La empresa ABC decide alquilar por 5 años 10 vagones, para lo cual se acuerda el pago de

US$ 15,000 mas IGV mensualmente.

La empresa ABC tendrá el control de las unidades a cambio el proveedor pondrá a disposición
una locomotora además de la persona que conduce la maquinaria.
Tipo de cambio a la celebración del contrato: S/. 3.28.
Los vagones se destinan para uso comercial.
Se cancela la primera cuota del mes sustentado con F/. 001 - 00345. Tipo de Cambio: S/. 3.36.
Hacer los registros contables que considere necesarios.
Tasa de interes implícita del mercado 10% anual.

Asiento 1
32 S/. 1,832,959.75
323
18 S/. 1,119,040.25
181
48 S/. 2,952,000.00
487
por la provisión de los vagones

asiento 2

48 S/. 49,200.00
487
40 S/. 9,072.00
401
67 1200
677
42 S/. 59,472.00
421
provision del mes 1

asiento 3
42 S/. 59,472.00
421
10 S/. 59,472.00
104
por el pago del primer mes

asiento 4
97 1200
79 1200
destino diferencia de cam.

asiento 5 gastos financieros intereses

67 S/. 15,274.66
18 S/. 15,274.66
gastos financieros del mes 1

asiento 6
97 S/. 15,274.66
79 S/. 15,274.66

asiento 7

68 S/. 30,549.33
39 S/. 30,549.33
por la depreciacion de los vagones

95 S/. 30,549.33
79 S/. 30,549.33
asiento de destino por depreciación
Datos
dolares soles
cuota mensual S/. 15,000.00 mas igv S/. 49,200.00
Plazo 5 años 60meses
tc S/. 3.28 S/. 2,952,000.00
interes S/. 0.10

valorizacion S/. 2,952,000.00

valor actual S/. 1,832,959.75
total de intereses S/. 1,119,040.25

años deuda inicial interes deuda final

1 S/. 1,832,959.75 S/. 183,295.97 S/. 2,016,255.72
2 S/. 2,016,255.72 S/. 201,625.57 S/. 2,217,881.29
3 S/. 2,217,881.29 S/. 221,788.13 S/. 2,439,669.42
4 S/. 2,439,669.42 S/. 243,966.94 S/. 2,683,636.36
5 S/. 2,683,636.36 S/. 268,363.64 S/. 2,952,000.00
S/. 1,119,040.25

15000*(3.36-3.28)
1200

59472 15000*1.18*3.36
50400 59472/1.18
9072
Una empresa de café (Cliente) contrata con un operador aeroportuario (Proveedor) para usar un local en el
aeropuerto para vender sus bienes por un periodo de tres años. El contrato señala la cantidad de espacio y el
local que podrían localizarse en cualquiera de las distintas áreas de embarque dentro del aeropuerto. El
Proveedor tiene el derecho de cambiar la localización del local asignado al Cliente en cualquier momento
durante el periodo de uso. Existen unos costos mínimos para el Proveedor asociados con el cambio del local
para el Cliente que usa para vender sus bienes un quiosco (que es de su propiedad) que puede moverse con
facilidad. Existen muchas áreas en el aeropuerto que están disponibles y que cumplirían las especificaciones
en el contrato para el local.
Se acuerda un pago mensual de S/. 3,000 mas IGV, el cual devenga un interes anual del 12%.
Hacer los registros contables que considere necesarios por el primer año de duración del contrato.

32 S/. 108,000.00
323
18 S/. 38,880.00
181
48 S/. 146,880.00
487
por la provisión del alquiler del local

asiento 2

48 3000
487
40 540
401
42 3540
421
por laprovision del mes 1

asiento 3
42 3540
421
10 3540
104
pago del mes 1

asiento 4
67 S/. 1,080.00
18 S/. 1,080.00
gastos financieros

asiento 5
97 S/. 1,080.00
79 S/. 1,080.00
destino de los gastos financieros
 asiento 6
68 S/. 3,000.00
39 S/. 3,000.00

asiento 7
95 S/. 3,000.00
79 S/. 3,000.00
 usar un local en el
tidad de espacio y el datos
aeropuerto. El cuota mensua 3000 mas igv
quier momento plazo 3 36 meses
el cambio del local interes 12%
uede moverse con
as especificaciones valorizacion S/. 108,000.00
activo S/. 38,880.00
interes o obligación S/. 146,880.00
el contrato. igv S/. 26,438.40
total a pagar S/. 173,318.40
El Cliente contrata por 15 años con una empresa de servicios públicos (Proveedor) el derecho a
usar tres fibras oscuras especificadas, físicamente distintas, dentro de una conexión por cable a larga
distancia que une de Hong Kong con Tokio. El Cliente toma las decisiones sobre el uso de la fibras
conectando cada extremo de las fibras a su equipamiento electrónico (es decir, el Cliente "ilumina" las fibras
y decide qué y cuántos datos transportarán las fibras). Si se dañan las fibras, el Proveedor es responsable de
su reparación y mantenimiento. El Proveedor tiene fibras extra, pero solo puede sustituir las fibras del Cliente
por razones de reparación, mantenimiento o mal funcionamiento (y está obligado a sustituir las fibras en estos
casos).
Se acuerda un pago mensual de S/. 5,000 mas IGV, el cual devenga un interes anual del 10%.
Hacer los registros contables que considere necesarios por los 3 años de duración del contrato.
mina" las fibras
esponsable de
bras del Cliente
as fibras en estos
El Cliente contrata por 15 años con una empresa de servicios públicos (Proveedor) el derecho a usar tres fibras
oscuras especificadas, físicamente distintas, dentro de una conexión por cable a larga distancia que une de Hong
Kong con Tokio. El Cliente toma las decisiones sobre el uso de la fibras conectando cada extremo de las fibras a su
equipamiento electrónico (es decir, el Cliente "ilumina" las fibras y decide qué y cuántos datos transportarán las
fibras). Si se dañan las fibras, el Proveedor es responsable de su reparación y mantenimiento. El Proveedor tiene
fibras extra, pero solo puede sustituir las fibras del Cliente por razones de reparación, mantenimiento o mal
funcionamiento (y está obligado a sustituir las fibras en estos casos).
Se acuerda un pago mensual de S/. 5,000 mas IGV, el interes anual de mercado de la operación equivale al 10%.
Hacer los registros contables que considere necesarios por los 3 años de duración del contrato.
 a usar tres fibras
a que une de Hong
mo de las fibras a su
s transportarán las
El Proveedor tiene
imiento o mal

n equivale al 10%.
Se alquila edificio para uso administrativo acordandose un pago mensual de S/. 20,000 mas IGV
por los proximos 10 años.
Al cabo del cuarto año, se deciden hacer unas mejoras valorizadas en S/. 50,000; sin embargo, el
propietario no está de acuerdo, por lo que se genera una demanda judicial.
Finalmente, al sexto año se decide dejar la propiedad.
Hacer los registros contables que considere necesarios.
Se celebra un contrato de alquiler durante 2 años de oficinas administrativas. El contrato comienza el 1 de enero de 2020, y ab
Los pagos mensuales establecidos en el contrato son 25,000 soles al mes. La tasa de interes implicito para operaciones similar
Al sexto mes se decide revaluar el Bien aplicandose el método de la compensación, incrementandose los valores en 30%.
La tasa del impuesto a la renta es del 28%.
DETERMINAR EL VALOR PRESENTE DEL ACTIVO Y EN BASE A ELLO ARMAR EL CUADRO DE DEUDA, ASÍ COMO SU REVALUACI
enza el 1 de enero de 2020, y abarcará hasta el 31 de diciembre del año 2021.
plicito para operaciones similares es del 4.5% anual.
andose los valores en 30%.

UDA, ASÍ COMO SU REVALUACIÓN

Se celebra contrato de arrendamiento financiero con Sogewiesse Leasing, entidad financiera
acreditada, con las siguientes características:
Tipo de Activ Maquinaria
Valor de Acti 50,000 dolares
Plazo del con 2 años 24 meses
Tasa de inter 10% anual
Opción de co 1%
Tipo de camb 3.687
Hacer el registro contable a la celebración del contrato y del primer mes. Tipo de cambio al
primer mes S/. 3.789.
REGISTRAR ASIENTO CONTABLE:
La empresa RAYO AZUL adquiere bajo arrendamiento financiero una maquina procesadora
de maiz para su transformación en harina de trigo.
Los valores de la operación son los siguientes:
Valor del Activo: S/. 256,329.32 mas IGV
Plazo: 36 meses
Cuota a pagar mensualmente: S/. 8,749.47 mas IGV
Interes mensual: 1.1666646%
Opción de compra: S/. 500 mas IGV
Vida util del Bien: 3 años
SE SOLICITA:
La empresa XYZ ha obtenido una utilidad contable antes de impuestos de S/. 600,000 el cual incluye
gastos por desmedro de Inventarios por S/. 24,600 los cuales serán destruidos el proximo año.
Asimismo, al año siguiente se obtiene una utilidad de S/. 400,000 y la mercadería que debía incinerarse
se vendió al contado.

Deterrminar el impuesto a la renta y hacer su registro contable, teniendo en cuenta que la tasa del
impuesto a la renta es de 29% por el año actual y el siguiente año.
La empresa ABC a fin de calcular el impuesto a la renta presenta la siguiente información:
Utilidad contable 5,000,000
Gastos sustentados con Recibo de Caja 100,000
Excesos de gastos de capacitación al personal 400,000
Vacaciones del año devengadas y no pagadas 200,000
Vacaciones gozadas y pagadas de años anteriores ( 150,000)
Participación de utilidades no pagadas 500,000
Impuesto a la Renta del personal asumido 400,000
Utilidad tributaria 6,450,000
Impuesto a la Renta 1,870,500
Determinar la utilidad tributaria y el impuesto a la Renta sabiendo que esta es 29% y efectuar
su registro contable.
La empresa ABC adquiere un Activo Fijo valorizado en S/. 1'000,000 el cual será depreciado
en 3 años y se ha determinado un valor residual del 10% del valor del Activo.
De acuerdo a normas tributarias, el mencionado Activo depreciará a la tasa del 20% y no se
acepta valor residual. El Activo se va de baja el año 5.
La tasa del impuesto a la renta es de 29%
La utilidad antes de impuesto a la renta de los 5 años es la siguiente:
Año 1 4,350,000
Año 2 5,210,000
Año 3 6,908,000
Año 4 5,900,800
Año 5 3,100,200
Determinar la utilidad tributaria y el impuesto a la renta de los 5 años y hacer el registro
contable respectivo
La empresa XYZ obtiene una utilidad equivalente a S/. 6'000,000.
Revisando los ingresos y gastos para efectos de la determinación del impuesto a la renta se identifica lo siguiente:
Gasto por desvalorización de Inventarios, los cuales aun no se han incinerado, valorizados en S/. 130,400.
Ingresos por beneficios tributarios recibidos por exportación valorizados en S/. 250,300.
Gastos sustentados con Recibo de Caja por S/. 120,000.
Intangibles valorizados en S/. 200,000, los cuales se amortizan al 20%; sin embargo, la norma tributaria
permite la amortización a la tasa del 10%.
Se han identificado gastos por S/. 300,000, los cuales no fueron bancarizados.
Se han identificado donaciones al club Deportivo Perú por S/. 25,000, los cuales no cumplen con el principio
de la causalidad del gasto.
Finalmente, se identifica un vehículo de propiedad del dueño valorizado en S/. 200,000 adquiridos el 01 de
febrero del presente año, depreciados al 20% de acuerdo a las tasas de depreciación tributaria.
La tasa del impuesto a la renta equivale a 29%
Determinar la utilidad tributaria, así como el impuesto a la renta y hacer los asientos contables necesarios.
entifica lo siguiente:
S/. 130,400.

on el principio

idos el 01 de

les necesarios.
La empresa AXE SA revalua sus Edificaciones; para lo cual se posee la siguiente información:
Valor de las Edificaciones 2,000,000
Depreciación Acumulada 200,000
Dicha revaluación incrementa los valores en 120%
Transcurren 5 años y la depreciación se incrementó en S/. 200,000 decidiendose su baja para
una posterior venta (Descompuesto: S/. 160,000 historico y S/. 40,000 revaluación).
Al cabo de 2 años mas, el mencionado Activo se vende al contado con una ganancia del 10%.
La tasa de impuesto a la renta vigente es de 30%
Desarrollar los asientos contables que considere necesarios
Una empresa realiza un inventario fisico de sus almacenes el 31 de diciembre de 2014 identificando
mercaderías totalmente dañadas provisionandose el gasto por desmedro. El costo de las mercaderías
es de S/. 80,000. La mercadería se destruye en el mes de febrero de 2015 cumpliendo las exigencias
legales teniendo en cuenta lo siguiente:
AÑOS UTILIDAD TASA IMP RTA
2,014 900,000 30%
2,015 500,000 28%
El 02 de enero de 2009 una empresa constructora adquirió una retroexcavadora por el importe de
S/. 250,000 que fue depreciada con la tasa del 20% anual, de acuerdo con las normas tributarias.
A inicios del año 2014, se verificó que el valor de este activo se encuentra totalmente depreciado;
sin embargo, aún se mantiene en uso y el area técnica de la empresa estima que la vida útil de la
retroexcavadora correspondería a ocho años.
La situación antes descrita, evidencia que la mencionada retroexcavadora tendrá una vida útil hasta
el año 2,016.
Asimismo, la tasa del impuesto a la renta por los mencionados años será de 29.5%.

Desarrollar los asientos contables referidos al impuesto a la renta diferido corrigiendo el

efecto del error en el año 2014 así como la provisión que corresponde a dicho año.
En el año 2,010 la empresa Paracas SAC obtuvo una pérdida tributaria por S/. 530,000. En los
ejercicios siguientes obtuvo renta neta por los siguientes importes:
Año 2,011 Año 2,012 Año 2,013 Año 2,014 Año 2,015 Año 2,016
Renta neta 80,000 100,000 115,000 110,000 130,000 150,000
Para compensar la pérdida tributaria obtenida en el año 2,010 la empresa optó por el sistema a)
del artículo 50° del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta.
La tasa del impuesto a la renta es 28%.

Se pide el tratamiento contable y tributario de la compensación realizada por la empresa.