Universidad de Oriente
Núcleo Monagas.
Escuela de Ciencias Sociales y Administrativas.
Departamento de Contaduría.
Problemas de Impuestos sobre la renta.
Profesora: Estudiante:
Yudith Meneses Bencomo, Marianni C.I: 26762095
1.-Definición de Código orgánico tributario
Es un conjunto de normas que regula el sistema tributario de un país. Contiene
disposiciones que establecen los derechos y obligaciones de los contribuyentes,
así como los procedimientos para la administración, fiscalización y recaudación
de impuestos. También establece las sanciones por incumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Campo de aplicación del código orgánico tributario
Abarca todas las normas y disposiciones relacionadas con el sistema tributario de
un país. Esto incluye:
1. Impuestos: El Código Orgánico Tributario regula los impuestos que deben
pagar los contribuyentes, como el impuesto sobre la renta, el impuesto al valor
agregado, el impuesto a las ventas, entre otros.
2. Contribuyentes: Establece los derechos y obligaciones de los contribuyentes,
tanto personas naturales como jurídicas, así como los requisitos para inscribirse
en el Registro Único de Contribuyentes y obtener el RIF (Registro de Información
Fiscal).
3. Administración tributaria: Define las funciones y competencias de los órganos
encargados de la administración tributaria, como el Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en Venezuela.
4. Procedimientos tributarios: Establece los procedimientos para la declaración y
pago de impuestos, la fiscalización y verificación de las obligaciones tributarias,
así como los recursos y reclamaciones que pueden interponer los contribuyentes.
5. Sanciones: Establece las sanciones por incumplimiento de las obligaciones
tributarias, como multas, recargos e intereses moratorios.
2.-Definición de ley
Es una norma jurídica de carácter general y obligatorio que regula aspectos de la
convivencia social y proviene del poder legislativo de un país.
Vigencia de una ley
La vigencia de una ley se refiere al periodo de tiempo durante el cual la ley está
en pleno efecto y es aplicable. La vigencia puede comenzar inmediatamente
después de su promulgación o puede establecerse una fecha específica en la
que entrará en vigor.
3.-Obligación tributaria
La obligación tributaria es la responsabilidad que tienen los contribuyentes de
cumplir con el pago de impuestos, tasas o contribuciones establecidas por la ley.
Esta obligación surge cuando se produce un hecho imponible que la normativa
tributaria considera como generador de la obligación de pagar un tributo.
4.-Sujeto Pasivo
Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea
en calidad de contribuyente o de responsable.
Contribuyentes
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible. Los contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por normas tributarias.
Responsables
Son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de contribuyentes, deben por
disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a los
contribuyentes.
5.- Hecho Imponible
Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo, y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
6.-Medios de extinción
Son las formas legales en las que una deuda tributaria puede dejar de existir o
ser eliminada. Estos medios están establecidos por las leyes y regulaciones
fiscales y permiten a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones tributarias o
liberarse de ellas.
Pago: Es el medio más común de extinguir una obligación tributaria. Los
contribuyentes pueden liquidar sus impuestos mediante el pago en efectivo,
transferencia bancaria u otros métodos de pago aceptados por la administración
tributaria
Compensación: La compensación extingue de pleno derecho y hasta su
concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por
concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas
tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no
prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos
tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
Confusión: La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto
activo quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la
transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisión será tomada
mediante acto emanado de la máxima autoridad de la Administración Tributaria.
Remisión: Es el acto por medio del cual el acreedor libera de la deuda al
deudor. La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o
remitida por ley especial.
Declaratoria de Incobrabilidad: Acto por el que la Administración Tributaria
declara incobrable una obligación tributaria, así como sus accesorios y multas
conexas, con base en alguno de los supuestos especificados legalmente, entre
ellos, no superar la deuda la suma de cincuenta unidades tributarias.
7.- Prescripción
Es el hecho de adquirir un derecho real o extinguirse un derecho o acción de
cualquier clase por el transcurso del tiempo en las condiciones previstas por la
ley.
Lapso de la prescripción
Prescriben a los cuatro (4) años los siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus
accesorios.
2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas privativas
de la libertad.
3. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos
indebidos.
Este término se extiende a seis (6) años en casos donde
1. El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de declarar el hecho imponible o
de presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.
2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligación de declarar el hecho
imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que estén obligados.
3. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los
casos de verificación, fiscalización y determinación de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la
obligación tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.
5. El contribuyente no lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o
lleve doble contabilidad.
8.- Sanción
Son las penas o multas que se imponen a una persona por el quebrantamiento de una ley,
norma, obligación o contrato.
Tipos
1. Sanciones pecuniarias:
1. Multas: Son sanciones económicas que se imponen por diferentes tipos de
infracciones tributarias, como:
2. No declarar o declarar incorrectamente los ingresos o gastos: La multa puede
llegar hasta el 100% del monto no declarado o declarado incorrectamente.
3. Retraso en el pago de los impuestos: La multa puede llegar hasta el 100% del
monto del impuesto no pagado.
4. Incumplimiento de las obligaciones formales, como la presentación de
declaraciones: La multa puede llegar hasta el 50% del monto del tributo que se
deba pagar.
5. No llevar contabilidad o llevarla de forma irregular: La multa puede llegar hasta el
100% del monto del tributo que se deba pagar.
6. Emitir facturas o comprobantes fiscales falsos o incompletos: La multa puede
llegar hasta el 100% del monto de la factura falsa.
7. Intereses moratorios: Se aplican cuando se paga un tributo fuera del plazo
establecido, representan un porcentaje adicional sobre el monto del impuesto que
se debe pagar.
8. Recargo por mora: Se aplica cuando se incumple con la obligación de pago de un
tributo, representa un porcentaje adicional sobre el monto del tributo que se debe
pagar.
2. Sanciones accesorias:
1. Suspensión de actividades: Se aplica a las empresas o negocios que incumplen
con las obligaciones tributarias. Puede ser temporal o definitiva.
2. Clausuras temporales o definitivas: Se aplica a los negocios que incumplen las
normas tributarias o que se dedican a actividades ilegales.
3. Inhabilitación para ejercer cargos públicos: Se aplica a quienes incurren en delitos
tributarios.
4. Publicación de la sanción: Se puede publicar la sanción en los medios de
comunicación para alertar a otros contribuyentes.
9.- Ilícitos
Son las acciones u omisiones que violan las normas tributarias.
Tipos
Ilícitos formales: Se define los ilícitos formales como aquellos que se
originan por el incumplimiento, por parte del contribuyente o responsable,
de los deberes establecidos en ella. Constituyen ilícitos formales
relacionados con la obligación de permitir el control de la Administración
Tributaria:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración
Tributaria solicite.
2. Producir, circular o comercializar productos o mercancías gravadas sin
el signo de control visible exigido por las normas tributarias o sin las
facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisición.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
microformas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante microarchivos o sistemas
computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, señales y demás medios
utilizados, exigidos o distribuidos por la Administración Tributaria.
5. No facilitar a la Administración Tributaria los equipos técnicos de
recuperación visual, pantalla, visores y artefactos similares, para la revisión
de orden tributario de la documentación micrograbada que se realice en el
local del contribuyente.
6. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorización otorgada por la
Administración Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas.
7. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorización
otorgada por la Administración Tributaria, incumpliendo con los deberes
previstos en las normas respectivas.
8. Fabricar, importar y prestar servicio de mantenimiento a las máquinas
fiscales en virtud de la autorización otorgada por la Administración
Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas
respectivas.
9. Impedir por si mismo o por interpuestas personas el acceso a los
locales, oficinas o lugares donde deben iniciarse o desarrollarse las
facultades de fiscalización.
10. La no utilización de la metodología establecida en materia de precios
de transferencia.
Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de informar y
comparecer ante la Administración Tributaria:
1. No proporcionar información que sea requerida por la Administración
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación, dentro de los plazos establecidos.
2. No notificar a la Administración Tributaria las compensaciones y
cesiones en los términos establecidos en este Código.
3. Proporcionar a la Administración Tributaria información parcial falsa o
errónea.
4. No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite.
Ilícitos Relativos a las Especies Fiscales y Gravadas:
Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas:
1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida
autorización de la Administración Tributaria Nacional.
2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportación o al consumo en zonas francas, puertos libres
u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.
3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin
autorización por parte de la Administración Tributaria.
4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita
circulación, sin autorización por parte de la Administración Tributaria.
5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin
haber renovado la autorización otorgada por la Administración Tributaria.
6. Efectuar sin la debida autorización, modificaciones o transformaciones
capaces de alterar las características, índole o naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y expendios de especies gravadas.
7. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que
no cumplan los requisitos legales para su elaboración o producción, así
como aquellas de procedencia ilegal o estén adulteradas.
8. Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u otros
documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén amparadas en
guías o documentos falsos o alterados.
9. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas,
timbres, sellos, cápsulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean falsos
o hubiesen sido alterados en cualquier forma, o no hubiesen sido
aprobados por la Administración Tributaria.
10. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su comercialización o expendio.
11. Vender especies fiscales sin valor facial.
12. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los
formatos, formularios o especies fiscales.
Ilícitos Materiales: Constituyen ilícitos materiales:
1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.
Ilícitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad:
Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:
1. La defraudación tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción.
3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial
proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su
posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos
pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que
tuviese acceso a dicha información.
10.- Circunstancias eximentes de responsabilidad
Son situaciones especificas que liberan a una persona de la responsabilidad por
ilícitos tributarios. Estas circunstancias incluyen:
1. El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) años.
2. La incapacidad mental debidamente comprobada.
3. El caso fortuito y la fuerza mayor
. 4. El error de hecho y de derecho excusable.
5. La obediencia legítima y debida.
6. Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilícitos
tributarios
Circunstancias atenuantes: Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instrucción del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el
crédito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición
de la sanción.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de los precios de
transferencia entre partes vinculadas.
6. Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la Ley.
Circunstancias Agravantes. Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia
2. La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o
partícipes, y
3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.
