia (Corte Suprema, Cortes de Apelaciones)
• Como norma jurídica particular contenida en toda sentencia judicial. Artículo 3°
inciso 2 del Código Civil “Las sentencias judiciales no tienen fuerza obligatoria
sino respecto de las causas en que actualmente se pronunciaren”.

Jurisprudencia administrativa
>SII
• Circulares
• Resoluciones

Sistema tributario.
> Si el Estado dispusiera de recursos suficientes, como si fuera el propietario de
incalculables riquezas naturales, como los países árabes con el petróleo o como el
Estado chileno lo fue en el siglo pasado con el salitre, estaría solucionado el problema
del financiamiento de la actividad pública y de las necesidades colectivas, y no habría
necesidad de imponer cargas tributarias a los ciudadanos. Pero como
desgraciadamente ello no es así, debe existir un sistema tributario que permita al
Estado contar con el financiamiento necesario para cumplir sus funciones.
> Ello justifica la existencia de la prerrogativa estatal de requerir de los ciudadanos u
obligados, los recursos necesarios para atender las necesidades públicas. En
definitiva, todo sistema tributario debe responder a una serie de interrogantes, los
cuales podemos resumir en los siguientes:
• ¿Qué gravar?, es decir la determinación del objeto del tributo.
• ¿Cuánto gravar?, en otras palabras, la determinación de la cuantía del tributo.
• ¿A quién gravar?, o bien la determinación del sujeto obligado al pago del
tributo.
>Desde la respuesta a estas interrogantes se estructura el sistema tributario de un país
y de las características de todos los tributos en que se manifiesta.

Concepto tributo.
Los tributos, constituyen la más importante fuente de ingresos del Estado. No hay una
definición de tributo en nuestra legislación, pero los podemos definir de la siguiente
manera: "Las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines".
Características del tributo.
• Los tributos se originan como consecuencia del ejercicio del poder tributario. El
Estado, como ya hemos visto, tiene la potestad de crear, modificar y extinguir
tributos y eso es una manifestación de su soberanía.
• El pago de los tributos no es voluntario, sino que ellos se imponen en forma
obligatoria o coactiva.
• Los tributos implican el pago de una suma de dinero, con lo cual excluimos las
prestaciones personales forzadas y la entrega de especies.
• El objetivo de los tributos aludidos es dotar al Estado de recursos suficientes
para cumplir sus fines.
> Sobre esto se han planteado diversas posiciones sobre si el tributo debe ser el único
medio con el que el Estado obtenga ingresos para satisfacer las necesidades
colectivas y sus propios fines.

Clasificación de los tributos.

Impuestos
Consisten en el pago de una suma de dinero por parte de un sujeto hacia el Estado, por
haber incurrido en un hecho gravado, sin que reciba una prestación de parte de este
último. El impuesto es el más común de los tributos ya que el Estado, a través de ellos
obtiene recursos sin tener que dar nada a cambio, razón por la cual los sistemas
tributarios establecen principalmente impuestos.

Características del impuesto

• El impuesto se paga en dinero: Históricamente, algunos impuestos se pagaban
en especies (como ocurría con el diezmo) o consistían en servicios personales.
• Recabado por el Estado compulsivamente a los particulares.
• Se determina de acuerdo con reglas generales y fijas.
• Su finalidad financiar servicios de interés general de carácter indivisible.

Contribución
Esta categoría de tributos se caracteriza por aplicarse al propietario de un bien raíz
frente al aumento o incremento del valor de dicha propiedad en virtud de una obra
pública. La contribución, a diferencia del impuesto, implica que el Estado realiza obras
públicas que van a redundar en un mayor valor de los inmuebles. Con este criterio el
Estado exige el pago de las contribuciones. En nuestro sistema se le da la
denominación de contribuciones al impuesto territorial que afecta a los bienes raíces,
denominación errada, ya que no se trata en caso alguno de una contribución.
Tasa
Otra categoría de tributos lo constituyen las tasas que se conciben en forma tradicional
como "una contra prestación del particular al Estado cuando éste le presta un servicio
público general o especial". Esta noción de la tasa como tributo implica un alto grado
de voluntariedad del sujeto por hacer usos de sus servicios y soportar la tasa y es la
que se ha venido acuñando desde hace ya varios años. Hay concepciones de la tasa
que consiste en que el pago no depende de la voluntad del sujeto, sino que este se ve
obligado lisa y llama a asumirla, porque sería el Estado el que lo coloca en la necesidad
de incurrir en ella. Se le suele llamar derechos o tarifas y se ha sostenido que, entre
otros, el pago de peaje en las carreteras constituiría una tasa, ya que el Estado exige el
pago de una suma de dinero por la prestación de un servicio público determinado.

Diferencias entre los impuestos, contribuciones y tasas.

• En el impuesto, el Estado sólo exige el pago de una sumade dinero cuando se
configura el hecho gravado. En la contribución, en cambio, se exige una suma
de dinero por el aumento del valor de la propiedad ante una obra pública. En la
tasa siempre existe una contra prestación que es un servicio público.
• Los impuestos y contribuciones se exigen en forma obligatoria, en cambio,
siguiendo la teoría clásica, la tasa se exigiría sólo por existir voluntad del sujeto
al que se le va a aplicar.
Impuesto directo
Los impuestos directos son los tipos de tributos que gravan el patrimonio, ingresos o
posesiones de personas naturales y de empresas. El impuesto directo que más sobre
sale es el Impuesto a la Renta, que se encarga de gravarlos ingresos de trabajadores
dependientes, independientes, empresas y de cada uno de los contribuyentes
gravables.

Impuesto indirecto
Los impuestos indirectos son los tipos de tributos que no gravan el patrimonio de la
persona o empresa, pero gravan todo lo comprado y consumido, gravando la
utilización del patrimonio de la persona natural o empresa. Entre los impuestos
indirectos que más sobresale es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que se encargade
gravar la mayoría de los productos de consumo final.

Tipos de impuestos
Impuestos indirectos
• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA): este impuesto grava la venta de
bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas por las
empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios con una tasa vigente
del 19%.
• Impuesto a los Productos Suntuarios: la primera venta o importación habitual
o no de artículos que la ley considera suntuarios paga un impuesto adicional
con una tasa de 15%sobre el valor en que se enajenen.
• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares:
La venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos
similares paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica,
que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y
Servicios.
> Hay diferentes tasas:
• Bebidas analcohólicas: 13%
• Licores, piscos, etc.: 27%
• Vinos destinados al consumo: 15%
• Impuesto a los Tabacos: hay diferentes tasas para los cigarros puros (52,6%),
tabaco elaborado (59,7%) y cigarrillos (30%).
• Impuestos a los Combustibles: se establece un gravamen a la primera venta o
importación de gasolina automotriz y de petróleo diésel.
• Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas): El Impuesto de
Timbres y Estampillas, es un tributo que grava principalmente los documentos o
actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero. Su base imponible
corresponde al monto del capital especificado en cada documento.
 • Impuesto al Comercio Exterior: Las importaciones están afectas al pago del
derecho advalorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la
mercancía + prima del seguro +valor del flete de traslado).
El IVA (19%)
se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad valorem. Las mercancías usadas, en
los casos en que se autoriza su importación, pagan un recargo adicional del 3% sobre
su valor CIF, además de los tributos a los que están afectas, según su naturaleza.

Impuesto directo
• Impuesto a la Renta de Primera Categoría: El Impuesto de Primera Categoría
grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas
comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
• Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a los Sueldos, Salarios y
Pensiones: El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del
trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o
complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de
tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma
dependiente, y a partir de un monto que exceda de 13,5UTM.
• Impuesto Global Complementario: El Impuesto Global Complementario es un
impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y
paga una vez al año por las personas naturales con domicilio o residencia en
Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la
primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global
exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
• Impuesto Adicional: El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o
jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa
general de 35% y opera en general sobre la base de la renta atribuida, retiros,
distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

Otros impuestos
En Chile también encontramos otros tipos de impuestos, que no pertenecen a los
impuestos directos e indirectos:
• Impuesto Territorial: El Impuesto a los Bienes Raíces se determina sobre el
avalúo de las propiedades y su recaudación es destinada en su totalidad a las
municipalidades del país, constituyendo una de sus principales fuentes de
ingreso y financiamiento. El propietario u ocupante de la propiedad debe pagar
este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los siguientes
meses: abril, junio, septiembre, noviembre.
Características de los impuestos directos.
• Impuesto directo > Grava la renta cuando esta se produce.
• Impuesto real > 1era categoría - impuesto único > Gravan la renta sin atender a
la persona del contribuyente
• Impuesto proporcional > 1era categoría - impuesto único - adicional > tasa fija
cualquiera sea el monto de la renta
• Impuesto personal > único 2da categoría - global complementario > Gravan la
renta tomando en cuenta la persona del contribuyente
• Impuesto progresivo > único 2da categoría - global complementario > tasa
aumenta a medida que la renta sea mayor

Cuadro sinóptico de la ley de impuesto a la renta.

COMPARECENCIA, ACTUACIÓN Y NOTIFICACIÓN.

Comparecencia ante el SII
Es el acto de presentarse ante el SII ejercitando una acción o defensa en asuntos
contenciosos de su competencia o requiriendo su intervención en actos o asuntos no
contenciosos.
• Asunto no contencioso: si se comparece frente a una gestión administrativa.
• Asunto contencioso: ejercitando una acción o defensas.
¿Como puede compadecer un contribuyente?
• Por sí (personalmente cuando el contribuyente comparece en su propio
nombre).
• Por representante, cuando los derechos del contribuyente los hace valer un
tercero, a través de un mandatario o apoderado.

Representación
En este caso, el artículo 9º señala que toda persona natural o jurídica que actué por
cuenta de un contribuyente deberá acreditar su representación. El mandato no tendrá
otra formalidad que la de constar por escrito. El artículo 9º del C. T., señala que el
poder que debe ser presentado cuando alguien actúa en representación de un
contribuyente, no requiere ser autorizado por notario.
• TTA: si la representación se requiere para actuar en un juicio tributario ante los
TTA, se exige autorizar el poder ante el secretario del Tribunal tributario
respetivo.
• Agencia oficiosa: El servicio permite actuar sin representación en ciertos
casos, pero siempre que posteriormente el contribuyente ratifique lo hecho por
el representante en su nombre.

Clases de representación.
• Legal: Es la que establece la ley respecto de ciertas personas, por ejemplo, el
padre representa al hijo menor de edad (art.43 Código civil).
• Representación legal especial: El gerente o administrador de sociedades o
cooperativas o el presidente o gerente de persona jurídicas, se entenderán
autorizados para ser notificados a nombre de ellas, no obstante, cualquiera
limitación establecida en los estatutos o actos constitutivos de dichas personas
jurídicas.
• Convencional o voluntaria: Forma voluntaria originada principalmente en el
contrato de mandato.
• Persona jurídica de Derecho público: Como el fisco, Municipalidades. La
representa la persona o personas a quienes la ley les atribuyó esa facultad.
• Persona jurídica de Derecho privado: las que tienen fines de lucro se llaman
sociedades civiles y comerciales, y las que no persiguen ganancias, son las
corporaciones y fundaciones.

Actuaciones
Las actuaciones son los actos de los funcionarios del SII, realizados en el
cumplimiento de sus labores(art.10). El artículo 10 del Código Tributario establece que
las actuaciones del SII deberán practicarse en días y horas hábiles, a menos que por la
naturaleza de los actos fiscalizados, deban realizarse en días y horas inhábiles.
 • Son días hábiles de lunes a sábado y sólo son inhábiles los domingos y los
feriados.
• Son horas hábiles las comprendidas entre las 8 y las 20 horas.
Plazos
El artículo 10 en su inciso 3º dice que, los plazos relacionados con actuaciones del SII
que venzan en días sábado, domingo o feriados, se entenderán prorrogados hasta el
día siguiente hábil.

Observación
Cabe aclarar que el artículo solo se refiere a los plazos para actuaciones del SII y no
para los contribuyentes, ya que, si el plazo es para las partes, simplemente no se
cuentan los días inhábiles, y el plazo vencerá a las 23:59 del día respectivo.

Juicios tributarios
Finalmente es importante mencionar que, en relación con los plazos de los juicios
tributarios, se deben aplicar las normas del Código de Procedimiento Civil. Éstas son
disposiciones comunes a todo procedimiento dentro de las que se señala que: Los
plazos sólo son fatales para las partes y no para el Tribunal, lo que haría en la práctica
inaplicable las normas del artículo 10 inciso 3º.

Notificaciones
Es la diligencia que pretende dar a conocer a una persona determinada alguna
actuación judicial o administrativa. Los artículos 11 a 15 del C. T. establecen las
normas generales sobre la forma de realizar las notificaciones en materia tributaria.

¿a quién se le puede practicar una notificación?

A la persona a quien se trata de poner en conocimiento alguna actuación o resolución
del SII. El artículo 14° del C. T., extiende una autorización para notificar a posibles
representantes de sociedades o cooperativas o en general de personas jurídicas.

¿dónde debe practicarse la notificación?

La Notificación se realiza dirigiendo al lugar del domicilio del contribuyente el
contenido de una resolución judicial o administrativa.
• En su declaración ya sea en su declaración inicial de actividades o en la
presentación o actuación de que se trate.
• También puede ser considerado domicilio el que haya señalado el contribuyente
en su última declaración de impuestos.
• El domicilio postal (para efectos de la carta certificada).
• La habitación del contribuyente.
• El lugar donde ejerce su actividad.
¿quienes practican la notificación?
Determinados funcionarios del SII que actúan como ministros de fe o investidos, lo
determina el director nacional a través de una lista expresa y nominativo artículo 86 del
C. T. Por su parte, el artículo 51 del D. F. L. 7 establece que los funcionarios de la planta
de fiscalizadores tendrán pleno derecho a ser ministro de fe para notificar.
Tipos de notificación en materia tributaria
No existe una regulación de cuando debe realizarse cada una de estas notificaciones,
hay casos particulares que señalan que tipo de notificación debe utilizarse.
• Notificación personal: Aquella en que se entrega personalmente al
contribuyente la resolución del órgano administrativo o del órgano judicial (SII).
• Contenido de la notificación: Este tipo de notificación contiene copia de la
resolución o documento que debe ponerse en su conocimiento y en los
domicilios indicados anteriormente. El funcionario debe dejar constancia de
haber efectuado la notificación con la indicación del día, hora y lugar.
• Por cédula: Aquella que contiene copia íntegra de la resolución o de la
actuación del servicio y los datos para su acertada inteligencia (datos relativos a
la gestión de qué trata o en su caso del órgano que emana, partes del proceso y
número de rol).
> Si la persona a cuál se trata de notificar no se encuentra, se deja a la persona adulta
que se encuentre en el lugar, si no hay nadie en el lugar se deja en el domicilio al que se
concurrió a notificar.
• Por avisos: Consiste en la publicación en el diario oficial de una resolución
íntegra o de un extracto de la resolución, hay casos en que se puede dar este
aviso en diarios locales o regionales y esta situación se dará cuando el director
nacional lo estime pertinente, en sus facultades.
• Por carta certificada: Se hace mediante correos de Chile, tomando constancia
de que esta se envió y de la fecha de su envió, tomando constancia a su vez de
la recepción de la carta o que está a poner en el lugar enviado. Ella contiene la
resolución de que se trata. El plazo empieza a correr 3 días después del envió de
la carta, por ejemplo, si se envía la carta el viernes el plazo se comienza a contar
el miércoles.
> En sectores rurales la gente recoge una vez a la semana la correspondencia, en estos
casos particulares se ha flexibilizado la norma entendiéndose que el plazo debe
contarse desde que el notificado toma conocimiento del envió de la carta.
> Si existe domicilio postal, la carta certificada deberá ser remitida a la casilla o
apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal.
> Si el funcionario de correo no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona
adulta o éstos se negarán recibir la carta certificada o a firmar recibo, o no la retirar en
dentro del plazo de 15 días contados sede su envío, se dejará constancia de este hecho
en la carta y se devolverá al SII aumentándose por este hecho los plazos de
prescripción en tres meses.
• Aviso postal: El envío es el acto mediante el cual la carta es entregada por el SII
a la empresa de correos. Este tipo de notificación es excepcional, y consiste en
él envió de carta mecanografiada tipo, se entiende practicada la notificación
una vez remitida la carta a la propiedad correspondiente.
 >Ejemplo: Resoluciones que modifiquen avalúos de bienes raíces.
• Tácita: Aquella que consiste en que el contribuyente realice conductas que
suponen el conocimiento de la resolución o actuación a pesar de que esta no ha
sido notificada o se ha efectuado en otra forma que la legal.

Por correo electrónico por regla general.

Toda notificación que el Servicio deba practicar se hará personalmente, por cédula o
por carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposición
legal expresa ordene una forma específica de notificación o el contribuyente solicite
expresamente o acepte ser notificado por correo electrónico u otro medio electrónico
establecido por la ley, en cuyo caso el Servicio deberá informarle al contribuyente
claramente los efectos de su aceptación, indicando expresamente que es voluntario
informar el correo electrónico al Servicio y aceptar notificaciones por esa vía.
• Si se realiza la notificación por cualquier medio (Excepto Correo) debe dirigirse
una copia al mail de la persona.
• El envío de esta copia sólo constituirá un aviso y no una notificación por lo que
la omisión o cualquier defecto contenido en el aviso por correo electrónico no
viciará la notificación, sin que pueda el Servicio, salvo disposición legal en
contrario, estimarla como una forma de notificación válida.
• Las notificaciones por correo electrónico podrán efectuarse en días y horas
inhábiles, entendiéndose efectuadas para estos efectos en la fecha del envío de
este, certificada por un ministro de fe.
• El correo contendrá una trascripción de la actuación del Servicio, incluyendo los
datos necesarios para su acertada inteligencia y será remitido a la dirección
electrónica que indique el contribuyente, quien deberá mantenerla actualizada,
informando sus modificaciones al Servicio conforme al artículo 68.
• Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el
correo electrónico, no anulará la notificación salvo que el contribuyente
acredite que no recibió la notificación por caso fortuito o fuerza mayor.

> Exceptuando las normas especiales sobre notificaciones contenidas en el Código, o

en otras disposiciones legales, la solicitud o aceptación del contribuyente para ser
notificado por correo electrónico regirá para todas las notificaciones que en lo
sucesivo deba practicarle el Servicio.
> En cualquier momento el contribuyente podrá dejar sin efecto esta solicitud o su
aceptación, siempre que en dicho acto individualice un domicilio válido para efectos
de posteriores notificaciones.
> El Servicio, además, mantendrá a disposición del contribuyente en su sitio personal,
una imagen digital de la notificación y actuación realizadas.
> Excepcionalmente, sólo en los casos expresamente establecidos en la ley o cuando
se trate de resoluciones o disposiciones de cualquier clase y de carácter general, el
Servicio podrá efectuar determinadas notificaciones mediante su publicación en el
sitio personal del contribuyente.
> Salvo los casos señalados en el inciso cuarto del artículo 13, para que proceda esta
notificación se requerirá autorización expresa del contribuyente, quien podrá dejarla
sin efecto en cualquier momento, indicando un domicilio o dirección válida de correo
electrónico para posteriores notificaciones.
> El Servicio deberá adoptar los resguardos necesarios para que el contribuyente
acepte de modo informado este tipo de notificación y sus consecuencias.
> La mera falta de ingreso del contribuyente a su sitio personal no afectará la validez de
la notificación efectuada.

Notificación web
• El Servicio podrá notificar a través de su página web al contribuyente que no
concurra o no fuere habido en el domicilio o domicilios declarados, cuando, en
un mismo proceso de fiscalización, se hayan efectuado al menos dos intentos
de notificación sin resultado, hecho que certificará el ministro de fe
correspondiente.
• Para estos efectos, entre un intento de notificación y otro deben transcurrir al
menos quince días corridos.
• En estos casos, la notificación se hará a través del sitio personal del
contribuyente disponible en la página web del Servicio y comprenderá una
imagen digital de la notificación y actuación respectivas.
• El jefe de oficina dispondrá, además, mediante resolución, la publicación de un
resumen de la actuación por contribuyente o grupos de ellos.
• Un extracto de la resolución se publicará en un diario de circulación nacional y
en formato de papel, indicando el rol único tributario del contribuyente
respectivo, su nombre o razón social, el tipo y folio de actuación realizada, y el
folio y fecha de la notificación electrónica. En ningún caso se indicarán valores o
partidas revisadas.
• También se publicará en la página web del Servicio la referida resolución o un
extracto de ella cuando comprenda a grupos de contribuyentes.

Legislación tributaria
Las normas y principios regulan los derechos y obligaciones entre el Estado como
acreedor de los tributos (sujeto activo), y las personas a quienes responsabiliza su
pago (sujeto pasivo), estudian los tributos y sus etapas de recaudación,
administración, derogación, y la aplicación de las relaciones derivadas de esas etapas
entre órganos del Estado y entre estos y particulares (sujetos pasivos).
Principales normas
• La Constitución Política de la República
• D.L.830 Código Tributario.
• D.L.824 Ley de Impuesto a la Renta.
• D.L.825 Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.
• Ley 17.235 Ley de Impuesto Territorial.
• D.L.3475 Ley de Impuesto de Timbres y Estampillas.
• Ley 16.271 Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
• D.L.3063 Ley de Rentas Municipales.
Sujeto activo: Acreedor, a quien se le debe.
Prestación: Dar, hacer, no hacer.
Sujeto pasivo: Deudor, quien paga.

Obligación tributaria.
Vínculo jurídico según el cual el Estado o sujeto activo exige a un deudor o sujeto
pasivo cumplir una prestación pecuniaria.

Obligaciones
• Principal: Pagar Impuestos
• Accesorias: Son aquellas que tienen por finalidad ayudar al SII a controlar el
cumplimiento de la obligación tributaria principal.

Elementos de la obligación tributaria.

• El objeto del tributo
• Los sujetos que intervienen en la obligación tributaria
• El hecho gravado
• La base imponible
• Tasa
• Devengación de la obligación
• Exigibilidad de la obligación

Modos de extinguir la obligación tributaria

• Cumplimiento o pago
• Compensación
• Confusión
• Remisión o condonación
• Prescripción
Obligación principal:
• Pagar.
Secundarias o accesorias: por finalidad deben ayudar al SII
• Inicio de actividades
• Obtención de RUT
• Llevar contabilidad
• Presentar declaraciones
• Realizar término de giro

Objetivos
• Concretar una mejor justicia tributaria, por medio de un mayor control
tributario.
• Facilitar la gestión pública. Se mejora la gestión asignando a cada usuario un
número de registro.

No deben obtener RUT:

• Personas naturales chilenas
• Turistas extranjeros
• Diplomáticos, funcionarios internacionales acreditados ante el gobierno de
chile, misiones oficiales o de asistencia técnica y sus familiares
• Deportistas, artistas y conferencistas extranjeros
• Las personas que ya poseen RUT

Deben obtener sólo RUT:

• Turistas extranjeros o diplomáticos, funcionarios internacionales y sus familias
si realizan inversiones en el país.
• Las corporaciones o fundaciones sin fin de lucro que no realicen actividades de
primera categoría de la LIR
• Personas naturales extranjeras que sean representantes de personas jurídicas
• Sociedades extranjeras que realicen inversiones en el país.
• Personas jurídicas, sociedades de hecho y otros entes que soliciten
expresamente no realizar el trámite junto con el inicio de actividades
• Extranjeros sin residencia en el país que realicen inversiones en chile

¿quiénes realizan inicio de actividades?

Los contribuyentes que quieran realizar actividades económicas que produzcan rentas
(profesionales independientes, comerciales, industriales, entre otras) deben dar avisos
de este inicio de actividades ante el SII.
¿cómo se hace?
> El trámite se puede realizar 100% por internet, en [Link].
> En algunos casos, el sistema solicitará antecedentes para acreditar datos como el
domicilio o la actividad económica (contribuyentes afectos al IVA; profesionales de la
salud y actividades como el transporte y la minería, por ejemplo)

¿cuándo se hace el trámite?

Durante los dos primeros meses en que el contribuyente comienza a desarrollar su
actividad.
> Requisitos:
• Contar con RUT otorgado por SII
• Contar con la clave tributaria otorgada por el SII
• Ser persona natural chilena o extranjero con residencia
• Ser mayor de 18 años

Documentación requerida
• Para acreditar domicilio: respaldos del uso de domicilio
• Para acreditar profesión: título profesional
• Para acreditar actividad económica: documentación que acrediten actividad de
transporte o carga, minería o pesca
> tus antecedentes serán revisados por el SII, organismo que puede solicitarte nuevos
documentos a través de tu correo electrónico.

No deben realizar inicio de actividades:

• Personas que no estén obligadas a obtener RUT
• Personas que han iniciado actividades anteriormente y no han realizado término
de giro
• Corporaciones e instituciones sin fin de lucro que no realizan actividades de
primera categoría
• Personas jurídicas, sociedades de hecho y otras entidades sin personalidad
jurídica que soliciten no hacerlo en forma simultánea a la obtención del RUT

OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PAGAR

Autodeterminación
Se produce en los casos que es el propio contribuyente el que determina el monto
impositivo sin la intervención del ente público acreedor. En este mecanismo de
determinación, es el contribuyente el que señala si existió o no el hecho gravado y el
monto de la obligación.

Determinación administrativa
Esta forma de determinación ocurre cuando es la propia administración tributaria la
que establece la existencia de la obligación y su monto, mediante el acto
administrativo de la liquidación.
Determinación judicial
Es aquella determinación que se hace por la autoridad judicial, en los casos que exista
controversia respecto de la procedencia de la obligación y o de su monto.

Regla general
En Chile el sistema que se utiliza es el de la autodeterminación, ya que son los mismos
contribuyentes los que mediante sus declaraciones de impuestos mensuales o
anuales los que informan al SII el monto de su obligación.

Secreto de información tributaria

>La información que el contribuyente proporciona al Servicio de Impuestos Internos en
su declaración tributaria se encuentra amparada con el secreto tributario.
> Se prohíbe expresamente al director del SII y demás funcionarios que divulguen de
forma alguna la cuantía, forma y fuente de las rentas, pérdidas, gastos o cualquier dato
relativos a estos contenidos en las declaraciones obligatorias de los contribuyentes.
>Excepciones a esta norma: Cuando dicha información sea requerida por la justicia en
el marco de la investigación de juicios sobre impuestos, alimentos o por delitos
comunes.
> Del mismo modo se podrá utilizar esta información para fines exclusivamente
estadísticos (como por ejemplo la publicación de los montos recaudados por cada tipo
de impuestos o por un determinado giro comercial etc.)

Modos de extinguir la obligación tributaria principal

>Con ocasión de los tributos es posible observar que entre el fisco y los contribuyentes
existen derechos, obligaciones, prohibiciones, deberes que conforman una relación
compleja, esta relación se conoce con el nombre de la relación jurídico tributaria.
>Dentro de esta relación podemos distinguir una relación tributaria principal o deuda
impositiva y que es" la obligación de pagar el tributo.
> El efecto propio o normal de toda obligación, se ha centrado en la situación del
deudor, esto es de aquella persona obligada a dar, hacer o no hacer algo a favor de
otra, diciéndonos que, si el deudor no cumple con su obligación, el acreedor tiene
derecho a perseguir su cumplimiento en todo el patrimonio presente y futuro del
deudor.

Derecho del acreedor

Además, el acreedor tiene el derecho a que se le reembolsen los perjuicios derivados
del incumplimiento de la obligación (o del cumplimiento tardío) por parte del deudor,
se incluyen en este concepto los gastos efectuados para poder cobrar dicho pago.
Cumplimiento o pago
>En el caso de la obligación tributaria principal, el contenido mismo de la obligación es
una obligación de dar una cantidad de dinero.
> Su cumplimiento se traduce en consecuencia en el pago de una cantidad de dinero

Características del pago

Los impuestos se deben pagar en moneda nacional. Se faculta a la Dirección Regional
del SII para exigir el pago de los impuestos en la misma moneda en que se obtengan las
rentas o se realicen las operaciones gravadas.

Lugar
>Con relación al lugar de pago, el código señala que debe realizarse en el Servicio de
Tesorerías, sin embargo, se faculta al Tesorero Nacional para autorizar al Banco
Estado, Bancos comerciales y otras instituciones para actuar como recaudadores de
impuestos.
> El pago de impuestos realizado en un Banco, debe ser completo y debe comprender
en definitiva la totalidad de las cantidades líquidas incluidas en los boletines, giros,
órdenes o declaraciones de impuestos presentada por el contribuyente.
> El pago puede hacerse en vale vista, cheque o dinero en efectivo.
> El ente administrador debe entregar recibo del pago, si se hace en un Banco, se
timbra el formulario respectivo.
> El Tesorero General de la República puede autorizar el pago de impuestos mediante
el uso de tarjetas de débito, crédito otros medios.

Compensación
Este modo de extinguir asume el nombre de imputación en materia tributaria y opera
dedos maneras:
Como Pagos Provisionales Mensuales
>Se trata de un provisionamiento anticipado de fondos, que hace el contribuyente a
cuenta de su impuesto anual, y constituyen en definitiva un crédito a favor del
contribuyente.
> Es decir, que el Fisco adeuda este dinero al contribuyente, Al momento del pago del
impuesto anual los roles se invierten, adeudándose al Fisco el monto del impuesto
anual calculado, al cual se le imputan (compensan o descuentan) los
aprovisionamientos realizados.
> A los contribuyentes que registren un saldo a favor, por concepto de
aprovisionamiento de fondos vía P. P.M., y que adeuden impuesto fiscales o
contribuciones de bienes raíces no sujetos a convenio, la Tesorería les podrá imputar
de oficio el saldo, dentro del plazo y con el reajuste establecido en la ley de renta a tal
efecto.
> Si después de esta imputación, todavía quedara un remanente a favor del
contribuyente se le deberá restituir dentro del mes siguiente a aquel en que se realizó
la imputación, reajustado.
>En teoría, la imputación debe hacerse solo respecto de obligaciones tributarias
exigibles, con todo el cobro de obligaciones tributarias que cumplen con los requisitos
para quesean declaradas prescritas, esto si no se ha declarado judicialmente la
prescripción de estas.