Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Normativa Foral de la Diputación Foral de Bizkaia

Nerea Asensio
Mariano Laso
Ibai Hurtado
 ALVARO
IRENE Segundo
(50 años) marido de
Irene (48 años)

PABLO
PAULA
Hijo de Irene(16
Hija de Irene (28
años)
años)

Bizkaia
 ➢ Irene ▪ Residencia habitual en
Unidad Bizkaia
➢ Alvaro ▪ Art.102 Obligación de
contribuyente
autoliquidar → Rendimientos
➢ Paula brutos del trabajo >12.000€

Todas las rentas estarán sujetas , excepto las que se encuentren sujetas al
Impuesto de Sucesiones y Donaciones
-Desde 2013, Irene abogada en su propio despacho; trabajadora por cuenta propia(autónoma)
Art 24) rendimientos íntegros de actividades económicas.
Art.25)Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica podrán reducir en un 10% el rendimiento
neto positivo de la misma en el primer periodo impositivo y en el periodo impositivo siguiente
-Irene aplica el método de Estimación Directa Simplificada
Art 28) Normas para la determinación del rendimiento neto en la modalidad simplificada del método de estimación directa.
1º) Se calculará la diferencia entre los ingresos y los gastos, a excepción de las provisiones y las amortizaciones.
2º) La cantidad resultante se minorará en un 10 por 100, en concepto de amortizaciones, provisiones y gastos de difícil justificación.
Rendimiento neto = Ingresos – Gastos* - 10% (Ingresos – Gastos*)
(*) Excepto provisiones y amortizaciones

Durante 2014 los ingresos por los servicios prestados han sido de 55.000 €
y los gastos :
Cuotas de Autónomos satisfechas a la Seguridad Social 1.800 €
Alquiler del inmueble en el que tiene el despacho 12.000 €
Suministros 1.200 €
(*) Amortizaciones (1.500 €) Provisiones por impagos de (2.000 €)
Rendimientos Netos = Rendimientos Íntegros – Gastos Deducibles.
55.000 € - ( 1.800€+12.000€+1.200€) (*) = 40.000€
Rendimiento neto = Ingresos – Gastos* - 10% (Ingresos – Gastos*) (*) Excepto provisiones y amortizaciones
40.000€ - 10%(40.000€)=3600€
reducir en un 10% el rendimiento neto positivo de la misma en el primer periodo impositivo y en el periodo impositivo siguiente
3600€ - (10%3600€) = 32.400€ (BI general)

Ha realizado a la Hacienda Foral de Vizcaya pagos fraccionados por importe de 7.000 € (Cuota Diferencial)
 El matrimonio es titular de una cuenta bancaria que ha generado un interés íntegro de 100 €(50€ Irene, 50€Álvaro)
(Rendimientos netos K mobiliario)
Habiéndose practicado una retención de 21 €(10,5€Irene y 10,5€Álvaro en Cuota diferencial)
Además, poseen unas obligaciones emitidas por la empresa “F” para captar financiación ajena. Estas obligaciones han
generado 3.600 € (1800€Irene y 1800€ Álvaro)de intereses íntegros (Rendimientos netos K mobiliario)
siendo la retención de 756 €(378€Irene y 378€Álvaro en Cuota diferencial).

BI general = Rendimientos netos actividades económicas =32400€

BI ahorro= Rendimientos netos K mobiliario= 1800€+50€=1850€

Irene no tiene Reducciones en base, por tanto: BI general = BL general y BI ahorro = BL ahorro
CI general= BL general X escala general –Minoración (CI general)
CI general(32400)=7930,5+1300 x 0,35=8385€
Artículo 77. Minoración de cuota.
Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota
de 1.389 euros por cada autoliquidación, conforme a lo
previsto en el artículo 74 de esta Norma Foral.

CI general minorada=8385-1389=6996

CI ahorro= BL ahorro X escala ahorro

CI ahorro(1850)=1850 x 0,20=370€

CI total=CI general minorada +CI ahorro=6996+370=7366,5

Artículo 79. Deducción por descendientes.
1. Por cada descendiente que conviva con el contribuyente se practicará la siguiente deducción:
- 585 euros anuales por el primero.
*Solo un descendiente(No se incluye a Paula): Art79. 3. No se practicará esta deducción por los descendientes que se encuentren en
alguna de las siguientes circunstancias:(renta>Salario mínimo interprofesional 2014 = 9.034,20 €)

CL=CI total-Deducciones en base=7366,5-585=6781,5

Ha realizado a la Hacienda Foral de Vizcaya pagos fraccionados por importe de 7.000 € (Cuota Diferencial)
Habiéndose practicado una retención de 21 €(10,5€Irene y 10,5€Álvaro en Cuota diferencial)
Retención de 756 €(378€Irene y 378€Álvaro en Cuota diferencial).

CD=CL-Retenciones y pagos a cuenta=6781,5-(7000+10,5+378)= -607

Como no tiene Recargos ni intereses de demora →DT=CD= -607

DT= -607 €
→Hacienda le devolverá un total de 607€
Álvaro periodista en un medio de comunicación
sueldo íntegro: 32.000 €. →Artículo 15. Concepto de rendimientos del trabajo.
Las retenciones practicadas: 5.120 € → CD
Seguridad Social: 2.100 €.→Art [Link] deducibles
Álvaro ha tenido un accidente y ha recibido del seguro contratado en el viaje una indemnización por los daños físicos sufridos de 500 €.→
Artículo 9. 7Rentas exentas:Las percepciones derivadas de contratos de seguro por daños físicos, psíquicos o morales a persona, hasta
150.000€
Álvaro es propietario de un pabellón industrial adquirido en 2002 por 200.000 € (el 20% corresponde al valor del suelo).→ Artículo 32.
Gastos deducibles y bonificación. Las cantidades destinadas a la amortización del inmueble en cada año, no podrán exceder del resultado de
aplicar el 3 por 100 sobre el coste de adquisición satisfecho, sin incluir en el cómputo el valor del suelo.
3%(200.000-20%200.000)=4.800€
En 2014 este inmueble ha estado alquilado por 3.000 € mensuales (12 meses x 3.000€=36.000€)→ Artículo 30.1Tendrán la consideración
de rendimientos íntegros del capital inmobiliario los procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles.
IBI 2.500 € →Art.22 Gastos deducibles

Rendimientos Netos: Rendimientos Íntegros – Gastos Deducibles

32.000+36.000-(2.100+2.500+4.800)=58.600€
Artículo 23.1c) Bonificación del rendimiento del trabajo.
La diferencia positiva entre el rendimiento íntegro del trabajo y los gastos deducibles se
bonificará cuando la diferencia sea > 15.000€, se aplicará una bonificación de 3.000€→
58.600-3000=55.600€
El matrimonio es titular de una cuenta bancaria que ha generado un interés íntegro de 100 €(50€ Irene, 50€Álvaro) (Rendimientos netos
K mobiliario)
Habiéndose practicado una retención de 21 €(10,5€Irene y 10,5€Álvaro en Cuota diferencial)
Además, poseen unas obligaciones emitidas por la empresa “F” para captar financiación ajena. Estas obligaciones han generado 3.600 €
(1800€Irene y 1800€ Álvaro)de intereses íntegros (Rendimientos netos K mobiliario)
siendo la retención de 756 €(378€Irene y 378€Álvaro en Cuota diferencial).

BI general=Rendimientos netos del trabajo=55.600€

BI ahorro=Rendimientos netos del k mobiliario=1.800+50=1.850€

Alvaro no tiene Reducciones en base, por tanto: BI general = BL general y BI ahorro = BL ahorro
CI general= BL general X escala general –Minoración (CI general)
CI general(55.600)=13373+8950 x 0,40=16953€
Artículo 77. Minoración de cuota.
Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota
de 1.389 euros por cada autoliquidación, conforme a lo
previsto en el artículo 74 de esta Norma Foral.

CI general minorada=16.953-1389=15564€

CI ahorro= BL ahorro X escala ahorro

CI ahorro(1850)=1850 x 0,20=370€

CI total=CI general minorada +CI ahorro=15564+370=15934€

Alvaro no tiene derecho a deducciones por descendiente, por tanto no
tiene deducciones en base → CI=CL
Habiéndose practicado una retención de 21 €(10,5€Irene y 10,5€Álvaro en Cuota diferencial)
Retención de 756 €(378€Irene y 378€Álvaro en Cuota diferencial).
Las retenciones practicadas: 5.120 € → CD
CD=CL-Retenciones y pagos a cuenta=15934-(5.120+10,5+378)= 10.425,5€
Como no tiene Recargos ni intereses de demora →DT=CD=10.425,5€
→Deberá pagar a Hacienda un total de 10.425,5€
Paula ingeniero en una empresa de telecomunicaciones,
sueldo íntegro de 42.000 €.
Las retenciones 7.980 €
Seguridad Social 2.700 €.
En 2005, Paula heredó de su padre un derecho de autor que fue valorado en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en 50.000 €. Con
relación a este derecho, durante 2014 ha percibido un rendimiento íntegro de 1.000 €,
→Art.37. Otros rendimientos del capital mobiliario, tienen esta consideración los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual
cuando el contribuyente no sea el autor.
Habiéndose practicado sobre ese derecho una retención de 210 €.→Cuota Diferencial
En diciembre, ha vendido el derecho a una cadena de televisión por 65.000 €
→Art.44.a) Importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales:En el caso de transmisión onerosa (con contraprestación) o lucrativa
(donación), la diferencia entre el valor de adquisición actualizado y el valor de transmisión de los elementos patrimoniales. (Se considera que no
existe ganancia o pérdida patrimonial en las transmisiones lucrativas por herencia, es decir, por causa de fallecimiento del contribuyente)

Ganancia de k=Pventa-Padq actualizado=

65000-(50.000 x 1,226)=65000-61300=3.700€

La abuela paterna de Paula le ha donado 20.000 €.

→Art 44 Donación en 2014,por tanto , su valor actualizado 20.000 x 1,00=20.000€

Paula tiene la intención de utilizar este dinero para pagar la entrada de una vivienda
Art 87. Deducción por adquisición de vivienda habitual.
Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 18 por 100 de las cantidades
invertidas en la adquisición de vivienda habitual durante el período impositivo,
incluidos los gastos originados por dicha adquisición que hayan corrido a su cargo.
Rendimientos Netos: Rendimientos Íntegros – Gastos Deducibles.
42.000-2700=39.300€
Artículo 23.1c) Bonificación del rendimiento del trabajo.
La diferencia positiva entre el rendimiento íntegro del trabajo y los gastos deducibles se bonificará cuando la
diferencia sea > 15.000€, se aplicará una bonificación de 3.000€→
39300-3000=36300€

BI general=Rendimientos netos del trabajo + Otros rendimientos del k mobiliario=

36300+1000=37300€
BI ahorro=Ganancia de k neta de elementos patrimoniales=
3700+20000=23700€
Paula no tiene Reducciones en base, por tanto: BI general = BL general y BI
ahorro = BL ahorro
CI general= BL general X escala general –Minoración (CI general)
CI general(37300)=7930,50+6200 x 0,35=10100,5
Artículo 77. Minoración de cuota.
Los contribuyentes aplicarán una minoración de cuota
de 1.389 euros por cada autoliquidación, conforme a lo
previsto en el artículo 74 de esta Norma Foral.

CI general minorada=10100,5-1389=8711,5

CI ahorro= BL ahorro X escala ahorro

CI ahorro(23700)=
2500 x 0,20+7500 x 0,21+5000 x 0,22+8700 x 0,23=5176€

CI total=CI general minorada +CI ahorro=13887,5

Como no tiene deducciones en base → CI=CL

CD=CL-Retenciones y pagos a cuenta=13887,5-(7980+210)=5697,5

Como no tiene Recargos ni intereses de demora →DT=CD=5697,5€

→Deberá pagar a Hacienda un total de 5697,5€
BI matrimonio= BI general Irene+BI general Alvaro=
32400+55600=88000
Matrimonio
→Art.73 Minorización por tributación conjunta -4218
BI matrimonio - Minorización por tributación conjunta=
88000-4218=83782€
BI ahorro matrimonio=
BI ahorro Irene+BI ahorro Alvaro=1850+1850=3700€
Matrimonio no tiene Reducciones en base, por tanto:
BI general = BL general y BI ahorro = BL ahorro

CI general matrimonio=
(BL general Irene+BL general Alvaro) x escala general=
CI general matrimonio(83782) =21369+17142 x 0,45=29082,9€
CI ahorro(3700)=2500 x 0,20+1200 x 0,21=752€
CI general minorada=29082,9=27693,9€
CI total=CI general minorada+CI ahorro=27693,9+752=28445,9€
CL=CI total-Deducciones en cuota=28445,9-585=27860,9€
CD=CL-Retenciones y pagos a cuenta=27860,9-
(7000+5120+21+756)=14969,9€

Como no tiene Recargos ni intereses de demora →DT=CD=14969,9€

→Deberá pagar a Hacienda un total de 14969,9€
Declaraciones individuales
 Declaración conjunta

CONCLUSIONES
A la vista de los resultados obtenidos , podemos concluir que, en éste caso
→ELIGE LA TRIBUTACION INDIVIDUAL
→MENOR CUANTÍA DE IMPUESTOS A PAGAR
∑CL Irene+CL Alvaro<CL matrimonio=22715,5<27860,9