Delito Tributario:
Definición: El delito tributario es una conducta ilícita y deliberada en la que una persona o
entidad busca evadir el pago total o parcial de los tributos que le corresponden, mediante el
uso de artificios, engaños, astucias, ardides u otras formas fraudulentas. Esta conducta tiene
la intención de defraudar al fisco y se caracteriza por su gravedad y la intención de eludir las
obligaciones tributarias.
Infracción Tributaria:
Definición: La infracción tributaria es un acto u omisión que implica la violación de normas
tributarias, generalmente de manera involuntaria o por negligencia. Las infracciones pueden
referirse a obligaciones de carácter formal o sustancial y no tienen la misma gravedad ni
intencionalidad que los delitos tributarios.
Diferencias Entre Delito Tributario e Infracción Tributaria
Para distinguir entre delito tributario e infracción tributaria se consideran los siguientes
aspectos:
1. Gravedad del Hecho Ilícito:
○ Delito Tributario: Involucra acciones intencionadas y conscientes, como no
declarar ingresos, declarar ingresos falsos, crear pasivos falsos, no llevar
contabilidad obligatoria, adulterar documentos, y otras formas de fraude.
○ Infracción Tributaria: Comprende actos u omisiones involuntarias que
violan normas tributarias formales o sustanciales. Según el artículo 164° del
Código Tributario, una infracción tributaria es cualquier acción u omisión que
viole normas tributarias y que esté tipificada en el Código Tributario o en otras
leyes o decretos legislativos.
2. Culpabilidad:
○ La culpabilidad en delitos puede presentarse como dolo (intención) o culpa
(negligencia). Sin intención o negligencia no hay culpabilidad, y sin
culpabilidad no hay delito.
3. Interés Protegido:
○ Delito Tributario: Protege los ingresos por concepto de tributos del Estado,
necesarios para cumplir con su responsabilidad social.
○ Infracción Tributaria: Protege los intereses de la Administración Tributaria.
4. Naturaleza de la Sanción:
○ Delito Tributario: Conlleva privación de libertad (pena de cárcel).
○ Infracción Tributaria: Puede conllevar sanciones pecuniarias (multas) o no
pecuniarias (cierre de locales, comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos, suspensión temporal de licencias).
5. Entidad Sancionadora:
○ Delito Tributario: La sanción es impuesta por el Poder Judicial mediante
sentencia condenatoria.
○ Infracción Tributaria: La sanción es aplicada por la Administración
Tributaria.
6. Base Legal:
○ Delito Tributario: Se regula en el Código Penal y en leyes especiales sobre
ilícitos tributarios.
○ Infracción Tributaria: Se tipifica en el Texto Único Ordenado (TUO) del
Código Tributario.
Declarar impuestos sin pagar, también conocido como presentar una declaración en cero,
implica informar que no hubo ingresos o movimientos económicos gravables durante el
período fiscal correspondiente. Sin embargo, es fundamental que esta declaración refleje
fielmente la realidad económica del contribuyente. La presentación de declaraciones en cero
sin que corresponda puede constituir una infracción tributaria o, en casos más graves, un
delito tributario.
TABLA I →CÓDIGO TRIBUTARIO - LIBRO CUARTO (INFRACCIONES Y
SANCIONES)
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
INCLUIDAS LAS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
