I.

ENUNCIADO
La empresa Comercial PIPO S.A.C. dedicada a la comercialización de equipos de seguridad al 1
de enero de 2023 presenta los siguientes saldos iniciales:

- INVENTARIO INICIAL

Balance Inicial
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 48,736.70
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 5,200.00
20 MERCADERÍAS 117,300.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderá s
20111 Costo
201111 Zapatos de seguridad 35,600.00
201112 Cascos de seguridad 6,000.00
201113 Chalecos de seguridad 4,200.00
201114 Overl drill 30,400.00
201115 Respirador para soldadura 11,600.00
201116 Mascarilla de polvo 400.00
201117 Guantes 9,200.00
201118 Arnes de 3 anillos 19,900.00
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 460,000.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones
33211 Costo
332111 Oficinas 80,000.00
332112 Almacenes 180,000.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
334111 Camioneta 50,000.00
334112 Camioncito 150,000.00
39 DEPRECIACIÓ N, AMORTIZACIÓ N Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 252,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,600.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,500.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 240,000.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 28,736.70
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 12,000.00
50 CAPITAL 20,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 75,400.00
 TOTALES 637,236.70 637,236.70

Asimismo, durante el ejercicio 2023 realizó las siguientes operaciones:

1. Compra de inventarios:
- Mercaderías S/. 580,000 más IGV

Cantidad Descripción Costo Monto

2000 Zapatos de seguridad S/.89.00 S/.178,000
1600 Cascos de seguridad S/.15.00 S/.24,000
1500 Chalecos de seguridad S/.14.00 S/.21,000
2000 Overl drill S/.76.00 S/.152,000
2000 Respirador para soldadura S/.29.00 S/.58,000
750 Mascarilla de polvo S/.2.00 S/.1,500
2000 Guantes S/.23.00 S/.46,000
500 Arnes de 3 anillos S/.199.00 S/.99,500
Total S/.580,000

2. Remuneraciones:
- Sueldos son los siguientes:
Cargo Básico Observación
Gerente 6,000.00 Tiene 2 hijos menores de edad
Contador 4,000.00 Tiene 1 hijo menor de edad
Vendedor 1 1,500.00 Tiene 2 hijos menores de edad
Vendedor 2 1,500.00
Vendedor 3 1,500.00
Asistente 1,200.00
TOTAL SUELDOS 15,700.00

3. Servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 12,600 más IGV
- Agua S/. 4,500 más IGV
- Teléfono S/. 8,900 más IGV
4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 4,600 más IGV
- Seguros S/. 12,800 más IGV
5. Gastos financieros:
- Intereses por préstamos S/. 1,730.36
6. Ventas:
- Productos terminados S/. 870,600 más IGV
- Activo fijo (camioneta) S/. 30,000 más IGV con fecha 01/01/2011
 Información adicional:
- El valor en libros del activo enajenado fue de 22,000 y la depredación acumulada a dicha
fecha de S/. 12,000
- La tasa de depredación utilizada es el 10%
- La provisión de la CTS del año es de S/. 12,000
- La distribución de los gastos es de la siguiente manera:
● Administración 38%

● Ventas 62%
- Al 31 de diciembre de 2021 la empresa presenta los siguientes saldos:
● Cuentas por cobrar comerciales S/. 45,000

● Cuentas por pagar comerciales S/. 17,400

● Cuentas por cobrar diversas S/. 4,700

● Obligaciones financieras S/. 5,000

● Cuentas por pagar diversas S/. 2,400

● Inventario final de mercaderías S/. 42,600

● IGV por pagar S/. 12,760

II. REGISTRO DE LAS OPERACIONES

A continuación procederemos a efectuar la contabilización de cada una de las operaciones
efectuadas por la empresa:
1. Compra de existencias:
- Mercaderías S/. 580,000 más IGV

De conformidad con la dinámica propuesta por el PCGE, la contabilización de las compras

realizadas por la empresa es la siguiente:

------------------X------------------
60 COMPRAS 580,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 104,400.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 684,400.00
421 Facturas
 4212 Emitidas
xx/xx Por la provisió n de las compras de mercaderías
------------------X------------------
20 MERCADERÍAS 580,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIÓ N DE EXISTENCIAS 580,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
Por el ingreso a almacén de las mercaderías
xx/xx adquiridas

2. Remuneraciones:
Con la finalidad de efectuar la provisión del gasto por pago de las remuneraciones (sueldos
y salarios).
En ese entendido, el asiento correspondiente a la provisión del gasto es el siguiente:

------------------x------------------
62 GASTOS DE PERSONAL 17,448.18
621 Remuneraciones 16,007.50
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad 1,440.68
6271 Régimen de prestaciones de salud
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,364.00
403 Instituciones pú blicas
4031 ESSALUD 1,440.68
4032 ONP 923.33
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 15,084.18
411 Remuneraciones por pagar 13,705.60
417 Administradoras de fondos de pensiones 1,074.84
411 Otras remuneraciones y participaciones por pagar 303.74
xx/xx Por la provisió n de la planilla de remuneraciones

Con la finalidad de efectuar el asiento de destino del gasto por los sueldos pagados, tomaremos en
cuenta el siguiente cálculo:
Concepto % Monto

Ventas 62% 10,817.87

Administración 38% 6,630.31

Total 100% 17,448.18

Siendo así, el registro contable es el siguiente:

 ------------------x------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,630.31
942 Sueldos
95 GASTOS DE VENTAS 10,817.87
952 Sueldos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 17,448.18
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto de la planilla de remuneraciones

3. Servicios básicos:
- Energía eléctrica S/. 12,600 más IGV
- Agua S/. 4,500 más IGV
- Teléfono S/. 8,900 más IGV
La provisión de los gastos por servicios básicos se efectúa de la siguiente manera:

------------------x------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 26,000.00
636 Servicios bá sicos
6361 Energía eléctrica 12,600.00
6363 Agua 4,500.00
6364 Teléfono 8,900.00
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,680.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta Propia 4,680.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 30,680.00
421 Facturas
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisió n del gasto por servicios bá sicos

A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuentas
analíticas, tenemos el siguiente cuadro:

Concepto % Monto

Ventas 62% 16,120

Administración 38% 9,880

Total 100% 26,000

Finalmente, el asiento contable es el siguiente:

------------------x------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 9,880.00
943 Servicios bá sicos
95 GASTOS DE VENTAS 16,120.00
953 Servicios bá sicos
 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 26,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto

4. Servicios contratados:
- Mantenimiento S/. 4,600 más IGV
- Seguros S/. 12,800 más IGV
La provisión de estos gastos es la siguiente:
------------------x------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 4,600.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,600.00
65 OTROS GASTOS DE GESTION 12,800.00
651 Seguros
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,132.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 20,532.00
421 Facturas, boletas y otros componentes por pagar
4212 Emitidas
xx/xx Por la provisió n del gasto por servicios contratados

A efectos de determinar la proporción del gasto incurrido que serán imputados a las cuentas
analíticas, tenemos el siguiente cuadro:

Concepto % Monto

Ventas 62% 10,788

Administración 38% 6,612

Total 100% 17,400

Con base en la información obtenida, el asiento contable por el destino de los gastos efectuados
por la empresa es el siguiente:
------------------x------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 6,612.00
944 Servicios contratados
95 GASTOS DE VENTAS 10,788.00
954 Servicios contratados
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 17,400.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto

5. Gastos financieros:
Según la información suministrada el monto de los intereses relacionados con préstamos
concedidos a la empresa en el ejercicio 2023 ascienden S/.1,730.36; cuya provisión se efectúa
mediante el registro siguiente:
------------------x------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 1,730.36
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras 1,730.36
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,730.36
455 Costos de financiació n por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
xx/xx Por la provisió n del gasto financiero

Respecto al destino de los gastos financieros la dinámica propuesta por el Plan Contable General
Empresarial no establece la exigencia que este tipo de gastos deban acumularse en las cuentas
analíticas, sin embargo a efectos del desarrollo de esta casuística los destinaremos a la cuenta
propuesta 97 Gastos financieros, tal como se muestra a continuación:

------------------x------------------
97 Gastos financieros 1,730.36
977 Intereses
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,730.36
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto

6. Ventas:
● Mercaderías
Sobre la base de la información del enunciado se tiene que la empresa ha realizado la
venta de productos terminados por S/. 870,000 más IGV, siendo su registro el siguiente:
------------------x------------------
1,026,600.0
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 0
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 156,600.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
70 VENTAS 870,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
70111 Terceros
xx/xx Por la provisió n de la venta
Ahora bien, en relación con el costo de las ventas realizadas esto se determina de la siguiente
manera:
Costo de ventas

Inventario inicial de mercaderías 117,300

Compras de ejercicio 580,000

Compras totales 697,300

Inventario final de mercaderías -42,600

Costo de ventas 654,700

El asiento contable por el costo de las ventas realizadas se efectúa de la siguiente manera:
------------------x------------------
69 COSTO DE VENTAS 654,700.00
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 654,700.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
xx/xx Por el costo de ventas

● Ventas de activo fijo:

Para el análisis de esta operación se cuenta con la siguiente información:
- Tipo de activo fijo: camioneta
- Importe de la venta: S/. 30,000 más IGV
- Valor en libros del activo: S/. 12,000
- Depreciación acumulada a la fecha de la enajenación: S/. 12,000
Tomando en cuenta lo anterior, los asientos contables por la venta y la correspondiente baja
del activo fijo son los siguientes:
------------------x------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 35,400.00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5,400.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓ N 30,000.00
756 Enajenació n de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
Por la provisió n de las ventas del camió n mantenido como
xx/xx activo fijo
 ------------------x------------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 18,000.00
Costo neto de enajenació n de activos inmovilizados y
655 operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenació n de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
DEPRECIACIÓ N, AMORTIZACIÓ N Y AGOTAMIENTO
39 ACUMULADOS 12,000.00
391 Depreciació n acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
39133 Equipo de transporte
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 30,000.00
333 Maquinarias y equipos de explotació n
3331 Maquinarias y equipos de explotació n
33311 Costo de adquisició n o construcció n
xx/xx Por la baja del activo fijo

Con la finalidad de contabilizar el destino del gasto, efectuamos el siguiente cálculo:

Concepto % Monto

Ventas 62% 11,160

Administración 38% 6,840

Total 100% 18,000

Asimismo, el asiento es el siguiente:

------------------x------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 11,160.00
945 Servicios contratados
95 GASTOS DE VENTAS 6,840.00
955 Servicios contratados
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 18,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto

7. Asientos adicionales:
● Centralización del libro caja y bancos
Para efectuar los asientos de centralización correspondientes a los ingresos y egresos del libro
caja y bancos, resulta necesario determinar el monto del IGV pagado por la empresa durante
el año, cálculo que presentamos a continuación:
Liquidación del IGV

Concepto Crédito Débito

Materiales 104,400
 Servicios básicos 4,680

Servicios contratados 3,132

Venta de mercaderías 156,600

Venta de activo fijo 5,400

Total 112,212 162,000

Saldo 49,788
Saldo pendiente al 31/12 -12,760
IGV pagado 37,028
Para una mejor visualización de los montos que integran los ingresos de efectivo o equivalentes de
efectivo obtenidos por la empresa y que corresponden a las operaciones realizadas durante el año,
presentamos los siguientes cuadros:

Cuadro N°1
Operaciones que generaron ingresos de efectivo y equivalente de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Venta de productos terminados 1,042,600
Del saldo inicial 62,000
De las operaciones del año 1026600
Saldo pendiente al 31/12 -46000
Venta de activo fijo 35400
Cuentas por cobrar diversas-Terceros 500
Del saldo inicial 5200
Saldo pendiente al 31/12 -4700
Totales 1,078,500

Cuadro N°2
Operaciones que generaron egresos de efectivo y equivalente de efectivo
Conceptos Sumas Totales
Compra de existencias 787,000
Del saldo inicial 120,000
De las operaciones del año 684,400
Saldo pendiente al 31/12 -17,400
Remuneraciones 103,400
Del saldo inicial 2,500
De las operaciones del año 104,400
Saldo pendiente al 31/12 -3,500
Essalud 5,910
De las operaciones del año 10,800
Saldo pendiente al 31/12 -4,890
ONP 13,100
 De las operaciones del año 15,600
Saldo pendiente al 31/12 -2,500
Servicios básicos 30,680
Servicios contratados 20,532
Obligaciones financieras 41,000
Del saldo inicial 42,000
De las operaciones del año 4,000
Saldo pendiente al 31/12 -5,000
Impuestos General a las Ventas 43,628
Del saldo inicial 6,600
De las operaciones del año 49,788
Saldo pendiente al 31/12 -12,760
Cuentas por pagar diversas 9,600
Del saldo inicial 12,000
Saldo pendiente al 31/12 -2,400
Totales 1,054,850

Cuadro N°3
Resumen
Conceptos Montos
Saldo inicial 6,000
Total de ingresos del año 1,078,500
Total de egresos del año -1,054,850
Saldo final al 31/12/2023 29,650

Tomando en cuenta la información de los cuadros anteriores, procedemos a efectuar los asientos
contables de centralización:
------------------x------------------
1,078,500.0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 0
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1,042,600.0
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 0
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 35,900.00
165 Venta de activo inmovilizado 35,400.00
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
168 Otras cuentas por cobrar diversas 500.00
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
xx/xx Por los ingresos de caja
------------------x------------------
40 TRIBUTOS C Y APORT AL SP Y E POR PAGAR 62,638.00
401 Gobierno central 43,628.00
 4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
403 Instituciones pú blicas 19,010.00
4031 ESSALUD
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 103,400.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 838,212.00
421 Facturas
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 41,000.00
455 Costos de financiació n por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 9,600.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
1,054,850.0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 0
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
xx/xx Por los egresos de caja

● Provisiones del ejercicio

a) Depreciación:
A continuación procederemos a efectuar los asientos contables para contabilizar la provisión
de la depreciación del ejercicio.
Ahora bien, tomando en cuenta que el 1 de enero la empresa efectúo la venta de una
camioneta mantenida como activo fijo, tenemos que el monto de la depreciación
correspondiente al ejercicio 2021 asciende a S/. 9,000, el cual se obtiene de la siguiente
manera:

Depreciación

Saldo inicial 120,000

Baja de activo (01/01/2011) -30,000

Saldo 90,000

Tasa de depreciación 10%

N° de meses 12

Depreciación del año 9,000

Siendo así, los asientos son los siguientes:

 ------------------x------------------
68 VALUACIÓ N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 9,000.00
681 Depreciació n
6814 Depreciació n de inmuebles, maquinaria y equipo – costo
39 DEPRECIACIÓ N, AMORTIZACIÓ N Y AGOTAMIENTO 9,000.00
ACUMULADOS
391 Depreciació n acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
x/x Por la provisió n de la depreciació n

Asimismo, la distribución del gasto en las cuentas analíticas obedece al siguiente cálculo:

Concepto % Monto

Ventas 62% 5,580

Administración 38% 3,420

Total 100% 9,000

Así tenemos el siguiente asiento:

------------------x------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,420.00
945 Depreciació n
95 GASTOS DE VENTAS 5,5800.00
955 Depreciació n
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 9,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciació n

b) Compensación por Tiempo de Servicios:

Asimismo, con base en la información proporcionada, se conoce que el monto
correspondiente a la provisión por la CTS del ejercicio asciende a S/12,000, siendo el
asiento contable el siguiente:

------------------x------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 12,000.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensació n por tiempo de servicio
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 12,000.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensació n por tiempo de servicios
xx/xx Por el destino del gasto de la depreciació n

Como en la provisión anterior, la distribución del gasto en las cuentas analíticas responde
al siguiente cálculo:
Concepto % Monto
 Ventas 62% 7,440

Administración 38% 4,560

Total 100% 12,000

Con la información anterior, tenemos el siguiente registro:

------------------x------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 4,560
946 CTS
95 GASTOS DE VENTAS 7,440
956 CTS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 12,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
xx/xx Por el destino del gasto del gasto

III. MAYORIZACIÓN
Culminando el tratamiento y registro contable de cada una de las operaciones realizadas por la
empresa en el libro Diario, el siguiente paso consistirá trasladar las cifras contabilizadas al libro
Mayor.
A continuación para fines didácticos presentamos la mayorización a nivel de cuentas “T”:
Empresa Comercial PIPO SAC
Mayorización

10 12 16
S/. S/. S/. S/. S/.
6,000.00 1,054,850.00 62,000.00 S/. 1,042,600.00 5,200.00 35,900.00
S/.
S/. 1,078,500.00 1,026,600.00 S/. 35,400.00

S/. S/. S/.

S/. 1,084,500.00 1,054,850.00 1,088,600.00 S/. 1,042,600.00 S/. 40,600.00 35,900.00

20 33 39
S/. S/. S/. S/. S/.
117,300.00 654,700.00 120,000.00 30,000.00 S/. 12,000.00 32,000.00
S/. S/. S/. S/.
580,000.00 42,600.00 - 9,000.00

S/. S/. S/. S/. S/.

697,300.00 697,300.00 120,000.00 30,000.00 S/. 12,000.00 41,000.00
 40 41 42
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
104,400.00 6,600.00 103,400.00 2,500.00 838,212.00 120,000.00
S/. S/. S/. S/.
4,680.00 26,400.00 104,400.00 684,400.00
S/. S/. S/. S/.
3,132.00 156,600.00 12,000.00 30,680.00
S/. S/. S/.
62,638.00 5,400.00 20,532.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
174,850.00 195,000.00 103,400.00 118,900.00 838,212.00 855,612.00

45 46 50
S/. S/. S/. S/. S/.
41,000.00 42,000.00 9,600.00 12,000.00 20,000.00
S/.
4,000.00

S/. S/. S/. S/. S/. S/.

41,000.00 46,000.00 9,600.00 12,000.00 - 20,000.00

59 60 61
S/. S/. S/.
75,400.00 580,000.00 580,000.00

S/. S/. S/. S/. S/. S/.

- 75,400.00 580,000.00 - - 580,000.00
Jj

62 63 65
S/. S/. S/.
130,800.00 26,000.00 12,800.00
S/. S/. S/.
12,000.00 4,600.00 18,000.00

S/. S/. S/. S/. S/. S/.

142,800.00 - 30,600.00 - 30,800.00 -

67 68 69
S/. S/. S/.
4,000.00 9,000.00 654,700.00
 S/. S/. S/. S/. S/. S/.
4,000.00 - 9,000.00 - 654,700.00 -

70 75 79
S/. S/. S/.
870,000.00 30,000.00 130,800.00
S/.
26,000.00
S/.
17,400.00
S/.
4,000.00
S/.
18,000.00
S/.
9,000.00
S/.
12,000.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
- 870,000.00 - 30,000.00 - 217,200.00

94 95 97
S/. S/. S/.
49,704.00 81,096.00 4,000.00
S/. S/.
9,880.00 16,120.00
S/. S/.
6,612.00 10,788.00
S/. S/.
11,160.00 6,840.00
S/. S/.
3,420.00 5,580.00
S/. S/.
4,560.00 7,440.00
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
85,336.00 - 127,864.00 - 4,000.00 -

IV. HOJA DE TRABAJO

El siguiente paso consiste en trasladar los saldos del libro mayor a la hoja de trabajo a efectos de
determinar la utilidad obtenida por la empresa en el ejercicio.
A continuación, mostramos el detalle del balance de comprobación:
 PIPO S.A.C.
HOJA DE TRABAJO
31/12/2023
SALDOS DE E. Resultados x E. Resultados x
Sumas del Mayor Saldos AJUSTES TRANSF BALANCE Naturaleza Función
CTA DESCRIPCION
Gananci Gananc
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdida a Perdida ia
1,084,500.0 1,054,850.0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0 0 29,650.00 29,650.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - 1,088,600.0 1,042,600.0
12 TERCEROS 0 0 46,000.00 46,000.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 40,600.00 35,900.00 4,700.00 4,700.00
20 MERCADERIAS 697,300.00 654,700.00 42,600.00 42,600.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 0.00 0.00
23 PRODUCTOS EN PROCESO 0.00 0.00
24 MATERIAS PRIMAS 0.00 0.00
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
25 REPUESTOS 0.00 0.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 120,000.00 30,000.00 90,000.00 90,000.00
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
39 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 12,000.00 41,000.00 29,000.00 29,000.00
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 174,850.00 195,000.00 20,150.00 20,150.00
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41 PAGAR 103,400.00 118,900.00 15,500.00 15,500.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -
42 TERCEROS 838,212.00 855,612.00 17,400.00 17,400.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 41,000.00 46,000.00 5,000.00 5,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 9,600.00 12,000.00 2,400.00 2,400.00
50 CAPITAL 0.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 0.00 0.00
58 RESERVAS 0.00 0.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0.00 75,400.00 75,400.00 75,400.00
580,000.0
60 COMPRAS 580,000.00 0.00 580,000.00 0
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 0.00 580,000.00 580,000.00 654,700.00 74,700.00
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y 142,800.0
62 GERENTES 142,800.00 0.00 142,800.00 0
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR
63 TERCEROS 30,600.00 0.00 30,600.00 30,600.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 0.00 0.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 30,800.00 0.00 30,800.00 30,800.00
PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
66 FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 0.00 0.00
67 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00
VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
68 PROVISIONES 9,000.00 0.00 9,000.00 9,000.00
654,700.0 654,700.0
69 COSTO DE VENTAS 654,700.00 0.00 654,700.00 0 0
870,000.0 870,000.0
70 VENTAS 0.00 870,000.00 870,000.00 0 0
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 0.00 0.00
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 0.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 0.00 217,200.00 217,200.00
90 COSTOS DE PRODUCCION 0.00 0.00
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 85,336.00 0.00 85,336.00 85,336.00
 127,864.0
95 GASTOS DE VENTAS 127,864.00 0.00 127,864.00 0
97 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00
5,879,162.0 5,879,162.0 1,882,050.0 1,882,050.0 654,700.0 212,950.0 184,850.0 871,900.0 900,000.0 871,900.0 900,000.0
TOTAL 0 0 0 0 654,700.00 0 0 0 0 0 0 0
Resultado del ejercicio 0.00 28,100.00 28,100.00 0.00 28,100.00 0.00
212,950.0 212,950.0 900,000.0 900,000.0 900,000.0 900,000.0
0 0 0 0 0 0
 V. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Como último paso antes de proceder con los asientos de cierre determinaremos la cuantía del Impuesto a la Renta,
conforme se muestra en el siguiente cuadro:

Determinación del Impuesto a la Renta

Renta imponible 28,100

Tasa 30%

VI. Impuesto a la Renta 8,430 ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA COMERCIAL PIPO SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 DE DICIEMBRE 2023
(Expresado en nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
1 4 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD 20,150.0
0 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 29,650.00 0 POR PAGAR 0
1 4 15,500.0
2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 46,000.00 1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 0
1 4 17,400.0
6 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,700.00 2 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 0
2
0 MERCADERÍAS 42,600.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 53,050.00
2
4 MATERIAS PRIMAS
2
5 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS PASIVO NO CORRIENTE
122,950.0 4
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 0 5 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,000.00
4
6 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2,400.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 7,400.00
3
3 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 90,000.00
3 DEPRECIACIÓ N, AMORTIZACIÓ N Y AGOTAMIENTO
9 ACUMULADOS -29,000.00 PATRIMONIO
5 20,000.0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 61,000.00 0 CAPITAL 0
5
7 EXCEDENTE DE REVALUACIÓ N
5
8 RESERVAS
28,100.0
PERDIDA DEL EJERCICIO 0
5 75,400.0
9 RESULTADOS ACUMULADOS 0
123,500.0
TOTAL PATRIMONIO 0

183,950.0 183,950.0
TOTAL DEL ACTIVO 0 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 0
 EMPRESA COMERCIAL PIPO SAC
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Al 31 de Diciembre del 2023
(Expresado en nuevos Soles)

2016
7
0 VENTAS NETAS DE BIENES Y/O SERVICIOS 870,000.00
6
9 COSTO DE VENTAS DE BIENES Y/O SERVICIOS (654,700.00)

Utilidad Bruta 215,300.00

OTROS INGRESOS OPERATIVOS 30,000.00

9
4 GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIÓ N (85,336.00)
9
5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓ N (127,864.00)

Utilidad Operativa 32,100.00

7
7 INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS (4,000.00)

7
3 DIFERENCIA DE CAMBIO, NETA

Utilidad antes de impuestos a la ganacias 28,100.00

IMPUESTOS A LA RENTA (8,430.00)

Utilidad Neta Del Ejercicio 19,670.00

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

Total de Resultados Integrales S/. 19,670.00

 VII. ASIENTOS DE CIERRE
A continuación procedemos a mostrar los asientos contables de cierre que corresponden a la presente casuística, la cual
corresponde a una empresa comercializadora de mercaderías manufacturadas:
-------------------------1----------------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 654,700.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
69 COSTO DE VENTAS 654,700.00
692 productos terminados
6921 productos manufacturados
x/x Por el cierre de la cuenta 69 costo de ventas
-------------------------2----------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 217,200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 85,336.00
95 GASTOS DE VENTAS 127,864.00
97 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00
x/x Por el cierre de las cuentas de la clase 9 con la 79
-------------------------3----------------------------
70 VENTAS 870,000.00
701 Mercaderías
7011 Mercaderías manufacturadas
7011
1 Terceros
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 870,000.00
811 Producción de bienes
x/x Por el cierre de la cuenta 70
-------------------------4----------------------------
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 870,000.00
811 Producción de bienes
82 VALOR AGREGADO 870,000.00
821 Valor agregado
x/x Por el cierre de la cuenta 81 y el traslado a la cuenta 82
 -------------------------5----------------------------
82 VALOR AGREGADO 580,000.00
821 Valor agregado
60 COMPRAS 580,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el cierre de la cuenta 60
-------------------------6----------------------------
82 VALOR AGREGADO 74,700.00
821 Valor agregado
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 74,700.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el cierre de la cuenta 61
-------------------------7----------------------------
82 VALOR AGREGADO 30,600.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 30,600.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
636 Servicios básicos
6361 Energía eléctrica
6363 Agua
6364 Teléfono
x/x por el cierre de la cuenta 63
-------------------------8----------------------------
82 VALOR AGREGADO 184,700.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 184,700.00
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
x/x Por el cierre de la cuenta 82 y el traslado a la cuenta 83
-------------------------9----------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 142,800.00
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 142,800.00
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsión social y otras contribuciones
6271 Régimen de prestaciones de salud
x/x Por el cierre de la cuenta 62
-------------------------10----------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 41,900.00
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 41,900.00
841 Resultado de explotación
x/x Por el cierre de la cuenta 83 y el traslado a la cuenta 84
-------------------------11----------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 39,800.00
 841 Resultado de explotación
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 30,800.00
651 Seguros
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 9,000.00
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – costo
-------------------------12----------------------------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 30,000.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
7564 Intangibles
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 30,000.00
841 Resultado de explotación
x/x Por el cierre de la cuenta 75
-------------------------13----------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 32,100.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 32,100.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
x/x Por el cierre de la cuenta 84 y el traslado a la cuenta 85
-------------------------14----------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 4,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
67 GASTOS FINANCIEROS 4,000.00
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
6731
1 Instituciones financieras
x/x Por el cierre de la cuenta 67
-------------------------15----------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 28,100.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 28,100.00
891 Utilidad
x/x Por el cierre de la cuenta 85
-------------------------16----------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,430.00
881 Impuesto a la renta – corriente

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,430.00

401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
x/x Por la provisión del IR de 3ra categoría del ejercicio
 -------------------------17----------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8,430.00
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,430.00
881 Impuesto a la renta – corriente
x/x Por el cierre de la cuenta IR
-------------------------18----------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 19,670.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,670.00
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el cierre de la cuenta 89
-------------------------19----------------------------
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 29,000.00
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 28,580.00

401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
4011
1 IGV - cuenta propia
403 Instituciones públicas
4031 Essalud
4032 ONP
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 15,500.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 17,400.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 5,000.00
455 Costos de financiación por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4551
1 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2,400.00
469 otras cuentas por pagar diversas
4699 otras cuentas por pagar
50 CAPITAL 20,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 95,070.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 29,650.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 46,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
 1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,700.00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
168 Otras cuentas por cobrar diversas
1682 Otras cuentas por cobrar diversas
20 MERCADERÍAS 42,600.00
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
2011
1 Costo 90,000.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 maquinarias y equipos de explotación
3331 maquinarias y equipos de explotación
3331
1 costo de adquisición o construcción
x/x Por el cierre de las cuentas del balance al final del período

- INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS CONTABLES NIIF PARA PYMES