Universidad Tecnológica de El Salvador
FACULTAD DE CIENCIA EMPRESARIALES.
ESCUELA DE ADMINISTRACION Y FINAZAS
COF 1 SECC 02 - 06
El impuesto al valor agregado (IVA) es aquel que grava
exclusivamente el valor que añade al precio de
determinado bien o servicio, cada uno de los agentes
económicos que intervienen en el proceso de
producción, distribución y comercialización de un bien
mueble corporal
Naturaleza y Finalidad: Conceptualmente, el impuesto
al valor agregado tiene como objetivo gravar
exclusivamente el valor que añade al precio de venta
de un determinado bien o servicio cada uno de los
agentes económicos.
Entidad Reguladora del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios IVA En la actualidad
existe una entidad única reguladora del
impuesto a la transferencia de bienes muebles
y a la prestación de servicios IVA, conocida
como El Ministerio de Hacienda, que a través
de la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII) se encarga de velar por el cumplimiento
de lo estipulado en la Ley,
• Registros Contables: La entrada en
vigencia de la Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestación de Servicios (IVA) en septiembre de
1992, obligó a los contribuyentes a crear
registros especiales (contables y fiscales), así
como la elaboración de nueva papelería que le
permitiera controlar adecuadamente el nuevo
impuesto,
Crédito Fiscal-IVA: Cuenta de Activo en la cual se
registra el IVA que se paga a otros
contribuyentes al comprar bienes muebles o
contratar servicios.
Débito Fiscal-IVA: Cuenta de Pasivo en la cual se
registra el IVA que se cobra a otros contribuyentes
o consumidores finales al vender bienes muebles
o prestar servicios.
RETENCION Y PERCEPCION DEL IMPUESTO A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
Los salvadoreños pagan un IVA del 13 %,
exactamente igual que lo que pagan los
costarricenses.
Por encima de El Salvador y Costa Rica se
encuentran Honduras y Nicaragua, que
cobran un IVA del 15 %.
En el otro extremo se encuentra Panamá,
país con el IVA más bajo en el istmo, con
7%, seguido por Guatemala, con 12%.
• Argentina con un IVA de …21%
• Uruguay ………………………….22%
• Finlandia, Islandia y Rumania….24%
• Dinamarca, Noruega, Suecia y Croacia 25%
• Hungría…………………… 27%,
• Mientras que Cuba es la única nación de la
región en la que no se aplica el IVA.
Impuesto : “Es el tributo exigido sin
contraprestación, cuyo hecho generador está
constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo”
Tasa: “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado al
contribuyente. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago
de servicios no inherentes al Estado”
Contribución Especial: “Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o las
actividades que constituyan el presupuesto de la obligación.
Libros fiscales (IVA)
❑Libro de compras
❑Libro de ventas a contribuyentes
❑Libro de ventas a consumidor
Concepto: Son aquellos libros que para efectos de
control del IVA, deben llevar las personas naturales o
jurídicas inscritas en el registro de contribuyentes.
Base legal Art. 141 inciso 1 código de tributario.
Libro de compras
• En este libro se registran todas las
compras al contado o al crédito, que
la entidad se realice a contribuyentes
inscritos, pudiendo ser estos personas
naturales o jurídicas.
Base legal Art. 141 inciso 1 código de tributario.
Libro de venta a contribuyentes
• En este libro se registran todas las
ventas al contado o al crédito, que
se realizan a las personas inscritas
en el Ministerio de Hacienda.
Base legal Art. 141 inciso 1 código de tributario.
Libro de venta a consumidores
• En este libro se registran todas las
ventas al contado o al crédito, que se
realizan a las personas que no están
inscritas en el Ministerio de Hacienda.
Base legal Art. 141 inciso 1 código de tributario.
Registro de operaciones en los libros fiscales
• Para efectos de registro de las
operaciones en los libros fiscales que
debe llevar el contribuyente, solo se
permitirá un atraso máximo de 15
días calendario, contados desde la
fecha que se emitan o reciban los
documentos respectivos.
Base legal Art. 141 literal a) código de tributario.
Autorización de los libros fiscales
• Los libros fiscales serán empastados y
foliados, debiendo ser autorizados por un
Contador Público, acreditado por el Consejo
de Vigilancia de la Profesión de la
Contaduría Pública y Auditoria.
Base legal Art. 141 literal d) código de tributario.
Documentos emitidos
• Comprobante de crédito fiscal: Se emite en
operaciones que se realicen con otros
contribuyentes.
• Factura: Se emite en operaciones que se realicen
con consumidores finales.
• Nota debito: Se emite cuando aumenta el valor de
la transacción como el impuesto (IVA).
• Nota de crédito: Se emite cuando disminuye el
valor de la transacción como el impuesto (IVA)
Bancos
Capital social
Clientes
Compras
CONCEPTO
Documentos por cobrar
Documentos por pagar
Documentos por pagar LP
Gastos de compra
I.V.A. DEBITO Y CREDITO..
Inventarios
Mobiliario y equipo
Proveedores
Devoluciones sobre ventas
Ventas
• Se compra al crédito
mercaderías según
comprobante CCF No.151
por US$ 33,900.00
DATOS
INCLUIDO
COMPRA +
PAGAMOS
•Según comprobante de
FACTURA. 001
efectuamos ventas al
crédito por un valor de
US$ 20,340.00
DATOS
INCLUIDO
VENDEMOS +
COBRAMOS
$ $ 0.00
Los documentos a utilizar son:
Comprobantes de Crédito Fiscal, será emitido en operaciones que
realice con otros contribuyentes, los requisitos están contemplados en el Art. 114 literal
a) del Código Tributario.
Facturas, serán emitidas en operaciones que realice a consumidores finales, los
requisitos están contemplados en el Art. 114, literal b) del Código Tributario.
Factura de Venta Simplificada, deberán emitir y entregar en
operaciones que realice con consumidores finales, únicamente respecto de las
transferencias de bienes muebles corporales o prestación de servicios gravadas o
exentas, cuyo monto total de la operación sea menor de doce dólares, siempre y
cuando el contribuyente hubiere efectuado transferencias de bienes o prestado
servicios en el año anterior por un monto igual o inferior a cincuenta mil dólares,
según Art. 114 d) del Código Tributario.
La Autorización del Correlativo de Documentos
Legales, la facultad de asignar y autorizar los números
correlativos de los documentos a los que se refieren los artículos
107, 108, 109, 110 y 112 del Código Tributario, que deban
elaborarse por imprenta, así como los que se expidan por medio
de formularios únicos, por medios electrónicos, facturas de venta
simplificada y tiquetes en sustitución de facturas, corresponde
exclusivamente a la Administración Tributaria. Asimismo, le asiste
la facultad de establecer a que corresponde cada documento.
