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MEDIDAS FISCALES PALIATIVAS

Y RELEVANTES

TITULO I
Regimen de Regularizacion Excepcional de Obligaciones Tributarias,
Aduaneras y de Seguridad Social

Disposiciones generales

Articulo 1°- Crease el Regimen de Regularizacion de Obligaciones

Tributarias, Aduaneras y de la Seguridad Social con el fin de lograr el pago
voluntario de las obligaciones que en el presente titulo se detallan.
En este marco, se preve la posibilidad de que los contribuyentes y
responsables se acojan al regimen, obteniendo distintos beneficios segun la
modalidad de la adhesion y el tipo de deuda que registren.

Articulo 2°- Los contribuyentes y responsables de las obligaciones

tributarias y aduaneras y de los recursos de la seguridad social cuya
aplicacion, percepcion y fiscalizacion se encuentran a cargo de la
Administracion Federal de Ingresos Publicos, podran acogerse por las
obligaciones vencidas al 31 deixmarzo de y por las

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infracciones cometidas hasta dicha fecha relacionadas o no con aquellas

obligaciones.
El acogimiento previsto en el parrafo anterior podra formularse desde
la fecha de entrada en vigencia de la reglamentacion que dicte la
Administracion Federal de Ingresos Publicos y hasta transcurrido ciento
cincuenta (150) di'as corridos desde aquella fecha, inclusive.

Articulo 3°- Quedan incluidas en lo dispuesto en el articulo anterior:

a) Aquellas obligaciones que se encuentren en curso de discusion
administrativa (incluye las causas ante el Tribunal Fiscal de la
Nacion) o contencioso administrativa (incluye cualquier causa en
tramite ante el Poder Judicial), en tanto el contribuyente se al lane
y/o desista, segun corresponda, incondicionalmente por las
obligaciones regularizadas; y renunci e a toda accion y derecho,
incluso el de repeticion, asumiendo el pago de las costas y gastos
causidicos.
El allanamiento y/o el desistimiento, segun corresponda, podra
ser total o parcial. En ningun caso, dicho allanamiento y/o
desistimiento podra ser interpretado como un reconocimiento de la
exigibilidad de la obligacion fiscal con relation a los periodos
fiscales que no se hayan regularizado a traves del presente regimen;
b) Aquellas obligaciones respecto de las cuales hubieran prescripto
las facultades de la Administracion Federal de Ingresos Publicos
para determinarlas y exigirlas, y sobre las que se hubiera formulado
denuncia penal tributaria o, en su caso, penal economica, contra los
contribuyentes o responsables;
c) Aquellas obligaciones que nacieron en el marco de la ley 27.605;
e retencion y percepcion que

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, hubieran omitido retener o percibir, o el importe que, habiendo sido

retenido o percibido, no hubieran ingresado, luego de vencido el
plazo para hacerlo;
e) Las obligaciones fiscales vencidas al 31 de marzo de 2024,
inclusive, incluidos los planes de facilidades de pago respecto de
los cuales haya operado o no la correspondiente caducidad a dicha
fecha;
fi Toda obligation fiscal que no se encuentre expresamente excluida
en el articulo 4° de la presente ley;
g) Las multas por infracciones previstas en la ley 22.415 (Codigo
Aduanero) y sus modificaciones, que no se determinen en funcion
de los tributos a la importation o a la exportacion, excepto la
infraccion de contrabando menor.

Articulo 4°- Quedan excluidos de lo dispuesto por el presente regimen:

a) Los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de
Obras Sociales;
b) Las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del
Trabajo (ART);
c) Los aportes y contribuciones con destino al regimen especial de
seguridad social para empleados del servicio domestico y/o el
personal de casas particulares;
d) Las cotizaciones correspondientes a los sujetos adheridos al
Regimen Simplificado para Pequenos Contribuyentes (RS);
e) Las cuotas correspondientes al Seguro de Vida Obligatorio;
j) Los aportes y contribuciones mensuales con destino al Registro
Nacional de Trabajadores y Empleadores Agrarios (RENATEA) y
al Registro Nacional de Tfcabaiadores Rurales y Empleadores

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(RENATRE);
g) Los tributes y/o multas que surjan como consecuencia de
infracciones al articulo 488, Regimen de Equipaje del Codigo
Aduanero, ley 22.415 y sus modificaciones;
h) Los intereses -resarcitorios y/o punitorios-, multas y demas
accesorios relacionados con los conceptos precedentes;
i) Los declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se
haya dispuesto la continuidad de la explotacion, conforme a lo
establecido en las leyes 24.522 y sus modificaciones o 25.284 y sus
modificaciones, mientras duren los efectos de dicha declaracion;
j) Los condenados -con condena confirmada en segunda instancia-
por alguno de los delitos previstos en las leyes 22.415 (Codigo
Aduanero) y sus modificaciones, 23.771 y/o 24.769 y sus
modificaciones y/o en el titulo IX de la ley 27.430 y sus
modificaciones (Regimen Penal Tributario), con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia del presente regimen;
k) Los condenados -con condena confirmada en segunda instancia- por
delitos comunes, quetengan conexion con el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias o las de terceros, con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia del presente regimen;
l) Las personas juridicas en las que, segun corresponda, sus socios,
administradores, directores, smdicos, miembros del consejo de
vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las
mismas, hayan sido condenados -con condena confirmada en
segunda instancia- con fundamento en las leyes 22.415 (Codigo
Aduanero) y sus modificaciones, 23.771 y/o 24.769 y sus
modificaciones y/o en el titulo IX de la ley 27.430 y sus
modificaciones ([Link]), o por delitos comunes
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que tengan conexion con el incumplimiento de sus obligaciones

tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado
sentencia de segunda instancia con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia del presente regimen;
m) Los agentes de retencion y percepcion que se encuentren con auto
de procesamiento firme y elevada la causa a juicio oral por la
comision de cualquiera de los delitos tipificados en el articulo 8° de
la ley 23.771 y sus modificatorias, y/o en los articulos 6° y 9° de la
ley 24.769 y sus modificatorias y/o en los articulos 4° y 7° del titulo
IX de la ley 27.430 y sus modificaciones.

Articulo 5°- El acogimiento al presente regimen producira la

suspension de las acciones penales tributarias, aduaneras y de los recursos de
la seguridad social en curso y la interruption del curso de la prescription penal,
aun cuando no se hubiera efectuado la denuncia penal a ese momento o
cualquiera sea la etapa del proceso en que se encuentre la causa, siempre y
cuando la misma no tuviere sentencia firme.
La cancelation total de la deuda en las condiciones previstas en el
presente regimen -de contado o mediante plan de facilidades de pago-
producira la extincion de la action penal, en la medida que no exista sentencia
firme a la fecha de cancelation. Igual efecto se producira cuando se cancele,
por parte de cada imputado, la deuda que le fuera exigible de manera individual
(conforme la imputation penal efectuada), en las condiciones previstas en el
presente regimen.
Tambien quedara extinguida de pleno derecho la accion penal
respecto de aquellas obligaciones que hayan sido canceladas con anterioridad
a la fecha de entrada en vigencia del presente regimen en la medida que no
exista sentencia firme a dicha fecha. Asimjsmo, la Administration Federal de

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Ingresos Publicos queda dispensada de formular denuncia penal cuando las

obligaciones principales hubieran sido canceladas con anterioridad a la fecha
de entrada en vigencia del presente regimen.
En el caso de las infracciones previstas en la ley 22.415 (Codigo
Aduanero) y sus modificaciones, la cancelacion total -de contado o mediante
plan de facilidades de pago- de los tributes a la importacion o exportacion -
excluidos los pages a cuenta y/o percepciones cuya recaudacion se encuentra a
cargo del servicio aduanero- producira la extincion de la accion penal aduanera
cuando se trate de multas cuyo monto se determine en funcion de tales tributos,
no quedando registrado el antecedente, en la medida en que no exista sentencia
firme a la fecha del acogimiento al regimen.
En el caso de las infracciones previstas en la ley 22.415 (Codigo
Aduanero) y sus modificaciones -excepto la infraccion de contrabando menor-
cuyo monto no se determine en funcion de los tributos a la importacion o a la
exportacion, la cancelacion de la multa minima establecida para aquellas
infracciones producira la extincion de la accion penal aduanera no quedando
registrado el antecedente, en la medida en que no exista sentencia firme a la
fecha de acogimiento al presente regimen.
En el caso de las obligaciones y recursos de la seguridad social, la
cancelacion total -de contado o mediante plan de facilidades de pago- de los
aportes y contribuciones producira la extincion de la accion penal sin perjuicio
que los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras
Sociales no se encuentren regularizados.
El pago al contado o mediante plan de facilidades de pagos de las
obligaciones que se pretendan adherir al presente regimen son las unicas formas
aceptadas, no permitiendose regularizar mediante compensaciones.
La caducidad del plan de facilidades de pago implicara la reanudacion
de la accion penal tributaria o aduanera o dafia seguridad social, segun fuere el

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caso, o habilitara la promocion por parte de la Administracion Federal de

Ingresos Publicos de la denuncia penal que corresponda, en aquellos casos en
que el acogimiento se hubiere dado en forma previa a la respectiva denuncia.
Tambien importara el comienzo del computo de la prescripcion penal tributaria
y/o aduanera y/o de la seguridad social.

Articulo 6°- Se establece, con alcance general, para los sujetos que se
acojan al presente regimen, los siguientes beneficios, segun la fecha de
adhesion y la forma de pago elegida:
a) Adhesion al presente regimen dentro de los primeros treinta (30)
dias corridos desde la fecha de entrada en vigencia de la respectiva
reglamentacion que dicte la Administracion Federal de Ingresos
Publicos: condonacion del setenta por ciento (70%) de los intereses
resarcitorios y punitorios devengados a la fecha de adhesion al
presente regimen en la medida que la totalidad de la deuda a
regularizar se cancele por pago al contado o en un plan de facilidades
de pagos de hasta tres (3) cuotas mensuales bajo los terminos que
la Administracion Federal de Ingresos Publicos establecera a tai fin;
b) Adhesion al presente regimen a partir de los treinta y un (31) dias
corridos y hasta los sesenta (60) dias corridos desde la fecha de
entrada en vigencia de la respectiva reglamentacion que dicte la
Administracion Federal de Ingresos Publicos: condonacion del
sesenta por ciento (60%) de los intereses resarcitorios y punitorios
devengados a la fecha de adhesion al presente regimen en la medida
que la totalidad de la deuda a regularizar se cancele por pago al
contado o en un plan de pagos de hasta tres (3) cuotas mensuales
bajo los terminos que la Administracion Federal de Ingresos
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c) Adhesion al presente regimen a partir de los sesenta y un (61)

dias corridos y hasta los noventa (90) dias corridos desde la fecha
de entrada en vigencia de la respectiva reglamentacion que dicte la
Administracion Federal de Ingresos Publicos: condonacion del
cincuenta por ciento (50%) de los intereses resarcitorios y
punitorios devengados a la fecha de adhesion al presente regimen
en la medida que la totalidad de la deuda a regularizar se cancele
por pago al contado o en un plan de pagos de hasta tres (3) cuotas
mensuales bajo los terminos que la Administracion Federal de
Ingresos Publicos establecera a tai fin;
d) Adhesion al presente regimen dentro de los primeros noventa (90)
dias corridos desde la fecha de entrada en vigencia de la respectiva
reglamentacion que dicte la Administracion Federal de Ingresos
Publicos: condonacion del cuarenta por ciento (40%) de los
intereses resarcitorios y punitorios devengados a la fecha de
adhesion al presente regimen en la medida que se cancele la
totalidad de la deuda a regularizar a traves de un plan de facilidades
de pago que la Administracion Federal de Ingresos Publicos
establecera a tai fin;
e) Adhesion al presente regimen a partir de los noventa y un (91) dias
corridos desde la fecha de entrada en vigencia de la respectiva
reglamentacion que dicte la Administracion Federal de Ingresos
Publicos: condonacion del veinte por ciento (20%) de los intereses
resarcitorios y punitorios devengados a la fecha de adhesion al
presente regimen en la medida que se cancele la totalidad de la
deuda a regularizar a traves de un plan de facilidades de pago que
la Administracion Federal de Ingresos Publicos establecera a tai fin.

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Los casos de regularizacion de los planes de facilidades de pago a que

hace referenda el inciso e) del articulo 3° de la presente ley, en la medida que
se encuentren vigentes al 31 de marzo de 2024, tendran las siguientes
condiciones y beneficios:
i. Se mantiene la fecha de consolidacion original a todos los efectos.
ii. Los intereses resarcitorios y punitorios devengados a la fecha de
consolidacion original seran condonados por el equivalente al
treinta por ciento (30%).
iii. Deberan regularizarse, exclusivamente, a traves de alguna de las
modalidades de cancelacion establecidas en los incisos a), b) y c)
del primer parrafo de este articulo, en cuyo caso la condonacion de
intereses establecida para tales supuestos resultara de aplicacion
para los devengados a partir de la fecha de consolidacion original.
La regularizacion en un plan de facilidades de pago en los terminos de
los incisos d) y e) del primer parrafo del presente articulo se ajustara a las
siguientes condiciones:
I. Las personas humanas (excepto las que califiquen como pequenos
contribuyentes en los terminos de la Resolucion General AFIP N°
5321 y sus modificaciones o la que en el futuro la reemplace, o
como Micro y Pequenas Empresas) ingresaran un pago a cuenta
equivalente al veinte por ciento (20%) de la deuda y por el saldo
de deuda resultante, hasta sesenta (60) cuotas mensuales, fijandose
un interes de financiacion calculado en base a la tasa fijada por el
Banco de la Nacion Argentina para descuentos comerciales que la
reglamentacidn especificara.
II. Las Micro y Pequenas Empresas (incluidas las personas humanas
que califiquen como tai o como pequenos contribuyentes en los
terminos de la Resolucion General AFIP N° 5321 y sus

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modificaciones) y las entidades sin fines de lucro ingresaran un

pago a cuenta equivalente al quince por ciento (15%) de la deuda
y, por el saldo de deuda resultante, hasta ochenta y cuatro (84)
cuotas mensuales, fijandose un interes de financiacion calculado en
base a la tasa fijada por el Banco de la Nacion Argentina para
descuentos comerciales que la reglamentacion especificara.
III. Las Medianas Empresas ingresaran un pago a cuenta equivalente
al veinte por ciento (20%) de la deuda y por el saldo de deuda
resultante, hasta cuarenta y ocho (48) cuotas mensuales, fijandose
un interes de financiacion calculado en base a la tasa fijada por el
Banco de la Nacion Argentina para descuentos comerciales que la
reglamentacion especificara.
IV. El resto de los contribuyentes ingresaran un pago a cuenta
equivalente al veinticinco por ciento (25%) de la deuda y por el
saldo de deuda resultante, hasta treinta y seis (36) cuotas
mensuales, fijandose un interes de financiacion calculado en base
a la tasa fijada por el Banco de la Nacion Argentina para descuentos
comerciales que la reglamentacion especificara.
El contribuyente podra optar por cancelar anticipadamente el plan de
pagos en la forma y bajo las condiciones que al efecto disponga la
Administracion Federal de Ingresos Publicos.

Articulo 7°- En los cases mencionados en los incises a), b), c), d) y e)
del primer parrafo del articulo 6° se condonara el cien per ciento (100%) de
las multas aplicadas. Dicha condonacion tambien aplicara al supuesto
contemplado en el segundo parrafo del articulo 6° de esta ley.
El beneficio de liberacion de multas y
y demas sanciones
correspondientes a infracciones formales come s hasta el 31 de marzo de
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2024, inclusive, que no se encuentren firmes ni abonadas, operara cuando con

anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para el acogimiento al presente
regimen, se haya cumplido o se cumpla la respectiva obligation formal.
De haberse sustanciado el sumario administrativo previsto en el
articulo 70 de la ley 11.683 (to. en 1998 y sus modificaciones), de
Procedimiento Fiscal, el citado beneficio operara cuando el acto u omision
atribuido se hubiere subsanado antes de la fecha de vencimiento del plazo para
el acogimiento al presente regimen.
Cuando el deber formal transgredido no fuese, por su naturaleza,
susceptible de ser cumplido con posterioridad a la comision de la infraction, la
sancion quedara condonada de oficio, siempre que la falta haya sido cometida
con anterioridad al 31 de marzo de 2024, inclusive.
Las multas y demas sanciones, correspondientes a obligaciones
sustanciales devengadas hasta el 31 de marzo de 2024, inclusive, quedaran
condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes y la
obligation principal hubiera sido cancelada a dicha fecha. Este beneficio de
condonacion de sanciones no esta sujeto al cumplimiento de ninguna condicion
o requisito mas que haberse realizado el pago de la obligation sustancial al 31
de marzo de 2024, inclusive, y que se trate de una multa o sancion que no se
encuentre firme ni cancelada a dicha fecha.
La liberation de multas y sanciones importara, asimismo y de
corresponder:
a) La baja de la inscription del contribuyente del Registro Publico de
Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) contemplado en
la ley 26.940 y sus modificaciones;
b) No se considerara que existe reiteracion de infracciones cuando
habiendose cometido mas de una infracci on de la misma naturaleza,
sin que exista resolution o sententiAraodenatoria firme respecto de

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alguna de ellas al momento de la nueva comision, el contribuyente

o responsable se adhiera al presente regimen;
c) La dispensa para la Administracion Federal de Ingresos Publicos de
iniciar el sumario administrativo que corresponda, respecto de las
multas o sanciones que se condonan si, a la fecha de entrada en
vigencia del presente regimen, no se hubiera iniciado.
Los beneficios establecidos en este articulo no resultan aplicables para
las obligaciones y los sujetos identificados en el articulo 4° de esta ley.

Articulo 8°- Seran condonados de pleno derecho la totalidad de los

intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes a las obligaciones
fiscales (incluye anticipos ordinarios y/o extraordinarios o pagos a cuenta)
canceladas con anterioridad al 31 de marzo de 2024, inclusive. Este beneficio
de condonacion no esta sujeto al cumplimiento de ninguna condicion o requisito
mas que haberse realizado el pago de la obligacion fiscal con anterioridad a la
fecha antes mencionada.
Quedan incluidos en esta condonacion los intereses resarcitorios y
punitorios que hayan sido incorporados a planes de facilidades de pago
relacionados con anticipos ordinarios y/o extraordinarios o pagos a cuenta que
hayan sido debidamente cancelados antes del 31 de marzo de 2024, inclusive.
Dicho beneficio de condonacion tambien aplica cuando los anticipos
ordinarios y/o extraordinarios o pagos a cuenta dejaron o dejan de ser exigibles,
respectivamente, en virtud de las presentaciones de las declaraciones juradas
de impuestos que se hayan formalizado con anterioridad a la entrada en
vigencia de este regimen, o por las declaraciones juradas rectificativas que
deban presentarse en virtud de la regularizacion establecida en el presente
titulo.

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Los beneficios establecidos en este articulo no resultan aplicables para

las obligaciones y los sujetos identificados en el articulo 4° de esta ley.

Articulo 9°- A los fines de la aplicacion de los honorarios a que se

refiere el articulo 98 de la ley 11.683 (t.o. 1998 y sus modificaciones), de
Procedimiento Fiscal, correspondientes a deudas incluidas en el presente
regimen, que se encuentren en curso de discusion administrativa (causas en el
Tribunal Fiscal de la Nacion) o contencioso administrativa (causas en tramite
ante el Poder Judicial), incluidas las ejecuciones fiscales, se reduciran en un
cincuenta por ciento (50%) si la adhesion al regimen por parte del contribuyente
se realiza dentro de los primeros noventa (90) dias corridos desde la fecha de
entrada en vigencia de la reglamentacion que dicte la Administracion Federal
de Ingresos Publicos.

Articulo 10.- Cuando se trate de deudas en ejecucion judicial,

acreditada en autos la adhesion al regimen, firme la resolucion judicial que
tenga por formalizado el allanamiento a la pretension fiscal y una vez
regularizada en su totalidad la deuda conforme lo previsto en el articulo 6°,
la Administracion Federal de Ingresos Publicos podra solicitar al juez el
archivo de las actuaciones.
Para el caso que la solicitud de adhesion resulte anulada, o se declare el
rechazo del plan de facilidades por no cumplir las condiciones previstas en este
titulo, la Administracion Federal de Ingresos Publicos proseguira con las
acciones destinadas al cobro de la deuda en cuestion, conforme a la normativa
vigente. De producirse la caducidad del plan de facilidades, iniciara una nueva
ejecucion por el saldo adeudado del citado plan.

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Articulo 11.- No se encuentran sujetos a reintegro o repeticion los

importes que, con anterioridad al 31 de marzo de 2024, inclusive, se hubieran
ingresado en concepto de intereses resarcitorios y/o punitorios y multas, asi
como los intereses previstos en el articulo 168 de la ley 11.683 (t.o. 1998 y sus
modificaciones), de Procedimiento Fiscal, por las obligaciones comprendidas
en el presente regimen.

Articulo 12.- Los responsables solidarios mencionados en el articulo

8° de la ley 11.683 (t.o. 1998 y sus modificaciones), de Procedimiento Fiscal,
haya o no mediado contra ellos el reclamo de las obligaciones fiscales,
aduaneras o de la seguridad social correspondientes al deudor principal, en tai
caracter de responsables solidarios, podran adherir al presente regimen.
En dicho supuesto y en razon de tratarse de una presentacion
independiente de la que pudiera realizar respecto de su propia deuda, debera
identificarse al deudor principal y no regira la obligacion de presentar
declaraciones juradas o liquidaciones determinativas de las obligaciones que se
regularicen cuando ellas no hubieran sido presentadas por el deudor principal o
la obligacion de presentar las declaraciones juradas rectificativas.

Articulo 13.- La adhesion al presente regimen por obligaciones fiscales

aduaneras implica la novacion de esas obligaciones y su conversion a moneda
argentina al tipo de cambio comprador conforme a la cotizacion del Banco de
la Nacion Argentina del dia anterior a la fecha del acogimiento al regimen.

Articulo 14.- El decaimiento de los beneficios acordados por los

regimenes promocionales que conceden beneficios fiscales no podran ser
rehabilitados con sustento en el acogimiento del contribuyente o responsable al
presente regimen.

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Articulo 15.- La adhesion al presente regimen implica la renuncia a

iniciar acciones de reintegro y/o repeticion por las obligaciones tributarias y
aduaneras y de los recursos de la seguridad social regularizadas (incluye los
intereses resarcitorios y punitorios no condonados).
No podran iniciarse acciones de repeticion basadas en las disposiciones
del presente regimen que hayan consagrado condonaciones de obligaciones
tributarias, aduaneras o de los recursos de la seguridad social (sus intereses,
pagos a cuentas, anticipos, etc.) en favor del propio contribuyente o del tercero.

Articulo 16.- La Administracion Federal de Ingresos Piiblicos

reglamentara el presente regimen' dentro de los quince (15) dias corridos
contados a partir de su entrada en vigencia y dictara las normas
complementarias que resulten necesarias a los efectos de su aplicacion.
La reglamentacion que se dicte no podra establecer ninguna restriccion
o limitacion a los contribuyentes o responsables, de ningun tipo, por el hecho
de adherir y acogerse al presente regimen. Cualquier incumplimiento de tipo
formal por parte del contribuyente o responsable no podra ser considerado
como causal de perdida de los beneficios otorgados por el presente regimen. El
acogimiento al presente regimen no podra ser considerado como indicio
negativo de la calificacion del contribuyente o responsable a los efectos de
cualquier registro a cargo de la Administracion Federal de Ingresos Publicos.

Articulo 17.- Las disposiciones del presente titulo entfaran en vigencia

a partir del dia siguiente al de su publication en el Boletin Oficial y surtiran
efecto una vez entre en vigencia la reglamentacion dictada por la
Administracion Federal de Ingresos Publicos.

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TITULO II
Regimen de Regularizacion de Activos
Capitulo I
Sujetos alcanzados

Articulo 18.- Sujetos residences. Podran adherir al presente Regimen de

Regularizacion de Activos establecido en este titulo, las personas humanas, las
sucesiones indivisas y los sujetos comprendidos en el articulo 53 de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, que,
segun las normas de esa ley, sean considerados residentes fiscales argentinos al
31 de diciembre de 2023, esten o no inscriptas como contribuyentes ante la
Administracion Federal de Ingresos Publicos.

Articulo 19.- Personas humanas no residentes que fueron residentes

fiscales argentinos. Las personas humanas que hubieran sido residentes fiscales
en Argentina antes del 31 de diciembre de 2023 y que, a dicha fecha, hubieran
perdido tai condicion de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, podran adherir al
presente Regimen de Regularizacion de Activos como si fueran sujetos
residentes en Argentina, en igualdad de derechos y obligaciones que los sujetos
residentes indicados en el articulo 18. De ejercerse esta opcion, se considerara
que estos sujetos han adquirido nuevamente la residencia tributaria en el pais a
partir del 1° de enero de 2024.
A todos los efectos de este Regimen de Regularizacion de Activos, no
deberan tomarse en cuenta los incrementos patrimoniales y los bienes
adquiridos en el exterior por la persona humana luego de la perdida de su
residencia fiscal en Argentina.

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La reglamentacion establecera aquellas adaptaciones necesarias a las

normas del presente Regimen de Regularizacion de Activos para su aplicacion
a este tipo de contribuyentes.

Capitulo II
Plazo

Articulo 20.- Plazo de vigencia. El plazo para adherir al presente

Regimen de Regularizacion de Activos se extendera hasta el 30 de abril de
2025. El Poder Ejecutivo nacional podra prorrogar dicho plazo hasta el 31 de
julio de 2025, inclusive.

Articulo 21.- Manifestacion de adhesion. Para adherir al presente

Regimen de Regularizacion de Activos, el contribuyente debera realizar su
adhesion en la forma que indique la reglamentacion. Al momento de
manifestar su adhesion, no debera aportar documentacion o informacion
adicional respecto de la adhesion al regimen.
La fecha de la manifestacion de adhesion del presente articulo definira
la etapa del regimen aplicable a ese contribuyente, segun se indica en el articulo
23.
Si un contribuyente regularizara bienes en mas de una de las etapas
previstas en el articulo 23, se debera considerar a todos los efectos la etapa en
la cual efectuo la ultima adhesion.

Articulo 22.- Declaration Jurada. En forma posterior a la manifestacion

de adhesion regulada en el articulo 21, el contribuyente debera presentar la
declaracion jurada del Regimen de Regularizacion de Activos segun los plazos
que se indican en el articulo 23.

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05-PE-24
OD 157
18/.

La reglamentacion establecera los requisites formales de esta

declaration jurada, que incluira la documentacion y demas informacion que
debera ser aportada por el sujeto adherente respecto de los activos incluidos
en el presente regimen.

Articulo 23.- Etapas del regimen. El presente regimen estara dividido

en tres etapas. La fecha de la manifestation de adhesion del articulo 21 definira
la etapa del regimen aplicable al contribuyente y/o a los bienes regularizados
en esa etapa, salvo en el supuesto contemplado en el ultimo parrafo del articulo
21.
Las etapas tendran la siguiente distribucion:
, Etapa Periodo para realizar la Fecha limite de la Alicuota
manifestation de presentacion de la aplicable
adhesion (articulo 21) y declaration jurada (articulo
el pago adelantado (articulo 22) y del pago 28)
obligatorio (articulo 30) del impuesto de
regularization
(articulo 29)
Etapa Desde el dia siguiente a la 30 de noviembre de Cinco por
1 entrada en vigencia de la 2024, inclusive. ciento
respectiva reglamentacion (5%)
dictada por la
Administration Federal de
Ingresos Publicos y hasta
el 30 de septiembre de
2024, inclusive.

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05-PE-24
OD 157
19/.

Etapa Desde el 1° de octubre de 31 de enero de 2025, Diez por

2 2024 y hasta el 31 de inclusive. ciento
diciembre de 2024, ambas (10%)
fechas inclusive.
Etapa Desde el 1° de enero de 30 de abril de 2025, Quince
3 2025 y hasta el 31 de inclusive. por ciento
marzo de 2025, ambas (15%)
fechas inclusive.

El Poder Ejecutivo nacional podra prorrogar las fechas mencionadas

hasta el 31 de julio de 2025, inclusive.

Articulo 24.- Bienes alcanzados, Podran ser objeto de este regimen de

regularizacion los siguientes bienes:
24.1.- Bienes en Argentina.
a) Moneda nacional o extranjera, sea en efectivo o depositada en
cuentas bancarias o de cualquier otro tipo de entidades residentes
en Argentina;
b) Inmuebles ubicados en Argentina;
c) Acciones, participacion en sociedades, derechos de beneficiarios o
fideicomisarios de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de
afectacion similares o cuotapartes de fondos comunes de inversion,
siempre que el sujeto emisor de dichas acciones, participaciones,
derechos o cuotaspartes sea considerado un sujeto residente en
Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, y siempre que estos
titulos o derechos no coticen en bolsas o mercados regulados por la
Comision Nacional de Valores;

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27743

05-PE-24
OD 157
20/.

d) Titulos valores, incluyendo, sin limitacion, a acciones, bonos,

obligaciones negociables, certificados de deposito en custodia,
cuotaspartes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o
mercados regulados por la Comision Nacional de Valores;
e) Otros bienes muebles no incluidos en incisos anteriores, ubicados en
Argentina;
f) Creditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos
creditos sea un residente fiscal argentino bajo las normas de la Ley
del Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones);
g) Derechos y otros bienes intangibles no incluidos en incisos
anteriores, que sean de propiedad de un sujeto residente fiscal en
Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias
(texto ordenado en 2019 y sus modificaciones), o que recaigan
sobre bienes incluidos en otros incisos de este articulo 24.1;
h) Las criptomonedas, criptoactivos y otros bienes similares;
i) Otros bienes ubicados en el pais susceptibles de valor economico,
incluyendo los bienes y/o creditos originados en polizas de seguro
contratadas en el exterior de titularidad de sujetos residentes fiscales
en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las
Ganancias (texto ordenado en 2019 y sus modificaciones), o respecto
de los cuales dicho sujeto residente en el pais sea beneficiario.
24.2.- Bienes en el exterior.
a) Moneda extranjera, sea en efectivo o depositada en cuentas
bancarias o de cualquier otro tipo en entidades financieras del
exterior;
b) Inmuebles ubicados fuera de Argentina;
c) Acciones, participacion en sociedades, derechos de beneficiarios o

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05-PE-24
OD 157
21/.

fideicomisarios de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de

afectacion similares, siempre que el sujeto emisor de dichas
acciones, participaciones o derechos no sea considerado un sujeto
residente fiscal en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto
a las Ganancias (texto ordenado en 2019 y sus modificaciones), y
siempre que estos titulos o derechos no coticen en bolsas o
mercados;
d) Titulos valores, incluyendo, sin limitation, a acciones, bonos,
obligaciones negociables, certificados de deposito en custodia,
cuotaspartes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o
mercados del exterior;
e) Otros bienes muebles no incluidos en incisos anteriores ubicados
fuera de Argentina;
fi Creditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos
creditos no sea un residente fiscal argentino bajo las normas de la
Ley del Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones);
g) Derechos y otros bienes intangibles no incluidos en incisos
anteriores, o que recaigan sobre bienes incluidos en otros incisos de
este articulo 24.2;
h) Otros bienes ubicados fuera del pais no incluidos en incisos
anteriores.

24.3.- Bienes excluidos.

No podran ser objeto del presente Regimen de Regularization de
Activos las tenencias de moneda o titulos valores en el exterior
mencionadas en el articulo 24.2, que a la fecha a la que hace referenda
el articulo 24.4, (i) estuvieran depositadas en entidades financieras o

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05-PE-24
OD 157
22/.

agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones o paises

identificados por el Grupo de Accion Financiera (GAFI) como de Alto
Riesgo (“Lista Negra”) o Bajo Monitoreo Intensificado (“Lista Gris”)
o (ii) que estando en efectivo, se encuentren fisicamente ubicadas en
jurisdicciones o paises identificados por el Grupo de Accion Financiera
(GAFI) como de Alto Riesgo (“Lista Negra”) o Bajo Monitoreo
Intensificado (“Lista Gris”).

24.4.- Fecha de Regularization.

Los sujetos indicados en los articulos 18 y 19 solo podran
regularizar aquellos activos que fueran de su propiedad o que se
encontraran en su posesion, tenencia o guarda, al 31 de diciembre de
2023, inclusive (es decir, la “Fecha de Regularizacion”).
La reglamentacion establecera la forma en la que los sujetos
adherentes al presente regimen deberan acreditar la propiedad,
posesion, tenencia o guarda de los activos a la Fecha de Regularizacion
al momento de presentar la declaracion jurada prevista en el articulo 22.

Capitulo III
Mecanismo de Regularization

Articulo 25.- Declaration jurada de regularization. Los

contribuyentes, al realizar la declaracion jurada del articulo 22, deberan
identificar los bienes respecto de los cuales solicitan la aplicacion del Regimen
de Regularizacion de Activos, segun las pautas que para ello fije la
reglamentacion.
Asimismo, al momento de la presentacion de dicha declaracion jurada,
o en un momento posterior segun indique la reglamentacion, los contribuyentes

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05-PE-24
OD 157
23/.

deberan presentar las constancias fehacientes y toda otra documentacion

necesaria para acreditar la titularidad y/o el valor de los bienes regularizados,
segun las pautas que para ello indique la reglamentacion.

Articulo 26.- Reglas especiales segun tipo de activo.

a) Dinero en efectivo en Argentina.
Para regularizar los activos incluidos en el articulo 24.1.67/
cuando se trate de dinero en efectivo, los contribuyentes deberan,
antes de la fecha limite prevista para la manifestacion de adhesion a
la Etapa 1 bajo las reglas del articulo 23, depositar dicho efectivo
en una entidad financiera regulada por la ley 21.526 y sus
modificaciones, de Entidades Financieras.
A fin de recibir el deposito de estos fondos, el Banco Central de
la Republica Argentina debera regular la creacion de una cuenta
bancaria especial destinada a recibir este tipo de depositos
. (denominada “Cuenta Especial de Regularizacion de Activos”). El
Banco Central de la Republica Argentina debera emitir la
respectiva normativa que indique en forma taxativa los requisites
y documentos que los contribuyentes deberan presentar ante las
entidades financieras para solicitar la apertura de la Cuenta Especial
de Regularizacion de Activos y para realizar el deposito de los
fondos a regularizar.
Al momento de la apertura de la Cuenta Especial de
Regularizacion de Activos y/o del deposito del dinero en efectivo,
la entidad financiera no podra exigir mas documentacion que la
taxativamente indicada por el Banco Central de la Republica
Argentina de acuerdo con lo establecido en el parrafo anterior.
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05-PE-24
OD 157
24/.

Las entidades financieras no podran negarse a la apertura de una

Cuenta Especial de Regularizacion de Activos. Dichas entidades
tampoco podran solicitar al depositante informacion adicional a la
taxativamente regulada por el Banco Central de la Repiiblica
Argentina, ni negarse a la recepcion de los fondos a ser depositados
en dichas cuentas por el contribuyente. El incumplimiento de estas
obligaciones implicara, para la entidad financiera, una infraccion
punible bajo el articulo 41 de la ley 21.526 y sus modificaciones,
de Entidades Financieras.
Los contribuyentes tambien podran solicitar la apertura de
Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos a ser
abiertas por medio de Agentes de Liquidacion y Compensacion
(“ALyC”) regulados por el capitulo II del titulo VII de las normas
(N.T. 2013 y modificaciones) de la Comision Nacional de Valores.
A tai fin, la Comision Nacional de Valores y el Banco Central
de la Republica Argentina deberan emitir las regulaciones
correspondientes que creen Cuentas Comitentes Especiales de
Regularizacion de Activos y habiliten la transferencia de fondos a
este tipb de cuentas desde las Cuentas Especiales de Regularizacion
de Activos abiertas en entidades financieras.
Los Agentes de Liquidacion y Compensacion (“ALyC”)
tendran obligaciones identicas a las descriptas en este articulo para
las entidades financieras respecto de la apertura de las cuentas
especiales establecidas en el presente articulo;
b) Dinero en efectivo en el exterior.
Cuando el bien a regularizar se trate de dinero en efectivo
ubicado en el exterior y alcanzado por las reglas del articulo 24.2.a),
el monto regularizado debera ser depositado en una entidad bancaria

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05-PE-24
OD 157
25/.

del exterior y podra ser transferido a una Cuenta Especial de

Regularizacion de Activos o a una Cuenta Comitente Especial de
Regularizacion de Activos a fin de que apliquen los beneficios del
articulo 32. Todo ello antes de la fecha limite prevista para la
manifestacion de adhesion a la Etapa 1 bajo las reglas del articulo
23.

Articulo 27.- Base imponible. De manera excepcional y solo a los fines

del Regimen de Regularizacion de Activos, la base imponible para determinar
el “Impuesto Especial de Regularizacion” sera calculada en dolares
estadounidenses.
La base imponible del Impuesto Especial de Regularizacion sera el valor
total de los bienes regularizados mediante el presente regimen, determinado
conforme a las reglas de este articulo.
A los efectos de calcular la base imponible del Impuesto Especial de
Regularizacion en dolares estadounidenses, se deberan seguir las siguientes
reglas de conversion:
i. Los valores que esten medidos o expresados en pesos argentinos
seran convertidos a dolares estadounidenses tomando el tipo de
cambio que fije mediante reglamentacion el Poder Ejecutivo
nacional, el cual debera tomar como referencia el tipo de cambio
implicito que surge de dividir la ultima cotizacion de un
determinado titulo publico con liquidacion en pesos en el segmento
prioridad precio tiempo en BYMA y la ultima cotizacion de dicho
titulo con liquidacion en USD en jurisdiccion local, el dia anterior
a la Fecha de Regularizacion (“Tipo de Cambio de
Regularizacion”).
ii. Si los bienes o valuaciones estuvieran denominados en una moneda

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05-PE-24
OD 157
26/.

extranjera diferente a dolares estadounidenses, la reglamentacion

establecera las relaciones de cambio para convertir dicha moneda
extranjera a dolares estadounidenses a efectos del calculo de la base
imponible del Impuesto Especial de Regularizacion, tomando como
referenda la cotizacion de dicha moneda extranjera frente al dolar
estadounidense en las diversas plazas del mundo a la Fecha de
Regularizacion.
27.1.- Bienes en Argentina.
a) Dinero en Efectivo:
i. Moneda argentina: su valor expresado en delates
estadounidenses, convertido al Tipo de Cambio de
Regularizacion;
ii. Moneda extranjera: su valor en dolares estadounidenses;
b) Inmuebles ubicados en Argentina: su valor de adquisicion, su valor
fiscal o su valor minimo, segun se define a continuacion, el que sea
superior, convertido a dolares estadounidenses al Tipo de Cambio
de Regularizacion.
Para inmuebles urbanos, la reglamentacion podra establecer
valores minimos de mercado (en pesos argentinos o dolares
estadounidenses) por metro cuadrado considerando el valor de
mercado promedio de las diversas zonas geograficas en las que este
ubicado el inmueble urbano. Para inmuebles rurales, la
reglamentacion podra establecer valores minimos de mercado (en
pesos argentinos o dolares estadounidenses) por hectarea,
considerando el valor de mercado promedio de las diversas zonas
geograficas en las que este ubicado el inmueble rural. En todos los
casos en los que la reglamentacion opte por fijar un valor minimo,

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05-PE-24
OD 157
27/.

Ingresos Publicos documentacion para demostrar que el valor de

mercado del bien a la Fecha de Regularizacion es inferior al valor
minimo y solicitar la reduccion de la base imponible a dicho valor
de mercado. La reglamentacion establecera el procedimiento y la
documentacion a presentar para tai fin y el medio de reintegro del
Impuesto Especial de Regularizacion ingresado en exceso, de ser
validado por la Administracion Federal de Ingresos Publicos el
valor de mercado denunciado por el contribuyente;
c) Acciones, cuotas y participacion en sociedades, derechos de
beneficiarios de fideicomisos o cuotapartes de fondos comunes de
inversion, siempre que el sujeto emisor de dichas acciones,
participaciones, cuotapartes o derechos sea considerado un sujeto
residente en Argentina bajo las normas de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, y siempre
que estos titulos o participaciones no coticen en bolsas o mercados
regulados por la Comision Nacional de Valores: el valor
patrimonial proporcional atribuible a dichas participaciones segun
el ultimo balance cerrado antes de la Fecha de Regularizacion y
aprobado por la asamblea respectiva, actualizado desde la fecha de
cierre de dicho balance hasta el 31 de diciembre de 2023, por el
Indice de Precios al Consumidor publicado por el Institute
Nacional de Estadisticas y Censo y convertido a dolares
estadounidenses usando el Tipo de Cambio de Regularizacion. Si
esos sujetos realizaran sus balances en moneda funcional dolares
estadounidenses, se tomara el valor de patrimonio neto en dolares
estadounidenses a la mencionada fecha de cierre, sin necesidad de
actualizacion o conversion. La reglamentacion fijara la forma de
computar los aumentos y/o disminuciones de capital que se

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 "2024 - Afiu de. la defansa de. la x-ida, ki libertady laprupiedad”

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05-PE-24
OD 157
28/.

hubieran producido entre la fecha de cierre de la sociedad emisora

y el 31 de diciembre de 2023.
Si la participacion refiriera a un sujeto que no tenga la
obligacion de preparar y aprobar balances, la base imponible estara
compuesta por la porcion atribuible al contribuyente de todos sus
activos, valuados segun las normas de este regimen y deducidos los
pasivos que dicho vehiculo haya contraido. La reglamentacion
podra emitir normas de valuacion de este tipo de pasivos;
d) Titulos valores, incluyendo, sin limitacion, a acciones, bonos,
obligaciones negociables, certificados de deposito en custodia,
cuotaspartes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o
mercados regulados por la Comision Nacional de Valores: segun su
valor de cotizacion a la Fecha de Regularizacion, de ser necesario
convertido a dolares estadounidenses al Tipo de Cambio de
Regularizacion. Si el titulo valor cotizara en mercados argentinos y
del exterior, se tomara como valor de cotizacion el correspondiente
al mercado argentine, y si en este mercado el titulo cotizara en pesos
y en dolares estadounidenses, se tomara como referenda el valor en
dolares estadounidenses;
e) Otros bienes muebles de cualquier tipo ubicados en Argentina:
segun su valor de mercado a la Fecha de Regularizacion convertidos
a dolares estadounidenses al Tipo de Cambio de Regularizacion;
f) Creditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos
creditos sea un residente argentino bajo las normas de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones: por el capital de dicho credito, con mas las
actualizaciones que pudieran corresponder y los intereses
devengados y no pagados a la Fecha de Regularizacion. Si el credito

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 "2024 - .4no de. hi defensu de la vide, la liberiudy lapropiedad”

27743

05-PE-24
OD 157
29/.

y los intereses estuvieran expresados en pesos argentinos deberan

ser convertidos a dolares estadounidenses al Tipo de Cambio de
Regularizacion;
g) Derechos y otros bienes intangibles no incluidos en incisos
anteriores: segun el valor de adquisicion que hubieran tenido. De no
haber sido adquiridos a terceros, se utilizaran las reglas de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, para determinar su costo de adquisicion,
actualizado por el indice de Precios al Consumidor publicado por
el Institute Nacional de Estadisticas y Censo hasta la Fecha de
Regularizacion y convertido a dolares estadounidenses al Tipo de
Cambio de Regularizacion;
h) Criptomonedas, criptoactivos y otros bienes similares: su valor de
mercado a la fecha de inscripcion en el Regimen o su valor de
adquisicion, el que fuere mayor;
i) Otros bienes ubicados en el pais no incluidos en incisos anteriores:
segun su valor de mercado a la Fecha de la Regularizacion,
convertido a dolares estadounidenses al Tipo de Cambio de
Regularizacion, pudiendo la reglamentacion establecer la forma de
calculo especifica del valor de mercado de los bienes incluidos en
este inciso cuando su valor de mercado no fuera de publico
conocimiento.
27.2.- Bienes en el exterior.
a) Dinero en efectivo o depositado en cuentas bancarias del exterior:
su valor en dolares estadounidenses;
b) Inmuebles ubicados foera de Argentina: su valor de adquisicion en
dolares estadounidenses o su valor minimo, el que fuera mayor.

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 "2024 - Ano de /a defaisa (/(■■ la vida, la libcriudy In prijpiedud”

27743

05-PE-24
OD 157
30/.

La reglamentacion podra establecer valores minimos de

mercado por metro cuadrado, hectarea u otra unidad de medida,
considerando la ubicacion geografica de dichos inmuebles y los
valores promedio de mercado.
En todos los casos en los que la reglamentacion opte por fijar
un valor minimo, el contribuyente podra presentar ante la
Administracion Federal de Ingresos Publicos documentacion para
demostrar que el valor de mercado del bien a la Fecha de
Regularizacion es inferior al valor minimo ysolicitar la reduccion
de la base imponible a dicho valor de mercado. La reglamentacion
establecera el procedimiento y la documentacion a presentar para
tai fin y el medio de reintegro del Impuesto Especial de
Regularizacion ingresado en exceso, de ser validado por la
Administracion Federal de Ingresos Publicos el valor de mercado
presentado por el contribuyente;
c) Acciones, cuotas y cualquier tipo de derecho de participacion en
sociedades, corporaciones, entes o vehiculos de cualquier
naturaleza y los derechos de beneficiarios de fideicomisos u otros
tipos de patrimonios de afectacion similares, siempre que el ente
del exterior no sea considerado un sujeto residente en Argentina
bajo las normas de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones, y siempre que estos titulos
o derechos de participacion no coticen en bolsas o mercados del
exterior: el valor patrimonial proporcional atribuible a dichas
participaciones segun el ultimo balance cerrado antes de la Fecha
de Regularizacion. Si la participacion refiriera a un vehiculo que
no tenga la obligacion de preparar balances, la base imponible
estara compuesta por todos sus actives- valuados segun las normas

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05-PE-24
OD 157
31/.

de este regimen y deducidas las deudas que dicho vehiculo haya

contraido, en la proporcion atribuible a la participacion del
contribuyente. La reglamentacion podra emitir normas de valuacion
de este tipo de pasivos;
d) Titulos valores, incluyendo, sin limitacion, a acciones, bonos,
obligaciones negociables, certificados de deposito en custodia,
cuotaspartes de fondos y otros similares, que coticen en bolsas o
mercados del exterior: segun su valor de cotizacion a la Fecha de
Regularizacion;
e) Otros bienes muebles de cualquier tipo ubicados fuera de
Argentina: a su valor de mercado a la Fecha de Regularizacion;
f) Creditos de cualquier tipo o naturaleza, cuando el deudor de dichos
creditos no sea un residente argentino bajo las normas de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones: por el capital de dicho credito, con mas los
intereses devengados y no pagados a la Fecha de Regularizacion. Si
el credito y los intereses estuvieran expresados en pesos argentinos,
deberan ser convertidos a dolares estadounidenses al Tipo de
Cambio de Regularizacion;
g) Derechos y otros bienes intangibles no incluidos en incisos
anteriores: segun el valor de adquisicion que hubieran tenido bajo
la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, actualizado por el Indice de Precios al Consumidor
publicado por el Instituto Nacional de Estadisticas y Censo hasta
la Fecha de Regularizacion y convertidos a dolares
estadounidenses al Tipo de Cambio de Regularizacion;
h) Otros bienes ubicados fuera del pais y no incluidos en incisos
anteriores: segun su valor de mercado a la Fecha de
 "20.24 - Ant/ de. la [Link] de. la vida, la liheriady laprupiedad'1

27743

05-PE-24
OD 157
32/.

Regularization, pudiendo la reglamentacion establecer la forma de

calculo espetifica del valor de mercado de los bienes incluidos en
este inciso.

Capitulo IV
Impuesto Especial de Regularizacion

Articulo 28.- Determinacion del impuesto a ingresar. De manera

excepcional y solo a los fines de este Regimen de Regularizacion de Activos,
los montos a ingresar como Impuesto Especial de Regularizacion deberan ser
calculados e ingresados en dolares estadounidenses.
El impuesto a ingresar se calculara sobre el total del valor de los bienes,
tanto en Argentina como en el exterior, que scan regularizados mediante el
presente Regimen de Regularizacion de Activos, segun las alicuotas que se
indican a continuation y teniendo en cuenta los supuestos especiales de
exclusion del articulo 31 de la presente ley:

Etapa 1
Base imponible Impuesto fijo en Alicuota Sobre el
total regularizada dolares excedente de
en dolares estadounidenses dolares
estadounidenses estadounidenses
0 a 100.000, 0 0% 0
inclusive
100.000 en 0 5% 100.000
adelante

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05-PE-24
OD 157
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Etapa 2
Base imponible Impuesto fijo en Alicuota Sobre el
total regularizada dolares excedente de
en dolares estadounidenses dolares
estadounidenses estadounidenses
0 a 100.000, 0 0% 0
inclusive
100.000 en 0 10% 100.000
adelante

Etapa 3
Base imponible Impuesto fijo en Alicuota Sobre el
total regularizada dolares excedente de
en dolares estadounidenses dolares
estadounidenses estadounidenses
0 a 100.000, 0 0% 0
inclusive
100.000 en 0 15% 100.000
adelante

A los efectos de determinar la alicuota aplicable segun la escala

anterior,' se consideraran los bienes regularizados por el contribuyente y
aquellos regularizados en la Etapa correspondiente o en una Etapa anterior por
los ascendientes y descendientes hasta el primer grado por consanguinidad o
afinidad, por los conyuges y convivientes. En ese caso, todos los sujetos que
regularicen podran computar, proporcionalmente, la franquicia prevista en la
primera escala de los cuadros del parrafo anterior.

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05-PE-24
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34/.

La reglamentacion podra establecer excepciones a la obligacion de

ingresar el Impuesto Especial de Regularizacion en dolares estadounidenses
por la Regularizacion de bienes abarcados por el articulo 24.1. En dicho caso,
debera aplicarse sobre la base imponible calculada segun las reglas de los
articulos 27 y 28, la alicuota del cinco por ciento (5%), diez por ciento (10%)
o quince por ciento (15%), segun la Etapa en la que los bienes se regularicen,
para determinar el Impuesto Especial de Regularizacion aplicable.

Articulo 29.- Determinacion y pago del Impuesto Especial de

Regularizacion. Los contribuyentes que adhieran al presente Regimen de
Regularizacion de Activos deberan determinar el Impuesto Especial de
Regularizacion al momento de la presentacion de la declaration jurada
mencionada en el articulo 22. El pago del Impuesto Especial de Regularizacion
debera ser realizado en los plazos indicados en el articulo 23, de acuerdo con
las pautas que determine la reglamentacion. Al momento de dicho pago, el
contribuyente podra tomar como credito el pago anticipado realizado bajo las
normas del articulo 30.
La falta de pago en termino del Impuesto Especial de Regularizacion
privara de todo efecto juridico a la manifestacion de adhesion al Regimen de
Regularizacion de Activos formulada por el contribuyente, quedando este
excluido de pleno derecho del presente regimen.

Articulo 30.- Pago adelantado obligatorio. Todo contribuyente que

realice la manifestacion de adherir al presente Regimen de Regularizacion de
Activos prevista en el articulo 21, debera ingresar, dentro de la fecha limite
prevista en el articulo 23 para cada Etapa, el pago adelantado previsto en este
articulo.

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’ 27743 J

05-PE-24
OD 157
35/.

La falta de ingreso del pago adelantado dentro de la fecha indicada

causara el decaimiento automatico de la manifestacion de adhesion al Regimen
de Regularizacion de Activos y excluira al contribuyente de todos los beneficios
previstos en el regimen.
El pago adelantado aqui previsto debera ser no menor al setenta y cinco
por ciento (75%) del Impuesto Especial de Regularizacion establecido en el
articulo 29.
Si un contribuyente regularizara bienes en mas de una Etapa, el
porcentaje del parrafo anterior debera ser tornado respecto del Impuesto
Especial de Regularizacion establecido en el articulo 29 por la totalidad de los
bienes regularizados. El pago adelantado que se hubiera efectuado en
cualquiera de las Etapas anteriores sera considerado pago a cuenta del pago
adelantado que debera efectuarse en la Etapa de la ultima adhesion.
Si una vez presentada la declaracion jurada y determinado el total del
Impuesto Especial de Regularizacion se advirtiera que el pago adelantado
hecho fue inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del total del impuesto a
ingresar, podran mantenerse los beneficios del presente regimen ingresando el
saldo pendiente incrementado en un cien por ciento (100%).
El incremento del saldo pendiente mencionado en el parrafo anterior no
podra ser considerado pago a cuenta del impuesto que en definitiva se
determine.
No correspondera realizar el pago adelantado en el caso de aquellos
sujetos que regularicen bienes por hasta un importe de dolares estadounidenses
cienmil (USD 100.000).

Capitulo V
Supuestos especiales de exclusion de base imponible y pago del
Impuesto Especial de RegtdarizAcion

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05-PE-24
OD 157
36/.

Articulo 31.- Dinero en efectivo, en Argentina o en el exterior, que sea

depositado o transferido a una Cuenta Especial de Regularizacion de Activos.
El dinero en efectivo que sea regularizado bajo las reglas del Regimen de
Regularizacion de Activos y que sea depositado y/o transferido a una Cuenta
Especial de Regularizacion de Activos sera excluido de la base de calculo
del articulo 28 y debera determinar el Impuesto Especial de Regularizacion
segun las reglas del presente articulo 31.
Al momento del deposito o transferencia del monto regularizado a la
Cuenta Especial de Regularizacion de Activos no debera pagarse el Impuesto
Especial de Regularizacion, y este impuesto tampoco sera pagado mientras los
fondos permanezcan depositados en esas cuentas.
Durante el plazo en que los fondos esten depositados en la Cuenta
Especial de Regularizacion de Activos, estos podran ser invertidos
exclusivamente en los instrumentos financieros que indique la reglamentacion,
la que debera contemplar instrumentos financieros que emitan las provincias y
la Ciudad Autonoma de Buenos Aires para integrar la financiacion de obras
publicas. Los resultados de estas inversiones deberan ser depositados en la
misma Cuenta Especial de Regularizacion de Activos.
Al momento en el cual los fondos depositados en una Cuenta Especial
de Regularizacion de Activos sean transferidos a otra cuenta por cualquier
motivo, se debera pagar el Impuesto Especial de Regularizacion, el cual sera
retenido con caracter de pago unico y definitivo por la entidad financiera en
la cual se encuentra abierta la Cuenta Especial de Regularizacion de Activos,
segun las siguientes reglas:
(i) Si los fondos son transferidos a la Administracion Federal de
Ingresos Publicos para pagar el Impuesto Especial de

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05-PE-24
OD 157
37/.

no se realizara retencion alguna.

A estos fines y de ser necesarios, el contribuyente podra utilizar
cualquier medio legalmente disponible para transformar los dolares
estadounidenses en los pesos necesarios para el pago de dicho
impuesto, pudiendo optar por vender dichos dolares
estadounidenses en el mercado oficial de cambios o utilizar esos
fondos para realizar una operacion bursatil de compra y venta de
titulos valores que le permita obtener los fondos en pesos necesarios
para el pago del impuesto.
En todos los casos, los fondos en pesos resultantes de la
operacion deberan ser acreditados en una cuenta abierta en la misma
entidad financiera en la cual se encontraba abierta la Cuenta Especial
de Regularizacion de Activos de la cual se transfirieron los dolares
estadounidenses, debiendo la reglamentacion indicar los
comprobantes o la documentacion que dicha entidad debera requerir
al contribuyente como respaldo de la transaccion realizada.
(ii) Si los fondos son transferidos a cualquier otra cuenta antes del 31
de diciembre de 2025, correspondera aplicar una retencion del
cinco por ciento (5%) sobre el monto transferido, cualquiera sea el
destino de la transferencia.
Dicha retencion no debera ser realizada si la transferencia tiene
por destino:
a) La adquisicion de certificados de participacion o titulos de
deuda de fideicomisos de inversion productiva, de acuerdo a
las reglas que fije la reglamentacion, siempre que la inversion
se mantenga bajo la titularidad del contribuyente hasta el 31 de
diciembre de 2025;
b) La suscripcion o adquiiici ei ipartes de fondos comunes

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05-PE-24
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38/.

de inversion que cumplan con los requisitos exigidos por la

reglamentacion y que se mantengan bajo la titularidad del
contribuyente hasta el 31 de diciembre de 2025.
El Poder Ejecutivo nacional podra adicionar otros destinos a los
previstos anteriormente, que tengan por fmalidad incentivar la
inversion productiva en el pais; fomentar el credito a las empresas
que operan en el pais; o promover la inversion productiva de
pequenas y medianas empresas en las provincias de menor grado de
desarrollo relativo o fomentar el credito de las mismas.
(iii) Si los fondos son transferidos a partir del 1° de enero de 2026: no
se realizara retencion alguna.
En ningun caso se permitira la extraccion en efectivo de los montos
depositados en una Cuenta Especial de Regularizacion de Activos, pero los
contribuyentes, de corresponder, podran solicitar su transferencia inmediata a
otra cuenta bancaria de su titularidad, sujeto a la aplicacion del respectivo
Impuesto Especial de Regularizacion, excepto lo dispuesto en el parrafo
siguiente.
En el caso de contribuyentes que regularicen bienes por un monto de
hasta dolares estadounidenses cien mil (USD 100.000), incluyendo dinero en
efectivo, no deberan ingresar el Impuesto Especial de Regularizacion
contempladd en el articulo 28 de esta ley ni la retencion del cinco por ciento
(5%) que se contempla en el presente articulo. Para ello, los contribuyentes
deberan mantener los fondos en la Cuenta Especial de Regularizacion de
Activos hasta la fecha limite prevista para la manifestacion de adhesion a la
Etapa 1, excepto por los motivos contemplados en el punto (i) y en los incisos
a) y b) del punto (ii) del cuarto parrafo de este articulo o por transferencias
realizadas en virtud de operaciones onerosas debidamente documentadas en los
terminos establecidos por la legislacion

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27743

05-PE-24
OD 157
39/.

, Bajo el presente regimen, los contribuyentes tambien podran optar por

abrir Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos, las cuales
seran abiertas en Agentes de Liquidacion y Compensacion (“ALyCs”).
Las Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos que
reciban fondos regularizados estaran sujetas a las mismas restricciones y
caracteristicas que las indicadas anteriormente para las Cuentas Especiales de
Regularizacion de Activos, y los Agentes de Liquidacion y Compensacion
(“ALyCs”) que abran dichas cuentas tendran las mismas obligaciones que las
entidades fmancieras respecto de las Cuentas Especiales de Regularizacion de
Activos (incluida la de actuar como agente de retencion del Impuesto Especial
de Regularizacion). La reglamentacion podra realizar las . adaptaciones
necesarias al regimen defmido en parrafos anteriores para las Cuentas
Especiales de Regularizacion de Activos, de manera de posibilitar su correcta
aplicacibn respecto de las Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de
Activos.
La transferencia de fondos de Cuentas Especiales de Regularizacion de
Activos a Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos no dara
lugar a la aplicacion de retencion alguna al momento de dicha transferencia.
La Comision Nacional de Vai ores y el Banco Central de la Republica
Argentina deberan regular el regimen de las Cuentas Comitentes Especiales de
Regularizacion de Activos, incluyendo, de corresponder, la necesidad de encaje
de los fondos depositados en el Banco Central de la Republica Argentina, las
inversiones permitidas y los plazos en que estas deberan ser mantenidas y las
obligaciones de los Agentes de Liquidacion y Compensacion (“ALyCs”)
respecto de los fondos que administren.
Las transferencias entre Cuentas Especiales de Regularizacion de
Activos o Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos no
_4aran lugar a retencion alguna, inclus ita.
it; de Cuentas Especiales de

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27743

05-PE-24
OD 157
40/.

Regularizacion de Activos o Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion

de Activos de otros contribuyentes. En esos casos, para realizar la transferencia,
el contribuyente debera presentar ante la entidad bancaria en la cual se
encuentra abierta la Cuenta Especial de Regularizacion de Activos o ante el
Agente de Liquidacion y Compensacion (“ALyC”) en la cual se encuentra
abierta la Cuenta Comitente Especial de Regularizacion de Activos los
comprobantes que justifiquen la razon de la transferencia.
A fin de recibir transferencias desde otras Cuentas Especiales de
Regularizacion de Activos o Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion
de Activos, cualquier persona Humana y juridica residente en Argentina podra
abrir dicho tipo de cuentas, incluso si no ha regularizado bienes bajo el presente
Regimen de Regularizacion de Activos.
El Banco Central de la Republica Argentina y la Comision Nacional
de Valores deberan emitir la normativa reglamentaria para segregar los activos
depositados en cuentas especiales segun las Etapas mencionadas en el articulo
23, de manera de garantizar en todo momento la identificacion de la Etapa en
que fueron regularizados dichos bienes. Dicha segregacion no correspondera
realizarse con el dinero en efectivo por cuanto solo podra regularizarse en el
plazo establecido para la Etapa 1.

Articulo 32.- Dinero depositado en cuentas bancarias del exterior.

Aquellos fondos en efectivo que esten depositados en cuentas bancarias del
exterior y que scan transferidos a la Argentina y acreditados en Cuentas
Especiales de Regularizacion de Activos o en Cuentas Comitentes Especiales
de Regularizacion de Activos estaran excluidos de la base de calculo tomada
por el articulo 28 y tributaran de acuerdo a las normas del presente articulo.
Los contribuyentes que regularicen fondos depositados en cuentas
bancarias del exterior podran elegir kankferin iodo o parte de los montos
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27743

05-PE-24
OD 157
41/.

regularizados a las Cuentas Especiales de Regularizacion de Activos o a las

Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos. Los montos que
no scan transferidos a dichas cuentas tributaran el Impuesto Especial de
Regularizacion debiendo ser reincorporados a la base imponible del articulo
28.
Los fondos que sean acreditados en la Cuenta Especial de
Regularizacion de Activos o en la Cuenta Comitente Especial de
Regularizacion de Activos estaran sujetos a las normas del articulo 31.
Para que las normas del presente articulo sean de aplicacion, los fondos
deberan ser transferidos desde las cuentas del exterior a la Cuenta Especial de
Regularizacion de Activos o a la Cuenta Comitente Especial de Regularizacion
de Activos antes de la fecha limite prevista para la manifestacion de adhesion a
la Etapa 1 bajo las reglas del articulo 23.

Articulo 33.- Titulos valores depositados en entidades del exterior.

Aquellos titulos valores depositados en cuentas del exterior, que scan
enajenados, rescatados o liquidados y que el monto resultante de dicha
enajenacion, liquidacion o rescate sea transferido desde el exterior a una Cuenta
Especial de Regularizacion de Activos o a una Cuenta Comitente Especial de
Regularizacion de Activos estaran excluidos de la base imponible tomada por
el articulo 28 y tributaran de acuerdo a las normas del presente articulo.
Los contribuyentes que regularicen titulos valores depositados en
entidades del exterior podran elegir enajenar, liquidar o rescatar y transferir el
monto resultante a las Cuentas Especiales de Regularizacion de Activos o a las
Cuentas Comitentes Especiales de Regularizacion de Activos por todo o parte
de los titulos valores regularizados bajo el presente regimen. Los titulos valores
que no reciban ese destino deberan ser reincorporados a la base imponible del
articulo 28.
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05-PE-24
OD 157
42/.

Los fondos que sean acreditados en la Cuenta Especial de

Regularizacidn de Activos o en la Cuenta Comitente Especial de
Regularizacidn de Activos estaran sujetos a las normas del articulo 31.
Para que las normas del presente articulo sean de aplicacidn, los fondos
deberan ser transferidos desde las cuentas del exterior a la Cuenta Especial de
Regularizacidn de Activos o a la Cuenta Comitente Especial de Regularizacidn
de Activos antes de la fecha limite prevista para la manifestation de adhesion
a la Etapa 1 bajo las reglas del articulo 23.

Capitulo VI
Efectos de la regularizacidn

Articulo 34.- Los sujetos que adhieran al presente Regimen de

Regularizacidn de Activos, gozaran de los siguientes beneficios en la medida
de los bienes declarados:
a) No estaran sujetos a lo dispuesto por el articulo 18, ni a los tres
articulos sin numero agregados a continuacion del articulo 18, de
la ley 11.683 (texto ordenado en 1998 y sus modificaciones), de
Procedimiento Fiscal, con respecto a las tenencias declaradas;
b) Quedan liberados de toda accion civil y por delitos tributarios,
cambiarios, aduaneros e infracciones administrativas que pudieran
corresponder por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas
o que tuvieran origen en los bienes, creditos y tenencias que se
declaren en el presente regimen, en las rentas que estos hubieran
generado y en los fondos que se hubieran usado para su adquisicion,
asi como el cobro y la liquidacion de las divisas provenientes de la
Regularizacidn de Activos de dichos bienes, creditos y tenencias.

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05-PE-24
OD 157
43/.

Quedan comprendidos en esta liberacion los socios

administradores y gerentes, directores, sindicos y miembros de los
consejos de vigilancia de las sociedades contempladas en la Ley
General de Sociedades 19.550 (texto ordenado en 1984 y sus
modificaciones), y cargos equivalentes en cooperativas, mutuales,
asociaciones civiles, fundaciones, fideicomisos y sucesiones
indivisas, fondos comunes de inversion, representantes legales de
sucursales de empresas extranjeras y profesionales certificantes de
los balances respectivos.
La liberacion de las acciones penales previstas en este articulo
equivale a la extincion de la accion penal prevista en el inciso 2 del
articulo 59 del Codigo Penal.
Esta liberacion no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los
particulares que hubieran sido perjudicados mediante, como
consecuencia o en ocasion de dichas transgresiones;
c) Quedan liberados del pago de los impuestos que se hubieran
omitido ingresar y que tuvieran origen en los bienes declarados en
el presente regimen, asi como de las respectivas obligaciones
accesorias, de acuerdo con las siguientes disposiciones:
1. Impuestos a las Ganancias, Impuesto a las salidas no
documentadas (conforme el articulo 40 de la ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y SUS

modificaciones), Impuesto a la Ganancia Minima Presunta,

Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Fisicas
y Sucesiones Indivisas e Impuesto sobre los Creditos y Debitos
en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, respecto de los
bienes regularizados y sobre los fondos que hubieran utilizado
para la adquisicion de estos bi^nqs^ h

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OD 157
44/.

2. Impuestos Intemos e Impuesto al Valor Agregado que puedan

aplicar sobre las operaciones que originaron los fondos con los
que el bien regularizado fue adquirido o sobre los fondos en
efectivo que scan regularizados.
3. Impuestos sobre los Bienes Personales, el Aporte Solidario y
Extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la
pandemia establecido por la ley 27.605 y la Contribucion
Especial sobre el Capital de las Cooperativas, respecto del
impuesto originado por el incremento del active imponible, de
los bienes sujetos a impuesto o del capital imponible, segiin
corresponda, por un monto equivalente en pesos a las tenencias
y/o bienes declarados.
4. Los impuestos citados en los incisos precedentes que se pudieran
adeudar por los periodos fiscales anteriores al que cierra al 31
de diciembre de 2023, inclusive, por los bienes regularizados
bajo el presente Regimen de Regularization de Activos;
d) Los sujetos que regularicen bienes que poseyeran a la Fecha de
Regularization, sumados a los que declaren en las respectivas
declaraciones juradas de los ejercicios finalizados hasta el 31 de
diciembre de 2023, inclusive, tendran los beneficios previstos en
los incisos anteriores, por cualquier bien o tenencia que hubieren
poseido con anterioridad al 31 de diciembre de 2023 y no lo
hubieren declarado.
En el caso que la Administracion Federal de Ingresos Publicos detectara
cualquier bien o tenencia que fuera de propiedad de los mencionados sujetos
a la Fecha de Regularization y que no hubiera sido declarado mediante el
presente Regimen de Regularization de Activos ni con anterioridad, se privara
al sujeto que realiza la regularization de los^n^pyCfpif indicados en el inciso d)

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05-PE-24
OD 157
45/.

precedente, sin que resulten afectados los beneficios de los incisos a), b) y c)
del presente que refieren a los bienes regularizados mediante el presente
regimen.
La reglamentacion establecera el umbral minimo que permitira dar por
decaido los beneficios del inciso d) de este articulo cuando se detectaran bienes
no declarados ni regularizados bajo el presente regimen que eran de propiedad
del contribuyente a la Fecha de Regularizacion. Dicho umbral no podra ser
inferior al diez por ciento (10%), ni superior al veinticinco por ciento (25%),
del total de los bienes regularizados por el contribuyente bajo el presente
- regimen.
A los fines indicados en el parrafo anterior, la Administracion Federal
de Ingresos Publicos conserva la totalidad de las facultades que le confiere la
ley 11.683 (texto ordenado en 1998 y sus modificaciones), de Procedimiento
Fiscal, para investigar y determinar los bienes de propiedad del contribuyente.

Articulo 35.- Los beneficios mencionados en el articulo 34 tambien

aplicaran a los sujetos incluidos en el articulo 53 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, y demas sociedades
o de empresas o explotaciones unipersonales por los activos que sus accionistas
y socios hayan declarado en los terminos del presente Regimen de
Regularizacion de Activos.

Articulo 36.- La Regularizacion de Activos efectuada por las

sociedades comprendidas en el inciso b) del articulo 53 de la Ley del Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, liberara del
Impuesto a las Ganancias correspondiente a los socios, en proporcion a la
materia imponible que les sea atribuible, de acuerdo con su participacion en
estas. Igual criterio correspondera som relation a los sujetos
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05-PE-24
OD 157
46/.

referenciados en el inciso c) del mencionado articulo con relacidn a los o las

fiduciantes, beneficiarios o beneficiarias y/o fideicomisarios o fideicomisarias.
La liberacidn dispuesta procedera solo en el supuesto en que los sujetos
mencionados en los incisos b) y c) del articulo 53 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, no hubieran ejercido
la opcidn a la que se refiere en el punto 8 del inciso a) del articulo 73 de la
mencionada ley.

Capitulo VII
Pago del impuesto especial. Efectos de la falta de pago en termino

Articulo 37.- Pago del Impuesto Especial de Regularizacidn. El pago

del Impuesto Especial de Regularizacidn debera realizarse en ddlares
estadounidenses, excepto en los casos expresamente previstos bajo el ultimo
parrafo del articulo 28.
La reglamentacidn establecera el mecanismo para recibir el pago
mediante transferencias en ddlares estadounidenses realizadas desde el
exterior.

Articulo 38.- Falta de pago del Impuesto Especial de Regularizacidn.

La falta de pago del Impuesto Especial de Regularizacidn dentro del plazo
otorgado por la reglamentacidn causara el decaimiento de todos los beneficios
del presente regimen.

Capitulo VIII
Sujetos excluidos

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 "'2024 - Ana de. /(i. defaisd de- in vida, ki liheriady laprupiedud”

27743

05-PE-24
OD 157
47/.

Articulo 39.- Funcionarios publicos. Quedan excluidos de las

disposiciones del presente regimen los sujetos que hayan desempenado en los
ultimos diez (10) anos a contar desde la fecha de entrada en vigencia del
presente Regimen de Regularizacion de Activos y/o aquellos que actualmente
desempenen las siguientes funciones publicas:
a) Presidente y vicepresidente de la Nacion, gobemador,
vicegobernador, jefe o vicejefe de gobierno de la Ciudad Autonoma
de Buenos Aires o intendente municipal;
b) Senador o diputado nacional, provincial o de la Ciudad Autonoma
de Buenos Aires, o concejal municipal, o Parlamentario del
Mercosur;
c) Magistrado del Poder Judicial nacional, provincial, municipal o
de la Ciudad Autonoma de Buenos Aires;
d) Magistrado del Ministerio Publico nacional, provincial, municipal
o de la Ciudad Autonoma de Buenos Aires;
e) Defensor del Pueblo o adjunto del Defensor del Pueblo nacional,
provincial, municipal o de la Ciudad Autonoma de Buenos Aires;
f) Jefe de Gabinete de Ministros, ministro, secretario o subsecretario
del Poder Ejecutivo nacional, provincial, municipal o de la Ciudad
Autonoma de Buenos Aires;
g) Interventor federal, provincial, municipal o de la Ciudad Autonoma
de Buenos Aires;
h) Sindico General de la Nacion, sindico general adjunto de la
Sindicatura General, presidente o auditor general de la Auditoria
General, autoridad superior de los entes reguladores y los demas
organos que integran los sistemas de control del sector publico
nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autonoma de Buenos
Aires, los miembros de ’ jurisdiccionales

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05-PE-24
OD 157
48/.

administrativos en los tres niveles de gobiernos;

i) Miembro del Consejo de la Magistratura o del jurado de
enjuiciamiento;
j) Embajador, consul o funcionario destacado en mision oficial
permanente en el exterior;
k) Personal en actividad de las Fuerzas Armadas, de la Policia Federal
Argentina, de la Policia de Seguridad Aeroportuaria, de la
Gendarmeria Nacional, de la Prefectura Naval Argentina o del
Servicio Penitenciario Federal, con jerarquia no menor de coronel o
equivalente, personal de la Policia provincial, municipal o de la
Ciudad Autonoma de Buenos Aires con categoria no inferior a la de
Comisario, o personal de categoria inferior, a cargo de Comisaria;
l) Rector, decano o secretario de las universidades nacionales,
provinciales, municipales o de la Ciudad Autonoma de Buenos
Aires;
m) Funcionario o empleado con categoria o funcion no inferior a la de
director o equivalente, que preste servicio en la Administracion
Publica nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autonoma de
Buenos Aires, centralizada o descentralizada, las entidades
autarquicas, los bancos y entidades fmancieras del sistema oficial,
las obras sociales administradas por el Estado, las empresas del
Estado, las sociedades del Estado o personal con similar categoria
o funcion y en otros entes del sector publico;
n) Funcionario colaborador de interventor federal, provincial,
municipal o de la Ciudad Autonoma de Buenos Aires, con categoria
o funcion no inferior a la de director o equivalente;
o) Personal de los organismos indicados en el inciso h) del presente
articulo, con categoria no inferior a la de director o equivalente;

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 "2024 - Alia da la defcasa da la vida, la Hhcriady di prapiedad”

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05-PE-24
OD 157
49/.

p) Funcionario o empleado publico encargado de otorgar habilitaciones

administrativas para el ejercicio de cualquier actividad, como
tambien todo funcionario o empleado publico encargado de
controlar el funcionamiento de dichas actividades o de ejercer
cualquier otro control en virtud de un poder de policia;
q) Funcionario que Integra los organismos de control de los servicios
publicos privatizados, con categoria no inferior a la de director;
r) Personal que se desempena en el Poder Legislativo nacional,
provincial, municipal o de la Ciudad Autonoma de Buenos Aires,
con categoria no inferior a la de director;
s) Personal que cumpla servicios en el Poder Judicial o en el Ministerio
Publico nacional, provincial, municipal o de la Ciudad Autonoma de
Buenos Aires, con categoria no inferior a secretario o equivalente;
t) Funcionario o empleado publico que integre comisiones de
adjudicacion de licitaciones, de compra o de reception de bienes,
o participe en la toma de decisiones de licitaciones o compras en
cualquiera de los tres niveles de gobiemo;
u) Funcionario publico que tenga por fiincion administrar un
patrimonio publico o privado, o controlar o fiscalizar los ingresos
publicos cualquiera fuera su naturaleza;
v) Director o administrador de las entidades sometidas al control
extemo del Congreso de la Nation, de conformidad con lo dispuesto
en el articulo 120 de la ley 24.156;
w) Personal de los organismos de inteligencia, sin distincion de
grados, sea su situation de revista permanente o transitoria.

Articulo 40.- Familiares de funcionarios publicos. Quedan excluidos

de las disposiciones del Regimen de Regularization de Activos los conyuges y

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05-PE-24
OD 157
50/.

convivientes y los ascendientes y descendientes en primer y segundo grado,

por consanguinidad o afinidad, y colaterales en segundo grado por
consanguinidad o afmidad de los sujetos alcanzados en los incisos a) al w) del
articulo 39.
Quedan tambien comprendidos los ex conyuges y ex convivientes de los
sujetos alcanzados en los incisos a) al w) del articulo 39 que hubieran sido
conyuges o convivientes durante el plazo fijado en dicho articulo.

Articulo 41.- Otros sujetos excluidos. Quedan excluidos de las

disposiciones del Regimen de Regularizacion de Activos quienes se hallen en
alguna de las siguientes situaciones a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley:
a) Los declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no
se haya dispuesto la continuidad de la explotacion, conforme a
lo establecido en las leyes 24.522 y sus modificaciones o 25.284
y sus modificaciones, mientras duren los efectos de dicha
declaration;
b) Los condenados con condena firme en primera instancia o con
sentencia en segunda instancia por alguno de los delitos previstos
en las leyes 22.415 y sus modificaciones (Codigo Aduanero),
23.771 y/o 24.769 y sus modificaciones y/o en el titulo IX de la
ley 27.430 y sus modificaciones (Regimen Penal Tributario), con
anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley;
c) Los condenados con condena firme en primera instancia o con
sentencia en segunda instancia por delitos comunes, que tengan
conexion con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o
las de terceros, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la presente ley;

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 "2024 - Afto de /a dejei'^ti de id vida, ie liheriad y ia prcpieded”

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05-PE-24
OD 157
51/.

d) Las personas juridicas en las que, segiin corresponda, sus socios,

administradores, directores, sindicos, miembros del consejo de
vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las
mismas, hayan sido condenados con condena firme en primera
instancia o con sentencia en segunda instancia con fundamento en
las leyes 22.415 y sus modificaciones (Codigo Aduanero), 23.771
y/o 24.769 y sus modificaciones y/o en el titulo IX de la ley 27.430
y sus modificaciones (Regimen Penal Tributario), o por delitos
comunes que tengan conexion con el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se
haya dictado sentencia de segunda instancia con anterioridad a la
fecha de entrada en vigencia de la presente ley;
e) Quienes estuvieran procesados, aun cuando no estuviera firme
dicho auto de merito, por los siguientes delitos:
i. Contra el orden economico y financiero previstos en los
articulos 303, 306,307, 309, 310, 311 y 312 del Codigo Penal.
ii. Enumerados en el articulo 6° de la ley 25.246, con excepcion
del inciso k).
La exclusion establecida en este articulo tambien sera de
aplicacion para los familiares hasta el cuarto grado de
consanguineidad de los procesados determinados en el parrafo
anterior.
iii. Estafa y otras defraudaciones previstas en los articulos 172, 173
y 174 del Codigo Penal.
iv. Usura prevista en el articulo 175 bis del Codigo Penal.
v. Quebrados y otros deudores punibles previstos en los articulos
176, 177, 178 y 179 del Codigo Penal.
vi. Contra la fe publica previstos en los articulos 282, 283 y 287

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05-PE-24
OD 157
52/.

del Codigo Penal.

vii. Falsification de marcas, contrasenas o firmas oficiales
previstos en el articulo 289 del Codigo Penal y falsification de
marcas registradas previsto en el articulo 31 de la ley 22.362, de
Marcas y Designaciones.
viii. Encubrimiento al adquirir, recibir u ocultar dinero, cosas o
efectos provenientes de un delito previsto en el inciso c) del
numeral 1 del articulo 277 del Codigo Penal.
ix. Homicidio por precio o promesa remuneratoria, explotacion
sexual y secuestro extorsivo establecido en el inciso 3 del
articulo 80, articulos 127 y 170 del Codigo Penal,
respectivamente.
Quienes a la fecha de entrada en vigencia del presente Regimen
de Regularization de Activos tuvieran un proceso penal en
tramite por los delitos enumerados en el inciso e), podran
adherir en forma conditional al regimen. El auto de procesamiento
que se dicte en fecha posterior, dara lugar a la perdida automatica
de todos los beneficios que otorga el presente regimen.
f) Las personas juridicas en las que los sujetos excluidos por los
articulos 39, 40 y los restantes incisos de este articulo, individual o
conjuntamente, tengan participation mayoritaria y/o control de la
voluntad social;
g) Personas juridicas que hayan sido ejecutoras de beneficios sociales
y los integrantes de sus organos de gobiemo, direccion y/o
administracion, ya sea a nivel nacional o provincial, durante los
ultimos cinco (5) anos;

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05-PE-24
OD 157
53/.

h) Quienes hayan recibido planes sociales durante los ultimos cinco

(5) anos, con excepcion de quienes hayan recibido asistencia
durante la emergencia del COVID-19;
i) Quedan asimismo excluidas de las disposiciones del presente
regimen los sujetos que hayan revestido el caracter de personas
expuestas politicamente extranjeras en los ultimos diez (10) anos a
contar desde la fecha de entrada en vigencia del presente Regimen
de Regularizacion de Activos y/o aquellos que actualmente tengan
tai caracter.

Articulo 42.- Tributes Provinciates. Invitase a las provincias, a la

Ciudad Autonoma de Buenos Aires y a los municipios a adherir al Regimen
de Regularizacion de Activos, adoptando medidas tendientes a liberar los
impuestos y tasas locales que los declarantes hayan omitido ingresar en sus
respectivas jurisdicciones.

Articulo 43.- Otras previsiones. El Impuesto Especial de

Regularizacion se regira por lo dispuesto en la ley 11.683 (texto ordenado en
1998 y sus modificaciones), de Procedimiento Fiscal, y resulta coparticipable.
Ninguna de las disposiciones de este Regimen de Regularizacion de Activos
liberara a los sujetos mencionados en el articulo 20 de la ley 25.246 y sus
modificatorias de las obligaciones impuestas por la legislacion vigente
tendiente a prevenir el lavado de activos y el fmanciamiento del terrorismo.
La Administracion Federal de Ingresos Piiblicos cooperara con otras
entidades publicas en el marco de la citada ley 25.246 y sus modificaciones.
Los sujetos que adhieran al Regimen de Regularizacion de Activos no
podran inscribirse en regimenes de regularizacion de activos no declarados,

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05-PE-24
OD 157
54/.

cualquiera fuera su denominacion, que pudieran eventualmente

implementarse hasta el 31 de diciembre de 2038.

Articulo 44.- Reglamentacion. Entrada en vigor. El Poder Ejecutivo

nacional, la Administracion Federal de Ingresos Publicos, el Banco Central de
la Republica Argentina y la Comision Nacional de Vai ores deberan dictar las
respectivas reglamentaciones en un plazo maximo de diez (10) dlas a contar
desde la publication de la presente ley en el Boletin Oficial. Las disposiciones
de este titulo entraran en vigor a partir de su publication en el Boletin Oficial.

TITULO III
Impuesto sobre los Bienes Personales

Capitulo I
Regimen especial del ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales

Articulo 45.- Regimen especial de ingreso del Impuesto sobre los

Bienes Personales. Crease el presente Regimen Especial de Ingreso del
Impuesto sobre los Bienes Personales (“REIBP”) por todos los periodos
fiscales hasta la fecha de su caducidad, la cual opera el 31 de diciembre de
2027.

Articulo 46.- Sujetos alcanzados. Las personas humanas y sucesiones

indivisas que sean residentes fiscales en Argentina al 31 de diciembre de
2023, segun las normas de la ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 2019 y sus modificaciones, podran optar por adherir al REIBP.
Las personas humanas que, al 31 de diciembre de 2023, no sean
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consideradas residentes fiscales a los efectos del Impuesto sobre los Bienes

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05-PE-24
OD 157
55/.

Personales, pero hubieran sido residentes fiscales en Argentina antes de esa

fecha, podran acceder a los beneficios de esta ley en igualdad de derechos y
obligaciones que las personas humanas mencionadas en el parrafo anterior. A
partir de la adhesion al REIBP, dichas personas humanas seran consideradas
residentes fiscales en Argentina.

Articulo 47.- Derecho de opcion. La opcion de adherir al REIBP es de

caracter individual y voluntaria, tratandose el presente de un regimen especial
que comprende al Impuesto sobre los Bienes Personales y a todo otro tributo
patrimonial nacional (cualquiera fuera su denominacion) que pueda
complementar o reemplazar al Impuesto sobre los Bienes Personales en los
periodos fiscales 2024 a 2027.
Al optarse por la adhesion al REIBP, el Estado nacional y el
contribuyente declaran que entienden y reconocen los derechos, obligaciones
y limitaciones de caracter reciproco aqui establecido.

Articulo 48.- Periodo de opcion. Los sujetos indicados en el articulo

46 podran optar por adherirse al REIBP hasta el 31 de julio de 2024, inclusive.
El Poder Ejecutivo nacional podra extender dicha fecha hasta el 30 de
septiembre de 2024, inclusive.
Los contribuyentes que hayan regularizado bienes bajo el Regimen de
Regularizacion de Activos previsto en el titulo II de la presente ley podran optar
por adherirse al REIBP hasta la fecha limite de presentacion de la declaration
jurada establecida en el articulo 22 de la presente ley.

Articulo 49.- Periodos fiscales alcanzados. Los contribuyentes que

opten por adherirse al REIBP, tributaran el Impuesto sobre los Bienes
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05-PE-24
OD 157
56/.

Personales correspondiente a los periodos fiscales 2023, 2024, 2025, 2026 y

2027 en forma unificada.
Los contribuyentes que hayan regularizado bienes bajo el Regimen de
Regularizacion de Actives previsto en el titulo II de la presente ley que opten
por adherirse al REIBP tributaran el Impuesto sobre los Bienes Personales
correspondientes a los periodos fiscales 2024, 2025, 2026 y 2027 en forma
unificada.

Articulo 50.- Base imponible. Personas humanas y sucesiones

indivisas residentes en Argentina. Para calcular la base imponible del REIBP,
las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en Argentina deberan
utilizar las siguientes reglas:
i. Se tomaran en cuenta los bienes existentes en el patrimonio del
contribuyente al 31 de diciembre de 2023, inclusive.
2. Se procedera a valuar todos los bienes del patrimonio existentes
al 31 de diciembre de 2023 usando para ello las reglas de valuacion
previstas en el titulo VI de la ley 23.966 del Impuesto sobre los
Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
excluyendo a estos fines las acciones, cuotas o participaciones en
sociedades u otros entes a los que hace referenda el articulo sin
numero a continuacion del articulo 25 de la citada ley.
3. Del monto resultante, se restara el valor de los bienes exentos indi-
cados en el articulo 21 del titulo VI de la ley 23.966 del Impuesto
sobre los Bienes Personales (texto ordenado en 1997 y sus modifi­
caciones). Los bienes comprendidos en los incisos g), i), j) y k) del
mencionado articulo 21 solo seran restados del patrimonio gravado
si se encontraban en el patrimonio del contribuyente antes del 10 de
diciembre de 2023, inclusive

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OD 157
57/.

4. Del monto resultante, se detraera el minimo no imponible previsto

en el articulo 24 del titulo VI de la ley 23.966 del Impuesto sobre
los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-
nes. De existir entre los bienes la casa habitacion del contribuyente,
se restara tambien el valor de dicho inmueble hasta el limite previsto
por el segundo parrafo del articulo 24 del titulo VI de la ley 23.966
del Impuesto sobre los Bienes Personales, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones. En ambos casos, se tomara el monto vigente
para el periodo fiscal 2023.
5. El monto resultante final se multiplicara por cinco (5).

Articulo 51.- Bienes regularizados bajo el regimen del titulo II de la

presente ley. Aquellos contribuyentes que hayan regularizado bienes bajo el
Regimen de Regularization de Activos previsto en el titulo II de la presente
ley y que opten por declarar el Impuesto sobre los Bienes Personales bajo el
presente regimen REIBP, deberan calcular la base imponible por dichos bienes
de acuerdo a las normas del presente articulo. A tai fin, los bienes
regularizados no integraran la base imponible determinada en el articulo
anterior.
Para determinar la base imponible de los bienes regularizados deberan
seguirse las siguientes reglas:
1. Debera tomarse la totalidad de los bienes regularizados en las tres
(3) Etapas del Regimen de Regularization de activos, los cuales se
valuaran conforme a las reglas del articulo 27.
2. El valor resultante, expresado en dolares estadounidenses de acuerdo
a las reglas del citado articulo 27, debera convertirse a pesos argen-
tinos usando el tipo de cambio oficial correspondiente a la fecha de

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05-PE-24
OD 157
58/.

presentacion de las respectivas declaraciones juradas a que hace re­

ferenda el articulo 22 de la presente ley.
3. El monto resultante se lo multiplicara por cuatro (4).

Artlculo 52.- Alicuota. Los contribuyentes que scan personas humanas

y sucesiones indivisas que se adhieran al REIBP aplicaran la alicuota de cero
coma cuarenta y cinco por ciento (0,45%) sobre la base imponible determinada
segun las normas del articulo 50. ■
Los contribuyentes alcanzados por las reglas del articulo 51 que adhieran
al REIBP aplicaran la alicuota del cero coma cincuentapor ciento (0,50%) sobre
la base imponible determinada segun las reglas de dicho articulo 51.

Articulo 53.- Creditos fiscales. Para el pago del respectivo impuesto

bajo el REIBP, los sujetos indicados en el primer parrafo del articulo 49 de
esta ley podran computarse los creditos fiscales, anticipos y pagos a cuenta
del Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al periodo fiscal
2023.

Articulo 54.- Presentacion de la declaration jurada y pago del

impuesto. La reglamentacion establecera el metodo, fecha de pago y demas
requisites para la presentacion de la declaracion jurada del REIBP y el calculo
del impuesto a pagar bajo el REIBP.
El pago del impuesto en forma posterior a la fecha establecida por el
Poder Ejecutivo nacional privara al contribuyente en forma total de los
beneficios del REIBP.
Del monto total a pagar bajo el REIBP, el contribuyente podra deducir
el pago inicial realizado en los terminos del articulo 55.

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27743

05-PE-24
OD 157
59/.

El presente articulo no sera de aplicacion respecto de los bienes a los

que refiere el articulo 51, a los cuales les seran de aplicacion las normas
previstas en el articulo 57.

Articulo 55.- Pago inicial del REIBP. Los contribuyentes deberan

realizar un pago inicial del REIBP de no menos del setenta y cinco por ciento
(75%) del total del impuesto a determinar bajo las normas del presente
regimen. Este pago inicial debera ser realizado siguiendo la fecha, metodo y
demas requisitos que se establezca en la reglamentacion.
Cuando no se abone importe alguno en concepto del pago inicial del
REIBP dentro del plazo legal establecido por este articulo, ello privara al
contribuyente en forma total de los beneficios del presente regimen especial.
El presente articulo no sera de aplicacion respecto de los bienes a los
que refiere el articulo 51, a los cuales les seran de aplicacion las normas
previstas en el articulo 57.

Articulo 56.- Pago inicial inferior al setenta y cincopor ciento (75%).

Si, luego de la presentacion de la declaracion jurada del REIBP, se advirtiera
que el pago inicial realizado por un contribuyente bajo las normas del articulo
55 resulto ser inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del pago total
adeudado bajo el articulo 54, el contribuyente podra optar entre:
a) Mantenerse dentro del REIBP, abonando el saldo pendiente de in-
greso bajo el articulo 56, incrementado en un cien por ciento
(100%).
b) Renunciar a los beneficios del REIBP, en cuyo caso el contribu­
yente podra aplicar el monto ya abonado como credito de impues-
tos compensable contra cualquier otro tributo cuya recaudacion este
a cargo de la Administracidn Federal de Ingresos Publicos.

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05-PE-24
OD 157
60/.

El incremento del saldo pendiente a que hace referencia el inciso a) no

podra computarse como pago a cuenta.
El presente articulo no sera de aplicacion respecto de los bienes a los
que refiere el articulo 51, a los cuales seran de aplicacion lo previsto en el
articulo 57.

Articulo 57.- Bienes incluidos en el articulo 51. Los contribuyentes que

opten por entrar en el REIBP y que hayan regularizado bienes bajo el Regimen
de Regularization de Activos previsto en el titulo II de la presente ley deberan
ingresar el tributo correspondiente bajo el REIBP por los bienes regularizados
de acuerdo a lo previsto en el presente articulo. Dichos contribuyentes
deberan cumplir con sus obligaciones respecto de los demas bienes que no
hayan sido regularizados mediante el Regimen de Regularization de Activos
de acuerdo a lo previsto en los articulos anteriores.
Respecto de los bienes regularizados, el monto del impuesto a ingresar
sera calculado de acuerdo a lo previsto en el articulo 51.
Los contribuyentes deberan presentar una declaration jurada en 'los
terminos del articulo 54 exclusivamente para los bienes regularizados. El
Poder Ejecutivo nacional establecera las fechas limite para la presentation de
esta declaration jurada y para el pago del impuesto del REIBP por los bienes
regularizados.
El Poder Ejecutivo nacional podra establecer, respecto de los bienes
regularizados, la necesidad de ingresar un pago inicial en los terminos del
articulo 55, debiendo fijar tambien la fecha limite en que dicho pago deba ser
hecho. La falta de cancelation del pago inicial dentro del plazo previsto por el
Poder Ejecutivo nacional tendra las sanciones previstas en el segundo parrafo
del articulo 55, asi como tambien resultaran aplicables respecto de dicho pago
inicial las previsiones del articulo 56. \ \
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Articulo 58.- Exclusion del Impuesto sobre los Bienes Personales y de

todo otro impuesto patrimonial. Los contribuyentes que opten por adherirse
al REIBP estaran excluidos de toda obligacion bajo las normas del Impuesto
sobre los Bienes Personales para los periodos fiscales indicados en el
articulo 49 de esta ley, segun corresponda. La presente exclusion alcanza
a todos los aspectos del Impuesto sobre los Bienes Personales, incluida la
obligacion de presentacion de declaraciones juradas, de calcular la base
imponible, de determinar el impuesto, de pagar el impuesto o sus anticipos o
pagos a cuenta y de toda otra obligacion relacionada con el Impuesto sobre los
Bienes Personales. Asimismo, se encontraran excluidos del pago de todo otro
tributo nacional que se aplique sobre el patrimonio del contribuyente que
pudiera crearse durante dichos periodos fiscales, sin importar su denominacion.
Dichas exclusiones tambien aplican para los contribuyentes que hayan
regularizado bienes bajo el Regimen de Regularizacion de Activos previsto
en el titulo II de la presente ley que opten por adherirse al REIBP.
La presente exclusion no alcanza a -las obligaciones que la persona
Humana que adhirio al REIBP por su propio caracter de contribuyente pudiera
tener como responsable sustituto en el Impuesto sobre los Bienes Personales
de un sujeto del exterior.

Articulo 59.- Estabilidad fiscal - impuestos sobre el patrimonio. Los

contribuyentes que opten por adherirse al REIBP gozaran de estabilidad fiscal
hasta el ano 2038 respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales y de todo
otro tributo nacional (cualquiera fuera su denominacion) que se cree y que
tenga como objeto gravar todos o cualquier activo del contribuyente, no
pudiendo ver incrementada su carga fiscal por tributos patrimoniales

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05-PE-24
OD 157
62/.

(cualquiera sea su denominacion) mas alia de los limites establecidos en el

parrafo siguiente.
Para establecer la carga fiscal maxima que dichos sujetos podran
soportar por cualquier tipo de tributes que recaigan directamente sobre su
patrimonio o sobre cualquier activo, se debera tomar la carga fiscal anual
aplicable a su patrimonio bajo el presente REIBP, de acuerdo a las siguientes
reglas:
1. Base imponible: el valor del patrimonio del contribuyente sobre el
cual pudiera recaer el tribute patrimonial debera ser calculado
segun las reglas de la ley 23.966 del Impuesto sobre los Bienes
Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, vigentes
al momento de entrada en vigor de este REIBP.
2. Alicuota: la alicuota maxima para los contribuyentes que no
adhirieron al regimen del titulo II de la presente ley sera la de cero
coma cuarenta y cinco por ciento (0,45%) para los periodos fiscales
2023 a 2027 y para los contribuyentes que adhirieron al
mencionado regimen del titulo II sera la de cero coma cincuenta por
ciento (0,50%) para los periodos fiscales 2024 a 2027. A partir del
1° de enero de 2028 hasta el 31 de diciembre de 2038 la alicuota
maxima sera del cero coma veinticinco por ciento (0,25%).
3. Multiples tributes al patrimonio: en caso de que exista mas de un
tributo nacional que aplique en forma global sobre el patrimonio del
contribuyente, debera tomarse a todos ellos en conjunto para
determinar si se excede el limite previsto por las reglas de
estabilidad fiscal de este regimen.
Queda expresamente aclarado que al adherir al REIBP y tributar el
correspondiente impuesto bajo este regimen especial, se considera que el
contribuyente ya ha alcanzado el ' ' ip/\nivel de tributacion sobre el

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OD 157
63/.

patrimonio permitido bajo las reglas de estabilidad fiscal de este articulo por
los periodos fiscales que se inician desde el 1 ° de enero de 2024 y hasta aquellos
que finalizan el 31 de diciembre de 2027. Cualquier tributo patrimonial que
pueda crearse en el future y que vulnere el derecho de estabilidad fiscal
previsto en este articulo dara lugar a la aplicacion automatica de las medidas
de remediacion previstas en el articulo siguiente.

Articulo 60.- Incumplimiento de la obligation de estabilidadfiscal. Si,

por cualquier motivo durante el periodo de estabilidad fiscal previsto en el
articulo 59, la carga fiscal derivada de uno o mas tributos que recaigan en
forma directa sobre el patrimonio o sobre cualquier activo de un contribuyente
que tenga derecho a aplicar el beneficio de estabilidad fiscal bajo el REIBP
excede el limite previsto en el articulo 59, el contribuyente tendra el derecho
a rechazar cualquier reclamo por parte de la Administracion Federal de
Ingresos Publicos de aquellos importes que excedan el limite previsto en el
citado articulo 59. Si, no obstante ello, el contribuyente debiera pagar un
importe por encima del limite maximo establecido bajo las reglas de
estabilidad fiscal del articulo 59, se le permitira al contribuyente computar a
su favor un credito fiscal compensable contra el o los tributos patrimoniales
que resultan en el exceso de la carga maxima bajo la estabilidad fiscal y/o, a
eleccion del contribuyente, contra cualquier otro tributo nacional por un monto
equivalente a la diferencia entre el o los tributos patrimoniales aplicables a ese
periodo fiscal y el tributo patrimonial maximo calculado de acuerdo a las
normas de estabilidad fiscal del articulo 59.
El credito fiscal previsto en el presente articulo no requerira tramite
previo alguno y el contribuyente podra aplicarlo directamente en los terminos
del parrafo anterior y, a tai fin, se considera que el derecho a gozar del credito

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05-PE-24
OD 157
64/.

fiscal Integra el patrimonio del contribuyente desde la fecha de pago prevista

en el articulo 54 y, de corresponded 57.

Articulo 61.- Donaciones y otro-tipo de liberalidades. En los casos en

los que un sujeto que haya adherido al REIBP acepte, antes del 31 de diciembre
de 2027, una donacion de un individuo que no haya adherido al REIBP, debera
tributar un impuesto adicional conforme las normas del presente articulo. El
impuesto adicional no sera aplicable cuando la donacion consista en acciones
o participaciones en sociedades argentinas o participaciones en fideicomisos
alcanzados por el regimen de sustitucion previsto por el articulo agregado a
continuacion del articulo 25 del titulo VI de la ley 23.966, de Impuesto sobre
los Bienes Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificatorias, o el que
lo reemplace en el futuro.
Solo resultara aplicable el impuesto adicional al que hace referenda este
articulo cuando el donatario sea pariente dentro del cuarto grado de
consanguineidad del donante, o sea su conyuge, exconyuge o conviviente al
momento de la donacion.
El impuesto adicional del presente articulo se calculara aplicando la
alicuota que el donatario determino bajo el REIBP sobre el valor de los bienes
transferidos a la fecha de la donacion, debiendose multiplicar por el numero
de periodos fiscales que resten para completar el periodo alcanzado por el
REIBP, incluyendo el periodo fiscal en que se perfeccione la donacion.
A los efectos del presente articulo, el termino donacion incluye tambien
a toda liberalidad que tenga por efecto directo o indirecto transmitir la
propiedad de un bien a otro sujeto sin percibir a cambio una contraprestacion
equivalente a su valor de mercado. En los casos en que, por la naturaleza de
la transaccion, exista contraprestacion, se podra deducir del valor del bien el
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05-PE-24
OD 157
65/.

valor de dicha contraprestacion a los efectos de calcular la base imponible del

impuesto adicional de este articulo.
La reglamentacion establecera los plazos y modalidades en las que el
presente impuesto adicional debera ser liquidado y pagado.

Articulo 62.- Entrada en vigor. Las disposiciones del REIBP entraran

en vigor a partir de su publication en el Boletin Oficial.

Capitulo II
Modificaciones al Impuesto sobre los Bienes Personales

Articulo 63.- Sustituyese, con efectos a partir del periodo fiscal 2023
inclusive, los articulos 24 y 25 del titulo VI de la ley 23.966 de Impuesto sobre
los Bienes Personales (texto ordenado en 1997 y sus modificaciones) por los
siguientes:
Articulo 24: No estaran alcanzados por el impuesto los bienes
gravados excepto los comprendidos en el articulo sin numero
incorporado a continuation del articulo 25 de esta ley, pertenecientes a
los sujetos indicados en el inciso a) del articulo 17, cuando su valor en
conjunto determinado de acuerdo con las normas de esta ley, resulten
iguales o inferiores a cien millones de pesos ($ 100.000.000).
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitacion del
contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, no
estaran alcanzados por el impuesto cuando su valor determinado de
acuerdo con las normas de esta ley, resulten iguales o inferiores a
trescientos cincuenta millones de pesos ($ 350.000.000).
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05-PE-24
OD 157
66/.

Articulo 25: El gravamen a ingresar por los contribuyentes

indicados en el inciso a) del articulo 17, sera el que resulte de aplicar,
sobre el valor total de los bienes situados en el pais y en el exterior
sujetos al impuesto - excepto los comprendidos en el articulo sin numero
incorporado a continuacion del articulo 25 de esta ley- que exceda del
establecido en el articulo 24, la siguiente escala:

a. Para el periodo fiscal 2023:

13.688.704,13 050%
13.688.70443 29.658.85857 68.44352 0,75% 13.688.70443
29.658.858,97 82.132.224,82 188.219.68 1,00% 29.658.85837
82.132.22452 456.290.137/84 712.953.34 1,25% 82432.224,82
456.290.137/84 enadclante 5.389.927,25 150% 456.290.13754

b. Para el periodo fiscal 2024:

13.688.70443 050%
13.688.704,13 29.G58.S5 8.97 68.44352 0,75% 13.688.70443
29-6S8.8SS57 82.132.224,82 188.219.68 150% 29.658.858,97
82.132.224,82 en adelantc 712.953.34 1,25% 82.132.224,82

c. Para el periodo fiscal 2025:

OG?
13.G88.7O4 43 050%
13.688.70443 29.658.85857 68-44352 0,75% 13.688.704,13
29.658.858,97 cn adelantc 188.219.68 1,00% 29.658.85857

d. Para el periodo fiscal 2026:

(ZHxira
13.688.70443 050%
13.688.7CMi13 en adelantc 68.443.S2 0,75% 13.688.704,13

e. Para el periodo fiscal 2027:

w
^<5 47
 ''202-1 - Aho de hi. defensa de in vida; la liheriad v inprupiednd”

27743 J

05-PE-24
OD 157
67/.

La alicuota sera de cero coma veinticinco por ciento (0,25%)

sobre el valor total de los bienes que excedan el minimo no
imponible establecido en el articulo 24 de esta ley.
Los montos previstos en las mencionadas escalas deberan ajustarse,
a partir del periodo fiscal 2024, en los terminos de lo establecido en el
articulo agregado a continuacion del articulo 24 de esta ley.
Los sujetos de este impuesto podran computar como pago a cuenta
las sumas efectivamente pagadas en el exterior por gravamenes similares
al presente que consideren como base imponible el patrimonio o los
bienes en forma global. Este credito solo podra computarse hasta el
incremento de la obligation fiscal originado por la incorporacion de los
bienes situados con caracter permanente en el exterior.

Articulo 64.- Beneficio a contribuyentes cumplidores. Aquellos

contribuyentes que hayan cumplido con la totalidad de sus obligaciones
fiscales respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales de los periodos
fiscales 2020 a 2022, inclusive, tendran una reduction de cero coma cincuenta
(0,50) puntos porcentuales de la respectiva alicuota de dicho impuesto para
los periodos fiscales 2023, 2024 y 2025.
Para calificar como contribuyente cumplidor a los efectos de esta ley,
el contribuyente (i) no debera haber regularizado bienes bajo las reglas del
titulo II de esta ley y (ii) debera haber presentado y cancelado antes del 31 de
diciembre de 2023, si estuviera obligado a ello, las declaraciones juradas del
Impuesto sobre los Bienes Personales relativas a los periodos fiscales 2020,
2021y2022.

Articulo 65.- Beneficio a contribuyentes sustitutos cumplidores.

Aquellos contribuyentes que se encuentoen obligados al ingreso del gravamen
 "2024 - Ano de /a ([Link] de. la vnla, Ai liberiady laprupiedad”

2 7 7 4 ?0 ■ i

05-PE-24
OD 157
68/.

en los terminos del primer parrafo del articulo agregado a continuation del
articulo 25 del titulo VI de la ley 23.966 del Impuesto sobre los Bienes
Personales, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y siempre que
encuadren en la categoria de Micro, Pequenas y Medianas Empresas segun los
terminos del articulo 1° de la ley 25.300 y sus normas complementarias,
tendran una reduccion de cero coma ciento veinticinco (0,125) puntos
porcentuales de la respectiva alicuota de dicho impuesto para los periodos
fiscales 2023, 2024 y 2025. Para calificar como contribuyente cumplidor a los
efectos de esta ley, el contribuyente (i) no debera haber regularizado bienes
bajo las reglas del titulo II de esta ley y (ii) debera haber presentado y
cancelado en su totalidad, antes del 31 de diciembre de 2023, si estuviera
obligado a ello, las declaraciones juradas del impuesto relativas a los periodos
fiscales 2020, 2021 y 2022.

Articulo 66.- Entrada en vigor. Las disposiciones de los articulos 63,

64 y 65 entraran en vigor a partir de su publication en el Boletin Oficial y
surtiran efectos segun lo indicado en cada uno de esos articulos.

TITULO IV
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Fisicas y
Sucesiones Indivisas

Articulo 67 - Derogase el titulo VII (articulos 7° a 18) de la ley 23.905

a partir de la publication en el Boletin Oficial de la presente ley.

TITULO V
Impuesto a las Ganancias
Capituk) I.
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X
 "2024 ~ Ario de 'a defense! de lu videt, ft Uberiady la prupiediid”

27743

7-

05-PE-24
OD 157
69/.

Articulo 68.- Sustituyese la primera oracion del segundo parrafo del

articulo 25 de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y
sus modificaciones, por la siguiente:
En primer termino, dicha compensacion se realizara respecto de los
resultados netos obtenidos dentro de cada categoria, con excepcion de
las ganancias provenientes de las inversiones -incluidas las monedas
digitales- y operaciones a las que hace referenda el capitulo II del titulo
IV de esta ley.

Articulo 69.- Sustituyese el octavo parrafo del articulo 25 de la ley de

Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el
siguiente:
No seran compensables los quebrantos impositivos con ganancias
que deban tributar el impuesto con caracter unico y definitive ni con
aquellas comprendidas en el capitulo II del titulo IV de esta ley.

Articulo 70.- Deroganse las. siguientes normas:

a) Los incisos x), y) y z) del articulo 26 de la ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones;
b) El articulo 27 de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 2019 y sus modificaciones;
c) El articulo 32 de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 2019 y sus modificaciones;
d) Los parrafos cuarto al octavo -ambos inclusive- del articulo 82 de
la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones;
e) Los ultimos [Link] del articulo 94 de la ley de Impuesto a las
 "'2024 - Aiw ik’ la defvisa de iu vida, la Uheriady la prapiedad”
■ir'

27743 -2

da'
05-PE-24
OD 157
70/.

Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones;

f) Los articulos 110 y 111 de la ley del Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.

Articulo 71.- Sustituyese el articulo 30 de la ley de Impuesto a las

Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:
Articulo 30: Las personas humanas tendran derecho a deducir de sus
ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles, la suma de pesos tres
millones noventa y un mil treinta y cinco ($ 3.091.035), siempre
que las personas que se indican sean residentes en el pais;
b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que
se indican sean residentes en el pais, esten a cargo del contribu-
yente y no tengan en el ano ingresos netos superiores a pesos
tres millones noventayun mil treintay cinco ($ 3.091.035), cual-
quiera sea su origen y esten o no sujetas al impuesto:
1. Pesos dos millones novecientos once mil ciento treinta y
cinco ($ 2.911.135) por el conyuge. La deduccion prevista
en este apartado tambien sera aplicable para los integrantes
de la union basada en relaciones afectivas de caracter sin-
gular, piiblica, notoria, estable y permanente de dos (2)
personas que conviven y comparten un proyecto de vida
comun, sean del mismo o de diferente sexo, que se acre-
dite en la forma y condiciones que a esos efectos establezca
la reglamentacion.
2. Pesos un milion cuatrocientos sesenta y ocho mil noventa
y seis ($ 1.468.096) por cada hijo, hija, hijastro o hijastra

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 "2-024 - Ai'/o de. ki (lefensii de la vida, Id Uberiady la pr-..>pieddJ"

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05-PE-24
OD 157
71/.

menor de dieciocho (18) anos o incapacitado para el tra-

bajo.
La deduccion de este inciso solo podra efectuarla el pariente
mas cercano que tenga ganancias imponibles y se incrementara,
para el caso de la del apartado 2, en una (1) vez por cada hijo,
hija, hijastro o hijastra incapacitado para el trabajd.
c) En concepto de deduccion especial, hasta una suma equivalente
al importe que resulte de incrementar el monto a que hace refe-
rencia el inciso a) del presente articulo en:
1. Dos coma cinco (2,5) veces, cuando se trate de ganancias
netas comprendidas en el articulo 53, siempre que traba-
jen personalmente en la actividad o empresa y de ganan­
cias netas incluidas en el articulo 82, excepto que queden
incluidas en el apartado siguiente. En esos supuestos, el
incremento sera de tres (3) veces, en lugar de dos coma
cinco (2,5) veces, cuando se trate de "nuevos profesiona-
les" o "nuevos emprendedores", en los terminos que esta-
blezca la reglamentacion.
Es condicion indispensable para el computo de la
deduccion a que se refiere este apartado, en relacion con
las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes
que, como trabaj adores autonomos, deban realizar
obligatoriamente al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA) o a la caja de jubilaciones sustitutiva
que corresponda.
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias
netas comprendidas en los incisos a), b) y c) del articulo
82 citado.

:."4
 '‘2024 - AOa de la defense! de ki vidu, la libenady lapropiedad"

27 743

9-

05-PE-24
OD 157
72/.

Cuando corresponda la aplicacion de la deduccion especial indicada

en el inciso c), apartado 2, de este articulo, se anadira como deduccion
especial la doceava parte del total de deducciones resultantes de la suma
de los incisos a), b) y c), apartado 2, de este articulo.
La reglamentacion establecera el procedimiento a seguir cuando se
obtengan ganancias comprendidas en ambos apartados.
La deduccion prevista en el segundo apartado del primer parrafo de
este inciso no sera de aplicacion cuando se trate de remuneraciones
comprendidas en el inciso c) del articulo 82, originadas en regimenes
previsionales especiales que, en funcion del cargo desempenado por el
beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional,
de la movilidad de las prestaciones, asi como de la edad y cantidad de
anos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Excluyese de esta
definicion a los regimenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematures y a los regimenes correspondientes a las actividades
docentes, cientificas y tecnologicas y de retiro de las fuerzas armadas y
de seguridad.
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del articulo 82 de
la presente, las deducciones previstas en los incisos a) y c) de este
articulo, seran reemplazadas por una deduccion especifica equivalente
a ocho (8) veces la suma de los haberes minimos garantizados, defmidos
en el articulo 125 de la ley 24.241 y sus modificatorias y
complementarias, siempre que esta ultima suma resulte superior a la
suma de las deducciones antedichas.
Lo dispuesto en el parrafo anterior no sera de aplicacion respecto de
aquellos sujetos que perciban y/u obtengan ingresos de distinta
naturaleza a los alii previstos superiores al monto previsto en el inciso

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Ujl is
pl
L'Ai Zs?.
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 <7e /<■; dcfansn (/e k.i vicki, kt liberiady lapropiedad”

uuz -

05-PE-24
OD 157
73/.

a) de este articulo. Tampoco correspondera esa deduccion para quienes

se encuentren obligados a tributar el Impuesto sobre los Bienes
Personales, siempre y cuando esta obligacion no surja exclusivamente
de la tenencia de un inmueble para vivienda unica.
Los montos previstos en este articulo se ajustaran semestralmente, a
partir del ano fiscal 2025, inclusive, en los meses de enero y julio, por
el coeficiente que surja de la variacion del Indice de Precios al
Consumidor (IPC) que suministre el Institute Nacional de Estadisticas
y Censo (INDEC), organismo desconcentrado en el ambito del
Ministerio de Economia, correspondiente al semestre calendario que
finalice el mes inmediato anterior al de la actualizacion que se realice.

Articulo 72.- Sustituyese la denominacion del capitulo IV del titulo II

de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, por la siguiente:

“Ganancias de la cuarta categoria

Impuesto a los Ingresos Personales
Trabajo en relacion de dependencia y otros”

Articulo 73.- Sustituyense el primer y segundo parrafos del articulo 94

de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, por los siguientes:

Articulo 94: Las personas humanas y las sucesiones indivisas -

mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado
valido que cumpla la misma fmalidad- abonaran sobre las ganancias

£f \zl
 "2024 - Ano Jo la dcfaisa do la Ada, la hhefiudy lapropiedad”

27743

05-PE-24
. OD 157
74/.

netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la

siguiente escala:

Ganancia neta iniponible acumulada Pagaran

Mas de S aS $ Mas el % Sobre el

excedente de
[Link] 5
[Link] [Link] 60.000.00 9 [Link]
[Link] 3.600.000,00 168.000.00 12 [Link]
3.600.000,00 5.400.000,00 312.000,00 15 [Link]
[Link] [Link] . 582.000.00 19 5.400.000,00
[Link] 16.200.000,00 1.608.000,00 23 10.800.000,00
[Link] 24.300.000,00 [Link] • 27 16.200.000,00
[Link] [Link] [Link] 31 24.300.000,00
[Link] . en adelante 8.803.500,00 35 36.450.000,00

Los montos previstos en este articulo se ajustaran semestralmente, a

partir del ano fiscal 2025, inclusive, en los meses de enero y julio, por
el coeficiente que surja de la variacion del Indice de Precios al
Consumidor (IPC) que suministre el Institute Nacional de Estadlstica y
Censos (INDEC), organismo desconcentrado en el ambito del
Ministerio de Economia, correspondiente al semestre calendario que
finalice el mes inmediato anterior al de la actualizacion que se realice.
Las retenciones efectuadas durante el primer semestre de cada ano fiscal
se ajustaran conforme al procedimiento que, a esos efectos, determine
el Poder Ejecutivo nacional, debiendo la Administracion Federal de
Ingresos Publicos establecer las modalidades y plazos para la
devolucion de las sumas retenidas en exceso, en caso de corresponder.

z
 "'2024 - Afiu de. hi defe-iisa de. hi Ada, hi li'heriady lapvapiedad.'''

27743 ja

05-PE-24
OD 157
75/.

Articulo 74.- Los montos previstos en el articulo 30 y en el primer

parrafo del articulo 94 de la ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 2019 y sus modificaciones, se ajustaran excepcionalmente en septiembre
de 2024 por el coeficiente que surja de la variacion del Indice de Precios al
Consumidor (IPC) que suministre el Institute Nacional de Estadistica y
Censos (INDEC), organismo desconcentrado en el ambito del Ministerio de
Economia, correspondiente a los meses junio a agosto de 2024, inclusive.

Articulo 75.- Derogase el capitulo III del titulo IV de la ley de Impuesto

a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.

Capftulo II

Articulo 76.- Establecese la siguiente escala a los fines de lo dispuesto

en el primer parrafo del articulo 94 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 2019 y sus modificaciones:

/cd/
|ujj Iz
 - Ario de In defciist’ de ki vida, hi liberiady lapi-npiednA.1'

27743

05-PE-24
OD 157
76/.

Gauancia neta impouible Pa ga rail

acumulada

Mas de S aS S Mas el % Sobre el

excedente de

0 234.676,72 0 5 0

234.676,72 469.353.46 11.733.84 9 234.676.72

469.353.46 704.030_.18 32.854.74 12 469.353.46

704.030.18 938.706.93 61.015.95 15 704.030.18

938.706,93 [Link] 96.217,46 19 938.706.93

1.408.060,37 [Link] 185.394,61 23 [Link]

1.877.413,82 2.816.120,72 293.345,91 27 1.877.413,82

[Link] [Link] 546.796.77 31 2.816.120,72

3.754.827,70 en adelante 837.795,93 35 3.754.827,70

Las disposiciones del parrafo anterior resultaran de aplicacion,

exclusivamente, para el periodo fiscal 2023, excepto que se trate de las rentas
comprendidas en los incisos a), b) y c) del articulo 82 de la ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, en cuyo caso
surtiran efecto para ese periodo, pero hasta las mencionadas rentas que se
perciban por aquellos conceptos devengados hasta el mes de septiembre de
2023, inclusive.

Articulo 77.- Ratificase, para las remuneraciones y/o haberes que se

devengaron a partir del 1° de octubre de 2023 y hasta aquellas percibidas al 31

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 "2024 - .4/76’ da la de/ensu de hi vida, la hberiady la propiedad”
-T JVTxq

27743

05-PE-24
OD 157
77/.

de diciembre de 2023, inclusive, el decreto 473 del 12 de septiembre de 2023

y las normas dictadas en su consecuencia.

Articulo 78.- Sustituyese, con efectos a partir del ano fiscal 2023, el
ultimo parrafo del articulo 85 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:
Los montos maximos deducibles por cada uno de los conceptos
comprendidos en los incisos b) e i) de este articulo, fijados por el
articulo 11 del decreto 18 del 12 de enero de 2023, se ajustaran
anualmente a partir del 1° de enero de 2023, inclusive, considerando
la variacion anual del Indice de Precios al Consumidor (IPC) que
suministre el Instituto Nacional de Estadistica y Censos (INDEC),
organismo desconcentrado en el ambito del Ministerio de Economia,
correspondiente al mes de octubre del ano anterior al del ajuste respecto
del mismo mes del ano anterior.

Articulo 79.- Sustituyese, con efectos a partir del ano fiscal 2023, el
segundo parrafo del inciso g) del articulo 91 de la ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:
El monto maximo deducible a que se refiere el parrafo anterior, fijado
por el articulo 7° de la Resolucion General (DGI) N° 3503 del 13 de
mayo de 1992 , se ajustara anualmente a partir del 1° de enero de 2023,
inclusive, considerando la variacion anual del Indice de Precios al
Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadistica y
Censos (INDEC), organismo desconcentrado en el ambito del
Ministerio de Economia, correspondiente al mes de octubre del ano
anterior al del ajuste, respecto del mismo mes del ano anterior.

\<2X
 "2(>24 - Afso de in defeiisii de hj vida, ici [Link] faprupicdud"'

27743

05-PE-24
OD 157
78/.

Capitulo III

Articulo 80.- Facultase al Poder Ejecutivo nacional a incrementar,

durante el periodo fiscal 2024, los importes previstos en el articulo 30 y en el
articulo 94, todos ellos de la ley de Impuesto a las Ganancias texto ordenado en
2019 y sus modificaciones.

Articulo 81.- Incorporase con efecto para los periodos fiscales que se
inicien a partir del 1° de enero de 2024, como ultimos tres parrafos del articulo
82 de la ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, los siguientes:
Respecto de los contribuyentes alcanzados por los incisos a) y b)
de este articulo, todo pago recibido por cualquier concepto relacionado
con su trabajo personal en relation de dependencia (sea pagado por su
empleador o por un tercero) y/o con los demas conceptos abarcados en
dichos incisos integrara la base imponible del impuesto de esta ley. No
seran aplicables las disposiciones contenidas en ningun tipo de leyes -
generales., especiales o estatutarias, excepto las contenidas en esta ley
y sus modificaciones y la ley 26.176- decretos, convenios colectivos
de trabajo o cualquier otra convencion o norma, sean emitidas por el
Estado (incluyendo el Poder Ejecutivo, Legislativo, Judicial o
Ministerio Publico) nacional, provincial, de la Ciudad Autonoma de
Buenos Aires o municipal, entes descentralizados y/o cualquier otro
sujeto, mediante las cuales este establecido o se establezca en el futuro,
directa o indirectamente, la exencion, desgravacion, exclusion,
reduccion o la deduccion, total o parcial, de materia imponible de este
impuesto, de los importes percibidos por los contribuyentes
comprendidos en los incisos a) y b) del articulo 82, sean estos recibidos

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% /S/
V
 "2024 - Anc/ de M defensii de h; vida, la riberiady lapropiedad"

i r^5
27743

05-PE-24
OD 157
79/.

por cualquier concepto incluyendo, sin limitacion, gastos de

representacion, viaticos, viandas, movilidad, bonificacion especial,
protocolo, riesgo profesional, coeficiente tecnico, dedicacion especial o
funcional, responsabilidad jerarquica o funcional, desarraigo, bono por
productividad, boras extras o por cualquier otro concepto, cualquiera
fuera la denominacion asignada o que se le asigne.
Los distintos conceptos que bajo la denominacion de beneficios
(sociales o de cualquier otra naturaleza) y/o vales de combustibles o por
cualquier otro concepto, extension o autorizacion de uso de tarjetas de
compra y/o credito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos
de educacion del grupo familiar u otros conceptos similares, sean
otorgados por el empleador o a traves de terceros a favor de sus
dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por este impuesto,
aun cuando no revistan caracter remuneratorio a los fines de los
aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional Argentine
(SIPA) o regimenes provinciales o municipales analogos.
Excluyese de lo dispuesto en el parrafo anterior a la provision de
ropa de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado con la
indumentaria y con el equipamiento del trabajador para uso exclusive
en el lugar de trabajo y al otorgamiento o pago de cursos de
capacitacion o especializacion en la medida en que estos resulten
indispensables para el desempeno y desarrollo de la carrera del
empleado o dependiente dentro de la empresa.

Articulo 82.- Para los perlodos fiscales que se inicien a partir del 1° de
enero de 2024 se establece que los beneficios consagrados en el articulo 1°
de la ley 26.176 unicamente aplican al personal petrolero, comunmente
denominados “personal de pozo”, amparado en la Convencion Colectiva de

\(fe\ /<p/
 "2024 - A4o de ia defense de /<; vidd, ki liheriady la propiedcid”
"I
27743 ixCl

05-PE-24
OD 157
80/.

Trabajo (“CCT”) N° 396/2004, homologada por Resolucion de la Subsecretaria

de Relaciones Laborales del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social
N° 90 del 15 de diciembre de 2004 y en el Acta Acuerdo de fecha 10 de marzo
de 2005, homologadapor Resolucion de la Secretaria de Trabajo del Ministerio
de Trabajo, Empleo y Seguridad Social N° 78 del 1° de abril de 2005 y en el
Acta Acuerdo de fecha 15 de junio de 2006, homologada por Resolucion de la
Secretaria de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social N°
474 del 4 de agosto de 2006, asi como en las demas Convenciones Colectivas de
Trabajo y Aetas Acuerdos que se hayan celebrado con posterioridad.
Dichos beneficios no resultaran aplicables a partir de los periodos
fiscales senalados en el parrafo anterior para el personal directivo, ejecutivo y
gerencial que desarrolla tareas en empresas petroleras amparadas o no por
Convenios Colectivos de Trabajo, ni a ningun otro personal -cualquiera fuese
su puesto o categoria- que no encuadre como “personal de pozo”. Esos
beneficios que no fueron usuffuctuados en periodos fiscales anteriores a la
entrada en vigencia de esta norma no seran reintegrados por el Estado nacional.
Se entendera por “personal de pozo” a los efectos del primer parrafo del
presente articulo a aquel que se desempene habitual y directamente en las
siguientes actividades: a) en la exploration petrolifera o gasifera llevada a
cabo en campana; y b) en tareas desempenadas en boca de pozo y afectadas
a la perforacion, terminacion, mantenimiento y reparation de pozos
petroliferos o gasiferos.
El Poder Ejecutivo nacional dictara las normas reglamentarias que scan
necesarias y la Administracion Federal de Ingresos Publicos sera la autoridad
de aplicacion en la materia.

H ms rI
 "2024 - Ano de. Sa dejensa de In vida. la libenady la prupiedi’.d“
I T}
2 7 7 4 3 ...^a

05-PE-24
OD157
81/.

Capitulo IV

Articulo 83.- Cuando la aplicacion de las normas contenidas en este

titulo V referidas a las rentas comprendidas en los incisos a), b) y c) del articulo
82 de la ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado 2019 y sus
modificaciones (incluido lo establecido efFel capitulo III del titulo IV de la Ley
del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones,
que se deroga a traves del articulo 75 de la presente ley), produzca un
incremento de la obligacion fiscal sobre las rentas percibidas desde el 1° de
enero de 2024 y hasta el ultimo dia del mes inmediato anterior a la entrada en
vigencia del presente titulo V, ambas fechas inclusive, podra computarse una
deduccion especial equivalente al incremento de la ganancia neta sujeta a
impuesto que se genere en dicho lapso como consecuencia de lo dispuesto por
este titulo V.
La reglamentacion establecera el metodo para determinar los
contribuyentes alcanzados por este articulo y la forma de calculo de la
deduccion especial prevista en el parrafo anterior.
En ningun caso el computo de la deduccion especial prevista en el
presente articulo dara lugar a la devolucion de sumas retenidas y/o ingresadas
en concepto de impuesto a las ganancias por los contribuyentes alcanzados por
las previsiones de este articulo.

Capitulo V

Articulo 84.- Las disposiciones de este titulo V entraran en vigencia el

dia de su publicacion en el Boletin Oficial y surtiran efecto:
a) Para lo dispuesto en el capitulo I, a partir del ano fiscal 2024;

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Ul J*
W. J9
 "2024- - Ario de la (k'fe.n’ii.i c/e ki vkkr ki llbarictd v k.i pnjpk:dcid‘‘

27 7 4 3.-3

05-PE-24
OD 157
82/.

b) Para lo dispuesto en los capitulos II y III, en las fechas expresa-

mente indicadas en cada uno de los articulos que lo integran;
c) Para lo dispuesto en el capitulo IV, a partir de la entrada en vigen-
cia del presente titulo V.

TITULO VI
Regimen Simplificado para Pequenos Contribuyentes

Articulo 85.- Sustituyese el inciso a) del tercer parrafo del artfculo 2°

del anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el si-
guiente:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos
anteriores a la fecha de adhesion, ingresos brutos provenientes de
las actividades a ser incluidas en el presente regimen, inferiores o
iguales a la suma maxima que se establece en el articulo 8° para
la categoria K.

Articulo 86.- Sustituyese el inciso c) del tercer parrafo del articulo 2°

del anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el si-
guiente:
c) El precio maximo unitario de venta, solo en los casos de venta de
cosas muebles, no supere el importe de pesos trescientos ochenta
y cinco mil ($ 385.000).

Articulo 87.- Sustituyese el articulo 8° del anexo de la ley 24.977, sus

modificaciones y complementarias, por el siguiente:
Articulo 8°: Se establecen las siguientes categorias de contribuyen­
tes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la o

§ if ® I5*
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gf lor
%
A)
 "2024 - Afk) ia def&isd tu vida, ki liberiad v la prupicdv.d”

27743 ‘ •
-- -
• 1

05-PE-24
OD 157
83/.

las actividades mencionadas en el primer parrafo del artlculo 2°-, las

magnitudes fisicas y el monto de los alquileres devengados anualmente.
que se fijan a continuacion:

CATEGO- INGRESOS su- ENERGIA MON-

RIA BRUTOS PERFI- ELEC- TOS DE
CIE TRICA ALQUI­
AFEC- CONSU- LERES
TADA MIDA DEVEN­
(ANUAL) GADOS
A Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
6.450.000 30 m2 3.330 Kw 1.500.000
B Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
9.450.000 45 m2 5.000 Kw 1.500.000
C Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
13.250.000 60m2 6.700 Kw 2.050.000
D Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
16.450.000 85m2 10.000 Kw 2.050.000
E Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
19.350.000 110m2 13.000 Kw 2.600.000
F Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
24.250.000 150 m2 16.500 Kw 2.600.000
G Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
29.000.000 200 m2 20.000 Kw 3.100.000
H Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
44.000.000 200 m2 20.000 Kw 4.500.000
I Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
49.250.000 200 m2 20.000 Kw 4.500.000
J Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
56.400.000 200 m2 20.000 Kw 4.500.000
K Hasta $ Hasta Hasta Hasta $
68.000.000 200 m2 20.000 Kw 4.500.000
 “2024 - Ano de. Oi de-lensa de. !<j v>d(t, la liberiady laprapiedad”

27743

05-PE-24
OD 157
84/.

Articulo 88.- Sustituyese el articulo 11 del anexo de la ley 24.977,

sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
Articulo 11: El impuesto integrado que por cada categoria debera
ingresarse mensualmente, es el que se indica en el siguiente cuadro:

LOCACIONES
VENTADE
CATEGO- Y/O PRESTACIO-
COSAS MUE-
RIA NES DE SERVI-
BLES
CIOS Y/U OBRAS
A $ 3.000 $3,000
B $ 5.700 $ 5.700
C $ 9.800 $ 9.000
D $ 16.000 $ 14.900
E $ 30.000 $23,800
F $ 42.200 $31,000
G $ 76.800 $ 38.400
H $ 220.000 $ 110.000
I $437,500 $ 175.000
J $ 525.000 $210,000
K $ 735.000 $ 245.000

Autorizase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar -en una o mas

mensualidades- hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto
integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequenos
contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de pago o
que guarden estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y
materiales.
 "2024 - A/4.) ck' Oi. defense de le vida. kt tiberiady laprupiedad"

27743 -

05-PE-24
OD 157
85/.

Articulo 89.- Sustituyense los incisos a), b) y j) del primer parrafo del
articulo 20 del anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias,
por los siguientes:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades inclui-
das en el presente regimen, en los ultimos doce (12) meses inme-
diatos anteriores a la obtencion de cada nuevo ingreso bruto -in-
cluido este ultimo- exceda el limite maximo establecido para la Ca-
tegoria K.
b) Los parametros fisicos o el monto de los alquileres devengados
superen los maximos establecidos para la Categoria K.

j) El importe de las compras mas los gastos inherentes al desarrollo

de la actividad de que se trate, efectuados durante los ultimos doce
(12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochentapor ciento
(80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%)
cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecu-
cion de obras, de los ingresos brutos maximos fijados en el articulo
8° para la Categoria K.

Articulo 90.- Sustituyese el inciso e) del segundo parrafo del articulo

31 del anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el
siguiente:
e) Cuando se trate de locacion y/o prestacion de servicios, no llevar a
cabo en el ano calendario mas de seis (6) operaciones con un mismo
sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia, cada operacion la
suma de pesos ciento cinco mil ($105,000);

i s
/g j
 - Ano (k' la. (lefensa .Ae hi vida, hi Hhwiadv la prupkclaJ”

2 7 7 4 3'

05-PE-24
OD 157
86/.

Articulo 91Sustituyese el primer parrafo del articulo 32 del anexo de

la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
Articulo 32: A los fines del limite al que se refieren los incisos h) e
i) del articulo anterior, se admitira, como excepcion y por unica vez,
que los ingresos brutos a computar superen el tope previsto en dichos
incisos en no mas de pesos quinientos veinte mil ($520,000), cuando al
efecto deban sumarse los ingresos percibidos correspondientes a perio-
dos anteriores al considerado.

Articulo 92.-,Sustituyense los incisos a) y b) del articulo 39 del anexo

de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por los siguientes:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentine
(SIPA) de pesos nueve mil ochocientos ($ 9.800), para la Categoria
A, incrementandose en un diez por ciento (10%) en las sucesivas ca-
tegorias hasta la Categoria F inclusive, y en un cuarenta por ciento
(40%) en las sucesivas categorias a partir de la Categoria G inclu­
sive. En todos los casos, el incremento se realiza respecto del im-
porte correspondiente a la categoria inmediata inferior;
b) Aporte de pesos trece mil ochocientos ($ 13.800), con destino al Sis­
tema Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y
23.661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por
ciento (10%) se destinara al Fondo Solidario de Redistribucion es-
tablecido en el articulo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones.
Para las categorias D a K, el aporte consignado en el parrafo an­
terior ascendera a los siguientes montos:
 ''2024 - de Ki defensa de 1/j \'id(/; hi HOcriudy la pi’apiedad”

27743

05-PE-24
OD 157
87/.

CATEGORIA APORTE OBRA SOCIAL

D $ 16.400
E $ 20.000
F $23,000
G $ 24.800
H $ 29.800
I $ 36.800
J $41,300
K ” $ 47.200

Articulo 93.- Sustituyese el primer parrafo del articulo 49 del anexo

de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
Articulo 49: En todos los casos, la cooperativa de trabajo sera
agente de retencion de los aportes y del impuesto integrado que, en fun-
cion de lo dispuesto por este titulo, sus asociados deban ingresar al Re­
gimen Simplificado para Pequenos Contribuyentes (RS).

Articulo 94.- Sustituyese el articulo 52 del anexo de la ley 24.977, sus

modificaciones y complementarias, por el siguiente:
Articulo 52: Los montos maximos de facturacion, los montos de
alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar,
correspondientes a cada categoria de pequeno contribuyente, asi como
las cotizaciones previsionales y los importes consignados en el inciso
c) del tercer parrafo del articulo 2°, en el inciso e) del segundo parrafo
del articulo 31 y en el primer parrafo del articulo 32, se actualizaran
semestralmente a partir del ano fiscal 2025, inclusive, en los meses de
enero y julio, por el coeficiente que surja de la variacion anual del In-

BA I®
4 Ml §
 "2O2‘i - Afio de ’a [Link] de te vida. id liberiady lapretpieduJ''

2 7 7 4 3' -

05-PE-24
OD 157
88/.

dice de Precios al Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Natio­

nal de Estadistica y Censos (INDEC), organismo desconcentrado en el
ambito del Ministerio de Economia, correspondiente al semestre calen-
dario que finalice el mes inmediato anterior al de la actualization que
se realice.
La Administration Federal de Ingresos Piiblicos sera la encargada ■
de publicar semestralmente los nuevos montos a que hace referencia el
parrafo anterior y su respectiva aplicacion.

Articulo 95.- Facultase al Poder Ejecutivo nacional a incrementar, du­

rante el periodo fiscal 2024 los montos maximos de facturacion, los montos de
alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, corres­
pondientes a cada categoria de pequeno contribuyente, asi como las cotizacio­
nes previsionales y los importes consignados en el inciso c) del tercer parrafo
del articulo 2° del anexo de la ley 24.977, en el inciso e) del segundo parrafo
del articulo 31 de la ley 24.977 y en el primer parrafo del articulo 32 de la ley
24.977.
Los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes a cada
categoria de pequeno contribuyente, asi como las cotizaciones previsionales en
ningun caso podran aumentarse en un porcentaje mayor al porcentaje de au-
mento que se establezca para el importe maximo de facturacion de cada cate­
goria.

Articulo 96.- Los pequefios contribuyentes que hubieran quedado ex-

cluidos de pleno derecho del Regimen Simplificado para Pequefios Contribu­
yentes desde el 1° de enero de 2024 por aplicacion de los parametros existentes
con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, podran
volver a adherirse, por unica vez, sin^tener que aguardar el plazo previsto en el
 '■’26'2^ - ik< !u di.', /a vide, /a y lapropii-ilaJ"

■ 277432

da'
05-PE-24
OD157
89/.

articulo 19 del anexo de la ley 24.977 y sus modificaciones, en la medida que

reunan los requisites subjetivos y objetivos exigidos por la normativa vigente.
La Administracion Federal de Ingresos Piiblicos establecera las modalidades,
plazos y condiciones para efectuar dicha adhesion.

Articulo 97.- Las disposiciones de este titulo entraran en vigencia el dia

de su publicacion en el Boletin Oficial y surtiran efecto a partir del primer dia
del mes inmediato siguiente al de su entrada en vigencia, inclusive; excepto lo
establecido en los articulos 85, 86, 87, 90 y 91, de la presente ley que entraran
en vigencia y surtiran efectos a partir del 1° de enero de 2024.
En ningun caso, las disposiciones de este titulo daran lugar al reintegro
de las sumas oportunamente abonadas.

TITULO VII
Regimen de Transparencia Fiscal al Consumidor

Articulo 98.- Sustituyese, con efectos a partir del 1° de enero de 2025,

el primer parrafo del articulo 39 de la ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
Articulo 39: Cuando un responsable inscripto realice ventas, loca-
ciones o prestaciones de servicios gravadas a consumidores finales, de-
bera discriminar en la factura o documento equivalente el gravamen que
recae sobre la operacion, el cual se calculara aplicando sobre el precio
neto indicado en el articulo 10, la alicuota correspondiente, resultando
de aplicacion lo dispuesto en el tercer parrafo del articulo 37. El mismo
criterio se aplicara con sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas,
 "2024 - Ai)(.‘ de. in defense de !-.i vida. Ici liberiady lei pneyieded"

2 7 7 4 3 .S'

05-PE-24
OD 157
90/.

incluyendo a aquellos que revistan la condicion de inscriptos en el Re­

gimen Simplificado para Pequenos Contribuyentes establecido por el
anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias.

Articulo 99.- Todos aquellos sujetos que realicen ventas, locaciones de

obra o prestaciones de servicios a consumidores finales deberan indicar, en la
publicacion de los precios de los respectivos bienes o prestaciones, el importe
final que deba abonar el consumidor final. Ademas, deberan indicar el importe
neto sin la incidencia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y de los demas
impuestos nacionales indirectos que incidan en los precios, el cual debera estar
acompanado de la leyenda “PRECIO SIN IMPUESTOS”.
Las facturas o tickets o comprobantes fiscales similares emitidos por las
operaciones a que hace referencia el parrafo anterior deberan detallar el importe
discriminado del Impuesto al Valor Agregado y de los demas impuestos nacio­
nales indirectos que incidan en los precios con el objetivo que todos los consu­
midores finales tengan conocimiento del importe pagado en concepto de esos
impuestos en cada operacion realizada.
El incumplimiento de las obligaciones mencionadas en los parrafos an-
teriores estara sujeto a la sancion establecida en el articulo 40 de la ley 11.683
(texto ordenado en 1998 y sus modificaciones), de Procedimiento Fiscal.
La Administracion Federal de Ingresos Publicos debera dictar las nor-
mas reglamentarias y complementarias que scan necesarias para que dichas obli­
gaciones se efectivicen a partir del 1° de enero de 2025.
Se invita a las provincias y a la Ciudad Autonoma de Buenos Aires a
dictar las respectivas normas para que los consumidores finales tengan conoci­
miento de la incidencia del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y de los respec­
tivos tributos municipales que tienen incidencia en la formacion de los precios
de los bienes, locaciones y prestaciones de servicios.

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 "2024 - Arn) (fa'lu [Link]. de /a vida, Kt liberiady !a pn.>/jicddi'':

27743 <1

05-PE-24
OD 157
91/.

Articulo 100.- En la publicidad de las prestaciones o servicios de cual-

quier tipo en los niveles national, provincial, municipal y de la Ciudad Auto­
noma de Buenos Aires que sean de libre acceso o atencion por parte de los ciu-
dadanos no podra utilizarse la palabra “gratuito” o similares debiendose aclarar
que se trata de una prestacion o servicio de libre acceso solventado con los tri-
butos de los contribuyentes.

Articulo 101.- Las disposiciones del presente titulo entraran en vigencia

a partir de su publication en el Boletin Oficial.

TITULO VIII
Otras Medidas Fiscales

Articulo 102.- Desgravacion de retenciones impositivas a los cobros

electronicos enpequenos contribuyentes. Las entidades administradoras de tar-
jetas de debito, credito, compra y similares, los agrupadores, los agregadores y
los demas procesadores de medios electronicos de pago, por los pagos que se
realicen a traves de los sistemas que administran, procesen u operen; y las en­
tidades fmancieras, por los pagos que realicen en concepto de liquidaciones
correspondientes a los pagos realizados a traves de los sistemas administrados,
procesados u operados por los anteriores, deberan, con una periodicidad men-
sual, poner a disposition de las autoridades jurisdiccionales o interjurisdiccio-
nales competentes, cuando asi lo determinen, la informacion relacionada con
los cobros realizados a traves de los medios que administran.
Las entidades administradoras de tarjetas de debito, credito, compra y
similares, los agrupadores, los agregadores y los demas procesadores de me­
dios electronicos de pago, por los pagos que se realicen a traves de los sistemas
 "2024 - Aha de >a defence! de ks vida., ks Hhenady la pruvu:dad”

27743

yAedk?- de' /<z

05-PE-24
OD 157
92/.

que administran, procesen u operen; y las entidades financieras, por los pagos
que realicen en concepto de liquidaciones correspondientes a los pagos realiza-
dos a traves de los sistemas administrados, procesados u operados por los an-
teriores solo podran realizar retenciones impositivas, cuando asi lo dispongan
las autoridades tributarias nacionales, en tanto y en cuanto los montos que pro­
cesen excedan el equivalente a diez mil (10.000) Unidades de Valor Adquisi-
tivo mensuales por contribuyente. El Ministerio de Economia podra disponer
mecanismos de identificacion de los umbrales de facturacion o de sujetos al-
canzados siempre que respeten criterios de uniformidad y de facturacion analo-
gos a los aqui establecidos.
A estos efectos se consideraran agrupadores, agregadores y/o procesa-
dores de medios electronicos de pago a quienes realicen al menos una de las
siguientes tareas:
a) La adhesion de comercios o proveedores al sistema de tarjetas de
debito, credito, compra u otros medios electronicos de pago;
b) La provision del servicio de aceptacion de tarjetas de debito, cre­
dito, compra u otros medios electronicos de pago a traves de pla-
taformas o sistemas que pro'cesan pagos o a traves de terminales de
punto de venta;
c) La liquidacion al receptor de pagos del importe de los pagos co-
brados a traves de tarjetas de debito, credito, compra u otros me­
dios electronicos de pago.
Invitase a las provincias y a la Ciudad Autonoma de Buenos Aires a
disponer mediante el dictado de la normativa local correspondiente, mecanis­
mos y/o parametros objetivos que permitan que los sujetos que asuman la cali-
dad de contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos -locales y/o com-
prendidos en las normas del Convenio Multilateral- queden excluidos de la Re-
 "2O2'i - Ario de ki defeiisd de Id vida. kt liheriady lapropiedud1’

27743

05-PE-24
OD 157
93/.

caudacion sobre Tarjetas de Credito y Compra SIRTAC u otro sistema de re-

caudacion local similar sobre Tarjetas de Credito y Compra, cuando la suma-
toria de operaciones informadas, por los agentes de retencion del referido Sis­
tema de recaudacion, no excedan el importe que, a tales efectos, las jurisdiccio-
nes dispongan.
En el caso de que las jurisdicciones hayan adherido al Sistema informa-
tico unificado de retencion denominado “Sistema de Recaudacion sobre Tarje­
tas de Credito y Compra SIRTAC”, invitase a las provincias y a la Ciudad
Autonoma de Buenos Aires a coordinar, mediante la Comision Arbitral y, en el
marco de las disposiciones de la Resolucion General N° 2/2019 y su texto
ordenado por Resolucion General N° 11/2020, la fijacion de reglas y/o pautas
basicas que permitan la aplicacion de lo establecido en el parrafo precedente.
Para evaluar la situacion de los contribuyentes las jurisdicciones a traves de la
Comision Arbitral tendran acceso a la totalidad de la informacion necesaria
administrada por los sujetos involucrados.

Articulo 103.- Modifiquese el articulo 22, del titulo IV, capitulo VI

“Regalias”, de la ley 24.196, el cual quedara redactado de la siguiente manera:
Articulo 22: Las provincias que adhieran al regimen de la presente
ley y que perciban regalias o decidan percibir, no podran cobrar un
porcentaje superior al tres por ciento (3%) sobre el valor “boca mina”
del mineral extraido.
Como excepcion a lo previsto en el parrafo anterior y
exclusivamente respecto de proyectos mineros que no hubieran iniciado
construccion correspondiente a la etapa de explotacion con anterioridad
a la fecha de entrada en vigencia del presente articulo, las provincias
adheridas al regimen de la presente ley y que perciban regalias o decidan
percibirlas podran, previa adhesion a lo dispuesto en este articulo,

mi
tern
*
 "'2024 - .40'.} de la defaisa de la vidar la libeviady lapropiedad”

05-PE-24
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94/.

percibir en concepto de regalias un porcentaje que no exceda de un cinco

por ciento (5%) sobre el valor “boca mina” del mineral extraido.

Articulo 104.- Las disposiciones del presente Titulo entraran en vigen-

cia a partir de su publicacion en el Boletin Oficial.

Articulo 105.- Comuniquese al Poder Ejecutivo nacional.

DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN

BUENOS AIRES, A LOS VEINTISIETE DIAS DEL MES DE JUNIO DEL ANO
DOS MIL VEINTICUATRO.

REGISTRADO
i

BAJO EL N°
2i a 3