FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Título
Renta De Fuente Peruana
AUTOR(ES):
Tejada Acosta, Gean Carlo (orcid.org/0000-0001-5544-1178)
Silvero Guerrero, Llanela Elizabeth (orcid.org/0000-0002-9160-6416)
ASIGNATURA:
Renta Personal Y Empresarial
ASESOR(A)(ES):
MACAHUACHI TANANTA JARVIS DARIO (orcid.org/0000-0001-7994-3404)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
TARAPOTO— PERÚ
(2023)
I.INTRODUCCIÓN
Las Rentas de fuente peruana son aquellas que se generan en el territorio nacional, ya sea por la
explotación de predios ubicados en el país o por actividades comerciales, empresariales o civiles
realizadas en territorio peruano. Estas rentas están sujetas al Impuesto a la Renta y se gravan de
manera adecuada y neutral, siguiendo los estándares internacionales de los países líderes en la
materia. Las rentas de fuente peruana se categorizan como rentas de segunda categoría y están
reguladas por la Ley del Impuesto a la Renta.
Según Gob.pe (23 de abril 2023) el impuesto a la renta es un tributo que se determina
anualmente, tiene vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre. Si eres persona natural el
impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento u otro tipo de cesión de
bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios. CERTUS (2021) nos indica
que el impuesto que se debe pagar por todos los ingresos que recibimos, ya sea que se trate de
renta de trabajo o renta de capital. Entonces, si actualmente llevas a cabo cualquier actividad
que te brinda una fuente de ingresos, estás obligado a cumplir con él.
Ahora bien, no todas las personas realizan las mismas actividades, por lo que cada individuo
debe cumplir con ese impuesto de acuerdo a diferentes escalas. En Perú, tenemos cinco
categorías de renta. Cada una permite demostrar ingresos de acuerdo a la forma en la que estos
son percibidos.
Una fuente de renta es el origen de los ingresos y gastos a incluir en la DDJJ. Se permite
ingresar tantas fuentes sean necesarias para las distintas combinaciones de ubicación y
categorías (de 1era a 4ta) del impuesto a las ganancias y explotaciones. Además, detalla una
clasificación en subcategorías. Cuando la fuente sea de alguna de las cuatro categorías
mencionadas o categoría “explotación”.
Las fuentes podrán relacionarse con los conceptos/artículos de una empresa de IVA para
obtener la información de los montos de ingresos y/o gastos directamente desde allí. Esto
también permitirá, para el caso de los gastos, calcular los topes deducibles por compras a
monotributistas.
El concepto de "renta de fuente peruana" se refiere a los ingresos que se originan dentro del
territorio del Perú. La tasa de impuesto para este tipo de ingresos depende de la categoría del
contribuyente. Para los contribuyentes del Régimen General, el tipo de gravamen es del 29,5%
aplicado sobre la renta líquida anual. Para los contribuyentes
del Régimen Tributario Simplificado (RMT), la tasa del impuesto es una escala acumulativa
progresiva, a partir del 10% para rentas hasta 15 UIT.
Si un contribuyente recibe ingresos de fuente extranjera, se considera "renta de fuente
extranjera" y está sujeto a impuestos por parte del gobierno peruano. La tasa del impuesto para
este tipo de renta también está determinada por la categoría del contribuyente y se suma a sus
rentas de fuente peruana.
II. RENTA DE FUENTE PERUANA POR EXPLOTACIÓN DE CAPITALES
Por otro lado, Miguel ( 2009) indica sujetos no domiciliados pueden estar sujetos a nuestro
Impuesto a la Renta producto de una actividad empresarial llevada a cabo en el Perú con
vocación de permanencia (caso de las sucursales u otros establecimientos permanentes),
supuesto bajo el cual nuestra legislación impositiva establece una equiparidad en el tratamiento
entre las empresas peruanas y los establecimientos permanentes de compañías no domiciliadas
(obligación de obtener RUC, llevanza de libros contables, declaración anual del Impuesto a la
Renta, entre otros, con la distinción que sólo tributarían por sus rentas de fuente peruana).
Sin embargo, los no domiciliados también pueden encontrarse gravados con el Impuesto a la
Renta por actividades esporádicas (sin ánimo de permanencia), las cuales tienen como criterio
de conexión la pertenencia de dicha actividad a la estructura económica de nuestro país. Nos
estamos refiriendo a los supuestos de los artículos 9º y 10º del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (LIR en lo sucesivo), en los cuales la renta de fuente peruana se genera por la ubicación
de un bien o el desarrollo de una actividad en el país, por la utilización económica de un
servicio en el país, o porque el pagador es un sujeto domiciliado.
III. RENTA OBTENIDA POR EL SERVICIO DE SERVICIO DIGITAL
El artículo 9º inciso c) de la LIR considera como renta de fuente peruana a “Las rentas
producidas por capitales, así como los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al
interés pactado por préstamos, créditos u otra operación financiera Este postulado es de suma
importancia pare determinar que ciertas ganancias obtenidas por no domiciliados no se
encuentran sujetas a retención del Impuesto a la Renta. (Miguel Torres el 2 de octubre de 2009)
Artículo 10.- También se consideran rentas de fuente peruana: Las personas no domiciliadas,
son cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera del país y de otro lado cuando son
extranjeros sin domicilio permanente en el Perú o que teniendo el domicilio se ausentan por más
de 183 días durante un período cualquiera que comprende 12 meses.
Las empresas no domiciliadas en el país solo están afectas al impuesto por sus rentas de fuente
peruana. En la mayoría de los casos, se afecta la renta bruta percibiendo por estas empresas un
30%.
¿Cuándo una renta califica como renta de fuente peruana?
Se puede considerar como renta de fuente extranjera: Los ingresos obtenidos por
alquilar un inmueble ubicado en el extranjero. Los intereses adquiridos por certificados
de depósitos bancarios de entidades financieras del exterior. Las ganancias recibidas por
prestar servicios en el exterior.
¿Qué tipo de operaciones son consideradas rentas de fuente peruana?
Renta neta de fuente peruana 26, Se considera rentas de fuente peruana para el caso de
enajenación de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores
IV. CLASIFICACIÓN DE LA RENTA DE FUENTE PERUANA
✓ Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de
bienes.
✓ Segunda: Rentas del capital no comprendidas en la primera categoría.
✓ Tercera: Rentas del comercio, la industria, otras expresamente consideradas por ley.
✓ Cuarta rentas del trabajo independiente.
✓ Quinta renta del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por ley.
Objetivos
De acuerdo con este criterio de vinculación, los contribuyentes y los hechos
económicos están vinculados. Por la ubicación territorial de la fuente
de ingresos, es decir, con el país. La atención se centra en los hechos
económicos en sí mismos, ignorando los factores de juicio individual para
influir en el juicio económico.
Por tanto, el Estado asumirá el derecho a exigir el pago del
impuesto independientemente Nacionalidad, ciudadanía, residencia o domicilio
del contribuyente. Así que, bajo este tipo Como criterio de vinculación, el
derecho a gravar se fundamenta específicamente en la pertenencia del
hecho imponible a la estructura económica del país. Estándar la
fuente tiene una base económica importante debido a la riqueza que genera
La economía debe ser gravada por el poder político de la economía que
la creó.
En tal sentido, resulta que el país de la ubicación del bien o actividad
productora de renta, será el que se encuentre habilitado para efectuar el
gravamen, en mérito a que el mismo fluye de una fuente correspondiente al
circuito económico del Estado; en concordancia con ello, todo ingreso
proveniente de fuentes externas será considerado como proveniente de fuente
extranjera, aun así, sean percibidos por sujetos domiciliados o por nacionales.
