Tarea 3

Impuestos nacionales y planeación fiscal

Nombre:

Yuri Andrea Rodriguez Ordoñez

CC 1144038765

Grupo: 106013_17

Tutora: Daiel Fernando Medina

Universidad Nacional Abierta y a Distancia - UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios ECACEN

Contabilidad y Presupuesto Público

Junio 2024
 Introducción

En el contexto económico y fiscal de Colombia, el Impuesto de Renta y

Complementarios juega un papel crucial en la financiación del Estado y la

redistribución de los recursos. Este impuesto recae tanto sobre personas naturales

como jurídicas, gravando los ingresos generados durante el año fiscal. A través de la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), el Estado asegura que los

contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales, promoviendo la equidad y

sostenibilidad financiera. En este informe, exploramos detalladamente los aspectos

fundamentales de este tributo, los criterios que determinan la obligación de declarar,

los documentos necesarios para realizar la declaración, y la estructura de los

formularios de declaración 210 y 110. Además, analizamos los recientes cambios

normativos que impactan a los contribuyentes, derivados de las reformas tributarias

más recientes.
 Impuesto de Renta y Complementarios

El impuesto a la renta y los impuestos adicionales se encuentran entre los

impuestos básicos en la estructura tributaria de muchos países, incluido Colombia.

Este informe proporciona un análisis de la naturaleza, elementos y procesos de la

tributación personal y jurídica en Colombia.

a) Concepto del Impuesto de Renta y Complementarios

En Colombia, el Impuesto de Renta y Complementarios grava los ingresos

anuales tanto de individuos como de empresas. Este tributo, administrado por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se aplica no solo a los

ingresos ordinarios sino también a ingresos extraordinarios, conocidos como

complementarios, como las ganancias ocasionales. Su finalidad principal es

contribuir al financiamiento del gasto público y a la redistribución de la riqueza.

b) Elementos Esenciales del Impuesto de Renta y Complementarios

Sujeto Pasivo: Se refiere a quienes están obligados a pagar el impuesto, que

incluye personas naturales y jurídicas.

Hecho Generador: Es el evento o situación que da lugar al impuesto,

específicamente la obtención de ingresos gravables durante el año.

Base Gravable: Es el monto sobre el cual se calcula el impuesto, resultante de restar

las deducciones y exenciones de los ingresos brutos.

Tarifa: El porcentaje que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto a

pagar.
Período Gravable: Generalmente corresponde al año calendario en el cual se

generan los ingresos sujetos al impuesto.

c) Requisitos para que una Persona Natural Declare Renta

Las personas naturales deben presentar la declaración de renta si cumplen con

alguno de los siguientes criterios:

Sus ingresos brutos anuales superan 1.400 Unidades de Valor Tributario (UVT).

Su patrimonio bruto al final del año es mayor a 4.500 UVT.

Sus gastos anuales con tarjetas de crédito o totales exceden 1.400 UVT.

Sus consignaciones bancarias en el año son superiores a 1.400 UVT.

d) Documentos Necesarios para la Declaración de Renta

Para realizar la declaración de renta, se requiere la siguiente documentación:

Certificados de Ingresos y Retenciones: Proveen detalles de los ingresos y las

retenciones practicadas.

Estados Financieros y extractos bancarios: Que reflejen el movimiento económico

del año.

Comprobantes de Pagos y Recibos: Que puedan ser considerados para deducciones.

Documentación de Activos y Pasivos: Información sobre bienes y deudas al cierre

del año.

Certificados de Donaciones: Cuando aplican a deducciones.

Recibos de Pago de Impuestos locales o nacionales que sean deducibles.

e) Estructura del Formulario 210

El Formulario 210 se utiliza para la declaración de renta de personas naturales

residentes y sucesiones ilíquidas de residentes. Su estructura incluye:

Datos de Identificación: Información personal del declarante.

Resumen de Ingresos y Patrimonio: Detalle de todos los ingresos y activos del

contribuyente.

Descuentos y Deducciones: Las deducciones que la ley permite aplicar.

Cálculo de la Renta Líquida: La renta neta después de aplicar deducciones.

Cálculo del Impuesto: La cantidad de impuesto a pagar.

Retenciones y Descuentos Tributarios: Créditos fiscales y retenciones ya

realizadas.

Resumen Final: Determinación del saldo a pagar o a favor.

f) Estructura del Formulario 110

El Formulario 110 es usado por entidades jurídicas, personas naturales no

residentes, y sucesiones ilíquidas de no residentes. Su contenido se organiza en:

Datos del Contribuyente: Información básica de la entidad declarante.

Ingresos Brutos: Todos los ingresos generados en el año fiscal.

Costos y Deducciones: Detalles de los costos operativos y deducciones permitidas.

Renta Líquida Gravable: La renta sujeta a impuesto tras aplicar deducciones.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios: Cálculo del impuesto a partir de la

renta líquida.

Retenciones y Anticipos: Información sobre las retenciones y anticipos de

impuestos.

Liquidación Final: El cálculo definitivo del impuesto a pagar.

g) Cambios en la Normativa Tributaria: Reformas Recientes

Reforma Tributaria 2021 (Ley 2155): Régimen Simple de Tributación: Facilita la

tributación para pequeñas y medianas empresas.

Ampliación de la Base Gravable: Se reducen exenciones y beneficios fiscales.

Tarifas Progresivas: Ajustes para mayores ingresos con tarifas progresivas.

Incentivos para la Inversión Social: Promueve inversiones que beneficien a la

sociedad.

Reforma Tributaria 2022 (Ley 2277): Impuesto a Altos Ingresos: Nuevas tarifas

para quienes tienen ingresos elevados.

Incentivos para la Reactivación Económica: Reducción de impuestos para sectores

afectados por la pandemia.

Ajustes en Exenciones y Deducciones: Limitación de beneficios fiscales para

reducir la elusión y evasión fiscal.

 Taller de renta persona natural Una persona natural
presenta la siguiente información para su declaración de renta del año gravable 2022:
JULIO ROBERTO GÓMEZ ZAMBRANO NIT. 12141697

1. DATOS PRELIMINARES

Retenciones certificadas que le practicaron por $8.746.980

concepto de salarios año 2022

Es la segunda vez que declara renta

Anticipo de renta liquidado año gravable anterior $1.050.000

2. INFORMACIÓN ANUAL RELACIONADA CON PATRIMONIO

Valor de la casa de habitación ubicada en la calle 24 $ 90.000.000

# 28-50

Valor del apartamento ubicado en la carrera 19 # 25- $ 105.895.000

15

Valor del vehículo particular con placa SQY123 $ 60.000.000

Valor del saldo en la cuenta de ahorro 123-321 $ 2.780.000

Banco Agrario

Cuentas por cobrar $ 2.850.000

Deudas por crédito hipotecario al 31 de diciembre $ 48.000.000

3. INFORMACIÓN ANUAL RELACIONADA CON SALARIOS

Ingresos por salarios $205.890.000

Aportes al POS 4% (Salario) $ 8.235.600

Aportes obligatorios a pensiones 4% (Salario) $ 8.235.600

Aportes voluntarios a fondos de pensiones $39.378.000

Intereses crédito de vivienda $14.850.000

Deducción por dependientes económicos $25.870.000

4. INFORMACIÓN ANUAL RELACIONADA CON PENSIONES

Ingreso por pensiones. $22.450.000

Aportes al POS 4% (pensión jubilación). $ 898.000

[Link]ÓN ANUAL RELACIONADA CON ARRENDAMIENTOS

Ingresos por arrendamientos. $17.410.000

Comisión agencia arrendamientos. $3.850.000

Administración propiedad horizontal. $2.700.000

Impuesto predial pagado. $1.670.000

6. INFORMACIÓN ANUAL RELACIONADA CON VENTA DE MERCANCÍAS

Ingresos por venta de mercancía. $89.175.000

Costos y gastos asociados. $28.450.000

7. GANANCIA OCASIONAL

Ingresos por ganancias ocasionales (Venta de $78.650.589

vehículo).

Costos por ganancias ocasionales. $26.800.000

Conclusión
 El Impuesto de Renta y Complementarios no solo representa una obligación fiscal

sino también un reflejo de la capacidad de los contribuyentes para contribuir al sostenimiento

del gasto público. La correcta comprensión de sus elementos, la identificación de quienes

deben declarar y los requisitos para hacerlo, son esenciales para un cumplimiento adecuado

y eficiente. La evolución de la normativa tributaria, evidenciada en las reformas recientes,

busca adaptarse a las dinámicas económicas y sociales, garantizando una mayor equidad en

la carga tributaria y promoviendo incentivos para la reactivación económica. En este sentido,

tanto el Formulario 210 para personas naturales como el Formulario 110 para entidades

jurídicas y otros contribuyentes, ofrecen una estructura que facilita el proceso de declaración,

permitiendo que el sistema tributario cumpla con su propósito de justicia y eficiencia fiscal.
 Referencias

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (2023). Formulario 210 –

Declaración de Renta y Complementarios de Personas Naturales Residentes y
Sucesiones Ilíquidas de Causantes Residentes. Recuperado de
[Link]

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). (2023). Formulario 110 –

Declaración de Renta y Complementarios de Personas Jurídicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas no Residentes, y Sucesiones Ilíquidas de
Causantes no Residentes. Recuperado de [Link]

Congreso de la República de Colombia. (2021). Ley 2155 de 2021 - Reforma Tributaria

para la Igualdad y la Equidad (Ley de Inversión Social). Diario Oficial No. 51.833
del 14 de septiembre de 2021. Recuperado de
[Link]

Congreso de la República de Colombia. (2022). Ley 2277 de 2022 - Reforma Tributaria

para la Justicia Social y Ambiental. Diario Oficial No. 52.244 del 13 de diciembre
de 2022. Recuperado de
[Link]

Estrada. L. (08 de junio del 2024). Conferencias Web Impuestos Nacionales y Planeación
Fiscal 16-02 (2024). [Link]

Medina, D.(11 de junio del 2024).Declaración Inteligente: Claves para el impuesto de

Renta Persona [Link]ón Inteligente_ Claves para el impuesto de Renta
Persona Natural-20240611_183322-Grabación de la reunión.mp4