Semanario Judicial de la Federación
Tesis
Registro digital: 2024959
Instancia: Tribunales Colegiados Undécima Época Materia(s): Constitucional,
de Circuito Administrativa
Tesis: XVI.1o.A.3 A (11a.) Fuente: Gaceta del Semanario Judicial Tipo: Aislada
de la Federación.
Libro 15, Julio de 2022, Tomo V,
página 4518
IMPUESTO PREDIAL. EL ARTÍCULO 5, FRACCIÓN I, INCISOS A) Y B), DE LA LEY DE
INGRESOS PARA EL MUNICIPIO DE SAN MIGUEL DE ALLENDE, GUANAJUATO, PARA EL
EJERCICIO FISCAL DEL AÑO 2020, QUE PREVÉ LAS TABLAS DE VALORES UNITARIOS DE
TERRENO Y DE CONSTRUCCIÓN PARA DETERMINAR LA BASE GRAVABLE DE ESE
TRIBUTO, VIOLA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA.
Hechos: La quejosa argumentó en el recurso de revisión que el artículo 5, fracción I, incisos a) y b),
de la Ley de Ingresos para el Municipio de San Miguel de Allende, Guanajuato, para el ejercicio
fiscal del año 2020, que prevé las tablas de valores unitarios de terreno y de construcción viola el
principio de legalidad tributaria, porque los parámetros que debe observar la autoridad
administrativa para clasificar un inmueble atendiendo a la zona de su ubicación y para el
encuadramiento de determinada construcción atendiendo a su tipo, calidad y estado de
conservación, no están establecidos de manera expresa y pormenorizada en la norma, lo que
genera inseguridad jurídica al contribuyente, provocando que uno de los elementos de la
contribución pueda elegirse discrecionalmente por la autoridad administrativa.
Criterio jurídico: Este Tribunal Colegiado de Circuito establece que el artículo citado, que prevé las
tablas de valores unitarios de terreno y de construcción para determinar la base gravable del
impuesto predial, viola el principio de legalidad tributaria.
Justificación: Lo anterior, porque las tablas de valores unitarios de terreno clasifican los inmuebles
urbanos y suburbanos en once zonas, y para cada una de ellas se establece un valor mínimo y uno
máximo. Por su parte, la tabla de valores de construcción los clasifica en seis tipos (moderno,
antiguo, industrial, alberca, cancha de tenis y frontón), los que se subdividen atendiendo a su
calidad, desde superior a malo y de acuerdo con su estado de conservación, bueno a malo, se les
asigna un valor monetario. En ese sentido, son esas clasificaciones y subclasificaciones del suelo y
de construcción las que servirán para obtener el valor fiscal, como base para el pago del impuesto
predial. Sin embargo, el criterio para distinguir los bienes inmuebles en cada una de las categorías
que prevé el artículo referido no se encuentra establecido en las tablas de valores mencionadas ni
en la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato, por lo que queda al arbitrio de
la autoridad administrativa establecer los parámetros de clasificación respectivos, permitiendo un
margen de arbitrariedad a favor de la autoridad en lo relativo a la determinación de la base gravable
del impuesto.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL DÉCIMO SEXTO
CIRCUITO.
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Semanario Judicial de la Federación
Amparo en revisión 61/2021. 24 de junio de 2021. Unanimidad de votos. Ponente: Ariel Alberto
Rojas Caballero. Secretaria: Ma. del Carmen Zúñiga Cleto.
Esta tesis se publicó el viernes 08 de julio de 2022 a las 10:15 horas en el Semanario Judicial de la
Federación.
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