ACTIVIDAD 1: responder el siguiente cuestionario:
1. ¿Qué son los documentos comerciales? ¿Qué utilidad tienen?
2. ¿Por cuánto tiempo se deben conservar los documentos comerciales?
3. ¿Cuántos tipos de contribuyentes existen? Nombrarlos y describir c/u.
4. ¿Qué es la C.U.I.T.?
5. ¿Para qué se utiliza el “Remito”? ¿Quién se queda con el original, duplicado y
triplicado?
6. La Nota de Débito implica un aumento de la deuda del comprador. Cite un ejemplo
7. ¿Que implica la emisión de una Nota de Crédito?
8. ¿Cuál es el documento principal de la operación de compra-venta?
9. ¿Cuántos tipos de Factura existen? Describir quien emite y quien recibe cada una de
ellas.
10. Cuando una persona (física o jurídica) cobra una suma de dinero ¿Qué documento debe
emitir?
11. ¿Qué representa un pagaré y cuáles son sus características? ¿Quién se queda con el
talón y el cuerpo del pagaré?
12. ¿Cuántos tipos de cheques existen? ¿Cuáles son? ¿Qué es un cheque cruzado?
13. Definir Boleta de Depósito.
Desarrollo:
1- Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en
los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad
comercial, de acuerdo con los usos y costumbres generalizados y las disposiciones
de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de
todas las acciones que se realizan en las empresas. La utilidad que tienen permiten
el control de las operaciones practicadas por la empresa el comerciante y la
comprobación de los asientos de contabilidad.
2- Por ley, deben ser conservados durante 10 años, a partir de la fecha de emisión.
3- Tipos de contribuyentes para la AFIP
Existen dos clases generales de contribuyentes ante la AFIP: los inscriptos en el
Régimen General y los monotributistas.
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL:
Se consideran Contribuyentes del Régimen General, aquellas personas físicas o jurídicas,
sujetos de alguno de los siguientes tributos: el Impuesto a la Ganancias, el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Bienes Personales, el Impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta, y a todo otro impuesto nacional que sea recaudado y fiscalizado por esta
Administración Federal.
Los empleadores y/o trabajadores autónomos, deberán cumplir con el Régimen General.
Algunos contribuyentes del Régimen General, en función de ciertos parámetros
establecidos por Ley, podrán optar por el Monotributo.
CONTRIBUYENTES MONOTRIBUTISTAS:
El Monotributo -o Sistema de Régimen Simplificado- consiste en concentrar en un único
tributo el ingreso de un importe fijo, el cual está formado por un componente provisional
(Seguridad Social) y otro impositivo
La obligación de pago es mensual. El ingreso de las sumas establecidas para los distintos
componentes es de carácter obligatorio con las excepciones establecidas por la normativa
vigente.
La nómina de Obras Sociales que están adheridas al Régimen se puede consultar en la
Superintendencia de Servicios de Salud.
Siendo la categorización auto determinativa, a fin de cada cuatrimestre, sólo cuando los
parámetros superen o sean inferiores a los límites de la categoría declarada, el
monotributista deberá recategorizarse.
Los Empleadores Monotributistas deberán registrar a sus trabajadores e ingresar los aportes
y contribuciones conforme al Régimen General.
RESPONSABLE INSCRIPTO
Son los sujetos que efectúan ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios alcanzados por
el I.V.A., en tanto y en cuanto el mono anual de sus operaciones supere determinadas
cifras.
Características:
Liquidación mensual del presupuesto.
El I.V.A. se discrimina en el comprobante.
Alícuota general: 21%
EXENTO
Son los que realizan actividades que por su naturaleza se encuentra dentro del ámbito del
IVA, pero que en virtud de la ley propia del impuesto o de otras leyes, se dispone que no
deban cobrar el impuesto a sus clientes. Por ejemplo venta de libros. No generan IVA
cuando venden, pero si lo abonan por sus compras (21%). No se discrimina el impuesto en
la factura.
NO RESPONSABLE
El sujeto desarrolla una actividad que no se encuentra alcanzada por el IVA. Por ejemplo:
quienes alquilan inmuebles destinados a la vivienda.
CONSUMIDOR FINAL
Son aquellos que destinarán el bien o servicio adquirido a su consumo particular. Sobre
ellos, en definitiva, recae el IVA. Abonan el 21% de impuesto, que no se discrimina en el
comprobante.
RESPONSABLE MONOTRIBUTO
Se trata de un régimen integrado y simplificado que abarca: IVA, ganancias y sistema
previsional. Se considera “pequeños contribuyentes” a las personas que ejercen oficios o
son propietarios de empresas unipersonales.
No genera IVA cuando venden, pero si lo abonan por sus compras. El impuesto no se
discrimina en el comprobante.
4- La C.U.I.T. es la sigla que significa “Clave Única de Identificación Tributario”. Es
un número de identificación utilizando en Argentina para identificar a las personas
física, jurídicas y otras entidades que están inscritas en la Administración Federal de
Ingresos Públicos (A.F.I.P.), el organismo fiscal argentino.
5- Se utiliza el Remito para ejecutar la entrega o remisión de los bienes vendidos. En
él, la persona que recibe esos bienes deja constancia de su conformidad, y con ello
queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligación del comprador a
pagar. Sirve de base para la preparación de la factura.
Se con el: Original: el comprador; El Duplicado: Para el vendedor (firmado por el
comprador) o el transportista en el caso que intervenga este último en el traslado de
las mercaderías. Y el Triplicado: Para la empresa de transporte o transportista en
caso que se requieran sus servicios (firmado por el comprador).
6- Por ejemplo: Supongamos que una empresa compra mercadería a un proveedor por
un valor de $1.000. La factura emitida por el proveedor indica este monto. Sin
embrago, posteriormente se descubre que hubo un error en la factura y que el monto
real que debe ser cobrado es de $1.100 debido a costos adicionales que no fueron
incluidos inicialmente.
En este caso, el proveedor emite una nota de débito por $100 (diferencia entre
$1.100 y $1.000) para corregir el error y aumentar la deuda del comprador. La nota
de débito detallara la razón del ajuste y se adjuntara a la factura original para
reflejar correctamente el monto total adecuado por la compra de la mercancía.
7- La emisión de una nota de crédito implica:
La Devolución de las mercaderías.
Por haberse facturado de más (cantidad o precio).
Por bonificaciones, quitas o descuentos realizados.
Rescisiones de operaciones.
8- El documento principal de la compra-venta es la factura. La factura Es el
documento que el vendedor le entrega al comprador, detallando las mercaderías
que le ha vendido, (indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones de
la venta) o prestación de servicios a crédito o al contado.
La factura es esencial para la contabilidad y la gestión financiera de las empresas,
ya que registra de manera oficial las transacciones comerciales realizadas.
Además, la factura sirve como respaldo legal tanto para el vendedor como para el
comprador en caso de disputas, reclamaciones o auditorías.
9- Los tipos de factura y/o tickets a emitir por cada venta o locación de servicio que
realice, dependerán del sujeto con el que se opere.
FACTURA B: Son las emitidas por un Responsable Inscripto a un monotributista,
consumidor Final o Exento. El monto del I.V.A. no se discrimina.
La Factura B puede ser reemplazada por la emisión del Ticket Factura B que emiten los
Impresoras Fiscales autorizadas por la A.F.I.P...
FACTURA C: Son emitidas por los monotributistas o exentos en el I.V.A., por todas sus
ventas de bienes o locaciones de servicios sin importar la condición del comprador. No
debe discriminarse el I.V.A...
Si se trata de operaciones entre responsables inscriptos, existen 3 tipos de comprobantes
que se pueden utilizar:
Tipo “A”
Tipo “A” con leyenda “pago en CBU informada”
Tipo “M”
FACTURA A: Son emitidas por un responsable inscripto a otro responsable inscripto.
El monto del I.V.A. debe estar discriminado. Esta factura tradicional puede ser
reemplazada por el Ticket Factura A que emiten las Impresoras Fiscales aprobadas por
la A.F.I.P...
10- Dependiendo del contexto y la naturaleza de la transacción, la persona física o
jurídica puede emitir diferentes documentos. Por ejemplo:
Factura: si la suma de dinero se debe a la venta de bienes o servicios se emite la
factura que detalla los productos o servicios vendidos.
Recibo de pago: si se trata de un pago recibido sin relación con la venta de bienes o
servicios, como un préstamo, un anticipo, una donación, etc.
Nota de crédito o débito: en caso de ajustes en facturas anteriores, devoluciones,
descuentos o cualquier modificación en el monto a pagar.
Contrato: En algunos casos, especialmente en transacciones más complejas o
contratos a largo plazo se pueden emitir un contrato que detalla los términos y
condiciones del acuerdo, incluyendo los pagos a realizar y las obligaciones de
ambas partes.
11- El pagare Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra
una suma de dinero, en un plazo determinado.
Las características de un Pagaré son:
Es literal: La solicitud de pago se realizará bajo las pautas acordadas en el documento. El
pagaré debe cobrarse en la fecha acordada con el importe acordado previamente. Si después
de la emisión del pagaré, se realizan otros tratos o prórrogas, no serán efectivos si no se
estipulan en el momento del acuerdo.
Es transferible: Es posible cambiar el beneficiario del pagaré. El nuevo beneficiario pasará
a ser el encargado de exigir el pago dentro del tiempo estipulado ya que será el nuevo
propietario del documento.
Es abstracto: El pagaré siempre podrá cobrarse a no ser que el documento sea rechazado o
destruido cuando finaliza el trato. Si no se destruye, el emisor puede enfrentarse a una
demanda mercantil.
Necesidad de incorporación: Para poder exigir el pago de un pagaré, el documento tiene
que existir y poder enseñarlo. Es decir, debe ser algo tangible.
El Talón queda en poder del librador y representa una deuda documentada.
Y el cuerpo del pagaré se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
12- En la práctica comercial se utilizan dos tipos de cheques:
A Común o Tradicional: El cheque es una orden de pago pura y simple librada contra un
Banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente
bancaria o autorización para girar en descubierto.
B De Pago Diferido: Cheque emitido en una fecha pero para ser cobrado en una fecha
posterior. Jurídicamente, es una orden librada contra un banco por el titular de una cuenta
corriente para su pago en una fecha posterior a la de emisión y que nunca puede exceder los
360 días.
El cheque cruzado: Es un cheque común al que se le hacen dos líneas en uno de sus bordes.
Esas líneas indican que ese cheque no puede ser cobrado en la ventanilla del banco y que sólo
puede ser depositado en una cuenta bancaria.
13- Boleta de depósito: Es el documento que el Banco entrega a sus clientes declarando
haber recibido dinero (pesos o dólares), cheques, giros u otros valores (al cobro) en
calidad de depósito en cuenta corriente o caja de ahorro.
