UNIVERSIDAD AUTÓNOMA

GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, AUDITORÍA,
SISTEMAS DE CONTROL DE GESTIÓN Y FINANZAS

ESTUDIANTES:
COLQUE JORA MIGUELINA 221192921
JIMÉNEZ MORALES MARIAM GISELLE 221011161
DURAN MIRIAN
VERDUGUEZ DURAN JOSE MIGUEL

SANTA CRUZ-BOLIVIA
DOCUMENTOS MERCANTILES
1. DEFINICION
Los documentos mercantiles son constancias escritas de una transacción comercial que
sirven para legitimar el ejercicio de derecho literal y autónomo consignado, además es la
documentación fuente que permite registrar las operaciones mercantiles en los
comprobantes de contabilidad.
Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y
crédito, planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar
el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los
comprobantes de contabilidad. Estos documentos mercantiles se concentran en el
Departamento de Contabilidad, donde el profesional contador obtiene los datos
necesarios para procesar las cuentas y efectuar los asientos contables en los
comprobantes de contabilidad.
2. IMPORTANCIA DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES
Los Documentos Mercantiles son una de las variantes más importantes de los documentos
de una empresa. Lo son porque constituyen una prueba de la actividad operacional de la
misma y por lo tanto sirven como justificante de dicha actividad contable ante Hacienda y
ante Ley.
Los Documentos Mercantiles forman parte del medio que se utiliza para asentar legalmente
una relación jurídica que involucra a dos partes. En esta relación quedan asentados los
derechos y obligaciones que deben asumir los contrayentes al momento de la negociación.
Al mismo tiempo son seguros y confiables porque los documentos mercantiles se convierten
en un medio de prueba ante una irregularidad.
También facilitan el control de las operaciones realizadas y esto se hace mediante la
contabilización de la información que los documentos mercantiles aportan.
3. FUNCION DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES
Los documentos mercantiles cumplen varias funciones clave en el ámbito comercial, como:

1. Evidencia de transacciones: Sirven como prueba de que una transacción comercial ha

tenido lugar. Por ejemplo, facturas, recibos y contratos registran los detalles de las
transacciones.

2. Medios de pago: Algunos documentos mercantiles, como los cheques y las letras de
cambio, pueden utilizarse como medios de pago en transacciones comerciales.

3. Registro contable: Ayudan en el registro y la contabilización de las transacciones

comerciales, lo que es esencial para mantener la precisión en la contabilidad de una
empresa.

4. Protección legal: Los documentos mercantiles proporcionan un respaldo legal en caso de

disputas comerciales o litigios, ya que contienen los términos y condiciones acordados entre
las partes involucradas.
 5.Cumplimiento normativo: Algunos documentos mercantiles, como los estados financieros
y los informes anuales, son requeridos por ley para cumplir con las regulaciones comerciales
y fiscales.
4. EXIGENCIA LEGAL PARA RESPALDAR UN HECHO ECONOMICO
(Ley 14379 del 25/02/1977)
El Código de Comercio de Bolivia establece diversas exigencias legales para respaldar un hecho
económico. Estas exigencias varían dependiendo del tipo de hecho económico en cuestión, pero
en general, se pueden resumir en los siguientes puntos:
1. Documentación:
Facturas: Las facturas son documentos esenciales para respaldar compras y ventas de bienes y
servicios. Deben incluir información como la fecha de la transacción, la descripción de los bienes
o servicios, el precio, los impuestos aplicables y los datos de ambas partes involucradas.
Recibos: Los recibos sirven para acreditar el pago de bienes o servicios. Deben incluir
información similar a las facturas, además de la firma del receptor del pago.
Contratos: Los contratos son documentos que establecen los términos y condiciones de un
acuerdo entre dos o más partes. Deben ser escritos y firmados por todas las partes involucradas.
Estado de cuenta: El cuentacorrentista tiene derecho a ser informado del movimiento y
saldo de la cuenta en cualquier momento que desee y, por lo menos semestralmente, mediante el
extracto de cuenta que contenga el movimiento del semestre anterior el cual deberá enviarse
dentro de los diez primeros días de terminado el semestre.

Póliza de seguro: El contrato de seguro se prueba por escrito, mediante la póliza de

seguro; sin embargo, se admiten los demás medios si existe principio de prueba por escrito. La
póliza debe redactarse en idioma castellano, en forma clara y fácilmente legible y extenderse en
dos ejemplares que deben ser firmados por las partes cuyo original se entregará al interesado.

La póliza de seguro debe contener, además de las condiciones generales del

contrato, los siguientes requisitos:
1) Denominación y domicilio del asegurador.
2) Nombre del asegurado y, en su caso del beneficiario;
3) Identificación clara y precisa del interés asegurado o de la persona o personas aseguradas.

Certificado de inspección: Documento expedido por empresas especializadas, que se emite,

previo al embarque, en el que consta la verificación de cantidad, calidad y precio de la mercancía
de exportación.

Cheque: Los cheques sólo pueden ser expedidos en formularios a cargo de un Banco autorizado
y se entregarán al titular de la cuenta bajo recibo, Los cheques pueden ser impresos en máquinas
especiales siempre que contengan los datos necesarios
para su validez.

El cheque debe contener:

1) El número y serie impresos. En su defecto, la clave o signo de identificación o caracteres
magnéticos;
2) El lugar y fecha de su expedición;
3) Orden incondicional de pagar a la vista una determinada suma de dinero;
4) El nombre y domicilio del banco girado;
5) La indicación de si es a la orden de determinada persona o al portador, y
6) Firma autógrafa del girador.
Pagare: En el pagare pueden establecerse intereses estos corren a partir de su fecha si no se
estipula otra cosa.

El pagaré debe contener:

1) La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento;
2) La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero;
3) El nombre de la persona a cuya orden debe hacerse el pago;
4) Fecha de vencimiento o la forma de determinarla y el lugar de pago;
5) El lugar y fecha de suscripción del documento, y
6) La firma del suscriptor o deudor.

Letra de cambio: La letra de cambio (también conocida como giro) es un documento que
garantiza que el deudor pagará al acreedor, o a otra persona autorizada, una cantidad de dinero,
en una fecha y lugar específicos etc.
La letra de cambio debe contener:
1) La mención de ser letra de cambio inserta en su texto;
2) El lugar, el día, mes y año en que se expida;
3) La orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero;
4) El nombre de la persona a quien debe hacerse el pago;
5) El nombre del girado, dirección y lugar de pago;
6) Fecha de pago o forma de vencimiento, y
2. Contabilidad:
Libros contables: Los comerciantes están obligados a llevar libros contables que registren todas
sus transacciones comerciales. Estos libros deben ser llevados de manera ordenada, clara y
precisa.
Inventario: Los comerciantes también deben realizar un inventario de sus bienes al menos una
vez al año. El inventario debe incluir una descripción detallada de los bienes, su valor y su
ubicación.
3. Conservación de documentos:
Los comerciantes deben conservar todos los documentos que respalden sus hechos económicos
durante al menos 10 años.
Los documentos deben ser almacenados de manera segura para evitar su pérdida o destrucción.
4. Prueba de los hechos económicos:
En caso de una disputa legal, la carga de la prueba recae sobre la parte que afirma la existencia
de un hecho económico.
Para probar la existencia de un hecho económico, la parte interesada debe presentar los
documentos y la contabilidad que lo respalden.
Es importante tener en cuenta que estas son solo algunas de las exigencias legales generales
para respaldar un hecho económico en Bolivia. Se recomienda consultar con un abogado o
contador para obtener información más específica sobre los requerimientos aplicables a su caso
particular.

5. CLASIFICACION DE LOS DOCUMENTOS MERCANTILES

En forma general los documentos se dividen en documentos negociables y no negociables:

5.1 DOCUMENTOS MERCANTILES NEGOCIABLES

Son todos aquellos documentos que se pueden efectivizar por dinero o negociar a través de
endosos, descuentos en una entidad financiera antes de su vencimiento o dejar en garantía.
Estos documentos son:
LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es una orden incondicional por escrito hecha por una persona natural o jurídica
a otra exigiendo el pago a la vista, a una fecha futura fija o determinable, de una cantidad de
dinero en pago de un valor que el girado ha recibido del girador.
La suma de dinero debe ser determinada; la ley prohíbe que en la letra de cambio figure
estipulación de intereses o clausula penal.
CONTENIDO: Art 541 del Código de Comercio
1.- La mención de ser letra de cambio inserta en su texto
2.-el lugar; el dia, mes y año en el que expida
3.- la orden incondicional al girado de pagar una suma determinada de dinero
4.- el nombre de la persona a quien debe hacerse el pago
5.- el nombre del girado, dirección y lugar de pago
6.-fecha de pago o forma de vencimiento y
7.- La firma del girador seguida de su propio nombre y domicilio
Intervienen tres personas:

 Librador o girador. - Es aquella persona que emite una orden al girado para que
pague al beneficiario
 Librado o girado. - es quien recibe la orden del girador de pagar al beneficiario
 Beneficiario. - es la persona que recibirá el pago en una fecha establecida

MODALIDADES DEL GIRO

De acuerdo al artículo 544 del código de comercio, las letras de cambio pueden ser girados bajo
las siguientes modalidades:

 A LA VISTA: No requiere aceptación; basta presentar el mismo día de su giro o

cualquier otro dia para exigir su pago.
 A DIAS O MESES VISTA: Las letras giradas bajo esta modalidad, tienen la
característica de que el plazo de vencimiento se computa a partir de la fecha de
aceptación de la letra.
 A DIAS O MESES FECHA: El plazo de vencimiento se computa desde la fecha en
que la letra fue girada. En este caso se cuentan los días conforme al año civil.
 A FECHA FIJA: Cuando en forma expresa se especifica la fecha de pago en la lera
de cambio
ACEPTACION (Art. 550)
El girado se convierte en principal obligado y debe pagar la letra a su vencimiento sin necesidad
de previo aviso, aun cuando hubiere fallecido, quebrado o declarado interdicto y carecerá de
acción cambiaria contra este y los demás firmantes de la letra.
AVAL
Art. 558. Mediante el aval se puede garantizar en todo o en parte el pago de una letra de cambio.
Esta letra de cambio puede otorgarla un tercero o cualquier endosante de la letra, excepto el
girador
Art. 559. El aval debe constar en el anverso de la letra misma o en una hoja adherida a ella y se
expresara escribiendo POR AVAL u otra expresión equivalente, con la firma, nombre, nro. C.I. del
avalista,
ENDOSAR
La letra de cambio por ser un documento de crédito tiene la característica de ser negociable por
este hecho puede ser endosado:
Endosar. - es el acto de ceder a favor de otro una letra de cambio u otro documento de crédito
expedido a la orden a la orden.
Por tanto, una letra de cambio se endosa en el reverso del documento con la frase PAGUESE A
LA ORDEN DE……, a continuación, la fecha y la firma del endosante
PROTESTO. (Art. 569)
El protesto tiene por objeto establecer, fehacientemente que una letra de cambio fue presentada
en tiempo oportuno y que el obligado dejo la total o parcialmente de aceptarla o pagarla. Salvo su
disposición legal expresa, ningún otro acto puede suplir el protesto. El protesto se practicará con
la intervención de un notario de fe publica y por su omisión, no hay lugar a la acción ejecutiva,
salvo que en la letra se hubiera expresado. SIN PROTESTO, o RETORNO SIN GASTOS
EL PAGARE
El pagare es una promesa escrita e incondicional de pagar una suma fija o determinada (cuando
reconoce interés) de dinero en un momento determinado y firmada por la persona o las personas
que acuerdan efectuar el pago.
Por tanto, es un documento de crédito privado, que en su caso puede ser elevado a un
instrumento publico mediante el reconocimiento de firmas y rubricas antes o después de la
transacción.
A diferencia de la letra de cambio el pagare puede incluir la estipulación de intereses ordinarios y
penales.
Los pagarés pueden ser simple o a sola firma, con garantía personal, con garantía prendaria, con
garantía hipotecaria y mixto.
MODALIDADES DE GIRO

 A DIAS O MESES FECHA:

 A FECHA FIJA:

CONTENIDO: Art. 592 Cod. Comercio

1.-La mención de ser pagaré, inserta en el texto del documento;

2.- La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero;
3.- El nombre de la persona a cuya orden debe hacerse el pago;
4.- Fecha de vencimiento o la forma de determinarla y el lugar de pago;
 5.- El lugar y fecha de suscripción del documento, y
6.- La firma del suscriptor o deudor.

EL CHEQUE
Es una orden de pago de una determinada suma de dinero a la vista, porque debe ser pagado
contra presentación del cheque en cajas del banco.
Dicho de otra manera, es una orden de pago incorporado a un título de crédito que permite al
librador disponer, en favor de una determinada persona natural o jurídica o del simple portador del
título, de fondos que tenga disponibles de una entidad financiera.
MODALIDADES DE GIRO

 AL PORTADOR. - Un cheque al ´portador es un documento de pago en donde no se indica

el nombre del beneficiario, por lo tanto, la persona que lo tena en su poder podrá presentar
en caja del banco y cobrar
 NOMINATIVO. - El cheque nominativo es aquel que indica los datos del beneficiario. A
diferencia de un cheque al portador, no puede ser cobrado por cualquier persona, aunque
lo tenga bajo su custodia.
ENDOSO. - El cheque nominativo puede ser endosado a otra persona para su cobro, dicho
endoso lo realiza el beneficiario del mismo, estampando su firma y número de identificación
personal en el reverso del documento.
RECHAZO DEL CHEQUE POR PARTE DEL BANCO
El librado, el Banco, deberá rechazar el pago de un cheque en los siguientes casos:

 Cuando no haya fondos disponibles en la cuenta o no haya autorizado expresamente al

titular de la cuenta corriente para emitir cheques en virtud de la concesión de crédito,
 Si el cheque se encuentra tachado, borrado, interlineado o alterado en alguna de sus
menciones o si existe alguna circunstancia que haga dudosa su autenticidad.
 Cuando el emisor o el beneficiario del cheque notifica oportunamente y por escrito al
Banco, bajo su responsabilidad, que el cheque no ha sido pagado por violencia al
escribirlo, transmitirlo o porque ha sido robado o extraviado bajo protesta del cumplimiento
de las formalidades.
 Cuando se tenga conocimiento del fallecimiento o declaración de incapacidad del librador y
el cheque lleve fecha posterior a esos hechos,
 Desde la notificación por la autoridad judicial competente o se tenga cierta noticia de la
declaración de quiebra, procedimiento de insolvencia o cese de pagos del librador,
 Que la firma del cheque no coincide con el registro de firma del Banco

PLAZO DE PRESENTACIÓN. - Los cheques deben presentarse para el pago:

 Dentro de los treinta (30) días naturales siguientes a su fecha, si se expiden en el territorio
nacional;
 Transcurrido este plazo puede ser revalidado por el librador, y a partir de entonces tiene
una vigencia de otros 30 días naturales.
 Dentro de los tres meses, si fueron expedidos en el extranjero para pago en el territorio
nacional.
LIMITACIÓN DE NEGOCIABILIDAD
El girador o cualquier tenedor pueden limitar la negociabilidad del cheque estampando en el
mismo la expresión "no negociable" o "intransferible", en cuyo caso estos cheques y los no
negociables por disposición de la Ley, sólo pueden ser endosados para su cobro a un Banco.
RESPONSABILIDAD DEL GIRADOR
El girador es responsable del pago de cheque. Toda cláusula que lo exima de esta
responsabilidad, se tendrá por escrita.
PROTESTO
Es la constancia puesta por el Banco en el cheque de haber sido presentado en tiempo y no
pagado total o parcialmente, surte efecto de protesto. La constancia se anotará en el mismo
cheque o en hojas adheridas a él, señalando los motivos de la negativa del pago, la fecha y hora
de presentación.
CHEQUE CERTIFICADO
Es el cheque donde el Banco certifica que el cuentacorrentista tiene fondos suficientes en la
cuenta para girar contra ella. El Banco al certificar, debita inmediatamente en su cuenta nominal
del cheque. Usualmente la certificación se realiza en el reverso del cheque, la que es firmada por
un funcionario del Banco, en forma gratuita: indica que el pago del cheque está garantizado a la
presentación del mismo. Las expresiones "certificado", "visado", "visto bueno" u otra equivalente,
suscritas por el Banco, se tendrán por certificación
RESPONSABILIDAD DE LA CERTIFICACIÓN
Es responsable el Banco girado frente al tenedor, de que durante el plazo de presentación el
cheque será pagado a su presentación oportuna.
CHEQUE CRUZADO
Es aquel en que el librador o cualquier tenedor legal, traza, en su anverso, dos líneas
transversales paralelas entre las cuales se escribe las palabras "y Cía." o el nombre del Banco al
que únicamente podrá ser pagado. En caso de robo o extravió del cheque, éste no puede ser
cobrado por quien lo robó o encontró. Usualmente, el cheque cruzado se deposita en cuenta
corriente bancaria o caja de ahorro del beneficiario.
CHEQUE CRUZADO ESPECIAL
Si entre las líneas del cruzamiento aparece el nombre del Banco que debe cobrar, el cruzamiento
será especial y el cheque sólo podrá ser cobrado por ese Banco, Será general si, entre líneas, no
aparece el nombre de un Banco.
En este caso, el cheque podrá ser cobrado por cualquier Banco
CHEQUE DE GERENCIA
Son cheques emitidos por un Banco a su propio cargo, para ser cobrados en la misma localidad o
en otra distinta, dentro el país, vendibles a quien lo solicite previo pago de su valor nominal, más
una pequeña comisión.
CHEQUE DE CAJA
EL CHEQUE DE CAJA, sólo los Bancos pueden expedir "cheques de caja", que no son
negociables, a cargo de sus propias dependencias, los mismos que serán a favor de persona
determinada. Estos cheques pueden ser depositados en cuenta bancaria.
CHEQUE VIAJERO
Es un cheque expedido por los bancos a su propio cargo y pagaderos generalmente en las cajas
de todas sus sucursales y en las de los demás bancos, que sean corresponsales suyos.
Sirve para evitar los inconvenientes de llevar dinero efectivo en los viajes. Su principal
característica consiste en que solamente el comprador puede utilizarlos, por lo que, al adquirirlos,
ha de firmarlos, lo mismo que al pagar con ellos.
NEGOCIACION DE CHEQUES VIAJEROS
El beneficiario de un cheque de viajero deberá firmar al recibirlo, y nuevamente al negociarlo en
presencia del que pague, en el espacio del título al efecto destinado. El que pague o reciba el
cheque debe verificar la autenticidad de la firma del tenedor, cotejándola con la firma puesta ante
el Banco girador.
5.2 DOCUMENTOS MERCANTILES NO NEGOCIABLES
Son todos aquellos documentos que sirven como base para los registros en los Libros de
Contabilidad y, a la vez, pueden formar pruebas desde un punto de vista jurídico.
Los documentos mercantiles no negociables son aquellos que sirven a la empresa para demostrar
la realidad de una operación mercantil frente a terceros, ya que son registrados en la contabilidad
de la empresa. Existen varios tipos de documentos no negociables, aquí algunos ejemplos:

Documentos mercantiles no negociables:

EL RECIBO.

El recibo es un documento que acredita o certifica el pago de un servicio o producto. Por regla
general deben extenderse por duplicado, uno para cada una de las partes. El recibo también
recibe el nombre de constancia de pago.

Existen diferentes tipos de recibos no sólo según el formato, sino también según el tipo de servicio
o producto. Por ejemplo, el uso de los recibos es frecuente para dejar constancia del pago de un
alquiler o de una fianza de alquiler, o los honorarios de ciertos profesionales.
El recibo: el recibo es un documento mercantil no negociable mediante el cual un tercero
reconoce haber recibido una cantidad de dinero o una prestación de un servicio. En el recibo
deben constar:
o Fecha y lugar de realización del servicio
o Nombre de la empresa, y datos CIF, dirección, etc.
o Cantidad de dinero pagada o recibida
o Firma o sello de quien emite el recibo.
Existen varios tipos de recibos, entre las más importantes tenemos los recibos de:

a.) Recibo de Caja de Ingreso.

Es un documento que se emite para respaldar la recepción de efectivo o cheque por
ventas al contado, cobranzas al cliente y otros deudores.
b.) Recibo de Caja de Egreso.
Es un documento que respalda el desembolso de efectivo por compra de bienes y
servicios al contado o pago de deudas de la empresa.
 c.) Recibo de Alquiler.
Este documento debe ser extendido en forma obligatoria por el dueño de casa, por
el dinero que recibe del inquilino.
d.) Recibo de Depósito en cuenta corriente.
Es un documento que firma y sella la entidad financiera, como constancia de haber
recibido una determinada cantidad de dinero dentro una transacción realizada a
alguna cuenta corriente o caja de ahorros de la empresa. Estos fondos son de libre
disponibilidad del depositante, quien puede retirar en forma parcial o total mediante
el giro de cheques o a través de cajeros automáticos que todos los bancos tienen
este servicio.
e.) Recibo de Depósitos en garantía.
Este documento mercantil es emitido por el Banco, que especifica el plazo del
depósito que puede ser de 30, 90, 360, etc. días y la tasa de interés que reconoce el
Banco.
En este tipo de depósitos la entidad financiera ofrece a mayor plazo mayor tasa de
interés.
El depósito usualmente es devuelto a la fecha de vencimiento, capital más intereses.
f.) Recibo de Depósitos en custodia.
Este documento es emitido por los Bancos como constancia de haber recibido
valores, títulos de propiedad, etc. como garantía de un préstamo otorgado, de modo
que la devolución se efectuará una vez satisfecha la deuda tanto en capital como
intereses devengados hasta la fecha de vencimiento.
g.) Recibo de Depósito a plazo fijo.
Este documento es emitido por los Bancos o Depositarios que es otorgado como
constancia de haber recibido valores, joyas, documentos y otros, las que serán
devueltas al término del tiempo establecido previo pago de una comisión.
h.) Recibo de Depósito judicial.
Este documento es la constancia del depósito que se efectúa en una entidad
financiera por orden del Juez. Para su retiro se requiere el endoso de la misma
autoridad.

FACTURA.
La factura, es un documento mercantil de constancia escrita, que otorga un vendedor al
comprador por la venta de bienes y servicios, con detalle de los bienes y servicios vendidos,
precios y condiciones. La factura representa para el adquiriente la prueba de propiedad de los
bienes o servicios comprados
mediante la factura se emite un justificante de la compra o la venta que acabamos de hacer a un
tercero. La factura debe contener:
o Nombre y domicilio del vendedor.
o Fecha y lugar de realización de la operación
o Impuestos: IVA, retenciones.
o Sello o firma.
Desde el punto de vista contable esto permite:

 Registrar en los libros el motivo del ingreso de efectivo o la constancia de una

cuenta por cobrar para el vendedor.
  Establecer la causa de un desembolso de efectivo o cheque que respalda el
nacimiento de una obligación, para el comprador.
 Se utiliza para fines estadísticos y para el control del movimiento de las mercaderías
y cuentas por cobrar.
Tipos de facturas:

 Factura ordinaria
Es la más usada con diferencia en las empresas. La factura ordinaria refleja una
operación comercial, ya sea de compraventa de algún producto o de prestación
de algún servicio.

Este tipo de factura debe contener datos sobre la operación que se va a llevar a
cabo. Datos tales como: número de factura, fecha de expedición, nombre y
apellidos o razón social, número de identificación fiscal, domicilio del emisor y
destinatario, descripción de la operación, tipo de IVA, porcentaje de retención del
IRPF, cuota tributaria, importe total a pagar y la fecha en que se haya producido
la operación. Para que una factura pueda considerarse como tal deberá contener
todos estos datos para que sea válida y conforme a la normativa.
 Factura rectificativa
Por su parte, una factura rectificativa surge cuando, a la factura anterior (factura
ordinaria) hay que realizarle alguna corrección, puesto que no se ha hecho de
manera correcta y, por tanto, no cumple con los requisitos mínimos exigidos por
la ley.

Igualmente, si se realiza algún tipo de descuento o bonificación, dado que se

trata de un dato a modificar de la factura ordinaria, deberemos acudir a la factura
rectificativa para realizar este cambio en el dato.
 Factura recapitulativa
Como su propio nombre indica, la factura recapitulativa aglutina en una sola
factura varias operaciones dirigidas a un mismo destinatario, estando
comprendidas en distintas fechas, pero siempre dentro del mismo mes natural.
Por tanto, si se trata de operaciones que se dan en diferentes meses, no se
podrían “combinar” y recapitular en una sola factura.

 Factura proforma
Esta clase de factura documenta una oferta comercial, indicando los productos o
servicios que el vendedor ofrece al consumidor a un determinado precio. De esta
manera, se le da al comprador la máxima información posible y de una manera
bastante formal y profesional. No obstante, la factura proforma no tiene valor
contable alguno, ni sirve de justificante. Por lo que ni se numera, ni se aconseja
que se proceda a su firma o sello, salvo que el cliente lo solicite de manera
explícita.

Es muy importante que cuando preparemos una factura proforma lo indiquemos

de manera clara y visible en el encabezado de la misma, para evitar cualquier
confusión.
 Factura simplificada
 En función de la cantidad de datos que vengan reflejados en la factura, se
entenderá que se trata de una factura simplificada o factura completa.

En el caso de que la factura contenga todos los requisitos exigidos por ley (los
que comentábamos en el primer tipo de factura), se trata de una factura
completa. Si sólo cumple algunos de los requisitos legales, estamos ante una
factura simplificada.
 Factura electrónica
Esta clase de factura es un equivalente a la factura en papel. La diferencia es
que la factura electrónica se transmite por medios electrónicos y telemáticos de
manera exclusiva.

EL VALE
El vale es un documento de suscripción de una orden, o una promesa de crédito y de giro, por el
cual una persona natural o jurídica, se compromete a pagar una suma de dinero, o entregar una
mercadería u otro objeto valorado, ya sea a la vista o en un determinado plazo, a otra persona a
cancelar su importe y entrega del bien. Este documento es la prueba del compromiso que asume
el deudor firmante para con el acreedor, de suscribirse a la orden o del portador, o nominativo.
Este tipo de documento debe contener:
1. La mención de ser Vale, inserta en el texto del documento.
2. La cantidad en letras y cifras, así se trate de dinero o de mercaderías u objetos.
3. El beneficiario.
4. El plazo.
5. El motivo de la suscripción del vale.
6. El lugar de emisión y fecha.
7. La firma del suscriptor o deudor.
Validez del documento (vale)
Este tipo de documento es confiable entre personas naturales y jurídicas, y tiene validez cuando
se cumple el pago estipulado o recibido a satisfacción del beneficiario (o endosado), y sirve como
documento de prueba al beneficiario.

Diferencia entre vale y pagaré

La diferencia entre vale y pagaré está, en que el vale es a la vista el pago o su entrega del bien al
beneficiario, mientras que el pagaré siempre es a plazos.
Diferencia entre vale y recibo
La diferencia está en que el vale es un compromiso y tiene efecto cuando se cumple el pago o
entrega al beneficiarlo, mientras el recibo se otorga en el momento del acto en que se recibe o se
entrega valores, dineros, mercaderías, etc.