ASIGNATURA: IMPUESTOS I

Código/s: 13-325/523
Régimen: Cuatrimestral
Horas Teóricas: 48
Horas Practicas : 80
Horas Totales: 128
Carrera: Contador Público
Año del programa: 2018

FUNDAMENTOS:

La complejidad creciente de la actividad económica ha determinado que las tareas y las

negociaciones sean cada vez más difíciles y diversas, por lo tanto resulta necesario para los
estudiantes de las ciencias económicas y fundamentalmente para aquellos que cursan la carrera
de Contador Público, estudiar profundamente la teoría, la doctrina y la técnica, relacionadas
con todos los tributos establecidos por nuestras Leyes Impositivas.
Por sistema tributario se entiende al conjunto de los impuestos aplicados en un Estado,
siempre que éstos estén orientados hacia los objetivos fiscales, coordinados entre sí. El sistema
impositivo ideal persigue determinados objetivos que se consignan a continuación:

 Fiscales para sufragar los gastos financieros.

 Redistributivos de ingresos o sea el político-social.
 Coyunturales, para estabilizar los niveles de ingreso.
 De crecimiento económico constante.

Resulta de necesidad imprescindible una preparación de excelencia, porque de esta

forma se contribuye a estimular, capacitar, enriquecer y plasmar las verdaderas vocaciones
profesionales e investigativas en materia tributaria, con el pensamiento puesto en un sistema
impositivo más equitativo, una conciencia social sobre la importancia de los impuestos como
reguladores del crecimiento económico y social del país, comprometidos a desarrollar
propuestas de un sistema impositivo racional y un equitativo sistema de coparticipación federal
en correspondencia con las necesidades fundamentales de nuestra realidad nacional.

OBJETIVOS:

Competencias a desarrollar por los estudiantes

 Promover el análisis de las disposiciones normativas vinculadas con la imposición a las

rentas y a los bienes patrimoniales.
 Desarrollar los criterios de investigación jurídica que permitan una correcta aplicación
de las normas bajo análisis.
 Coadyuvar a través del estudio crítico, al mejoramiento de los criterios adoptados por el
legislador.
 Propender a crear una conciencia teórica, técnica y práctica que resulte de utilidad en la
actividad a realizar por los futuros egresados.

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CONTENIDOS MÍNIMOS:

Impuesto a las Rentas. La imposición en la Argentina. Impuesto a las

Ganancias.
Impuesto a las Ganancias. Categorías.
Impuesto a las Ganancias. Liquidación. Retenciones.
Impuestos Patrimoniales.

PROGRAMA ANALÍTICO:

Unidad I: Impuesto a las Rentas. La imposición en la Argentina.

Impuesto a las Ganancias.

1.1. Caracteres de la imposición. Hecho imponible y Criterios de vinculación.

1.1.1 Evolución histórica. Objeto del impuesto. Definición legal - caracteres

distintivos. Teorías de la renta - su aplicación, excepciones al tratamiento
general. La renta mundial - crédito de impuesto. Impuestos análogos.
Residencia. Concepto de enajenación.

1.1.2 Criterios de vinculación. Renta mundial. Rentas de Fuente Argentina. Casos

especialmente legislados. Precios de transferencia. Rentas de Fuente Extranjera
para residentes en el país.

1.1.3 Clasificación de las ganancias e imputación al año fiscal. Sujetos del impuesto.
Exenciones.

1.1.4 Clasificación de las ganancias: su relación a través de bienes y actividades,

categorías, impuesto global o cedular. Análisis de las ganancias en las distintas
categorías. Imputación al año fiscal: Año fiscal - imputación de ingresos y
egresos. Concepto de percibido, devengado y devengado exigible - aplicación y
excepciones. Compensación de quebrantos con ganancias. Quebrantos
específicos. Salidas no documentadas y aumentos patrimoniales no justificados.

1.1.5 Sujetos pasivos del impuesto. Personas de existencia visible o ideal. Sucesiones
indivisas. Régimen de la sociedad conyugal. Sociedades entre cónyuges.
Ganancias de los menores de edad. Beneficiarios del exterior: Concepto y
presunciones. Establecimientos estables - Concepto y tratamiento legal.

1.1.6 Exenciones. Clasificación y enumeración. Aspectos económicos, políticos y

sociales que justifican su inclusión. Transferencias a fiscos extranjeros. Su
aplicación a las ganancias de fuente extranjera para los residentes en el país.

Unidad II: Impuesto a las Ganancias. Categorías.

2.1 Determinación de la ganancia en general y Primera, Segunda y Cuarta Categoría.

2.1.1 Concepto de ganancia bruta, ganancia neta y ganancia neta sujeta a

Impuesto. Deducciones generales admitidas para la determinación de la
ganancia neta. Análisis de los gastos deducibles según la norma legal. Prorrateo

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 de gastos que corresponden a rentas exentas y no gravadas. Deducciones no
admitidas: concepto y enumeración legal.

2.1.2 Deducciones personales: Ganancia no imponible y cargas de familia. Concepto

y presupuesto de hecho para su deducción - Deducción especial. Cómputo de las
deducciones. Actualización de los importes. Otras deducciones personales.
Sujetos aportantes al sistema vigente de jubilaciones y pensiones. Normas
aplicables para la determinación de la ganancia neta de fuente extranjera por
residentes en el país.

2.1.3 Ganancia de la primera categoría. Renta del Suelo. Concepto. Ganancia bruta.
Valor locativo. Arrendamientos en especie. Transmisión de la nuda propiedad
con reserva de usufructo. Deducciones especiales de la 1ra. categoría: a)
conservación y mantenimiento: gastos reales y presuntos, b) impuestos y tasas,
c) intereses hipotecarios y otros, d) amortizaciones y e) pérdidas extraordinarias.
Sublocación.

2.1.4 Ganancia de la segunda categoría. Rentas de capitales. Enumeración.

Rentas de valores mobiliarios y créditos en dinero o valores, locación de cosas
muebles y derechos, regalías y subsidios periódicos, rentas vitalicias, seguros de
retiros privados, interés accionarios distribuidos por las sociedades
cooperativas, obligaciones de no hacer, ganancias o participaciones sobre
seguros sobre la vida, dividendos de acciones e interés presunto. Deducciones
generales y especiales en la 2da. categoría. Tratamiento de las rentas de fuente
extranjera para residentes en el país.

2.1.5 Ganancias de la cuarta categoría. Rentas del trabajo personal. Enumeración.

Deducciones. Rentas de fuente extranjera para residentes en el país.
Deducciones generales y especiales.

2.2. Determinación de la Ganancia de la tercera categoría.

2.2.1 Ganancia de la tercera categoría. Beneficios de las empresas y de ciertos

auxiliares de comercio, fideicomisos y fondos comunes de inversión. Concepto
de ganancia bruta. Balance impositivo y balance comercial. Distribución de
utilidades, retiros, adjudicaciones de bienes, sueldos a socios de sociedades de
personas o al único dueño de empresas unipersonales. Desuso y venta y
reemplazo. Disposiciones de fondos o bienes a favor de terceros. Impuesto de
igualación. Deducciones especiales de la tercera categoría - intereses y
honorarios a directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia y sumas
acordadas a socios administradores. Nominatividad de títulos valores - régimen
de retención. Ganancia de fuente extranjera obtenidas por los sujetos incluidos
en esta categoría.

2.2.2 Inventarios. Métodos generales de valuación de los bienes de cambio. Régimen

vigente. Cambio de método de valuación. Normas particulares de valuación: a)
inmuebles y obras en construcción, b) mercaderías fuera de moda o
deterioradas, c) ganadería, cereales, oleaginosos y demás frutos de país y
sementeras. Previsiones globales.

2.2.3 Previsiones y reservas. Disposiciones generales, reservas deducibles y no

deducibles. Disposiciones especiales: a) castigos contra los malos créditos -

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 índices de incobrabilidad, criterios para la deducción de los malos créditos,
afectación directa o a un fondo de previsión, b) reservas matemáticas y
similares, c) Otras reservas y previsiones.

2.2.4 Operaciones en moneda extranjera. Tipos de cambio, contabilización.

Diferencias de cambio: sistema de imputación.

2.2.5 Ajuste por Inflación. Implicancia de la inflación en la tributación.

Antecedentes en la legislación argentina y extranjera. Sujetos comprendidos.
Determinación del ajuste: básico y dinámico. Incidencia de su resultado y
tratamiento fiscal.

2.3. Sociedades de capital y otras disposiciones normativas.

2.3.1 La imposición sobre las ganancias en las sociedades de capital. Régimen de

imposición. Tratamiento de los dividendos y las utilidades para las sociedades
constituidas tanto en el país como en el extranjero. Beneficiarios del país y del
exterior. Honorarios del directorio y remuneraciones a socios administradores.

2.4. Casos especiales: a) operaciones inmobiliarias y construcciones - loteos y operaciones

sobre inmuebles, b) empresas de construcción, c) minas, canteras y bosques y d)
reorganización de sociedades - Existencia de conjunto económico, fusión y división de
empresas. Requisitos y efectos. Traslado de derechos y obligaciones. Resolución de la
reorganización. Permanencia de la participación. Plazos especiales para el ingreso del
impuesto.

2.5. Incentivos tributarios. Deducción inicial por inversión. Regímenes especiales de

promoción: construcción para viviendas, inversiones en tierras áridas o anegadas,
industrial, minera, forestal, regional, etc.

2.6. Deducciones no admitidas. Gastos personales. Intereses de los capitales invertidos

por el dueño o socio de las empresas incluidas en el art. 49 inc. b). Remuneraciones o
sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente. El impuesto de esta ley y cualquier
impuesto sobre terrenos baldíos y campos que no se exploten.

Unidad III: Impuesto a las Ganancias. Liquidación. Retenciones.

3.1. Liquidación e ingreso del impuesto. Regímenes de retención.

3.1.1 Liquidación e ingreso del impuesto. Alícuotas aplicables: a) para las

personas físicas residentes en el país y en el exterior y sucesiones indivisas, b)
sociedades de capital y asimiladas a ellas, c) establecimientos en el país de
entidades o personas del exterior organizadas como empresas estables.
Declaración jurada anual. Vencimientos. Obligados. Declaración patrimonial.
Régimen de anticipos. Pago del impuesto: a) regímenes de facilidades de pago o
cuotas; b) pagos fuera de término: intereses resarcitorios y punitorios.

3.2. Sistema de retención de impuesto. Percepción del impuesto en la fuente -

Responsabilidades y sanciones. Régimen general y especial para: 1) ganancias del
trabajo personal en relación de dependencia, 2) general de retenciones para
determinadas ganancias, 3) beneficiarios del exterior y otros. 4) Declaración jurada.

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Unidad IV: Impuestos Patrimoniales.

4.1. Características del impuesto. Su aplicación en la Argentina.

4.2. Impuesto a la ganancia mínima presunta.

4.2.1 Características y efectos económicos. Hecho imponible. Vigencia. Sujetos

alcanzados por la imposición. Base imponible del gravamen. Bienes situados en
el país y con carácter permanente en el exterior - su valuación. Exenciones
Rubros no considerados como activo. Bienes no computables. Liquidación del
gravamen. Tasa. Impuesto a las ganancias - cómputo como pago a cuenta. Pago
a cuenta por tributos similares abonados en el exterior. Régimen de anticipos.
4.3. Impuesto sobre los bienes personales.

4.3.1 Características del impuesto. Hecho imponible. Vigencia. Sujetos

comprendidos. Base imponible del gravamen. Bienes situados en el país y en el
exterior. Exenciones. Liquidación del gravamen. Valuación de los bienes.
Mínimo exento. Alícuota. Responsables sustitutos. Régimen de anticipos. Pagos
a cuenta por tributos similares abonados en el exterior. Ley 25585 - Impuesto
societario. Su modificación ante la reforma tributaria de 2018.-

4.4. Impuesto a las transferencias de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas.

4.4.1 Objeto del gravamen. Sujetos alcanzados. Concepto de transferencia. Base

imponible. Alícuota. Régimen de retención. Casos Especiales.

METODOLOGÍAS DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE:

A.MODALIDAD PRESENCIAL

1. La enseñanza y la evaluación constan de dos partes:

Análisis teórico y técnico de las normas y,
 Ejercicios prácticos.
2. Incorporación de trabajos teóricos y prácticos obligatorios a través del estudio de casos
desarrollados en la bibliografía correspondiente.

B.MODALIDAD A DISTANCIA:

Las Actividades prácticas y modalidades de enseñanza descriptas para la modalidad

presencial son ofrecidas en virtualidad mediante los formatos que se describen a
continuación:
Videoclases on line; videoconferencias magistrales, foros, chats, mensajería y ejercicios
prácticos.
Recursos didácticos : material de lectura, gráficos, mapas conceptuales, líneas de tiempo,
simulaciones, laboratorios virtuales y cualquier otro material audiovisual.
La estructura de la asignatura se organiza en 6 módulos: uno introductorio, cuatro temáticos y
uno de cierre.

EVALUACION:

A.MODALIDAD PRESENCIAL:

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 1. Para obtener la regularidad de la materia, el estudiante deberá demostrar el
conocimiento suficiente a través de la presentación de trabajos prácticos y aprobar el
Test de lectura sobre conocimientos adquiridos en clase.
2. El alumno deberá cumplir con la asistencia.
3. El examen final es obligatorio.

B.MODALIDAD A DISTANCIA:

La evaluación se realiza de acuerdo con las pautas específicamente establecidas para la

modalidad a distancia. Se informa al comienzo del curso junto con el cronograma.

BIBLIOGRAFÍA OBLIGATORIA:

 FERNÁNDEZ, Luis Omar: Impuesto a las Ganancias. Teoría – Técnica – Práctica 3º

Edición Buenos Aires.2015 Editorial La Ley.

 REIG Enrique Jorge; GEBHARDT, Jorge y MALVITANO, Rubén : Impuesto a las

Ganancias 12º Ediciòn. Buenos Aires 2011 Editoria Errepar

BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA:

 CELDEIRO, Ernesto Carlos : Impuesto a las Ganancias Comentado Editorial Errepar.

Buenos Aires 2018.

 GUIAS UNIVERSITARIAS UNIFICADAS- Teoría y Técnica Impositiva I.- Ed..

Errepar 2018

 Consultas sobre artículos vinculados con el temario de la materia publicados en

revistas especializadas: Doctrina Tributaria, Impuestos, Periódico Económico
Tributario, Derecho Tributario, Anales de Jurisprudencia Argentina y Trámite
Parlamentario.

Planeamiento Educativo
[email protected]

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RED CONCEPTUAL IMPUESTOS I

Impuestos I

Impuestos a
Impuestos
las Rentas
Patrimoniales

El Impuesto a
las Ganancias
en la Argentina

1ra. 2da. 3ra. 4ta.

Categoría Categoría Categoría Categoría

Liquidación-
Retenciones

Ganancia Bienes Transferencias

Mínima Personales de Inmuebles
Presunta