UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS, CONTABLES Y

SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA TRIBUTACIÓN EN EL

PERÚ
DOCENTE: Mg. Lizardo Callalli Campana
CURSO: Derecho Tributario (Parte Sustantiva)
ALUMNA: Lima Roman Maryhuril

ABANCAY – APURÍMAC
26 DE JUNIO DE 2024
 AGRADECIMIENTO

A la Universidad Tecnológica De Los Andes de Abancay, por

su valiosa contribución a la mejora de la calidad educativa en
nuestro país, brindando oportunidades y facilidades de
superación a los estudiantes mediante la elaboración de este
trabajo.

Al Magister Lizardo Callalli Campana, por compartir sus

conocimientos y contribuir al desarrollo de las capacidades de
quienes aspiran a mejorar su condición profesional, y por su
dedicación y nobles enseñanzas, impulsando el desarrollo de
este trabajo de investigación.

A nuestras queridas familias, por su comprensión, motivación

y apoyo en los momentos más importantes de nuestras vidas.

Lima Roman Maryhuril

 DEDICATORIA
A mi adorada familia, y en especial a mis padres. Este trabajo
se llevó a cabo gracias a su comprensión, apoyo constante y
amor incondicional. Ellos han sido mi inspiración y fortaleza
en cada paso de este camino. A Dios, por brindarme la salud,
sabiduría y fortaleza necesarias para superar los desafíos y
lograr mis metas. Su guía y bendiciones han sido
fundamentales en este proceso.
A todos mis seres queridos, amigos y profesores que, con su
aliento y consejos, han contribuido significativamente a la
realización de este trabajo. Su presencia y apoyo han sido
invaluables. A todas las personas que de alguna manera
hicieron esto posible, su contribución, ya sea grande o
pequeña, ha sido esencial para la culminación de este
esfuerzo.
 Lima Roman Maryhuril

INTRODUCCIÓN
El sistema tributario peruano, reflejo de la compleja historia socioeconómica del
país, ha experimentado una notable evolución desde la época prehispánica hasta nuestros
días. Este documento ofrece un análisis exhaustivo de cómo las estructuras tributarias han
sido moldeadas por diversos períodos históricos, cambios políticos y transformaciones
económicas que ha atravesado el Perú.
Iniciamos con los sistemas de reciprocidad y redistribución del Imperio Inca,
seguido por la transición al régimen tributario colonial impuesto por los españoles,
caracterizado por gravámenes como el quinto real y el tributo indígena. Se analiza cómo la
independencia y la formación de la república trajeron nuevos desafíos fiscales, incluyendo
la dependencia de recursos naturales como el guano y el salitre.
El análisis abarca el siglo XX, destacando las diversas reformas tributarias que
buscaron modernizar y simplificar el sistema, culminando con la creación de la SUNAT en
1988 y las reformas integrales de la década de 1990. Se presta especial atención a cómo
estas reformas respondieron a las cambiantes necesidades económicas del país y a las
presiones internacionales.
Finalmente, se ofrece una descripción detallada del sistema tributario
contemporáneo del Perú, incluyendo su estructura, principales impuestos, mecanismos de
recaudación y fiscalización, así como los desafíos actuales, como la informalidad y la
evasión fiscal. Este recorrido histórico y análisis actual proporcionan una comprensión
integral de cómo el sistema tributario peruano ha evolucionado para adaptarse a las
necesidades cambiantes del país, reflejando las persistentes dificultades en la búsqueda de
un sistema justo y eficiente.
 RESUMEN
La historia tributaria del Perú refleja su evolución socioeconómica y política, desde
los sistemas de reciprocidad incaicos hasta el complejo sistema fiscal moderno. Durante la
época prehispánica, el Imperio Inca se basaba en principios de reciprocidad y
redistribución. Con la llegada de los españoles, se introdujeron impuestos como el quinto
real y el tributo indígena, diseñados para maximizar los ingresos de la Corona española.
Tras la independencia, surgieron nuevos desafíos fiscales. El siglo XIX estuvo
marcado por fluctuaciones en las políticas tributarias, influenciadas por la inestabilidad
política y la dependencia de recursos naturales como el guano y el salitre. En el siglo XX,
se implementaron múltiples reformas, incluyendo la creación de la SUNAT en 1988, que
modernizó la administración tributaria y simplificó el sistema.
El sistema tributario actual del Perú se estructura en torno a impuestos nacionales
administrados por la SUNAT y locales gestionados por municipalidades. Sin embargo,
enfrenta desafíos persistentes como la informalidad económica y la evasión fiscal. La
complejidad del sistema y la percepción de inequidad tributaria continúan siendo retos
significativos.

Palabras calve:
- Tributación peruana
- Evolución fiscal.
 ABSTRACT
The tax history of Peru reflects its socioeconomic and political evolution, from the
Inca reciprocity systems to the modern complex fiscal system. During the pre-Hispanic era,
the Inca Empire was based on principles of reciprocity and redistribution. With the arrival
of the Spanish, taxes such as the quinto real and indigenous tribute were introduced,
designed to maximize revenue for the Spanish Crown.
After independence, new fiscal challenges emerged. The 19th century was marked
by fluctuations in tax policies, influenced by political instability and dependence on natural
resources such as guano and saltpeter. In the 20th century, multiple reforms were
implemented, including the creation of SUNAT in 1988, which modernized tax
administration and simplified the system.
Peru's current tax system is structured around national taxes administered by
SUNAT and local taxes managed by municipalities. However, it faces persistent challenges
such as economic informality and tax evasion. The complexity of the system and the
perception of tax inequity continue to be significant challenges.

Keywords:
- Peruvian taxation
- Fiscal evolution.
 1. INDICE

AGRADECIMIENTO..........................................................................................................2

DEDICATORIA....................................................................................................................3

INTRODUCCIÓN................................................................................................................4

RESUMEN.............................................................................................................................5

ABSTRACT...........................................................................................................................6

CAPITULO I

CONCEPCIONES BÁSICAS SOBRE LA TRIBUTACIÓN

1. Conceptos generales.......................................................................................................1

1.1. ¿Qué son los recursos públicos?.............................................................................1

1.2. Concepto y Función de los Tributos.......................................................................1

1.3. Estructura Tributaria...............................................................................................2

CAPITULO II

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

2. La Tributación en el Perú Prehispánico......................................................................3

2.1.1. Niveles de Reciprocidad y Redistribución........................................................3

2.2. Generalidades Sobre La Tributación En El Imperio Inca.......................................4

3. La Tributación En La Época Colonial........................................................................5

3.1. La organización económica en la época colonial....................................................5

3.1.1. Autoridades de la hacienda colonial.................................................................6

3.2. Los impuestos en la colonia....................................................................................7

4. La Tributación En La Época Republicana: Siglo XIX............................................10

4.1. El Apogeo Del Guano-Salitre...............................................................................11

4.2. Deuda Interna y Externa del Perú (1821 – 1845)..................................................12

4.2.1. Deuda Interna..................................................................................................12

 4.2.2. Deuda Externa.................................................................................................12

4.3. Los Gobiernos De Turno.......................................................................................13

4.4. Principales tributos en el siglo XIX......................................................................15

4.5. Sobre Los Órganos Fiscalizadores De La Época..................................................16

5. La Tributación En El Siglo XX..................................................................................17

5.1. Las reformas tributarias........................................................................................18

5.1.1. 1991-1992: Reforma tributaria integral..........................................................18

5.1.2. 1993-1994: Estabilización del sistema tributario............................................18

5.1.3. 1995-2000: Estancamiento de la reforma tributaria........................................18

5.2. Reinicio de la reforma tributaria...........................................................................19

5.3. Summa Y Síntesis Sobre Las Reformas...............................................................20

6. Tributación Nacional actual en Perú.........................................................................21

6.2. Organismo Recaudador: SUNAT.........................................................................22

6.2.1. Tipos de Impuestos.........................................................................................22

6.3. Funcionamiento del Sistema Tributario................................................................24

6.3.1. Recaudación....................................................................................................24

6.3.2. Fiscalización....................................................................................................24

6.3.3. Sanciones........................................................................................................24

6.3.4. Distribución de Ingresos.................................................................................25

6.3.5. Incentivos y Regímenes Especiales................................................................25

CONCLUSIONES...............................................................................................................26

REFERENCIAS..................................................................................................................28

BIOGRAFIA DEL ESTUDIANTE...................................................................................30

ANEXOS..............................................................................................................................31
 CAPITULO I

CONCEPCIONES BÁSICAS SOBRE LA TRIBUTACIÓN

1. Conceptos generales

Es necesario abordar conceptos importantes antes de profundizar en la historia de la

tributación a lo largo de nuestra historia. Esto nos permitirá entender los cambios y
revoluciones que se han dado con el tiempo en Perú. Con esta noción, podremos
comprender mejor este tema. Al explorar la evolución de la tributación en Perú, es crucial
primero entender los principios fundamentales de la tributación; como la naturaleza de los
recursos, la estructura de la tributación y su función.
1.1. ¿Qué son los recursos públicos?
Los recursos estatales son la base financiera de toda nación y se categorizan en dos
grupos principales:
a) Recursos Primarios: Son aquellos que emanan directamente del patrimonio
estatal. Ejemplos incluyen los ingresos por explotación de recursos naturales (como el
canon minero y forestal), las regalías por concesiones, y la emisión monetaria controlada
por el banco central.
b) Recursos Secundarios: Provienen de la intervención estatal en la economía
privada. Abarcan sanciones económicas, donaciones voluntarias y, crucialmente, los
tributos impuestos a los ciudadanos y entidades.
La conexión entre el ingreso y el gasto público es la esencia de la actividad
financiera. Por consiguiente, su análisis debe realizarse en el marco de una
disciplina, de forma unitaria, con una metodología común y bajo las directrices de
uno de los principios comunes: los principios de justicia financiera (Queralt Martín,
2018, pág. 29)
1.2. Concepto y Función de los Tributos
Los tributos son contribuciones monetarias obligatorias, establecidas por
legislación, que tanto ciudadanos como residentes deben aportar al Estado. Su propósito
fundamental es financiar la provisión de bienes y servicios públicos esenciales. Estos se
1
derivan de diversas actividades económicas, incluyendo operaciones comerciales, ejercicio
profesional, producción industrial e importaciones. En Perú, la Superintendencia Nacional
de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) es el organismo encargado de su
recaudación y gestión.

Entonces, los ingresos tributarios suponen las percepciones que obtiene el Estado
por las imposiciones fiscales que de forma unilateral y obligatoria se fijan a las
personas jurídicas y naturales, conforme con la ley, para financiar el gasto público.
Su carácter tributario atiende a la naturaleza unilateral y coercitiva de los impuestos,
que gravan distintas manifestaciones de riqueza: ingresos, consumo y patrimonio
(Bonilla Duran, 2018)

La legislación peruana no recoge una definición de tributo, pero sí suscribe la

clasificación tripartita de tributo en el artículo 74 de la Constitución y en la Norma II del
Título Preliminar del Código Tributario. Por su parte, el Tribunal Fiscal señala que el
tributo es “toda prestación en dinero que el Estado exige en ejercicio de la potestad
tributaria, para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.1
1.3. Estructura Tributaria
El sistema tributario se compone de tres elementos principales:
a) Impuestos: Gravámenes generales sin contraprestación directa, como el Impuesto
a la Renta, el Impuesto Predial y el Impuesto General a las Ventas (IGV).
b) Contribuciones: Pagos asociados a beneficios derivados de obras públicas o
actividades estatales específicas.
c) Tasas: Pagos por servicios públicos individualizados, subdivididos en:
 Arbitrios: Por servicios públicos como limpieza o seguridad.
 Derechos: Por servicios administrativos.
 Licencias: Por autorizaciones específicas.
La recaudación tributaria es vital para el funcionamiento estatal y el desarrollo
nacional. Los fondos obtenidos se incorporan al tesoro público y se distribuyen mediante el
presupuesto nacional.

1
(Resoluciones N° 8728-5-2001, 05754-3-2002 y 267-4-2002).
2
 CAPITULO II

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

2. La Tributación en el Perú Prehispánico

En tiempos del Tahuantinsuyo, todo giraba alrededor del concepto de “entregar

antes que recibir”. Precisamente, ese fue el fundamento de la llamada reciprocidad. Esta se
asentó en los lazos de parentesco, los cuales eran cruciales para la organización social y
económica. Comprender la sociedad y economía andina prehispánica implica entender a
pueblos en donde no existió el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el intercambio.
La forma de acumular recursos se organizó alrededor de dos principios claves: la
reciprocidad y la forma particular de redistribución que tenían los antiguos peruanos,
ambos sustentados en las relaciones de parentesco.
a) La Reciprocidad: La reciprocidad se conoce como el sistema de intercambio
que permitía obtener recursos, mano de obra y servicios. Se basaba en el
incremento de los lazos familiares, ya que la multiplicación de los vínculos
de parentesco era esencial para la existencia y continuidad de la
reciprocidad. En la sociedad inca, la carencia de recursos (pobreza) se
vinculaba con la falta de relaciones de parentesco, ya que esto limitaba el
acceso a la mano de obra necesaria para generar o acumular bienes.
b) La Redistribución: La redistribución era una función realizada por el jefe del
ayllu, curaca o inca, quien concentraba parte de la producción que
posteriormente distribuía a la comunidad o diversas comunidades en épocas
de carencia, o para complementar la producción de esos lugares.
2.1.1. Niveles de Reciprocidad y Redistribución
a) El Ayni: El ayni era el trabajo solidario que se prestaba regularmente entre
los miembros de un mismo ayllu y entre ayllus. Por ejemplo, si una persona
necesitaba construir una vivienda, convocaba a su ayllu y todos sus
integrantes realizaban dicho trabajo; el beneficiado los agasajaba con
alimento y bebida. Luego, este participaba en otra labor comunal de ayuda a
un integrante de su ayllu, "devolviendo" así el servicio recibido.
3
 b) La Mita: La mita era el trabajo colectivo que realizaban los ayllus a favor de
su curaca o del inca. Los curacas eran elegidos por su grupo étnico y debían
ofrecer servicios como mediar en conflictos, administrar y distribuir
recursos, planificar y dirigir construcciones, cumplir con rituales religiosos,
y organizar el aprovechamiento de recursos de otros pisos ecológicos. Los
curacas, a cambio de la mano de obra cedida al inca, recibían obsequios y
servicios de parte de este. En suma era el trabajo por turnos en las grandes
obras públicas, como los caminos, puentes, templos, palacios, fortalezas. Es
necesario hacer énfasis
c) La minka : La minka (o minga) era un sistema de trabajo comunitario
voluntario donde los miembros de la comunidad se reunían para realizar
labores en beneficio de la colectividad. A diferencia de la mita, que era
obligatoria y regulada por el Estado, la minka se basaba en el esfuerzo
colaborativo y la solidaridad comunitaria.
2.2. Generalidades Sobre La Tributación En El Imperio Inca
Debemos partir, por las apreciaciones del cronista Bernabé Cobo que explicó lo siguiente:
Una cosa conviene advertir acerca de la cantidad de tributos con que acudían a su
rey, y es, que no había más tasa ni limitación, así en la gente de mita que daban las
provincias como en las demás imposiciones, que la voluntad del Inca; porque nunca
se les pidió cantidad limitada de cosa ninguna, sino toda la gente que había de
acudir a los sobredichos oficios, unas veces en mayor y otras en menor número,
como le parecía al Inca, y lo que resultaba de aquellos trabajos, era el tributo y
rentas reales; y desta manera sacaron todo el oro y plata que tenían los Incas y las
guacas [santuarios].2
Entonces, en el Imperio Inca, la forma principal de recolectar tributos era a través de
impuestos laborales, como la mita, donde los hombres trabajaban en proyectos estatales.
Esto incluía la extracción de metales como oro y plata, cruciales para la economía imperial.
Sin embargo, a medida que el imperio crecía, surgieron problemas en la gestión y

2
Cobo (1979 [1653]: 234). [Historia del Nuevo Mundo, lib. XII, cap. XXXIII, en Francisco Mateos, S. J., ed.,
Obras del Padre Cobo, Biblioteca de Autores Españoles, tomo XCII, Madrid, Ediciones Atlas 1964, p. 133. N.
del T.]
4
distribución de recursos. Por eso, los incas empezaron a formar especialistas para manejar
mejor estas tareas complejas.
Siguiendo la línea anterior el sistema inca incluía una variedad de categorías
laborales especializadas, detalladas por cronistas como Francisco Falcón y Martín de
Murúa. Estos especialistas abarcaban desde mineros y metalurgos hasta artesanos, tejedores
y agricultores de cultivos específicos como la coca. La organización administrativa del
imperio adaptaba las unidades censales para facilitar la recolección de tributos, asegurando
una distribución equitativa de las obligaciones laborales entre las comunidades.
Además, las demandas de tributos no eran fijas; variaban dependiendo de las
necesidades del estado y de cuántas personas podían trabajar. Este sistema flexible permitía
ajustar las contribuciones para asegurar que el imperio tuviera suficientes productos y
servicios. En suma, mientras la mita era esencial para la economía inca, la creación de
especialistas y la adaptabilidad en la recolección de tributos fueron clave para su
organización económica y administrativa.
3. La Tributación En La Época Colonial
3.1. La organización económica en la época colonial
Para poder entender cómo se dio la tributación en esta época debemos de saber la
organización económica en la época colonial era la hacienda (modelo de organización
económico y social) que a su vez estaba vinculado al régimen político de España durante
esa época. Dado que la monarquía española era absolutista, todas las actividades
gubernamentales en América reflejaban la soberanía real. En relación a ello es necesario
tomar en cuenta las apreciaciones de diversos autores que plantean lo siguiente:
La hacienda colonial era el conjunto de prácticas e instituciones fiscales mediante
las cuales la Corona española recaudaba ingresos en sus territorios de ultramar.
Incluía la recaudación de impuestos, tributos indígenas, y la gestión de recursos
minerales, así como el control sobre el comercio exterior y diversas formas de
explotación económica."
El Consejo Supremo de Indias era la autoridad máxima, después del Rey, con
funciones administrativas, legislativas y judiciales en asuntos de hacienda y en
todos los aspectos del gobierno de América. (Cañeque, 2004, p. 145)

5
 La hacienda pública colonial se componía de instituciones y prácticas fiscales
destinadas a maximizar los ingresos de la Corona española en América. Este sistema
incluía la recolección de tributos indígenas, impuestos sobre la producción agrícola
y minera, y diversas formas de monopolio comercial. Su objetivo era sostener el
aparato administrativo y militar colonial. (Russell-Wood, 1998, p. 203)
a) La Moneda y el Crédito. La primera moneda colonial fueron los tejos, barras
de oro y plata marcadas con una cruz y la ley metálica. La diversidad de ley
y tipos de tejos llevó a la creación de la Casa de Moneda de Lima en 1565.
Se emitió moneda sellada con un busto y una cruz. La mayor parte de la
producción de oro y plata provenía de Potosí, y tras algunas gestiones, la
Casa de Moneda se trasladó a Potosí, aunque eventualmente se estableció de
nuevo en Lima en 1683. Después de los tejos, la primera unidad monetaria
fue el peso con 22 kilates de ley, equivalente a 13 reales y 8 maravedís. El
virrey Toledo estableció el peso ensayado de tributos como unidad
monetaria, y también se generalizó el uso del peso de ocho reales.
b) El Comercio Interior. Los impuestos locales, la falta de vías de
comunicación y los estancos contribuyeron al escaso desarrollo del comercio
interior. Una práctica viciosa del comercio colonial eran los repartimientos,
donde los alcaldes mayores distribuían mercancías a los indios a precios
elevados, obligándolos a pagar con productos agrícolas a precios fijados por
los alcaldes, quienes obtenían grandes ganancias. Carlos III abolió los
repartimientos y estableció intendencias (divisiones administrativas
coloniales, dirigidas por intendentes con amplias funciones fiscales,
judiciales y administrativas.) de provincias, aunque esta forma de
explotación no desapareció por completo
3.1.1. Autoridades de la hacienda colonial
Las autoridades en la hacienda, que destacan para el tema que estamos abordando
(tributación) consideramos que las trascendentales son:
a) El Virrey, representante del Rey en cuestiones fiscales y otras áreas, tenía
amplias facultades. Podía clasificar los asuntos en negocios de gobierno y de
justicia, además de supervisar la recaudación, administración y contabilidad
6
 de las rentas de la Real Hacienda, y nombrar a los empleados fiscales que no
eran designados por el Rey
b) Audiencia: Entre las instituciones dedicadas exclusivamente a asuntos
hacendarios, la más importante era la Audiencia o Tribunal Mayor de
Cuentas, fundada en Lima en 1607. Este tribunal supervisaba las cuentas de
las cajas reales.
c) Las Cajas Reales se encargaban de la percepción y distribución de las rentas
fiscales, y tenían jurisdicción exclusiva en causas de hacienda. Estas cajas
estaban a cargo de oficiales reales con sus respectivos dependientes.
d) Caciques: Parte del servicio fiscal incluía a los caciques o recaudadores de
contribuciones, quienes recibían un porcentaje del valor de sus
recaudaciones. La institución de las encomiendas también estaba vinculada a
la organización fiscal, ya que los encomenderos percibían el tributo de los
indios y lo reembolsaban a la Corona.
3.2. Los impuestos en la colonia
La historia de los impuestos coloniales comienza inmediatamente después de la
conquista. Al principio, los conquistadores se limitaron a disfrutar de los tesoros de los
incas, entregando al Rey una quinta parte de ellos. Con el tiempo, al disminuir estos
tesoros, se recurrió al tributo de los indios a través de las encomiendas. Luego, bajo Lope
García de Castro, se establecieron derechos de aduana, llamados almojarifazgo, sobre las
mercancías que entraban al país. Cada año se agregaban nuevas contribuciones e ingresos,
conocidos como "miembros de Hacienda". Entre los más importantes están:
a) El Tributo. Este era un impuesto personal que simbolizaba el vasallaje de los
naturales del país al Soberano, como lo definían algunas leyes de la
Recopilación y una cédula de Carlos V de 1523. La tasa era de 7, 8 o 10
pesos al año según la región, más 1 ½ real para hospitales, llamado tomín.
Afectaba a los indios de 18 a 50 años, y si alguno moría o estaba ausente, su
cuota se cobraba al siguiente en la fila, es decir, al de 16 a 18 años. Los
tributos eran el ingreso más importante de las colonias para el erario español
(Conjunto de caudales y bienes del Estado.), recaudados por oficiales reales,
corregidores, caciques o encomenderos. Al final del periodo colonial, se
7
 incluyeron también a las castas mestizas para no eximir a los descendientes
mestizos de la raza indígena.
b) El impuesto de minas, conocido como el quinto real, imponía un 20% de los
productos mineros, sin considerar los costos de producción. Este impuesto se
aplicó desde la conquista y persistió por más de 200 años. Cuando las minas
más ricas se agotaron, el Rey redujo el impuesto a la mitad, o sea al 10%,
según una cédula de 1735.
c) Diezmos eclesiásticos, que representaban una décima parte de los productos
de la tierra o cualquier otra industria para el sostenimiento del culto católico
y sus ministros. El Papa Alejandro VI concedió a los Reyes Católicos el
patronato de la Iglesia en América y la administración de los diezmos, que
se repartían entre el Obispo, la construcción de Catedrales, el Cabildo
Eclesiástico, los curas, los hospitales y el Fisco.
d) Venta de oficios, donde se vendían cargos y empleos oficiales al mejor
postor, ingresando el capital al Tesoro Real. Los derechos del comprador
incluían renunciar a favor de otra persona y transmitir la propiedad a los
herederos.
e) Encomiendas y corregimientos vacantes. Las encomiendas y corregimientos
vacantes se referían a ingresos generados por estos territorios y sus
poblaciones indígenas cuando no estaban bajo la administración de un
encomendero o corregidor específico, en estos casos, las encomiendas y
corregimientos quedaban bajo la administración directa del virreinato, y los
beneficios económicos eran gestionados por la administración colonial. Por
ejemplo, un encomendero, tenía el derecho de recibir tributos de los
indígenas a cambio de su protección y evangelización.
f) Importación de esclavos. Se pagaba dos pesos por cada persona traída en
calidad de esclavo.
g) Mesada eclesiástica y media annata, consistían en el cobro de una cantidad
calculada sobre la renta anual que pagaban quienes recibían un beneficio
eclesiástico o cualquier empleo laico. Pagaban una parte de su renta anual o
media annata calculada en proporción similar.
8
 h) Almojarifazgo, eran derechos aduaneros que se cobraban ad valorem, por
mercancías introducidas en los puertos del Virreinato procedentes de España
y las Indias. También se aplicaban a productos naturales de América que se
exportaban a España. Inicialmente, los derechos de importación eran del
10%, reducidos al 5% en 1591 y 1613, mientras que los derechos de
exportación eran del 2.5%.
i) Alcabala, un gravamen sobre la transferencia de propiedad, incluyendo
importaciones, exportaciones y ventas de bienes muebles e inmuebles.
Establecida en 1576, la tasa inicial era del 2%, aumentada al 4% en 1596, al
6% en 1776 y al 10% en vísperas de la Independencia. La venta de esclavos
tenía un 4% en la primera venta y 2% en las siguientes.
j) Impuestos sobre el consumo, como la sal, nieve, tabaco y pimienta. La
producción de sal fue estancada, la provisión de nieve se concesionaba, y el
tabaco se estancó en. También se intentó estancar la pimienta y se creó el
impuesto de aguardientes en 1777 y el impuesto de cuarteles en 1780.
k) Otras rentas, como presas de tierra y mar, comisos, multas judiciales,
composición de tierras, vacantes mayores y menores, derecho de señoreaje,
papel sellado y la venta de ejemplares impresos de la Bula de la Santa
Cruzada y de la de Lacticinios. Estos ingresos eventuales sostenían al
gobierno colonial, junto con las rentas de correos y los bienes de
temporalidades.
La administración de las rentas públicas se realizaba a través de las Cajas Reales y
las Tesorerías, que recaudaban fondos específicos para su posterior distribución. Entre los
gastos más significativos se incluían los sueldos de funcionarios y empleados como el
Virrey, la Real Audiencia, el Tribunal de Cuentas, entre otros. También se destinaban
fondos a mercedes piadosas, mercedes reales (rentas otorgadas a hospicios, nobles e
iglesias), y servicios de censos.
Hasta finales del siglo XVIII, el Erario Colonial español (Conjunto de caudales y
bienes del Estado.), se mantuvo relativamente estable mediante sucesivos impuestos que
reemplazaban a aquellos cuyos rendimientos disminuían. Sin embargo, al iniciar el siglo

9
XIX, la decadencia de los ingresos fue constante debido a abusos y errores económicos y
fiscales, así como a la decadencia general del país.
Entonces, la tributación en la época colonial fue un sistema complejo y
multifacético, profundamente influenciado por la estructura política absolutista de España.
Si bien se lograron altos niveles de recaudación a través de una variedad de impuestos y
rentas, el sistema estaba plagado de ineficiencias, abusos y corrupción. La interacción entre
la Corona y sus colonias reflejaba una dinámica de control y dependencia que moldeó
profundamente la historia económica y social de América Latina.
4. La Tributación En La Época Republicana: Siglo XIX
Debemos partir de la idea que a inicios de la República del Perú que se encontraba
en una etapa de post-colonización, el país enfrentaba una crisis económica y política
significativa, manteniendo en gran medida las leyes y prácticas tributarias del periodo
colonial. Los gobiernos locales tenían la responsabilidad de recaudar impuestos, pero
frecuentemente no rendían cuentas al Gobierno Central.
Durante el siglo XIX, caracterizado por una inestabilidad política y económica, las
medidas fiscales reflejaban las contradicciones de la época. En 1821, José de San Martín
abolió el tributo indígena para reflejar los ideales liberales de la revolución, financiando la
campaña libertadora con deudas internacionales y contribuciones voluntarias de peruanos.
Simón Bolívar, en 1824, enfrentó una ruina fiscal y restableció el tributo indígena
para sostener sus operaciones militares, aumentando la deuda interna del país.
Posteriormente, la República se vio envuelta en conflictos internos y guerras externas que
exacerbaron la inestabilidad fiscal.
Entre 1825 y 1829, el ministro de Hacienda Larrea y Loredo introdujo reformas
significativas en la política comercial, pasando de un sistema monopolístico colonial a uno
de libre comercio con incentivos para la importación de bienes de producción. Sin
embargo, la persistencia de intereses coloniales y la inestabilidad política llevaron a
múltiples cambios constitucionales y una administración tributaria ineficiente y corrupta.
Finalmente, la elección de Ramón Castilla en 1845 marcó el inicio de una breve
pero crucial etapa de estabilidad política en el país. En relación a esos puntos vertido y de
acuerdo con el historiador Jorge Basadre que conceptuó de esta manera a esta etapa:

10
 La administración tributaria en el Perú del siglo XIX reflejó las complejidades de
una nación emergente en un contexto de guerra y conflicto interno, donde las
reformas fiscales se enfrentaron a la resistencia de intereses establecidos y una
estructura administrativa fragmentada. (Basadre, 1983, pág. 156)

4.1. El Apogeo Del Guano-Salitre

Durante este periodo en el que nos encontrábamos, retraídos y en crisis, tras lo que
significo lograr la independencia, post-colonizacion y la futura república, durante esta etapa
de declive se popularizo el guano y el salitre como fuente de salvación para lo que significo
nuestra independización.
La historia del Perú no es una taza de leche. Ya en tiempos de la república, se
produjo el auge del guano debido a que Europa halló en ese estiércol de pájaros un
elemento para la regeneración de sus tierras y, entonces, hubo una explosión de
capitales chilenos y británicos que abrieron oficinas en el Perú para ex Principales
tributos en el siglo XIX (Monroy, 2020)

Entrando a fondo con el auge vino el declive y podemos resumir la caída del guano
y salitre en estos aspectos:
a) Competencia entre el guano y el salitre: Ambos productos se usaban como
abonos agrícolas, lo que generó una competencia interna que el gobierno
peruano intentó controlar.
a) Mala gestión financiera: El gobierno peruano realizó empréstitos excesivos y
gastó más allá de sus recursos, endeudándose fuertemente.
b) Problemas con los contratos y consignatarios: Surgieron conflictos y
desacuerdos con las casas comerciales encargadas de vender el guano y el
salitre, como Dreyfus y la Peruvian Guano Company.
c) Caída de los precios y ventas: Se produjo una disminución gradual de las
ventas de guano en Europa desde 1870, afectando los ingresos del país.
d) Pérdida de credibilidad internacional: Las acciones del gobierno peruano y
sus problemas financieros dañaron su prestigio y crédito en el extranjero.

11
 e) Competencia externa: Surgió la amenaza de producción de salitre en otros
países como Bolivia y Chile.
4.2. Deuda Interna y Externa del Perú (1821 – 1845)
4.2.1. Deuda Interna
Durante la primera época de la historia republicana del Perú (1821 – 1845), la deuda
interna jugó un papel crucial en las finanzas del país, reflejando las dificultades económicas
y la inestabilidad política característica del período.
a) Orígenes y Naturaleza de la Deuda Interna:
La deuda interna del Perú tenía múltiples orígenes, incluyendo el pago a servidores
públicos, suministros a los ejércitos patriotas, reconocimiento de pensiones y premios, así
como empréstitos voluntarios y forzosos realizados por los sucesivos gobiernos.
Durante la guerra de independencia, se levantaron varios empréstitos internos,
principalmente forzosos, como el de 200 mil pesos entre el comercio y propietarios de
Lima en 1823, y otros similares.
a) Medidas de Manejo y Amortización:
 En 1825 se inició la depuración de la deuda interna conforme al reglamento
de 12 de noviembre de 1825.
 En abril de 1826, se estableció la "Ley orgánica de la Caja de Consolidación
y Junta del Crédito Público" para la amortización de la deuda interna,
emitiendo el Estado billetes de crédito público para pagar créditos depurados
por un valor total de 6,602,286 pesos.
 Estos billetes fueron admitidos inicialmente como parte de pago de derechos
de aduana, medida suspendida en 1830, junto con la emisión de nuevos
billetes.
 Reformas y Creación de "Arbitrios”: En 1834 se creó el ramo de "arbitrios",
un conjunto de rentas destinadas a créditos privilegiados reconocidos en
momentos de crisis, con un sistema especial de intereses y amortización.
4.2.2. Deuda Externa
a) Contratos y Problemas con Empréstitos Externos:
Desde el inicio de la república, el Perú asumió la responsabilidad de las deudas
contraídas por el gobierno colonial. Se destacan los problemas con los empréstitos externos,
12
como el contratado en 1822 con Tomás Kinder por 1,200,000 libras esterlinas, con
problemas significativos de pago debido a la falta de cumplimiento por parte del
prestamista.
Juan Parish Robertson, quien sucedió a los comisionados originales en 1823,
contribuyó negativamente al crédito del Perú al no gestionar eficazmente los empréstitos.
b) Otras Deudas Externas:
Además del empréstito inglés, el Perú asumió parte de la deuda de Chile y contrajo
deudas con Ecuador, Colombia y Venezuela por apoyos durante la guerra de
independencia, finalmente liquidadas en 1853.
También existía una deuda con Estados Unidos por compromisos declarados
durante la guerra de independencia.
La penuria fiscal y la inestabilidad política obstaculizaron el pago de intereses de la
deuda externa, afectando severamente el crédito internacional del Perú.
A pesar de intentos legislativos para organizar el servicio de la deuda externa y
garantizarla constitucionalmente, estos esfuerzos fueron en gran parte infructuosos debido
al contexto político y económico adverso.
4.3. Los Gobiernos De Turno
Durante el siglo XIX, la economía peruana experimentó profundas transformaciones
impulsadas por la explotación del guano y el salitre, recursos que jugaron roles
fundamentales en las finanzas públicas y la política fiscal del país. En merito a ello, esta
etapa se vio marcada por los gobiernos de turno.
a) Bajo el primer gobierno de Ramón Castilla (1845-1851), el ministro Manuel
del Río implementó importantes reformas fiscales y financieras. Se
estableció por primera vez un presupuesto nacional presentado ante el
legislativo para su aprobación, se consolidó la deuda pública y se
restableció el crédito interno y externo. Sin embargo, el gobierno de
Castilla también marcó el inicio de un pernicioso sistema de
consignaciones, donde los ingresos dependían principalmente de la venta
del guano. Se abolieron los impuestos a jornaleros y el tributo indígena sin
sustituirlos por otras fuentes de ingreso, lo cual generó una dependencia
crítica del comercio guanero. El sistema de consignaciones permitió a los
13
 comerciantes obtener beneficios significativos, tanto por la venta del guano
como por los préstamos otorgados al Estado, exacerbando la deuda pública.
b) Durante el gobierno de Echenique (1851-1855), las finanzas públicas
continuaron beneficiándose del guano, aunque la falta de recaudación de
impuestos y el aumento del gasto fiscal incrementaron la deuda interna. Este
período también estuvo marcado por la guerra con España y la gestión del
guano de manera apresurada.
c) El gobierno de Balta (1868-1872), con Nicolás de Piérola como ministro de
Hacienda, firmó el controvertido contrato Dreyfus y realizó grandes
empréstitos para proyectos de infraestructura. La economía continuó
dependiendo del guano, pero la calidad y los precios fluctuantes condujeron
a crisis financieras periódicas. En este gobierno de la mano de Piérola, balta
adoptó un sistema monetario bimetalista de oro y plata en reemplazo del
peso boliviano.
El Contrato Dreyfus, firmado en 1869, fue un acuerdo entre el gobierno peruano y
la casa comercial Dreyfus & Co., que otorgaba a esta empresa francesa el control
sobre la venta del guano peruano a cambio de adelantos financieros significativos.
Este contrato fue crucial para estabilizar la economía peruana y pagar la deuda
externa. Sin embargo, también generó dependencia y controversia debido a la
considerable influencia extranjera en un recurso estratégico (Klarén, 2004, cap. VII)
Los empréstitos fueron préstamos internacionales adquiridos por el gobierno
peruano a lo largo del siglo XIX para financiar diversos proyectos y estabilizar la
economía. Estos préstamos, aunque necesarios, incrementaron la deuda externa del
país y, en muchos casos, los términos fueron desventajosos para el Perú, causando
problemas económicos a largo plazo (Basadre, 1983, pág. 203)
Una etapa también a tomar en cuenta es la Guerra del Pacífico (1879-1884) con
Chile exacerbó la situación económica del Perú, llevándolo a la bancarrota y al aumento del
militarismo. Los gobiernos sucesivos hasta la Reconstrucción (1884-1900) lidiaron con la
devastación económica, el desgaste político y la búsqueda de estabilidad financiera.
d) El gobierno de Nicolás de Piérola (1895-1899) destacó por su política fiscal
prudente y la creación de la Compañía Recaudadora de Impuestos,
14
 buscando reducir la dependencia de los préstamos externos y fomentar el
desarrollo industrial y comercial. Durante este período, se fortaleció la
infraestructura nacional y se impulsaron sectores como el caucho y la
minería.

Entonces, compilando la información decimos que el auge del guano-salitre en el

Perú del siglo XIX transformó la economía nacional, proporcionando ingresos
significativos que se utilizaron para solventar la deuda interna y externa del país, aunque
también exacerbó la dependencia del Estado de este recurso natural como fuente principal
de financiamiento3
El impuesto fue una fuente cegada en toda la primera época de la Historia financiera
del Perú y desde 1845 fue sustituido en gran parte por el producto del guano. El
empréstito fue el objetivo de las finanzas sobre la base del rico filón del guano; de
manera que el Perú presenta este fenómeno financiero no contemplado hasta hoy en
nación alguna: el empréstito sin impuesto, es decir, el empréstito levantado sobre
base que nada en lo absoluto costaba al contribuyente. (Noejovich & Vento, 2009,
pág. 29)
4.4. Principales tributos en el siglo XIX
Los tributos recaudados en este periodo se pueden dividir en tributos directos que
afectaban a personas, predios, industrias y patentes; e impuestos indirectos provenientes, en
su mayoría, de las aduanas. Según Basadre (citado en Noejovich & Vento, 2009)
a) Tributo indígena. Cabe recordar que el tributo indígena fue el más
importante de la organización fiscal en el erario virreinal. Con el
levantamiento de Túpac Amaru sufrió un aumento, luego fue abolido en
1808 y se volvió a implantar en 1815, como un castigo más por el
levantamiento de Mateo Pumacahua. Este tributo fue nuevamente abolido en
la época de la Independencia, por San Martín, mediante decreto del 27 de

3
David P. Werlich , Peruvian Commerce and Guano in the Nineteenth Century,
University of Pittsburgh Press, 1972, p. 82.

15
 agosto de 1821. Sin embargo, Bolívar lo restableció por decreto el 11 de
agosto de 1826. Además, niveló a los indígenas con los demás ciudadanos
en materia tributaria, ordenando pagar a todos la misma tasa impositiva. Esto
fue ratificado por ley el 3 de noviembre de 1827. No obstante, en la nueva
República no se pensaba que todos eran ciudadanos; además, la idea de
peruanidad o de peruanos estaba identificada netamente con el indígena.
Esta es la razón por la que los alcaldes y gobernadores siguieron cobrando el
tributo solo a los indígenas. Por su parte, estos estaban dispuestos a pagar
dicho tributo, pero solicitaron que no se les cobrara ningún otro impuesto.
b) Tributo de castas. La contribución de castas o de mestizos abarcaba el
tributo personal de los trabajadores y de los que tenían una renta anual. En
1842 todos aquellos que no eran indígenas y estaban considerados como
jornaleros, estaban obligados a cumplir con este impuesto pagando al erario
público tres pesos y cuatro reales por año.
c) Predios. El valor de los predios era asignado por su producto, no tenían valor
en sí mismos. En un primer momento, los propietarios de todo tipo de
predios (urbanos o rurales) estuvieron obligados a contribuir anualmente con
5 % de la utilidad de su arrendamiento, pero luego se redujo a 3 %. Esto fue
decretado el 30 de marzo de 1825. Sin embargo, hubo problemas para su
recaudación y los predios rurales fueron exonerados en consideración a las
tropelías de las que fueron objeto por parte de los montoneros. La ley de
1840, que abolió la contribución de castas, dispuso que los dueños de
predios rústicos o urbanos que no poseyeran más de un fundo y cuya renta
anual no excediesen los cincuenta pesos estuvieran libres del impuesto
predial. Diversos decretos aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.
d) Tributo de industrias y patentes. Otras contribuciones directas fueron las que
se aplicaron a las industrias y patentes (la última se mantuvo). El impuesto
de industrias gravaba 3 % sobre el producto de la industria o capitales que se
obtuvieran por su ejercicio. La recaudación de este tributo solo fue posible
en las capitales de departamento y ciudades, cuya población lo justificara.
Esta disposición reducía su base tributaria.
16
 4.5. Sobre Los Órganos Fiscalizadores De La Época
La jerarquía administrativa para la recaudación y administración fiscal fue
establecida en 1826. Se crearon cuatro secciones en el Ministerio de Hacienda: Contaduría
general, moneda y minería; Tesorería general y departamentales, y crédito público;
Contribuciones; y Aduanas y resguardos. La recaudación de impuestos se encomendó a
autoridades políticas provinciales y distritales, un sistema defectuoso que permitió abusos y
quiebras en la recaudación. El Tribunal Mayor de Cuentas del coloniaje fue sustituido por
la Contaduría General de Cuentas de la República, más tarde llamada Contaduría General
de Valores y finalmente Tribunal Mayor de Cuentas en 1839. Sin embargo, esta institución
nunca logró controlar eficazmente la recaudación e inversión de las rentas públicas debido
a su defectuosa organización y mezcla de atribuciones judiciales y administrativas.
5. La Tributación En El Siglo XX
Durante el siglo XX, la tributación en Perú fue influenciada por fluctuaciones
políticas entre democracia y regímenes dictatoriales, lo cual obstaculizó el establecimiento
de una política tributaria consistente. En la República Aristocrática y el Oncenio de Leguía
(1919-1930), hubo un auge económico impulsado por exportaciones como azúcar, algodón
y caucho, junto con un aumento en la industrialización urbana. Leguía promovió reformas
legislativas significativas y atrajo inversión extranjera, pero la Gran Depresión de 1929
afectó severamente las exportaciones peruanas, especialmente las agroindustriales.
De las grandes reformas que veremos debemos destacar que con la promulgación de
la ley de N° 7904 en 1934 se implanto por primera vez en el Perú un sistema coherente que
definio , su origen , distintas clases de renta y tasas diferenciadas que para la época se le
denominaba impuestos cedulares.
En los años 30, tras el golpe militar contra Leguía, las reformas fiscales enfrentaron
resistencia, particularmente de sindicatos y agroexportadores, complicando los intentos de
mejorar la estructura tributaria. Durante el gobierno de Odría (1948-1956), se liberaron
impuestos a la minería para fomentar la producción y exportación de minerales, aunque se
descuidó el desarrollo industrial interno.
Debemos hacer hincapié en los hitos más importante de nuestra historia resaltando
que, el primer gobierno de Fernando Belaúnde Terry (1963-1968) intentó reformas
tributarias para aumentar los ingresos del Estado, pero enfrentó oposición parlamentaria.
17
Durante el gobierno militar de Velasco (1968-1975), se implementó una política de
desarrollo estatal intensiva que exacerbó el déficit fiscal debido a la falta de una reforma
tributaria efectiva. La crisis fiscal continuó bajo Morales Bermúdez (1975-1980), con un
bajo aumento en la presión tributaria y dependencia del endeudamiento externo.
5.1. Las reformas tributarias
Como hemos visto en párrafos anteriores, se ha intentado generar reformas
tributarias, pero sin mucho éxito, pero cuando la SUNAT fue establecida el 9 de junio de
1988 según la Ley 24829, y fue en 1991 cuando se logró el acuerdo necesario para iniciar
una reforma tributaria integral, centrada en simplificar el sistema y aumentar la
recaudación. Esta reforma se implementó en varias fases:
5.1.1. 1991-1992: Reforma tributaria integral
Durante este período, se llevó a cabo una reforma tributaria de carácter integral
enfocada en la racionalización y simplificación del sistema tributario. Se eliminaron 41
beneficios y exoneraciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) y del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC), y se derogaron 64 tributos que distorsionaban la economía.
Como resultado, se otorgó a la SUNAT un alto grado de independencia, y la recaudación
tributaria aumentó en un 20%.
5.1.2. 1993-1994: Estabilización del sistema tributario
En esta etapa, se buscó la estabilización del sistema tributario a través de la
simplificación del mismo, la generalización del IGV y la neutralidad en la asignación de
recursos. Se crearon el Régimen Único Simplificado (RUS), diseñado para pequeños
contribuyentes, y el Régimen Especial de Renta (RER), destinado a pequeñas y medianas
empresas. El número de impuestos nacionales se redujo a solo cinco. Además, se modificó
el Código Tributario y se actualizaron las Tablas de Infracciones y Sanciones, eliminando
regímenes especiales y excepciones en el Impuesto a la Renta y sobrecostos para las
empresas.
5.1.3. 1995-2000: Estancamiento de la reforma tributaria
Durante este período, la reforma tributaria se estancó, y hubo una proliferación de
beneficios tributarios. La presión tributaria disminuyó del 14.5% al 12.4% para el año
2000, lo que evidenció las dificultades para mantener el impulso reformador en un contexto
de beneficios fiscales crecientes.
18
 Estas etapas iniciales de la reforma tributaria en Perú muestran un esfuerzo
significativo por racionalizar y simplificar el sistema tributario, pero es a inicios de la
década de 1990, Perú emprendió una reforma tributaria que mejoró la recaudación de
impuestos. Esta reforma se centró en cuatro impuestos principales: el Impuesto General a
las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a la Renta (IRE) y
el Impuesto a las Importaciones (IM). El IGV fue el más importante en términos de
ingresos.
El IGV, ISC e IM, que son impuestos indirectos, representaron más del 70% de la
recaudación. En 2001, unos 1000 contribuyentes principales aportaron el 85% de los
ingresos de la SUNAT, mientras que los medianos y pequeños contribuyentes aportaron el
15%.
La presión tributaria, que mide la proporción de impuestos en relación con el PIB,
mejoró de 10.9% en 1990 a 14.2% en 1997, pero cayó al 12.3% en 2001 debido a la
recesión económica. Esto mostró que los ingresos del gobierno caen más rápido que el PIB
en tiempos de crisis.
5.2. Reinicio de la reforma tributaria
En 2001, se reanudó la Reforma Tributaria de 1991 con un enfoque renovado en la
lucha contra la corrupción. Se crearon la Intendencia Nacional de Servicios al
Contribuyente y la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario. Estas iniciativas no
solo buscaban fiscalizar, sino también facilitar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias mediante nuevos productos virtuales y servicios de atención
presencial, telefónica y virtual, asegurando los derechos de los contribuyentes.
A pesar de estas mejoras en el servicio al contribuyente, no se observó un aumento
significativo en el cumplimiento tributario, con niveles de presión tributaria que apenas
alcanzaron el 13% durante 2002 y 2003. No se realizaron estudios que evaluaran el impacto
de la implementación de esta estructura de servicios al contribuyente.
En 2002, según el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM y la Ley N.° 27658, la
SUNAT se fusionó con la Superintendencia Nacional de Aduanas. Esta fusión formó parte
del plan de modernización de la gestión del Estado, buscando mayor eficiencia en el
aparato estatal mediante la integración de funciones y competencias afines.

19
 En 2003, el Congreso de la República delegó al poder ejecutivo la facultad de
legislar en materia tributaria. Esta reforma tuvo como objetivos ampliar la base de
contribuyentes incentivando la formalización económica y dificultando las operaciones
informales y delictivas, modernizar y simplificar el sistema tributario, y aumentar la
recaudación, elevando la presión tributaria del 13.1% del PIB en 2003 al 14% en el corto
plazo y al 16% en el mediano plazo.
Entre los objetivos contemplados en la reforma de 2003 están:
a) Ampliar la base de contribuyentes: Se incentivó a los agentes económicos a
formalizar sus actividades, aumentando así la participación en la economía
formal y haciendo menos atractivas las operaciones informales y delictivas.
b) Modernizar y simplificar el Sistema Tributario: Se buscaron corregir vacíos
y distorsiones existentes, con el objetivo de hacer más eficiente y justo el
sistema tributario.
c) Incrementar la recaudación tributaria: Se estableció el objetivo de elevar la
presión tributaria del 13.1% del PIB en 2003 al 14% a corto plazo y al 16% a
mediano plazo.
Para alcanzar estos objetivos, se aprobaron significativas modificaciones legales:
a) Se emitieron 28 decretos legislativos, 11 decretos supremos y 5 resoluciones
de superintendencia que afectaron el Código Tributario, la Ley del Impuesto
a la Renta, y la Ley General de Aduanas, entre otras normativas.
b) Se introdujo la Ley de Bancarización y se creó el Impuesto a las
Transacciones Financieras, medidas destinadas a fortalecer el control y la
transparencia en las transacciones financieras.
5.3. Summa Y Síntesis Sobre Las Reformas
Entonces englobando toda la información vertida, debemos resaltar puntos clave
empezando por que el sistema tributario del Perú ha experimentado varias reformas
significativas a lo largo de su historia. En 1934, se implementó por primera vez un sistema
tributario coherente con la Ley N° 7904, que estableció distintas clases de rentas y los
llamados "impuestos cedulares".
Una reforma importante ocurrió en 1968, cuando se derogó la Ley N° 7904 y se
implementó un nuevo sistema tributario mediante el Decreto Supremo N° 287-68-HC. Este
20
cambio marcó la primera vez que las normas tributarias fueron diseñadas y puestas en
vigencia directamente por el Poder Ejecutivo, sin pasar por el Congreso.
La reforma de 1968 sustituyó el sistema de "impuestos cedulares" por un Impuesto
Único a la Renta, siguiendo recomendaciones internacionales. Esta reforma se
complementó en 1972 con la introducción del Impuesto a los Bienes y Servicios, que más
tarde evolucionó al Impuesto General a las Ventas.
A partir de 1992, se inició un nuevo proceso de reforma que, aunque mantuvo los
regímenes básicos del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas, eliminó
varios impuestos menores, reorganizó la Administración Tributaria (SUNAT) y adaptó el
sistema a las nuevas tecnologías de información.
Actualmente, el sistema tributario peruano se basa principalmente en cuatro grandes
tributos: el Impuesto Único a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y Selectivo al
Consumo, los Aranceles de Importación, y los Tributos Municipales.
Esta evolución refleja un esfuerzo continuo por modernizar el sistema tributario,
adaptándolo a las cambiantes condiciones económicas, tecnológicas y globales, mientras se
busca mantener un equilibrio entre la recaudación fiscal y la promoción del desarrollo
económico. Entonces no debemos dejar de lado la historia que llevo al sistema tributario
que tenemos actualmente, ello en favor de mejorar con lo que contamos actualmente.

6. Tributación Nacional actual en Perú

Antes a describir la organización del sistema tributario en nuestra actualidad,
debemos partir de las concepciones de especiales al respecto:
El sistema tributario es un instrumento fundamental para el desarrollo económico y
social de un país. Un sistema tributario bien diseñado puede contribuir a la
redistribución del ingreso, la reducción de la pobreza y la promoción del
crecimiento económico. (Zelada Peruzzo, 2020)
Uno de los principales retos del sistema tributario peruano es la informalidad. La
informalidad reduce la base imponible y dificulta la recaudación de impuestos. Es
necesario implementar medidas para reducir la informalidad y ampliar la base
imponible. (Eduardo, 2017)

21
 Otro reto del sistema tributario peruano es la evasión fiscal. La evasión fiscal reduce
los ingresos del Estado y perjudica a los contribuyentes que cumplen con sus
obligaciones tributarias. Es necesario fortalecer la lucha contra la evasión fiscal
(Luis, 2020)
6.1.1.1. Estructura General
El sistema tributario en Perú está regido por el Código Tributario y se organiza en
tres categorías principales de tributos:
a) Gobierno Central
b) Gobiernos Locales
c) Para Otros Fines
El Código Tributario del Perú establece las normas generales y principios básicos
que regulan la administración, recaudación, y fiscalización de los tributos en el país.
Proporciona el marco legal dentro del cual operan tanto la SUNAT como otras entidades
tributarias locales.
6.2. Organismo Recaudador: SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT) es el principal organismo recaudador en Perú. La SUNAT tiene la
responsabilidad de administrar y recaudar impuestos, contribuciones y otros tributos
nacionales. Además, se encarga de la fiscalización, realizando auditorías y controles para
asegurar el cumplimiento tributario, y provee herramientas y servicios para facilitar la
declaración y pago de impuestos. También lucha contra la evasión fiscal, implementando
medidas para combatir la evasión y elusión fiscal.
6.2.1. Tipos de Impuestos
6.2.1.1. Impuestos del Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta (IR) Grava las ganancias de personas y empresas. Está
dividido bajo categorías
 Primera Categoría: Renta de predios (alquileres).
 Segunda Categoría: Renta de capital, como intereses, regalías y la venta
de valores mobiliarios.
 Tercera Categoría: Renta de actividades empresariales y comerciales.

22
  Cuarta Categoría: Renta de trabajo independiente, como honorarios
profesionales.
 Quinta Categoría: Renta de trabajo dependiente, como sueldos y salarios.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV) : Similar al IVA en otros países, grava
la mayoría de las transacciones de bienes y servicios. Con una Tasa: 18%
(16% de IGV y 2% de Impuesto de Promoción Municipal).Permite a los
contribuyentes descontar el IGV pagado en sus compras del IGV cobrado en
sus ventas.
c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Se aplica a productos específicos
como bebidas alcohólicas, cigarrillos, combustibles y vehículos. Con una
Tasa que Varía según el tipo de producto, pudiendo ser específica (por
unidad de medida) o ad valorem (un porcentaje sobre el valor del producto).
d) Régimen Único Simplificado (RUS): Sistema simplificado para pequeños
contribuyentes, diseñado para facilitar el cumplimiento tributario. Las
empresas pequeñas pagan una cuota fija mensual dependiendo de su nivel de
ingresos, simplificando la contabilidad y declaraciones.
e) Impuesto Especial a la Minería: Grava las ganancias de la actividad minera.
Se calcula sobre las utilidades operativas de las empresas mineras.
f) Aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud): Contribuciones
destinadas a financiar el sistema de salud pública. Con una tasa 9% del
salario mensual de los empleados.
g) Aportaciones a la Oficina de Normalización Previsional (ONP):
Contribuciones al sistema de pensiones público.Con una tasa 13% del salario
mensual de los empleados.
h) Derechos Arancelarios: Impuestos aplicados a las importaciones de
bienes.su tasa Varía según el tipo de bien importado y su clasificación
arancelaria.
i) Regalías Mineras y Gravamen Especial a la Minería: Pagos adicionales del
sector minero al Estado, calculados sobre el valor de la producción y las
utilidades operativas. Su tasa Varía según el tipo de mineral y el valor de la
producción.
23
 j) Tasas por Prestación de Servicios Públicos: Pagos por servicios específicos
proporcionados por el Estado, como la emisión de documentos oficiales,
licencias y otros servicios administrativos.
6.2.1.2. Impuestos de Gobiernos Locales
a) Impuesto Predial: Grava la propiedad de bienes inmuebles. Con respecto a
su Tasa está Determinada por cada municipalidad, basada en el valor
catastral del predio.
b) Impuesto de Alcabala: Se aplica a la transferencia de propiedad de
inmuebles. Su tasa 3% del valor de venta del inmueble, pagado por el
comprador.
c) Impuesto a los Juegos y Apuestas: Grava actividades de juego y apuestas,
como casinos y loterías. Su tasa Varía según el tipo de juego o apuesta.
d) Impuesto al Patrimonio Vehicular: Aplicado a la propiedad de vehículos
automotores. Su Tasa Varía según el valor del vehículo y su antigüedad.
6.2.1.3. Tributos para Otros Fines
a) Contribuciones al SENCICO: Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción): Financian el desarrollo de la industria de la
construcción.
6.3. Funcionamiento del Sistema Tributario
6.3.1. Recaudación
SUNAT: Encargada de la recaudación de impuestos del gobierno central, utilizando
sistemas electrónicos como el Sistema de Declaración Telemática (PDT) y el Portal de
SUNAT Operaciones en Línea para facilitar la declaración y el pago.
Gobiernos Locales: Recaudan sus propios impuestos a través de oficinas tributarias
locales y plataformas en línea.
6.3.2. Fiscalización
La SUNAT realiza auditorías y controles periódicos para asegurar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias. Esto incluye la revisión de declaraciones, inspección de
libros contables y verificación de operaciones comerciales.

24
 6.3.3. Sanciones
Código Tributario: Establece multas y sanciones por incumplimiento de las
obligaciones tributarias, incluyendo retrasos en el pago, omisión de declaraciones y evasión
fiscal.
a) Tipos de Sanciones: Multas, intereses moratorios, embargos y otras medidas
coercitivas.
6.3.4. Distribución de Ingresos
Los ingresos tributarios se distribuyen entre el gobierno central y los gobiernos
locales según lo establecido por la ley. Existen mecanismos de redistribución para
equilibrar las finanzas entre regiones con diferentes niveles de desarrollo económico.
6.3.5. Incentivos y Regímenes Especiales
Beneficios Fiscales: Existen para sectores específicos o actividades económicas,
como exoneraciones para la exportación y deducciones para inversiones en zonas rurales.
Regímenes Especiales: Incluyen el Régimen MYPE Tributario (RMT) y el Régimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), diseñados para facilitar el cumplimiento tributario
y fomentar la formalización de pequeñas y medianas empresas.
En suma, como hemos venido analizando para llegar a este punto, en cuanto al
sistema tributario, ha tenido un hito histórico, reformas significativas y un sin numerable de
hechos que marcaron y encaminaron a lo que hoy tenemos respecto al área tributaria.

25
 CONCLUSIONES
2. El sistema tributario peruano ha mostrado una notable flexibilidad histórica. Desde los
sistemas de reciprocidad incas hasta el complejo sistema fiscal moderno. Ha
experimentado cambios significativos a lo largo del tiempo.
3. Las reformas tributarias, especialmente las aprobadas en los años 90, han sido la piedra
angular de la modernización y racionalización del sistema tributario peruano. La
SUNAT se estableció en 1988 y fue un momento crucial en la administración tributaria,
ya que mejoró en gran medida la capacidad del estado para recaudar y monitorear
impuestos.
4. La evolución del sistema tributario peruano refleja una lucha continua por equilibrar la
necesidad de recaudación con los principios de equidad y justicia fiscal. Desde la
abolición del tributo indígena hasta la implementación de regímenes especiales para
pequeños contribuyentes, se observan esfuerzos por adaptar el sistema a las realidades
socioeconómicas del país.

26
5. RECOMENDACIONES
1. Considero que simplificar el sistema tributario es un paso clave.
Específicamente, reducir el número de impuestos y regímenes especiales y,
por lo tanto, hacer que sea más fácil para las personas y las empresas
comunes entender y realizar anticipadamente todas las actividades que se les
exigen. Además, mejorar el sitio web de la SUNAT y hacerlo más amigable
con el usuario será útil. En este marco, luchar contra la informalidad es
crucial. También se pueden ofrecer medidas de incentivo especiales para
alentar a las pequeñas empresas a formalizarse; por ejemplo, eximir a las
nuevas empresas de impuestos durante algunos años al principio, ya que
necesitan liquidar su situación financiera.
2. Además, se puede implementar un programa especial de educación tributaria
en las escuelas y en la comunidad; comunidades ayudaría a crear una cultura
de cumplimiento fiscal desde temprana edad.
3. En la misma cobertura de mis recomendaciones considero que hacer que el
sistema sea más justo es una prioridad. Probablemente se podrían revisar las
tasas de impuestos para asegurarse de que las personas con más ingresos
pagan su parte justa. También sería útil reducir algunas de las muchas
exenciones fiscales que actualmente no cumplen su función y garantizar que
las grandes empresas paguen lo que se les debe. Mientras tanto, la
transparencia aumentaría la confianza.

27
 REFERENCIAS

César, A. U. (2009). Bosquejo de la historia económica del Perú. DELVA EDITORES.

https://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/libros/bosquejo-de-la-historia-
economica-del-peru/bosquejo-historia.pdf
Basadre, J. (1983). Historia de la República del Perú. Editorial Universitaria,.
https://www.elvirrey.com/libro/historia-de-la-republica-del-peru-1822-1933-11-
tomos_26149
Bonilla Duran, V. (2018). Evolución de los ingresos tributarios y la presión tributaria en el
Perú durante el período 1990-2016.
https://repositorio.uladech.edu.pe/xmlui/handle/20.500.13032/3510
Cañeque, A. (2004). he King's Living Image: The Culture and Politics of Viceregal Power
in Colonial Mexico. Routledge.
https://revistas.pucp.edu.pe/index.php/historica/article/view/465
D’Altroy, T. (2018). El régimen fiscal inca. Economía.
https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=6902938
Eduardo, S. C. (2017). sistema tributario peruano. https://dialnet.unirioja.es/
HUAPAYA GARRIAZO, P. J., LLAQUE SÁNCHEZ, F. R., MARES RUÍZ, C., &
SEBASTIÁN RODRIGUEZ, F. (2023). MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO.
https://img.lpderecho.pe/wp-content/uploads/2024/03/Manual-de-Derecho-
Tributario-LPDerecho.pdf
Jorge Morel, Carolina Trivelli, Yerel Vásquez, & José Antonio Mendoza. (2020). PODER
Y TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ: UN BALANCE BIBLIOGRÁFICO. Instituto de
Estudios Peruanos, IEP.
https://iep.org.pe/wp-content/uploads/2023/05/Morel_Trivelli_Vasquez_Mendoza_
Poder-tributacion-peru-balance-bibliografico.pdf
Klarén, P. F. (2004). Nación y Sociedad en la Historia del Perú. Instituto de Estudios
Peruanos. IEP Ediciones. https://www.google.com.pe/books/edition/Naci
%C3%B3n_y_sociedad_en_la_historia_del_Pe/E0FCyRbsUwwC?hl=es&gbpv=0

28
Luis, S. C. (2020). EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ Y SU IMPACTO EN LA
ECONOMÍA NACIONAL. https://hdl.handle.net/20.500.12802/6769
Monroy, R. R. (7 de septiembre de 2020). Guano y salitre.
https://www.lostiempos.com/actualidad/opinion/20200907/columna/guano-salitre
Noejovich, H. O., & Vento, y. A. (2009). Guano, salitre y finanzas públicas: el Pacífico en
el siglo XIX. http://repositorio.pucp.edu.pe/index/handle/123456789/46913
Queralt Martín, J. B. (2018). Curso de Derecho Financiero y Tributario. Tecnos.
https://www.dykinson.com/libros/curso-de-derecho-financiero-y-tributario/
9788430987900/
Reglamento para el tribunal mayor de cuentas. (1876).
https://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/LeyesXIX/1876056.pdf
Russell-Wood, A. J. (1998). The Portuguese Empire, 1415-1808: A World on the Move.
Johns Hopkins University Press. https://books.google.com.pe/books?
id=JTVH7PZU1hUC&printsec=frontcover&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v
=onepage&q&f=false
SUNAT. (2021). “Historia y prospectiva de la economía y la tributación en el Perú”.
https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/2104489/SUNAT%20Historia%20y
%20Prospectiva_compressed.pdf.pdf?v=1629420746
SUNAT. (2021). Libro Cultura Tributaria y Aduanera.
https://www.gob.pe/institucion/sunat/informes-publicaciones/2090214-libro-
cultura-tributaria-y-aduanera
Zelada Peruzzo, c. (2020). Sistema tributario español. Universidad Autónoma de Madrid,
Instituto de Derecho Local. https://dialnet.unirioja.es/servlet/libro?codigo=743338

29
BIOGRAFIA DEL ESTUDIANTE

30
ANEXOS

31
4

4
SUNAT Abancay
32
5
Sistema de ayni -epoca incaica
33
6

6
Sistema tributario en la actualidad

34
 78

7
Época colonial – sistema tributario
8
Tribunal mayor de cuentas-época republicana
35
 910

9
Auge Del Salitre En Perú
10
Auge Del Guano En Perú
36