ONCEPTO DE DERECHO FISCAL

Sergio Francisco de la Garza en su libro Derecho Financiero Mexicano

menciona: El derecho fiscal o tributario es el conjunto de normas
jurídicas que aplican a los atributos, es decir, a los impuestos;
derechos y contribuciones especiales, a las relaciones legales que
existen entre la administración y los particulares con motivo de su
nacimiento, cumplimiento o faltas a los procedimientos oficiosos o
contencioso que pueden surgir y las sanciones establecidas por su
violación.

En palabras mas sencillas, se entiende por derecho fiscal como la

rama que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que
regula la actividad tributaria del Estado como autoridad fiscal y la de
los ciudadanos como contribuyentes.

El término “fiscal” proviene de la voz latina fisco, tesoro del Emperador,

al que las provincias pagaban el tributum que les era impuesto. A su
vez la palabra “fisco” se deriva de fiscus, nombre con el que
inicialmente se conoció la cesta que servia de recipiente en la
recolección de los higos y que también utilizaban los recaudadores
para recolectar el tributum. De aquí que todo tipo de ingreso que se
recibía en el fisco tenía el carácter de ingreso fiscal.
Sí partimos del origen etimológico de la palabra, tenernos que concluir
que, en efecto, lo fiscal se refiere a todo tipo de ingresos, es decir, a
todo lo que ingresa en el fiscos”, o “erario”, como también se le conoce
debido a que finalmente la hacienda del Estado se formó con dos
tesoros, el del emperador (fisco) y el del pueblo (erario). Desde el
punto de vista del Derecho Sustantivo encontrarnos que lo fiscal se
extiende a todo tipo de ingresos de derecho público que percibe la
Federación: contribuciones, productos, aprovechamientos y sus
accesorios, todos regulados por la Ley de Ingresos de la Federación
que anualmente emite el Congreso de la Unión, por lo que podemos
afirmar que el Derecho Fiscal regula todo lo relativo a los ingresos que
el Estado obtiene en el ejercicio de sus funciones
El derecho fiscal incluye las normas jurídicas encargadas de regular la
recaudación, el manejo y el control de los ingresos públicos de los
estados aportados por los contribuyentes.

Esencialmente, esta rama del derecho explora las normas que

establecen los tributos que deben pagar los gobernados. Repasa
todos los aspectos materiales, procedimentales, excepciones,
sanciones, disposiciones y protocolos específicos en materia de
recaudación recogidas en el ordenamiento jurídico.
El Derecho Fiscal es una rama del Derecho Público que consiste en
un sistema de normas de carácter jurídico que controla y regula los
ingresos del Estado derivados de su ejercicio como autoridad tributaria
mediante las contribuciones realizadas por aranceles, impuestos, y
otras actividades del sector. Al mismo tiempo, se encarga de
corroborar que la relación entre Estado y contribuyentes sea adecuada
vigilando que no haya alguna irregularidad en sus deberes.

Sus orígenes se remontan a la antigua Roma, ciudad en donde se

regulaban todos los bienes de la población mediante el Derecho en
sus primeras etapas. Si bien los romanos no respetaban los principios
del Derecho Fiscal actual, si sentaron las bases para la evolución del
mismo con sus imposiciones de cargos tributarios para bienes y
transacciones realizadas por sus ciudadanos.
La principal finalidad del Derecho Fiscal es la recaudación de
impuestos, pues cuenta con la autoridad para reclamar el
cumplimiento de dichas obligaciones por parte del contribuyente para
con el Estado o de comparecer ante el mismo en el caso de
requerirse.
El término “fiscal” proviene de la voz latina fisco, tesoro del Emperador,
al que las provincias pagaban el tributum que les era impuesto. A su
vez la palabra “fisco” se deriva de fiscus, nombre con el que
inicialmente se conoció la cesta que servia de recipiente en la
recolección de los higos y que también utilizaban los recaudadores
para recolectar el tributum. De aquí que todo tipo de ingreso que se
recibía en el fisco tenía el carácter de ingreso fiscal.
Rafael Bielsa nos dice que "el Derecho Fiscal es el conjunto de
disposiciones legales y de principios de derecho público que regula la
actividad jurídica del fisco".
De la Garza como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos,
contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas que se establecen
entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y a las sanciones establecidas por su
violación.

Características del Derecho fiscal

El derecho fiscal cuenta con características importantes que lo definen
e identifican, algunas son las siguientes:

 Forma parte del derecho público y del derecho financiero.

 Sirve para determinar los ingresos para cubrir el
presupuesto de egresos de la Federación, así como de los
estados y municipios.
 Sus normas son imperativas, no pueden ser pactadas o
negociadas.
 Impone obligaciones, no hay posibilidad de no acatar las
normas.
 Se vigila el cumplimiento de las obligaciones fiscales a
cargo de los contribuyentes.
 Contempla multas y sanciones para los contribuyentes que
no cumplan con sus obligaciones tributarias.
 En México, se debe cumplir con los principios básicos de
equidad, proporcionalidad y legalidad tributaria.

EN QUE ARTICULOS ESTA SUSTENTADO EL

DERECHO FISCAL
En México, en materia fiscal es aplicable lo que establece la
Constitución, los tratados Internacionales que ha firmado el país; el
Código Fiscal de la Federación; la Ley de Coordinación Fiscal, la Ley
Aduanera, la Ley de Comercio Exterior, la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los códigos fiscales de
los estados y de los municipios, las leyes de hacienda de las entidades
federativas y de los municipios y ciertos reglamentos, decretos y
circulares vinculados con la materia, por lo que debe tomarse en
cuenta toda esta legislación.
El artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos refiere como una obligación de los mexicanos el
“contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los
Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”. Esta
disposición fundamenta el derecho fiscal en el país, ya que se dedica
a establecer las normas que determinan los tributos.
Y es en esta disposición constitucional que tiene su fundamento el
Derecho Fiscal y en la cual se encuentran consagrados los principios
de capacidad contributiva, igualdad tributaria, reserva de ley y destino
del gasto público.

También en estos artículos encontramos fundamentos constitucionales

del derecho fiscal mexicano; articulo 73, primer párrafo y fracciones VII
y XXIX; articulo 74, primer párrafo y fracción IV; articulo 115, primer
párrafo y fracción IV; articulo 117, primer párrafo y fracciones IV, v, vi,
VII y IX; articulo 118, primer párrafo y fracción i; artículo 131; articulo
123 fracciones XII Y IVX.

En el Sistema Fiscal Mexicano resultan aplicables las disposiciones

contenidas en la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos; los Tratados Internacionales de los que México sea parte;
el Código Fiscal de la Federación; la Ley de Coordinación Fiscal; los
Códigos Fiscales de las Entidades Federativas y de los municipios; las
Leyes de Hacienda de los Estados y de los Municipios; la Ley de
Comercio Exterior; la Ley Aduanera; diversas legislaciones en materia
de impuestos como la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, entre otras; así como diversos reglamentos,
decretos y circulares. A falta de una norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común.
 OPINION PERSONAL

El derecho fiscal es el que se encarga de velar la relación que existe

entre el Estado y sus contribuyentes; es decir surge ante la necesidad
de regular los ingresos de los contribuyentes
El derecho fiscal se vale de instrumentos y medidas que toma el
Estado con objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar
las funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la política
económica, a través del gasto público, por lo que, es muy importante
porque sin ingresos no hay egresos, no hay gasto público, entonces se
tiene que regular la entrada de los ingresos para saber con que se
cuenta para el gasto publico y contribuir así en la educación, salud,
vivienda, etc.
El derecho fiscal es de suma importancia tanto para el Estado como
para el contribuyente, pues de una u otra forma, a través del derecho
fiscal una y otra se vigilan, se regulan y se evitan de abusos de una y
otra parte.

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