TRIBUTACION
MUNICIPAL
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
“Impuesto de Alcabala”
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
GRAVA:
El Impuesto de Alcabala grava las transferencias de inmuebles,
urbanos y rústicos, a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, incluyendo las ventas con reserva de dominio.
¿QUIÉN ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO?
El comprador o adquirente del inmueble.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
PAGO:
• El plazo para el pago vence el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia
• El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto,
acordada por las partes
• El pago del Impuesto es requisito para formalizar mediante escritura
pública la transferencia, así como para su inscripción en los registros
públicos.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
¿QUIÉN ES EL ADMINISTRADOR DEL IMPUESTO?
• El impuesto constituye renta de las municipalidades en cuya jurisdicción se
encuentre ubicado el inmueble materia de transferencia.
• En el caso de municipalidades provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras del Impuesto y transferirán el 50%
del impuesto a la municipalidad distrital donde se ubique el inmueble y el 50%
restante al fondo de inversión que corresponda.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
¿EXISTE ALGUNA DEDUCCION AL IMPUESTO?
• Del 1 de enero de 1994 al 31 de diciembre de 2001: 25 UIT
• Del 1 de enero de 2002 al 17 de mayo de 2003 : Ninguna
• A partir del 18 de mayo de 2003 : 10 UIT
• La deducción se aplica sobre las primeras 10UIT, vigentes al momento de la transferencia, del
valor del inmueble ajustado.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO?
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la
tasa del 3%.
La base imponible es el valor de transferencia, el cual no
podrá ser menor al valor de auotavalúo del predio
ajustado por el IPM. Para las transferencias a partir del 1
de febrero se aplicará al valor de autoavalúo el ajuste por
el IPM para Lima Metropolitana, considerando el índice
acumulado del ejercicio hasta el mes precedente a que se
produzca la transferencia.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
¿QUÉ TRANSFERENCIAS SE ENCUENTRAN INAFECTAS?
• Anticipos de legítima.
• Transferencias por causa de muerte.
• Resolución de contrato de transferencia, producidas antes de la cancelación del
precio.
• Transferencia de naves y aeronaves.
• Transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven transmisión de
propiedad.
• División o partición de masa hereditaria, de gananciales o de condóminos
originarios.
• Alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
¿QUIÉNES ESTAN INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO?
• Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
• Entidades religiosas.
• Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitución.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
CASO Nº 1
La empresa “Constructora Nuevo Horizonte S.A.C.” vendió un inmueble al Señor
Juan Sandoval Pérez, el precio acordado por las parte fue de S/. 250,000 en tanto
que el valor del predio según autovalúo 2021 fue de S/. 230,000 y la fecha en que
efectúo la transferencia fue el 13 de agosto de 2021. Se conoce que el valor del
terreno es de S/. 115,000.
¿Cuánto es el impuesto a pagar?
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
Jurisprudencia
En el caso de remate judicial, la transferencia de propiedad se produce cuando
se dispone la adjudicación del bien y el pago del precio naciendo en ese
momento la obligación tributaria por concepto de Impuesto de Alcabala. RTF Nº
00799-2-2005 (04-02-05).
La transferencia de alícuotas entre condóminos originarios mediante contratos
de cesión de derechos y compra venta, se encuentran inafectas al pago de
alcabala. RTF Nº 05218-3-2004 (22-07-04).
El cambio de denominación de un contribuyente no da lugar al nacimiento de
una persona jurídica distinta, por lo que tampoco existe transferencia de bienes
que da lugar al nacimiento de la obligación del Impuesto de Alcabala. RTF Nº
6978-1-02 (03-12-02)
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO DE
ALCABALA
Jurisprudencia
Califica como empresa constructora para efectos de la inafectación al pago del
Impuesto de Alcabala, aquella que se dedica habitualmente a la venta de
inmuebles o construye un predio con la finalidad de enajenarlo. RTF Nº 06377-2-
2006 (28-11-06).
El Impuesto de Alcabala debe determinarse por cada una de las unidades de
vivienda transferidas y no por el integro del conjunto habitacional. RTF Nº 04347-
1-2006 (11-08-06).
Dado que las normas no establecen la obligación de presentar Declaración Jurada
por Impuesto de Alcabala, resulta aplicable el término prescriptorio de 4 años
por la deuda correspondiente a dicho impuesto. RTF Nº 0265-5-2004 (21-01-04).
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
“Impuesto Vehicular”
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
A QUIEN CORRESPONDE LA ADMINISTRACIÓN?
A la Municipalidad Provincial donde se ubica el domicilio fiscal del
contribuyente,
QUE GRAVA?
Grava la propiedad (tarjeta de propiedad) de los vehículos automóviles,
camionetas y station wagons, camiones, buses y ómnibuses con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.(Según
modificatoria contemplada en la Ley 27616, publicada el 29.12.01)
El carácter de contribuyente se atribuirá con arreglo a si se es propietario del
vehículo gravado, al 1ero. de enero del año al que corresponda la obligación
tributaria.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
VEHÍCULOS AFECTOS
• Automóvil: vehículo automotor para el transporte de personas, hasta seis
asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, considerados como categorías A1,
A2, A3, A4 y C.
• Camioneta: vehículo automotor para el transporte de personas y carga, cuyo
peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kg considerado como de las categorías B1.1,
B1.2, B1.3, B1.4.
• Station wagon: vehículo automotor derivado del automóvil que al abatir los
asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana ,
considerados como de las categorías A1, A2, A3, A4 Y C.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
DURANTE QUE TIEMPO SE PAGA EL IMPUESTO?
El presente impuesto se paga los tres primeros años siguientes a la
primera inscripción del vehículo, sin considerar el año de
fabricación.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
COMO SE DETERMINA EL IMPUESTO?
• Se determina aplicando la tasa del 1% sobre la base imponible. El monto a pagar no podrá ser
menor al equivalente del 1.5% de la UIT.
• La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación, o de ingreso al patrimonio, según conste en el comprobante de pago, en la
declaración para importar o contrato de compra-venta, según corresponda, incluidos los
impuestos y demás gravámenes que afecten la venta o importación de dichos vehículos; valor
que en ningún caso será menor al valor asignado al vehículo afecto en la Tabla de Valores
Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de Economía y Finanzas.
• Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquiriente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1ero. de enero del año siguiente de producido el hecho, para lo
cual debe presentar su declaración jurada ante la Municipalidad Provincial donde tenga
fijado su domicilio fiscal.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
EN QUE CASOS SE ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN?
1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prórroga. La obligación de presentar esta
declaración quedaría sustituida por la actualización de los valores de
vehículos que pueden hacer las municipalidades, la misma que se
considerará válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del
plazo establecido para el pago al contado del impuesto, teniendo los
contribuyentes un plazo de 10 días calendario para presentar cualquier
reclamo sobre el documento emitido.
2. Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes
siguiente de producidos los hechos. Esto es aplicable para la persona
natural o jurídica que transfiere el vehículo.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
EN QUE CASOS SE ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN?
En este caso, el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponda hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia.
3. En caso de adquisiciones de vehículos nuevos que se realicen en el
transcurso del año, el adquiriente deberá presentar una declaración jurada
dentro de los treinta días calendario posteriores a la fecha de adquisición,
la cual tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aquel en
que fue adquirido el vehículo.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
EN QUE CASOS SE ESTA OBLIGADO A PRESENTAR DECLARACIÓN?
4. Los contribuyentes presentarán una declaración jurada rectificatoria,
dentro de los sesenta días posteriores de ocurrida la destrucción, siniestro
o cualquier hecho que disminuya el valor del vehículo afecto en más del
50% que deberá ser acreditado fehacientemente ante la Municipalidad
Provincial respectiva.
Esta declaración tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente
de aquel en que fuera presentada.
5. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad
de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
COMO SE CANCELA EL IMPUESTO?
El impuesto puede ser cancelado:
• Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año; o
• En forma fraccionada, en cuatro cuotas trimestrales al año, en este ultimo
caso la primera cuota deberá cancelada hasta el último día hábil del mes de
febrero Las cuotas siguientes deberán ser canceladas hasta el último día
hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI),
por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento del pago de la
primera cuota y el mes precedente de pago.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
INAFECTACIONES
• El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
• Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales
• Entidades religiosas
• Cuerpo general de Bomberos Voluntarios del Perú
• Universidades, Institutos superiores y demás centros educativos, conforme
a la Constitución.
• Los vehículos de propiedad de las PPJJ que no formen parte de su activo fijo
• Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3)
años de propiedad de PPJJ o PPNN, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo.
La inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la
autorización correspondiente.
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
IMPUESTOS MUNICIPALES: IMPUESTO A LA PROPIEDAD
VEHICULAR
Jurisprudencia
• El Impuesto Vehicular grava la propiedad de los vehículos con una antigüedad no
mayor de tres (3) años, computándose dicho plazo a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad vehicular. RTF Nº 00020-1-2007 (05-01-
07).
• El robo de un vehículo no acredita la destrucción o pérdida total, y por ende la
extinción del derecho de propiedad que sobre el mismo recae, por lo que no
procede la exoneración al pago del Impuesto Vehicular. RTF Nº 09025-1-2004 (19-
11-04).
• De conformidad con el literal g) del artículo 37 del Decreto Legislativo Nº 776, para
estar inafecto del Impuesto al Patrimonio vehicular, debe tratarse de un vehículo
con autorización para prestar servicio de transporte público y con una antigüedad
no mayor de tres años. RTF Nº 0067-4-2004 (09-01-04)
• Conserva la condición de sujeto del impuesto, el propietario – vendedor de un
vehículo que celebra un contrato de compraventa con pacto de reserva de
propiedad. RTF Nº 3389-4-02 (25-06-02).
Mag. Edwin Lecarnaqué Molina
“MUCHAS GRACIAS POR SU
PARTICIPACIÓN “
