UNIVERSIDAD ANDRES BELLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA CONTADOR AUDITOR
Cátedra : Impuesto Renta I
Profesor : Ricardo Barrios Espinoza
Ayudante : Nelson Parra Sánchez
Ejercicios de Renta Líquida Imponible
I. Determine la renta líquida imponible de la sociedad comercial Los almendros Ltda. por el
ejercicio comercial 2005.
Antecedentes:
1. El resultado financiero ascendió a $16.500.000.-
2. Se provisionó $500.000.- como estimación deudores incobrables.
3. Se castigaron $1.200.000.- en cuentas por cobrar. Este castigo cuenta con un documento de
un prestigioso estudio de abogados quienes agotaron prudencialmente los medios de cobro.
4. El asiento que se realizó en abril de 2005 por el pago de impuestos a la renta fue el siguiente:
______________________________x______________________________
Provisión Impuesto a la Renta 254.540
Impuesto Renta 20.000
Pagos provisionales mensuales 250.000
Caja 24.540
5. El CPI financiero asciende a $550.700.000.- y el tributario a $340.500.000.- (IPC anual 3,6%)
6. La empresa tiene un contrato leasing cuyo movimiento fue:
• Depreciación activos en leasing, $9.540.630.-
• Amortización Interés diferido por leasing, $405.800.-
• Cuotas devengadas por leasing, 11.450.790.-
• Cuotas pagadas por leasing, $10.952.246.-
• Corrección monetaria activos en leasing, $1.020.470.-
• Corrección monetaria interés diferido en leasing, $87.301.-
• Corrección monetaria obligaciones en leasing (pérdida), $1.458.787.-
7. Realizó los siguientes gastos que implican un desembolso efectivo:
• Regalo a ejecutivo de cuenta, $100.000.-
• Mantención de automóvil, $5.600.000.-
• Gastos publicitario, $8.500.000.-
• Gastos menores sin respaldo, $70.000.-
• Mantención de camioneta dada en comodato (préstamo de uso gratuito) a Carabineros
de Chile, $6.500.000.-
8. La sociedad llevó a resultados $88.000.000.- por concepto de amortización de la cuenta Gasto
de organización y puesta en marcha.
9. La sociedad contabilizó una provisión impuesto renta para el AT-2006 por $3.960.000.-
II. La sociedad de personas “El Talibán Ltda.” presenta el sigiuiente estado de resultado al
31/12/2005; giro: fabricación de bombas caseras:
Cuentas M $ Pérdidas M $ Ganancias
Ventas 80.000.000
Utilidades por venta de activo fijo 5.000.000
Comisiones 12.000.000
Utilidad en venta esporádica de acciones adquiridas antes de 3.000.000
31/12/83.
Dividendos percibidos 20.000.000
Rentas en arrendamiento viviendas DFL-2 4.000.000
Intereses y descuentos 2.000.000
Participaciones devengadas en otras sociedades 7.000.000
Utilidad por c. monetaria financiera 1.000.000
Utilidad por inversion en debentures 4.000.000
Utilidad percibida de empresas relacionadas “El Ave Fénix 3.000.000
Ltda.”
Costo de ventas 30.000.000
Gastos generales 20.000.000
Depreciación automóvil 2.000.000
Multas tributarias 1.000.000
Seguros 1.200.000
Donación “Cema Chile” 2.300.000
Provisión Impuesto renta 500.000
Depreciación financiera 20.000.000
Sumas 77.000.000 141.000.000
Utilidad del Ejercicio 64.000.000
Totales 141.000.000 141.000.000
Información adicional:
• La sociedad hace uso de la depreciación tributaria acelerada y su monto es $40.000.000
• La C.M. tributaria dio una pérdida por C.M. $9.000.000
• Durante el ejercicio la sociedad “El Talibán Ltda.” efectúo los siguientes pagos.
Detalle Monto
Honorarios Abogados $9.000.000
Gratificación Voluntaria a los gerentes reaj. $5.000.000
Sueldo empresarial inferior a 60 UF, reaj. $700.000
Sin cotización provisional debido a que estaba jubilado.
Honorarios cónyuge del socio $4.500.000
• Canceló impuesto territorial correspondiente al edificio de la empresa por $2.000.000
• Contabilizó en gasto el IVA equivalente a $300.000.- correspondiente a una factura
recibida con retraso superior a tres períodos tributarios
• En cuentas de activo se encuentran los siguientes Impuestos por recuperar: PPM
$3.000.000; Crédito art. 33 bis $2.000.000.-
• La sociedad posee y explota un bien raíz agrícola cuyo avalúo fiscal al 31/12/04 es
$75.000.000.- y al 01/01/05 $76.000.000.- Los costos de explotación según balance
alcanza a los $60.000.000.-
• Al 31/12/04 se determinó un pérdida tributaria de $6.000.000.- y que actualizada al
31/12/05 es de $7.000.000.-
Se pide:
a) Determinar la RLI
b) Calcular el impuesto de primera categoría a pagar de la sociedad aplicando los
créditos que correspondan.
III. Sociedad EAPS Ltda. ha efectuado los siguientes ajustes a la utilidad financiera para llegar
al resultado tributario (RLI):
Utilidad Financiera 40.000
Se agrega:
1 Provisión de Impuesto renta 2.000
2 Impuesto diferido 10.000
3 Depreciación activos en leasing 8.000
3 Amortización interés diferido leasing 1.500
4 Donación en exceso de lo tributario 5.000
5 Pérdida reconocida por VPP por
Inversiones otras sociedades 2.000 28.500
Se deduce:
6 Dividendo percibido 4.000
3 Cuotas pagadas por leasing 12.000
7 Diferencia depreciación normal y acelerada 14.000
8 Utilidades por VPP 7.000
9 Pérdida tributaria de arrastre 150.000 187.000
Pérdida tributaria (RLI negativa) (118.500)
Notas:
1. El contador estimó que pagaría $2.000 de impuesto a la renta por primera categoría y
gastos rechazados. Monto que se provisionó con cargo a resultados (gasto – provisión)
2. Los auditores externos propusieron un cargo a resultados por impuestos diferidos de
$10.000.-
3. La empresa tiene un contrato leasing cuyo movimiento fue:
• Depreciación activos en leasing, $8.000.-
• Amortización Interés diferido por leasing, $1.500.-
• Cuotas pagadas por leasing, $12.000.-
• Corrección monetaria activos en leasing, $2.500.-
• Corrección monetaria interés diferido en leasing, $70.00.-
• Corrección monetaria obligaciones en leasing (pérdida), $1.800.-
4. Corresponden a donaciones que no cumplen los requisitos para ser gasto aceptado
tributariamente, si están llevadas a gasto financiero.
5. Es el resultado devengado reconocido por VPP por inversiones en otras empresas.
6. Corresponde a un dividendo percibido por la sociedad.
7. Corresponde a la diferencia entre depreciación normal y acelerada del activo fijo. 40%
corresponde a bienes que iniciaron la depreciación antes de 2001 y el 60% restante inició
la depreciación acelerada en el 2001 y años siguientes.
8. Son las utilidades financieras de inversiones permanentes en otras sociedades
reconocidas por VPP con cargo a la inversión y abono a resultados.
9. Saldo de pérdidas de arrastre del año anterior.
Se pide:
1. Explicar la razón conceptual del ajuste en la RLI. y si usted esta de acuerdo con
éste.
2. Indique algún ajuste que no se efectuó.
