RENTA PERSONAL Y

EMPRESARIAL
Docente :
Mgtr. William Vásquez Huamán
EL DERECHO TRIBUTARIO
Tema 02

DERECHO TRIBUTARIO

•Es la rama del derecho que se ocupa de

estudiar como los estados consiguen
legítimamente los recursos para financiar su
gasto e inversión pública.

•Como especialidad jurídica estudia el

instituto del tributo, así como las relaciones
jurídicas que se generan a través de su
creación y aplicación.
Tema 02

DERECHO TRIBUTARIO

ANTECEDENTES:

• El Derecho Tributario tiene un

desarrollo reciente, su evolución se
ha visto afectada de dificultades
fundamentalmente políticas.
• La investigación y sistematización
como ciencia del derecho, ha
comenzado prácticamente en el
siglo XX.
Tema 02

Antecedentes del Derecho Tributario

La nomenclatura jurídica es diversa,

tenemos las denominaciones siguientes:

• Derecho de las contribuciones

• Derecho Impositivo

• Derecho Fiscal

• Derecho Tributario
.
CONCEPTOS

DERECHO TRIBUTARIO

• Dino Jarach: “El Derecho Tributario es

el conjunto de normas que disciplinan
la relación cuyo objeto es el tributo y
las relaciones jurídicas accesorias, (las
cuales) poseen además de una
autonomía objetiva, una autonomía
estructural”
• Gianini: “El Derecho Tributario
constituye una dependencia jurídica
colonizada y subordinada al Derecho
Administrativo”
Tema 02

CONCEPTOS

DERECHO TRIBUTARIO

• Belaúnde Guinassi: “Derecho Tributario

como una rama autónoma del Derecho
Público que norma la relación jurídico-
tributaria, vínculo entre el Estado como
sujeto activo y los particulares como
contribuyentes sujetos pasivos, en sus
manifestaciones activas y pasivas,
consecuencia de la aplicación de los
tributos”.
• Flores Polo: “Derecho Tributario…(como) la
rama del Derecho Financiero como
autonomía científica, que tiene por objeto
central el estudio de las normas que
regulan la potestad o poder que tiene el
Estado para crear y percibir tributos
Tema 02

CONCEPTOS

DERECHO TRIBUTARIO

• César Iglesias Ferrer: “El Derecho

Tributario es la disciplina que estudia
al Tributo, además de analizar los
alcances y limitaciones del poder
tributario que lo proyectó y las
obligaciones (sustanciales y
formales), derechos y deberes
jurídico-tributarios que surgen como
consecuencia de la interrelación
entre el Estado y los particulares”.
EL CÓDIGO TRIBUTARIO
EL CÓDIGO TRIBUTARIO

• El Código Tributario constituye el eje

fundamental del Sistema Tributario
Nacional, sus normas se aplican a
todos los tributos.
• El Código establece los principios
generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico-tributario.
• Rige las relaciones jurídicas originadas
por los tributos.
Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto
Supremo N° 135-99-EF.
Tema 02

EL CODIGO TRIBUTARIO

¿Qué regula el código

tributario?

Regula las relaciones

existentes entre el estado y los
contribuyentes

¿Qué establece el código

tributario?

Los principios generales,

instituciones, procedimientos
y normas del ordenamiento
jurídico tributario.
Tema 02

ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO

Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma IV:
Principio de legalidad – Reserva de la Ley

Sólo por ley o por decreto legislativo, en caso de

delegación, se puede:
a) crear, modificar y suprimir tributos; señalar el
hecho generado de la obligación tributaria, la
base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de
retención o percepción.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios
tributarios
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así
como los administrativos en cuento a derechos
o garantías del deudor tributario.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma IV
Principios de legalidad – Reserva de la Ley

d) Definir las infracciones y establecer

sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y
garantías para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación
tributaria distintas a las establecidas en ese
código.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma IV
Principios de legalidad – Reserva de la Ley

▪ Los gobiernos locales, mediante ordenanzas,

pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o
exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con
los límites que señala la ley.
▪ Mediante decreto supremo refrendada por el
Ministerio de Economía y Finanzas se regula las
tarifas arancelarias.
▪ Por decreto supremo expedido con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija las
cuantías de las tasas
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma V. Ley de Presupuesto y

Crédito Suplementario.
• La ley anual del presupuesto
del sector público y las leyes
que aprueban créditos
suplementarios no pueden
contener normas sobre
materia tributaria.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma VI.- Modificación y Derogación

de Normas Tributarias.
• Las normas tributarias solo se derogan
o se modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo
rango o jerarquía superior.

• Toda norma tributaria que derogue o

modifique otra norma, deberán
mantener el ordenamiento jurídico,
indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma VIII. Interpretación de Normas

Tributarias.
• Al aplicar las normas tributarias podrá
usarse todos los métodos de interpretación
admitidos en derecho. Para determinar la
verdadera naturaleza del hecho imponible,
la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria – SUNAT tomará
en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores
tributarios
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma VIII. Interpretación de Normas

Tributarias.

• En vía de interpretación no podrá crearse

tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
tributarias a personas o supuestos distintos de
los señalados en la ley.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma IX.- Aplicación Supletoria de

los Principios del Derecho.

En lo no previsto por este código

o en otras normas tributarias
podrán aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre
que no se les oponga ni las
desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los
principios del derecho tributario,
o en su defecto, los principios
del derecho administrativo y los
principios generales del derecho.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma X.- Vigencia de las Normas Tributarias.

Las normas tributarias rigen desde el día
siguiente de su publicación en el Diario
Oficial, salvo disposición contraria de la
misma ley.
Tratándose de elementos contemplados en
el inciso a) de la norma IV de este título, las
leyes referidas a tributos de periodicidad
anual rigen desde el primer día del
siguiente año calendario, a excepción de la
designación de retención o percepción, lo
cual rige desde la vigencia de la ley, decreto
supremo o resolución de superintendencia.
Tema 02

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Norma XI. Personas sometidas al

Código Tributario y demás Normas
Tributarias.

Las personas naturales o

jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones
indivisas y otros entes
colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el
Perú, están sometidos al
cumplimiento de las
obligaciones establecidas en
este código y en las leyes y
reglamentos tributarios.
TAREA

[Link] una Persona Natural

con Rentas
2. Identifique una persona jurídica,
efectúe un análisis de las operaciones
empresariales, luego identifique los
principios tributarios que le son
aplicables.

3. Caso 1: De la empresa constituida,

identifique las operaciones
empresariales, los tributos, efectué la
liquidación y pago de los impuesto
afectos.
DERECHO EMPRESARIAL

GRACIAS POR SU ATENCIÓN