300.
00 PATRIMONIO
El patrimonio, también conocido como patrimonio neto o capital contable, representa la parte residual en
los activos de una entidad después de deducir todos sus pasivos. En otras palabras, es la cantidad que
pertenece a los propietarios de la empresa después de que se hayan pagado todas las deudas y obligaciones.
El patrimonio incluye componentes como el capital social, las reservas y las utilidades retenidas.
310.00 CAPITAL SOCIAL
El capital social es el valor nominal del total de las acciones emitidas por una empresa. Representa la
cantidad de dinero que los accionistas han invertido en la empresa en el momento de la emisión de las
acciones. Este capital es una medida del compromiso financiero de los propietarios y sirve como una base de
garantía para los acreedores de la empresa.
311.00 CAPITAL PAGADO
El capital pagado es la porción del capital social que ha sido efectivamente pagada por los accionistas. Es la
suma de dinero que los accionistas han contribuido a la empresa en el momento de la compra de las
acciones. El capital pagado puede incluir tanto el valor nominal de las acciones como cualquier prima pagada
sobre el valor nominal.
311.01 Capital pagado (Sociedades Anónimas - Bancos y Fondos Financieros Privados)
311.02 Certificados de aportaciones (Cooperativas de Ahorro y Crédito)
311.03 Aportaciones recibidas antes del 20/12/01 (Mutuales de Ahorro y Crédito)
311.04 Certificados de capital (Entidades Financieras de Vivienda)
311.05 Capital ordinario (Instituciones Financieras de Desarrollo)
311.06 Capital fundacional (Instituciones Financieras de Desarrollo)
312.00 CAPITAL SUSCRITO
El capital suscrito es el valor nominal del total de las acciones que los accionistas han acordado suscribir o
comprar en una empresa. Representa el compromiso de los accionistas de invertir una determinada
cantidad de dinero en la empresa. El capital suscrito incluye tanto las acciones que ya han sido pagadas por
los accionistas (capital pagado) como aquellas que aún no se han pagado (capital por pagar). Este concepto
refleja la confianza y el compromiso de los inversores con la empresa, ya que han comprometido su dinero
para adquirir una parte del capital social de la entidad.
312.01 Capital suscrito pendiente de canje por títulos valores
312.02 Capital suscrito pendiente de pago
312.03 Capital suscrito pendiente de canje por obligaciones con el FONDESIF
313.00 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE INTEGRACIÓN)
313.01 (Suscripciones de capital pendientes de canje por títulos valores)
313.02 (Suscripciones de capital pendientes de pago)
313.03 (Suscripciones de capital pendientes de canje por obligaciones con el FONDESIF)
320.00 APORTES NO CAPITALIZADOS
Los aportes no capitalizados se refieren a las contribuciones que los accionistas o socios han realizado a la
empresa que no han sido convertidas en capital social. Estos aportes pueden incluir diversas formas de
financiamiento, como préstamos de los accionistas o contribuciones adicionales que no se han reflejado en
el capital social de la empresa. A menudo, estos aportes se mantienen como reservas o fondos adicionales y
pueden ser utilizados para financiar operaciones o proyectos específicos sin aumentar el número de
acciones emitidas. Los aportes no capitalizados son una muestra del compromiso adicional de los
propietarios con la empresa, más allá de su inversión inicial en el capital social.
321.00 PRIMAS DE EMISIÓN
Las primas de emisión son los montos pagados por los accionistas al adquirir nuevas acciones por encima de
su valor nominal. Cuando una empresa emite nuevas acciones, puede hacerlo a un precio superior al valor
nominal de las acciones, y la diferencia entre el precio de emisión y el valor nominal se registra como prima
de emisión. Esta prima representa un ingreso adicional para la empresa que no aumenta el capital social
nominal pero sí mejora los fondos propios o el patrimonio neto de la empresa. Las primas de emisión son
una señal de que los inversores están dispuestos a pagar más que el valor nominal por las acciones,
generalmente debido a la percepción de que la empresa tiene un buen desempeño o un alto potencial de
crecimiento.
321.01 Primas de emisión
322.00 APORTES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Los aportes para futuros aumentos de capital son las contribuciones realizadas por los accionistas o socios
con el propósito específico de aumentar el capital social de la empresa en el futuro. Estos aportes no se
capitalizan inmediatamente, sino que se mantienen en una cuenta separada hasta que se realice
formalmente el aumento de capital. Los aportes para futuros aumentos de capital pueden ser en forma de
dinero en efectivo, bienes o servicios, y representan un compromiso de los accionistas de fortalecer la
estructura de capital de la empresa. Este tipo de aportes proporciona a la empresa flexibilidad financiera, ya
que le permite contar con recursos adicionales que podrán ser formalmente incorporados al capital social
cuando se considere oportuno. Además, reflejan la intención de los accionistas de apoyar el crecimiento y la
expansión de la empresa mediante la inyección de nuevos recursos.
322.01 Aportes irrevocables pendientes de capitalización
322.02 Donaciones recibidas de libre disponibilidad pendientes de capitalización
323.00 DONACIONES NO CAPITALIZABLES
323.01 Donaciones no capitalizables
323.02 Donaciones no capitalizables IFD - Banco PYME
330.00 AJUSTES AL PATRIMONIO
333.00 AJUSTES PARTICIPACIÓN EN ENTIDADES FINANCIERAS Y AFINES
333.01 Ajuste de reservas patrimoniales participación en entidades financieras y afines
333.02 Ajuste por revalorización participación en entidades financieras y afines
340.00 RESERVAS
Las reservas son fondos que la empresa retiene de sus ganancias netas con el propósito de fortalecer su
posición financiera, cubrir futuras contingencias o financiar proyectos específicos. Las reservas se crean al
destinar una parte de las utilidades netas de la empresa, y no se distribuyen como dividendos a los
accionistas. Estos fondos acumulados pueden ser utilizados para diversos fines, como ampliar la capacidad
productiva, financiar investigaciones y desarrollos, o para hacer frente a posibles pérdidas futuras. Las
reservas ayudan a mejorar la solvencia y estabilidad financiera de la empresa, y pueden ser clasificadas en
diferentes tipos según su propósito específico, como reservas estatutarias, reservas para contingencias,
entre otras.
341.00 RESERVA LEGAL
La reserva legal es una porción de las ganancias netas de la empresa que se debe apartar obligatoriamente
según la legislación aplicable en el país donde opera la empresa. Este tipo de reserva se establece para
garantizar que la empresa tenga fondos suficientes para cubrir posibles pérdidas y mantener la solvencia
financiera. La reserva legal se calcula como un porcentaje fijo de las utilidades netas y debe ser acumulada
hasta alcanzar un monto específico, generalmente estipulado por la ley, que puede ser un porcentaje del
capital social. El propósito de la reserva legal es proteger a los acreedores y a la estabilidad financiera de la
empresa, asegurando que esta tenga un colchón financiero en caso de dificultades económicas. Una vez
alcanzado el límite establecido por la ley, la empresa puede dejar de hacer aportes adicionales a esta
reserva, aunque puede continuar acumulando otras reservas voluntarias.
341.01 Reserva legal
342.00 OTRAS RESERVAS OBLIGATORIAS
342.01 Reservas estatutarias no distribuibles
342.02 Reservas por otras disposiciones no distribuibles
342.03 Reservas no distribuibles por ajuste por inflación del patrimonio
342.03.M.01 Ajuste de capital
342.03.M.02 Ajuste de otras cuentas patrimoniales
342.03.M.03 Ajuste de resultados acumulados
342.04 Otras reservas distribuibles
342.05 Otras reservas no distribuibles
343.00 RESERVAS VOLUNTARIAS
343.01 Reservas voluntarias no distribuibles
343.02 Reservas voluntarias distribuibles
350.00 RESULTADOS ACUMULADOS
Los resultados acumulados representan la suma de las utilidades y pérdidas generadas por la empresa a lo
largo de los años, después de haber distribuido dividendos y haber destinado fondos a reservas obligatorias
y voluntarias. Este concepto incluye tanto las utilidades no distribuidas como las pérdidas no absorbidas de
ejercicios anteriores. Los resultados acumulados se reflejan en el patrimonio neto de la empresa y muestran
la capacidad de la empresa para generar beneficios y gestionar sus recursos a lo largo del tiempo. Son una
medida importante del rendimiento financiero histórico de la empresa y pueden influir en la toma de
decisiones estratégicas, como la reinversión de utilidades en nuevos proyectos, la distribución de dividendos
adicionales o la cobertura de pérdidas futuras.
351.00 UTILIDADES ACUMULADAS
Las utilidades acumuladas son la porción de los beneficios netos generados por la empresa que no han sido
distribuidos como dividendos a los accionistas y se han retenido dentro de la empresa. Estas utilidades
retenidas se reinvierten en el negocio para financiar operaciones, expansiones, adquisiciones, mejoras de
capital y otros propósitos estratégicos. Las utilidades acumuladas se muestran en el balance general como
parte del patrimonio neto y reflejan la capacidad de la empresa para generar ingresos y fortalecer su
posición financiera a lo largo del tiempo. Este fondo acumulado puede ser utilizado por la empresa para
aprovechar oportunidades de crecimiento sin necesidad de recurrir a financiamiento externo, lo que puede
resultar en una mayor independencia financiera y estabilidad a largo plazo.
351.01 Utilidades acumuladas
352.00 UTILIDADES DEL PERIODO O GESTIÓN
una empresa durante un ejercicio fiscal específico. Este concepto representa la diferencia entre los ingresos
totales y los gastos totales de la empresa durante un período contable determinado, generalmente un año.
Las utilidades del periodo reflejan la eficiencia y rentabilidad de la empresa en sus operaciones durante
dicho periodo y son un indicador clave de su desempeño financiero.
352.01 Utilidades del periodo o gestión
353.00 (PERDIDAS ACUMULADAS)
353.01 (Pérdidas acumuladas)
354.00 (PERDIDAS DEL PERIODO O GESTIÓN)
354.01 (Pérdidas del periodo o gestión)
400.00 GASTOS
410.00 GASTOS FINANCIEROS
411.00 CARGOS POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
411.01 Intereses obligaciones con el público depósitos en cuenta corriente
411.02 Intereses otras obligaciones con el público a la vista
411.03 Intereses obligaciones con el público por cuentas de ahorros
411.04 Intereses obligaciones con el público por depósitos a plazo fijo
411.05 Intereses otras obligaciones con el público a plazo
411.06 Intereses obligaciones con el público restringidas
412.00 CARGOS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FISCALES
412.01 Intereses obligaciones fiscales a la vista
412.04 Intereses obligaciones fiscales restringidas
413.00 CARGOS POR OBLIGACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE FINANCIAMIENTO
Esta cuenta refleja los costos financieros que una empresa debe asumir debido a los préstamos y créditos
obtenidos de bancos y otras entidades financieras. Estos costos pueden incluir:
Intereses: El costo que se paga por el uso del dinero prestado durante un periodo determinado.
Comisiones: Cargos por la apertura, renovación o gestión de los créditos y préstamos.
Gastos Adicionales: Otros costos relacionados con el financiamiento, como seguros obligatorios, gastos
notariales, etc.
413.01 Intereses obligaciones con bancos y entidades de financiamiento a la vista
413.02 Intereses obligaciones con el BCB a plazo
413.03 Intereses obligaciones con el FONDESIF a plazo
413.04 Intereses obligaciones con entidades financieras que realizan actividades de segundo piso a plazo
413.05 Intereses obligaciones con otras entidades financieras del país a plazo
413.06 Intereses otros financiamientos internos a plazo
413.07 Intereses financiamientos de entidades del exterior a plazo
413.08 Intereses obligaciones NAFIBO - FERE
414.00 CARGOS POR OTRAS CUENTAS POR PAGAR Y COMISIONES FINANCIERAS
414.01 Primas por compras a futuro de moneda extranjera
414.02 Intereses oficina central y sucursales
414.03 Comisiones oficina central y sucursales
414.10 Comisiones por financiamientos
414.11 Otras comisiones
414.12 Intereses otras cuentas por pagar
414.99 Comisiones garantías contratadas
415.00 CARGOS POR VALORES EN CIRCULACIÓN
415.01 Intereses bonos
415.02 Intereses cédulas hipotecarias
415.03 Intereses pagarés bursátiles
416.00 CARGOS POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS
416.01 Intereses obligaciones subordinadas instrumentadas mediante contrato de préstamo
416.02 Intereses obligaciones subordinadas instrumentadas mediante bonos
416.99 Intereses otras obligaciones subordinadas
417.00 CARGOS POR OBLIGACIONES CON EMPRESAS CON PARTICIPACIÓN ESTATAL
417.01 Intereses obligaciones con empresas con participación estatal depósitos a la vista
417.02 Intereses obligaciones con empresas con participación estatal por cuentas de ahorros 417.03
Intereses obligaciones con empresas con participación estatal por depósitos a plazo fijo
417.04 Intereses obligaciones con empresas con participación estatal restringidas
450.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
se utiliza para registrar todos los gastos relacionados con la gestión y administración general de la empresa.
Estos gastos no están directamente relacionados con la producción de bienes o servicios, sino con la
administración y el funcionamiento general de la empresa.
451.00 GASTOS DE PERSONAL
se utiliza para registrar todos los gastos relacionados con el personal de la empresa. Incluye todos los
costos que la empresa debe asumir por la contratación y mantenimiento de su personal
451.01 Remuneraciones a directores y síndicos
451.02 Sueldos, salarios y bonos
451.03 Horas extras
451.04 Asignaciones fallas de caja
451.05 Viáticos
451.06 Aguinaldo y primas
451.07 Compensación vacaciones
451.08 Asignaciones familiares
451.09 Indemnizaciones por antigüedad
451.10 Incentivos
451.11 Desahucio
451.12 Personal contratado
451.13 Honorarios a profesionales y técnicos
451.14 Otras retribuciones
451.15 Aportes por cargas sociales
451.16 Intereses y recargos por cargas sociales
451.17 Refrigerios
451.18 Uniformes
451.19 Capacitación
451.20 Depreciación y desvalorización de bienes para uso del personal
451.99 Otros servicios al personal
452.00 SERVICIOS CONTRATADOS
452.01 Servicios de computación
452.02 Servicios de seguridad
452.03 Asesoría legal externa
452.04 Auditoría externa
452.05 Servicios de limpieza
452.06 Consultorías contratadas
452.99 Otros servicios contratados
453.00 SEGUROS
453.01 Asalto, robo y fidelidad
453.02 Incendio y aliados
453.03 Automotores
453.04 Accidentes personales
453.05 Equipo electrónico y teleimpresores
453.06 Responsabilidad civil
453.99 Otros seguros
454.00 COMUNICACIONES Y TRASLADOS
454.01 Teléfonos
454.02 Telex, fax, cablegramas y radiogramas
454.03 Correos
454.04 Pasajes
454.05 Fletes y almacenamientos
454.06 Combustibles y lubricantes
454.99 Otros
455.00 IMPUESTOS
455.01 Propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores
455.02 Transacciones
455.03 Impuesto al valor agregado
455.04 Intereses y recargos por impuestos
455.99 Otros impuestos
456.00 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
456.01 Mantenimiento y reparaciones inmuebles
456.02 Mantenimiento y reparaciones mobiliario, equipos y vehiculos
456.99 Otros mantenimientos y reparaciones
457.00 DEPRECIACIÓN Y DESVALORIZACIÓN DE BIENES DE USO
457.01 Depreciación edificios
457.02 Depreciación mobiliario y enseres
458.00 AMORTIZACIÓN DE CARGOS DIFERIDOS Y ACTIVOS INTANGIBLES
La amortización es un proceso contable que consiste en la distribución del costo de un activo intangible o un
cargo diferido a lo largo de su vida útil. Similar a la depreciación de los activos tangibles, la amortización
reduce el valor contable del activo en el balance general y reconoce un gasto en el estado de resultados.
Componentes de la Cuenta
Cargos Diferidos:
Gastos pagados por adelantado que se consideran beneficiosos para la empresa en varios periodos futuros
(por ejemplo, costos de emisión de deuda, gastos de organización).
Activos Intangibles:
Activos no físicos que proporcionan beneficios económicos futuros a la empresa (por ejemplo, patentes,
marcas, derechos de autor, software, concesiones).
457.03 Depreciación equipos e instalaciones
457.04 Depreciación equipos de computación
457.05 Depreciación vehiculos
457.06 Depreciación bienes tomados en arrendamiento financiero
457.07 Pérdidas por desvalorización de bienes de uso
458.01 Amortización gastos de organización
458.02 Amortización mejoras e instalaciones en inmuebles alquilados
458.03 Amortización de otros cargos diferidos
458.04 Amortización de gastos de desarrollo de sistemas de información
458.05 Amortización de programas y aplicaciones informáticas
459.00 OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
459.01 Gastos notariales y judiciales
459.02 Alquileres
459.03 Energía eléctrica, agua y calefacción
459.04 Papelería, útiles y materiales de servicio
459.05 Suscripciones y afiliaciones
459.06 Propaganda y publicidad
459.07 Gastos de representación
459.08 Aportes Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras
459.09 Aportes otras entidades
459.10 Donaciones
459.11 Multas Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras
459.12 Aportes al Fondo de Reestructuración Financiera (FRF)- Art. 127° LBEF
459.13 Gastos en comunicaciones y publicaciones en prensa
459.99 Diversos
460.00 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
461.00 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
461.01 Impuesto sobre las utilidades de las empresas
490.00 CARGOS POR AJUSTE POR INFLACIÓN
498.00 AJUSTES DE PATRIMONIO
498.01 Ajuste por inflación de capital social
498.02 Ajuste por inflación de aportes no capitalizados
498.03 Ajuste por inflación al patrimonio
498.04 Ajuste por inflación de reservas
498.05 Ajuste por inflación de utilidades acumuladas
499.00 AJUSTES POR INFLACIÓN DE INGRESOS
499.01 Ajuste por inflación de ingresos financieros
499.02 Ajuste por inflación de recuperaciones de activos financieros
499.03 Ajuste por inflación de otros ingresos operativos
499.04 Ajuste por inflación de ingresos extraordinarios
499.05 Ajuste por inflación de ingresos de gestiones anteriores
470.00 GASTOS EXTRAORDINARIOS
471.00 GASTOS EXTRAORDINARIOS
471.01 Gastos extraordinarios
480.00 GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
481.00 GASTOS DE GESTIONES ANTERIORES
se utilizan para registrar los gastos que corresponden a ejercicios fiscales anteriores pero que no fueron
reconocidos en esos periodos. Estas cuentas permiten ajustar los registros contables actuales para reflejar
de manera más precisa los resultados financieros de la empresa.
Esta cuenta agrupa los gastos que, por diversos motivos, no se registraron en el ejercicio al que
corresponden. Estos pueden incluir errores de omisión, ajustes identificados en auditorías, o revisiones
fiscales.
Uso de la Cuenta
Registro de Gastos Omitidos:
Gastos que no fueron registrados en el periodo en que se incurrieron debido a errores u omisiones.
Corrección de Errores Contables:
Ajustes necesarios para corregir errores en los registros contables de ejercicios anteriores.
Ajustes por Revisiones Fiscales:
Gastos identificados durante auditorías fiscales o revisiones que pertenecen a periodos anteriores.
481.01 Gastos de gestiones anteriores
