UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON PP_113
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLIC
AUDITORIA TRIBUTARIA II
NOMBRE Y APELLIDOS:……………………………………………………… C.I.: …..……………………
Una sociedad, con NIT terminado en cinco (5), cuya actividad principal corresponde a una entidad educativa,
debidamente autorizada por el Ministerio de Educación y sus actividades secundarias son librería, editorial,
venta de uniformes, eventos estudiantiles, alquiler de bienes inmuebles, comisiones por venta de mercadería
en consignación y percepción de intereses financieros, presenta la siguiente información para la gestión 2022.
A. En la verificación de deberes formales, se tienen las siguientes observaciones:
a) No tenencia de talonarios de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes a utilizar en el
establecimiento.
b) Emisión de 70 notas fiscales fuera de la fecha límite de emisión.
c) No expone el NIT en su página WEB, para prestación de servicios virtuales.
B. En la Gestión el contribuyente presentó Declaraciones Juradas con el siguiente detalle:
PERIODO INGRESOS INGRESOS SEGÚN INGRESOS
FACTURADOS RCV DECLARADOS
ene-22 153,000.00 145,000.00 135,000.00
feb-22 20,000.00 20,000.00 20,000.00
mar-22 20,000.00 18,000.00 18,000.00
abr-22 10,500.00 1,500.00 10,500.00
may-22 40,700.00 40,700.00 40,700.00
jun-22 16,500.00 16,500.00 16,500.00
jul-22 12,000.00 12,000.00 12,000.00
ago-22 22,000.00 22,000.00 22,000.00
sep-22 22,140.00 22,140.00 22,140.00
oct-22 24,000.00 24,000.00 24,000.00
nov-22 35,000.00 35,000.00 35,000.00
dic-22 18,000.00 18,000.00 1,800.00
TOTALES 393,840.00 374,840.00 357,640.00
PERIODO COMPRAS SEGÚN COMPRAS SEGÚN COMPRAS SEGÚN
FACTURAS RCV [Link].
ene-22 40,000.00 40,000.00 40,000.00
feb-22 25,000.00 25,000.00 52,000.00
mar-22 177,000.00 177,000.00 177,000.00
abr-22 26,000.00 27,000.00 32,000.00
may-22 15,400.00 15,400.00 15,400.00
jun-22 12,000.00 12,000.00 12,000.00
jul-22 16,500.00 16,500.00 16,500.00
ago-22 14,000.00 24,000.00 24,000.00
sep-22 15,000.00 51,000.00 15,000.00
oct-22 38,000.00 38,000.00 38,000.00
nov-22 42,000.00 42,000.00 42,000.00
dic-22 50,000.00 50,000.00 50,000.00
TOTALES 470,900.00 517,900.00 513,900.00
Mgr. Lenny Villarroel Antezana Página 1
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AUDITORIA TRIBUTARIA II
SUPUESTOS.
1. El RCV se importa del Sistema Contable.
2. Las diferencias en ventas corresponden a la actividad educativa.
3. El costo de lo vendido está debidamente respaldado.
4. La utilidad promedio de la entidad representa el 30% del ingreso por ventas.
En ingresos se tienen las siguientes observaciones:
1. Ingresos facturados, registrados y declarados, sin medio fehaciente de pago por Bs75.000.-
En el período 12/2021 la entidad tuvo un Saldo Definitivo a favor del Contribuyente a
Compensar de Bs800.- (enero).
2. Ventas no facturadas, no registrada ni declaradas de 1.600 libros impresos, con un precio
unitario de Bs160.-. El costo de adquisición de la mercadería debidamente respaldado,
siendo la utilidad en la operación del 30% sobre el ingreso por ventas. En esta venta se
entregaron adicionalmente 2 libros impresos en calidad de bonificación y 10 libros para
promoción de ventas (septiembre).
3. En septiembre, se prestaron servicios de edición de libros, no facturados, no registrados y
no declarados, por Bs15.000.-, con un costo de prestación del servicio debidamente
respaldado de Bs8.000.-
4. Ventas no facturadas, no registrada ni declaradas de 1.600 uniformes, con un costo unitario
de Bs300.-. El costo de adquisición no se encuentra debidamente respaldado, siendo la
utilidad del 30% sobre el ingreso por ventas (septiembre).
5. La entidad percibió alquileres en los meses septiembre a diciembre, con un canon de
alquiler de Bs3.000.-, no emitió notas fiscales, no declaró ni contabilizó estos ingresos.
6. En diciembre, la entidad percibió intereses por depósitos en Bolivia que fueron registrados
y declarados como no gravados por Bs10.000.-.
D. Facturas de Compras, registradas y declaradas que presentan las siguientes observaciones:
1. En febrero, se declaró una Factura por Bs12.000.-, sin importe literal (SFM).
2. En marzo, se efectuó una compra de muebles por Bs160.000.-, pagándose con tarjeta de
crédito de un socio de la entidad.
3. Factura por Bs18.000.-, con error ortográfico en la razón social (octubre).
4. Factura por Bs36.000.-, sin fecha de emisión (noviembre).
5. Factura por Bs15.000.-, sin precio unitario por compra de bienes (diciembre).
6. En diciembre se declaró una factura por Bs27.500.-, por pago de alquileres anticipados por
los meses de diciembre de 2022 a marzo de 2023, con enmienda en la razón social de la
entidad.
SE PIDE:
1. Establecer los casos en los cuales corresponde la emisión de Actas de Contravenciones.
2. Elaborar los Cuadros Comparativos de Ventas y Compras de la entidad.
3. Determinación de cargos por cada observación, con su respectivo procedimiento, evidencia y
fundamento legal.
Mgr. Lenny Villarroel Antezana Página 2
