FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
Sistemas Contables
EJERCICIO INTEGRAL
Nombre y Apellido: Nº de Registro:
La empresa "COTOPAXI" (R.I.) se dedica a la comercialización de Insumos de computacion . La fecha de cierre de
ejercicio económico es el 30/11 de cada año.
A continuación se detallan los saldos de las cuentas al 30/11/2016
CUENTA DEBE HABER
Caja 25,000.00
Banco Galicia cta. cte. 71,050.00
Inmueble 215,000.00
Maquinarias 50,000.00
Rodados 35,000.00
IVA Crédito Fiscal 8,250.00
Iva saldo a favor 1,500.00
Percepción IVA 130.00
Retenciones IIBB 50.00
Retenciones Impuesto a las Ganancias 800.00
Anticipos Impuesto a las Ganancias 2,500.00
Retencion de gcias a depositar 530.00
Amortizacion Acumulada Rodados 5,000.00
Amortizacion Acumulada Inmuebles 4,300.00
Amortizacion Acumulada Maquinarias 35,000.00
Mercaderías 1,000.00
Compras 9,215.00
Descuentos Ganados 75.00
Prevision deudores Incobrables 3,000.00
Proveedores 175,364.00
Provision Honorarios Directores 7,000.00
Dividendos en Efectivo a Pagar 9,000.00
Honorarios a directores a Pagar 7,000.00
Impuesto a las ganancias a pagar 2015 4,200.00
Juicios 30,000.00
Previsión para Juicios 30,000.00
Acciones en circulación 95,000.00
Reserva Legal 9,000.00
Resultados Acumulados 31,000.00
Amortizacion Inmueble 4,300.00
Amortizacion Rodados 5,000.00
Amortizacion Maquinarias 5,000.00
Sueldos y Jornales 250,000.00
Cargas Sociales 82,500.00
SAC 30,000.00
Cs soc s / sac 9,900.00
Provision p/ sac 10,000.00
Provision cs soc p /sac 3,300.00
Provision p/vacaciones 14,000.00
Provision cs soc / vacac 4,620.00
Vacaciones 11,800.00
Cs soc s/ vacac 3,894.00
IIBB 13,500.00
Ventas 450,000.00
TOTAL 881,389.00 881,389.00
Alícuotas
Aspectos impositivos Aspectos sociales
Alícuotas: IVA = 21% e IIBB = 3% Cargas sociales: 33%
Retenciones: 17,5%
ACLARACIONES
1) El 1/12/2015 se realiza una mejora a la maquinaria por $ 5.000 abonada con cheque (operación no contabilizada por la
empresa). Asimismo, se informo, que el día 25/11/2016, la empresa vende su maquinaria en $15.000, recibiendo por la
operación un documento que incluye un 5 % de interés mensual a 60 días.
Los bienes de uso que posee la empresa son:
F. COMPRA V ORIGEN VIDA UTIL VALOR RECUPERO
RODADOS 12/20/2014 $ 35,000.00 5 AÑOS $ 10,000.00
MAQUINARIA 3/15/2009 $ 50,000.00 10 AÑOS
INMUEBLES 5/8/2016 $ 215,000.00 50 AÑOS
En el inmueble la proporción del terreno es del 20%
La empresa utiliza el sistema lineal año de ALTA completa
2) El arqueo de caja realizado el 30/11/16 arrojo la siguiente información:
Vales de adelantos a Empleados $ 2,000.00
Comprobantes de Viáticos $ 600.00
Recibos por gastos de Librería $ 300.00
Cheques de Terceros $ 1,600.00
Efectivo $ 18,000.00
Los sobrantes de caja pertenecen a la empresa, mientras que los faltantes se descuentan de
la remuneración mensual del empleado.
3) Los sueldos del mes de Noviembre ascienden a $ 50.000, siendo este el mas alto del año.
Los mismos se abonaron con cheque el 30/11/2016. La empresa no registro el devengamiento
ni el pago de los sueldos (abonados con Cheque) del mes en curso. Las Retenciones y Cargas sociales fueron abonadas
el día 03/12/16.
A los empleados, le corresponden 14 días de vacaciones
Y la empresa provisiona sac y vacaciones
4) Con fecha 02/02/2016 la A.G.O se reunió para tratar los EECC cerrados al 30/11/2015. En la
misma se decidió la siguiente distribución de resultados:
* Honorarios a Directores $ 7,000.00
* Dividendos en acciones $ 5,000.00
* Reserva Legal de acuerdo a la ley de soc
* Dividendos en efectivo $ 9,000.00
El resultado del ejercicio cerrado el 30/11/2015 es $ 20.000, ganancia.
Los Honorarios y los dividendos fueron abonados en efectivo el 30/06/16 y los tramites de las
acciones finalizaron el 10/12/16.
5) El 15/03/16 se recibe una cedula judicial originada en una demanda efectuada por un ex -
empleado de la sociedad por $ 30.000. Los asesores legales estiman que es probable que esta
demanda resulte desfavorable para la sociedad , estimando que el monto a abonar será de
$ 28,000
Con fecha 01/11/2016 los Asesores se notifican de la sentencia del Juicio, debiendo la empresa
abonar la suma de $25.000, considerando la decisión inapelable.
6) Nuestros asesores impositivos informan que por el presente ejercicio, el impuesto a las ganancias
determinado es de $ 7.000. La empresa no contabilizo la determinacion del impuesto.Determine el impuesto a pagar.
A su vez, los asesores impositivos nos informan que se encuentra pendiente de pago el Imp. a las
Ganancias del ejercicio cerrado el 30/11/2015, calculado en defecto por $1000. El importe correcto
asciende a $ 5200.
7) El saldo de la cuenta Mercaderías esta compuesto por 10 unidades a $100 cada una.
Las compras del ejercicio fueron:
Fecha Unidades P. Unitario Total
4/15/2016 50 $ 145.00 $ 7,250.00
10/21/2016 10 $ 150.00 $ 1,500.00
12/1/2016 3 $ 155.00 $ 465.00
Todas las compras se abonaron en Cta. Cte.
Excepto la operación del 21/10 que fue realizada en efectivo por lo que nos efectuaron un descuento del 5% sobre el total
de $ 1.500
El recuento físico arrojó 30 unidades, y la empresa valúa sus existencias a primeras compras.
8) Las Ventas del mes fueron de $60.000 mas IVA. Además facturamos a nuestro cliente:
* Percepción de IIBB por $ 500,
La operación se realizo en Cta. Cte. y no fue registrada por la empresa.
SE PIDE:
Efectuar todas las registraciones que considere necesarias al 30/11/2016
Aclare todo lo que resulte indispensable para la resolución de los puntos.-
RESOLUCION
1)
Maquinaria (A+) $ 5,000.00 La empresa registro amortizaciones del ejercicio.
Banco (A+) $ 5,000.00 Revisamos la amortización acumulada.
Amortización acumulada maquinaria (Reg A) $ 5,000.00 $50.000/10= $5.000 Se adquirió en Marzo 2009, debe amortizar de Noviembre 2009 a 2015.
Amortización maquinaria (RN) $ 5,000.00 Dato: Amortización acumulada por $35.000 (7 años)
Area (PN) $ 5,000.00 Doy de baja la amortización registrada en este ejercicio
Amortización acumulada maquinaria (Reg A) $ 5,000.00 (por ser sistema lineal año de ALTA)
Amortización acumulada maquinaria (Reg A) $ 35,000.00 Quedan $30.000, son 6 años por $5.000
Documentos a cobrar (A+) $ 16,500.00 Pero se deben amortizar 7 años, falta registrar uno.
Resultado venta bienes de uso (RN) $ 5,000.00 $20.000 - $15.000 Registro la venta.
Intereses (+) a devengar (Reg A) $ 1,500.00 $15.000*0,05*2 = $1.500 Resultado de venta:
Maquinaria (A-) $ 55,000.00 VALOR RESIDUAL: VALOR DE ORIGEN - AMORT. ACUM.
Intereses (+) a devengar (Reg A) $ 125.00 $55.000 - $35.000 = $20.000
Intereses devengados (RP) $ 125.00 devengamos 5 dias PRECIO DE VENTA: $15.000
AREA (PN) $ 5,000.00 $35.000 - $10.000 = $25.000 VALOR RESIDUAL: $20.000
Amortización acumunulada rodados (Reg A) $ 5,000.00 $25.000 / 5 años La amortización del ejercicio esta registrada.
Amortización acumulada inmueble (Reg A) $ 860.00 $4.300 - $3.440 Tendría que haber amortizado en noviembre 2015.
Amortización inmueble (RN) $ 860.00 La amortización acumulada es de $5.000, es de este ejercicio.
Falta la del ejercicio anterior.
INMUEBLE:
Se compró el 8/5/2016, corresponde una sola amortización.
$215.000*0,8 = $172.000
$172.000 / 50 años = $3.440
esta mal registrada hago el ajuste
2)
Adelanto de sueldos(A+) $ 2,000.00
Viáticos (RN) $ 600.00 MAYOR DE CAJA: $25.000
Gastos de librería (RN) $ 300.00 Caja $25.000 - $4.500 = $20.500
Valores a depositar (A) $ 1,600.00 En efectivo hay $18.000 = hay un faltante!
Caja (A-) $ 4,500.00
Adelanto de sueldos(A+) $ 2,500.00 $20.500 - $18.000
Caja (A-) $ 2,500.00
3)
Sueldos y jornales (RN) $ 50,000.00 SAC
Cargas sociales (RN) $ 16,500.00 $50.000/2 = $25.000/6 meses*5 meses = $20.833
Sueldos a pagar (P+) $ 41,250.00 $50.000-$8.750 Provisión SAC: $10.000
Cargas sociales a pagar (P+) $ 16,500.00 $50.000*33% Falta registrar SAC: $20.833-$10.000 = $10.833
Retenciones a depositar (P+) $ 8,750.00 $50.000*17,5% Cálculo provisión cargas sociales s/SAC
Sueldos a pagar (P-) $ 41,250.00 $20.833*33% = $6.875
Anticipo de sueldos (Reg P) $ 4,500.00 $2.000 + $2.500 del punto 2 Registrado $3.300
Banco Galicia Cta. Cte. (A-) $ 36,750.00 Falta registrar: $3.575
Cargas sociales s/SAC (RN) $ 3,575.00 33% de $10.833 VACACIONES
SAC (RN) $ 10,833.33 $50.000/25*14 = $28.000/12*11meses = $25.666,66
Provisión SAC (P+) $ 10,833.33 Provisión vacaciones: $14.000
Provisión para cargas sociales s/SAC (P+) $ 3,575.00 Falta registrar vacaciones: $25.666,66-$14.000 = $11.666,66
Vacaciones (RN) $ 11,666.66 Cálculo provisión cargas sociales s/vacaciones
Cargas sociales s/vacaciones (RN) $ 3,850.00 $25.666*33% = $8.470
Provisión vacaciones (P+) $ 11,666.66 Registrado $4.620
Provisión para cargas sociales s/vacaciones (P+) $ 3,850.00 33% de $11.666,66 Falta registrar: $3.850
4)
RNA (PN) $ 15,000.00 Reserva legal:
Provision honorarios directores (P-) $ 7,000.00 Acciones en circulacion = $95.000
Dividendos en efectivo a pagar (P+) $ 9,000.00 $20.000*5% = $1.000
Honorarios a directores a pagar (P+) $ 7,000.00 Figura registrado por $9.000
Acciones a emitir (PN) $ 5,000.00 Tope 20% de $95.000
Reserva legal (PN) $ 1,000.00
5)
Prevision P/juicios (Reg P) $ 30,000.00
Juicios (RN) $ 5,000.00
Juicios a pagar (P+) $ 25,000.00
6)
Impuesto a las ganancias (RN) $ 7,000.00 Imp. Det. anticipo (-) retenc. (-) saldo a Pagar
Retenciones ganancias (Mov) $ 800.00
Anticipos ganancias (A-) $ 2,500.00 7,000.00 2,500.00 800.00 3,700.00
Impuesto a las ganancias a pagar (P+) $ 3,700.00
AREA (PN) $ 1,000.00
Impuesto a las ganancias a pagar (P+) $ 1,000.00
7)
Proveedores (P-) $ 465.00 No corresponde compra de 1/12/16 COMPRAS
Compras (Mov ) $ 465.00 4/15/2016 50 unidades*145 = $7.250
Descuentos ganados (RP) $ 75.00 $1.500-$1.425 compra del 21/10 10/21/2016 10 unidades*142,5 = $1.425
Compras (Mov) $ 75.00 10 unidades*(150-5%) = $1.425 Total: $8.675
Mercaderias (A+) $ 8,675.00 EXISTENCIA FINAL
Compras (Mov) $ 8,675.00 10 unidades a $100
CMV (RN) $ 5,775.00 20 unidades a $145
Mercaderias (A-) $ 5,775.00 Total: $3.900
CMV = EI + C - EF
5.775 = 1.000 + 8.675 - 3.900
8)
Deudores x ventas (A+) $ 73,100.00 iva debito 12,600.00
Ventas (RP) $ 60,000.00 iva credito 8,250.00 4,350.00
IVA DF (Mov) $ 12,600.00 Saldo a Favor -1,500.00
Percepciones IIBB a depositar (P+) $ 500.00 percep iva -130.00
IVA a pagar 2,720.00
IVA DF (Mov) $ 12,600.00
IVA CF (Mov) $ 8,250.00
Percepción IVA (Mov) $ 130.00
Saldo a favor IVA (A-) $ 1,500.00
IVA a pagar (P+) $ 2,720.00
IIBB (RN) $ 1,800.00 ventas 60,000.00
IIBB a pagar (P+) $ 1,750.00 3% 1,800.00
Retenciones IIBB (Mov ) $ 50.00
