DERECHO FISCAL
UNIDAD 6. FACULTADES DE COMPROBACIÓN
DE LA AUTORIDAD FISCAL
ACTIVIDAD 6. PROYECTO INTEGRADOR ETAPA 2
Docente:
Dr. César Felipe de la Rosa Durón
Alumno:
Jonathan López Vázquez
Ciudad de México, a 24 de noviembre del 2023
• Debe especificar:
o El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
o El nombre de la persona o personas que deben efectuar la visita.
o Contener impreso el nombre del visitado.
Orden de visita o Señalar el periódico (ejercicio) y obligaciones a revisar.
• Este acto constituye en sí, el inicio del procedimiento de visita domiciliaria, con el cual los visitadores adscritos a la Autoridad que emita la orden de visita, una vez que se constituyan en el domicilio indicado en la orden y habiéndose
identificado previamente (de conformidad con el numeral 44, fracción III del Código Fiscal de la Federación, deberán identificarse plenamente ante la persona con quien se entienda la diligencia, exhibiendo documento oficial que así
los acredite como el personal actuante autorizado en la orden), solicitaran la presencia del contribuyente buscado o su representante legal; si este no se encontrara en el domicilio, dejarán citatorio para la espera al día siguiente y hábil
en una hora terminada. Si ante la nueva búsqueda del contribuyente, en el día y hora establecido en el citatorio, y este no se encontrara en el domicilio, notificaran la orden y darán inicio a la visita, con quien se encuentre presente,
Inicio de la visita debiendo circunstanciar todo lo actuado desde que acuden la primera vez, en el “Acta Parcial de Inicio”.
• El art 45, del CFF, establece que los visitados, sus representantes o la persona con quien se entienda la visita en el domicilio fiscal, están obligados a permitir a los visitadores designados por las autoridades fiscales el acceso al lugar o
lugares objeto de la misma, así como mantener a su disposición la contabilidad y demás papeles que acrediten el cumplimiento de las disposiciones fiscales de los que los visitadores podrán sacar copias para que, previo cotejo con sus
Obligaciones de los originales, se certifiquen por éstos y sean anexados a las actas finales o parciales que levanten con motivo de la visita. También deberán permitir la verificación de bienes y mercancías, así como de los documentos, discos, cintas o
contribuyentes cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos que tenga el contribuyente en los lugares visitados.
visitados
• Existen tres actas de trascendencia y de levantamiento obligatorio durante una visita domiciliaria, una es el acta parcial de inicio, la cual ya se explicó, la última acta parcial y el acta final.
• Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los harán constar en forma circunstanciada en actas parciales.
• Cuando la autoridad ya este por concluir la visita, deberá levantar LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL, en la cual se hará constar los hechos u omisiones detectadas por los visitadores, otorgándose de manera expresa a favor del
contribuyente un plazo de 20 días hábiles, el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corregir su situación fiscal.
Actas de la visita
• A partir del levantamiento de la Última Acta Parcial, se inicia para el contribuyente la posibilidad de ejercer el Derecho fundamental de audiencia; de donde destacamos la gran importancia de atender esta etapa de forma adecuada,
domiciliaria
aportando la documentación y argumentos necesarios para desvirtuar las presunciones de omisión o infracción dadas a conocer por la autoridad y en sí, soportar el pleno cumplimiento de las obligaciones fiscales y/o aduaneras
revisadas.
• Una vez transcurrido dicho plazo, la autoridad levantará EL ACTA FINAL, y con dicho acto se dará por CONCLUIDO formalmente el procedimiento de visita domiciliaria. Con esto debemos entender, que la presencia de la autoridad
fiscalizadora en el domicilio fiscal del contribuyente ha concluido y la autoridad iniciará una etapa en la que valorará y/o analizará la información y/o documentación obtenida en el procedimiento para realizar un pronunciamiento
definitivo sobre la situación fiscal del contribuyente visitado.
• El acta final o de cierre de la auditoría, presume que va a concluir el procedimiento tomando en consideración lo consignado en la última acta parcial final y el escrito de aclaraciones del visitado, y de ahí se concluirá si procede o no
determinar créditos a cargo del contribuyente visitado, es decir sí se tienen por actualizadas o desvirtuadas las omisiones o irregularidades detectadas durante el procedimiento.
• No obstante, que hemos resaltado el levantamiento de la Última Acta Parcial como una etapa importante para ejercer el Derecho de Audiencia, el contribuyente debe considerar igualmente prioritario atender desde el inicio de
forma diligente este procedimiento, vigilando que la información y/o documentación que se aporta a la autoridad en cada una de las etapas es la correcta para demostrar el pleno cumplimiento de las obligaciones revisadas.
• El plazo de duración de este procedimiento, el cual por regla general no podrá exceder de 12 meses contados a partir de la notificación de la orden de visita, hasta el levantamiento del acta final.
• Existen casos de excepción y supuestos de suspensión que pueden determinar variar la conclusión del procedimiento, entre los más comunes encontramos lo siguientes supuestos, en cuyo caso se suspende el plazo para concluir la
visita. Por citar algunas de las causas de suspensión del procedimiento podemos referimos a los casos de Huelga; Fallecimiento del contribuyente; desocupación del domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
Plazos en los que se correspondiente o cuando no se le localice en el que haya señalado, hasta que se le localice; en el supuesto de que el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados por las autoridades fiscales
desarrolla la visita para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o por impedimento de la autoridad por caso fortuito o razones de fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca.
domiciliaria
• La emisión de la resolución definitiva es el acto escrito mediante el cual formalmente define la situación fiscal del contribuyente; es decir, determina el cumplimiento dado a las obligaciones fiscales y/o aduaneras.
• La diferencia entre el acta final y la resolución determinante es que, en esta última, se funda y motiva la omisión de Impuestos o contribuciones, acorde a la conducta infractora descubierta durante la visita, y se procede de determinar
el crédito fiscal, el cual se compone, de los Impuestos Omitidos, Multas y Recargos. Por esta razón, es hasta la emisión y notificación cuando el contribuyente visitado os contribuyentes conocen su situación real ante la autoridad, y
Determinación del pueden decidir qué medida tomar.
crédito fiscal • Dicha resolución, puede ser impugnada a través de los dos medios de defensa en materia fiscal: Recurso de Revocación, o Juicio de Nulidad.
INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE VISITA DOMICILIARIA Y RECOMENDACIONES PARA SU
AFRONTAMIENTO
La realización de un procedimiento de visita domiciliaria por parte del Servicio de Administración
Tributaria (SAT) implica una serie de fases y obligaciones tanto para la autoridad fiscalizadora como
para el contribuyente. A continuación, se detallan los aspectos clave de este proceso, así como
recomendaciones para enfrentarlo de manera efectiva.
• Datos que debe contener la orden de visita:
o La orden de visita domiciliaria debe contener información clara y precisa. Debe incluir
datos como el nombre y domicilio del contribuyente, el motivo de la visita, la autoridad
fiscalizadora a cargo, así como la fecha y hora de inicio.
• Inicio de la visita/Notificación de la orden de visita:
o La visita inicia con la notificación de la orden, debidamente fundamentada. Es
fundamental que el contribuyente esté informado de manera oportuna para garantizar
el ejercicio adecuado de su derecho de defensa.
• Obligaciones de los contribuyentes visitados:
o Durante la visita, el contribuyente tiene la obligación de colaborar con la autoridad,
proporcionando la información y documentación requerida. También es esencial
atender de manera puntual los requerimientos de información posteriores.
• Actas de la visita domiciliaria: inicio, parciales, complementarias, parcial final y final:
o Las actas son documentos clave que registran el desarrollo de la visita. Se emiten actas
parciales para documentar avances y la final para recopilar las conclusiones y resultados.
Las actas deben ser revisadas y comprendidas por el contribuyente antes de su firma.
• Desarrollo de la visita:
o Durante la visita, se llevará a cabo un análisis exhaustivo de la contabilidad y
documentos proporcionados. Es vital que el contribuyente esté presente y participe
activamente, aclarando cualquier duda y proporcionando información adicional si es
necesario.
• Plazos en los que se desarrolla la visita domiciliaria:
o El proceso de visita domiciliaria tiene un plazo determinado por la ley, de 12 meses
contados a partir de la notificación de la orden de visita, hasta el levantamiento del acta
final.
o Es crucial respetar los tiempos establecidos para evitar sanciones adicionales. La
puntualidad en la presentación de información solicitada contribuye a un desarrollo
eficiente.
• Determinación del crédito fiscal (en su caso):
o En caso de detectarse irregularidades, se procederá a la determinación del crédito fiscal.
Es fundamental comprender las bases y fundamentos de esta determinación para
ejercer el derecho de defensa de manera informada y eficaz.
Recomendaciones:
• Evitar declarar en ceros: La declaración de ingresos debe ser coherente con la realidad
financiera.
• Supervisar CFDI´s recibidos: Verificar la autenticidad y validez de los Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet (CFDI) recibidos.
• Presentar obligaciones fiscales oportunamente: Cumplir con los plazos de presentación de
obligaciones fiscales.
• Revisar buzón tributario: Mantener un monitoreo activo del buzón tributario para atender
comunicaciones de la autoridad.
• Atender requerimientos de información: Responder de manera oportuna y completa a los
requerimientos de la autoridad.
• Asesoría experta desde el inicio: Contar con asesoría especializada desde el inicio del
procedimiento.
• Colaboración efectiva: Proporcionar información de manera clara y precisa durante la visita
domiciliaria.
Importancia del Proceso de Visita Domiciliaria:
La visita domiciliaria es un procedimiento crucial que puede tener impactos significativos en la
situación fiscal y financiera del contribuyente. Un manejo adecuado desde el principio es esencial
para evitar consecuencias adversas.
En conclusión, enfrentar satisfactoriamente un proceso de visita domiciliaria requiere una
comprensión profunda de los aspectos legales y una colaboración activa con la autoridad
fiscalizadora. La implementación de medidas preventivas y correctivas, junto con la asesoría experta,
juega un papel fundamental en el éxito de este proceso.
Referencias.
• Dorantes, L. y Gómez M. (2014). Derecho Fiscal Haga clic para ver más opciones [Archivo
PDF]. Recuperado de [Link]
• Carrasco, H. (2018). Derecho Fiscal Il Haga clic para ver más opciones [Archivo PDF].
Recuperado de [Link]
notariado-internacional/derecho_fiscal_II_-_(7ma._edicion).pdf
• Miguel Carbonell. (30 de noviembre 2017). ¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes?
[archivo de video]. Recuperado de [Link]
