PowerPoint de Valoración en Aduana
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DEFINICIÓN
□ LA VALORACIÓN EN ADUANA es un
procedimiento aduanero que se aplica para
determinar el valor en aduana de las
mercancías importadas. Si el tipo del derecho
es ad valorem, el valor en aduana es esencial
para determinar el derecho que se pagará
sobre un bien importado.
ESPECÍFICO y AD
VALOREM
derechos arancelarios
□ DEBER ESPECÍFICO
□ Se cobra una suma concreta por una
descripción cuantitativa del bien.
□ No es necesario determinar el valor en aduana
del bien, ya que los derechos no se basan en
el valor del bien sino en otros criterios.
□ DEBER AD VALOREM
ESPECÍFICO y AD
VALOREM
derechos arancelarios
□depende del valor de un bien
□La valoración en aduana se multiplica por un
tipo de derecho ad valorem para llegar al
importe del derecho pagadero sobre un
artículo importado.
Breve reseña histórica
• Artículo VII del GATT
◦ Estipuló que el valor aduanero de las
mercancías importadas debe basarse en el
valor real de las mercancías importadas
gravadas con derechos, o de mercancías
similares, y no debe basarse en el valor de
mercancías de origen nacional ni en
criterios arbitrarios. o valores ficticios.
Breve reseña histórica
• Definición de valor de Bruselas –
década de 1950
◦ Según este método, se determinaba para
cada producto un precio normal de mercado,
definido como “el precio que un bien
alcanzaría en un mercado abierto entre un
comprador y un vendedor independientes
entre sí”, según el cual se evaluaba el
derecho.
Breve reseña histórica
• Código de Valoración de la Ronda de
Tokio - 1979
◦ Basándose en el “valor de transacción”, se
pretendía proporcionar un sistema justo,
uniforme y neutral para la valoración de las
mercancías a efectos aduaneros, conforme a las
realidades comerciales. Esto difiere del valor
“nocional” utilizado en la Definición de Valor de
Bruselas (BVD).
◦ Como acuerdo independiente, el Código de
Valoración de la Ronda de Tokio fue firmado por
más de 40 partes contratantes
Breve reseña histórica
• El nuevo Acuerdo
◦ El Código de la Ronda de Tokio fue reemplazado por el
Acuerdo de la OMC sobre la Aplicación del Artículo VII del
GATT de 1994 tras la conclusión de la Ronda Uruguay.
◦ Este Acuerdo es esencialmente el mismo que el Código de
Valoración de la Ronda de Tokio y se aplica únicamente a
la valoración de bienes importados con el fin de imponer
derechos ad valorem a dichos bienes.
◦ No contiene obligaciones relativas a la valoración a los
efectos de determinar los derechos de exportación o la
administración de contingentes en función del valor de las
mercancías, ni establece condiciones para la valoración de
las mercancías a efectos de impuestos internos o control de
cambios.
Breve reseña histórica
Principios básicos: valor de
transacción
• El acuerdo estipula que el valor en
aduana, salvo en circunstancias
específicas, se basará en el precio real
de las mercancías a valorar, que
generalmente aparece en la factura.
6 métodos de valoración en
aduana
• Para los casos en los que no existan
valores de transacción, o cuando el valor
de transacción no sea aceptable como
valor en aduana porque el precio ha sido
distorsionado como resultado de ciertas
condiciones.
Método 1: transacción
Valor
• Precio realmente pagado o por pagar por
las mercancías cuando se venden para su
exportación al país de importación, y que
se ajustará conforme al artículo 8.
• Pagos realizados como condición de venta
de las mercancías importadas por el
comprador al vendedor o por el comprador
a un tercero para satisfacer una obligación
del vendedor.
Valor
Método 1: transacción
• CONDICIONES A CUMPLIR:
□ Prueba de venta
□Debe haber evidencia de una venta para
exportación al país de importación.
□ No hay restricciones sobre la disposición o el
uso.
□ Aparte de las restricciones que:
□ Son impuestos o requeridos por la ley en el país de
importación.
□ Limitar el área geográfica en la que se pueden revender
los bienes.
□No afecten sustancialmente el valor de los bienes.
Valor
Método 1: transacción
□ CONDICIONES A CUMPLIR
□ No sujeto a condiciones adicionales
□ La venta o precio no debe estar sujeto a condiciones o
contraprestaciones por las cuales no pueda determinarse
un valor respecto de los bienes objeto de valoración.
Método 1: transacción
Valor
• CONDICIONES A CUMPLIR:
□ De conformidad con lo dispuesto en el artículo 8, al
precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías importadas se le sumará lo siguiente:
□ Las incorporaciones se agrupan en cinco categorías.
□ (i) los siguientes, en la medida en que sean incurridos por el
comprador y no estén incluidos en el precio realmente
pagado o por pagar;
□ a) comisiones y corretaje, excepto comisiones de compra
□b) el coste de los contenedores que se consideren uno, a efectos
aduaneros, con las mercancías de que se trate.
□c) el coste del embalaje, que comprende tanto el coste de la mano de
obra como el de los materiales.
Valor
• CONDICIONES A CUMPLIR
Método 1: transacción
□ (ii) los artículos a veces conocidos como asistencias
pueden ser suministrados, directa o indirectamente y de
forma gratuita o a un costo reducido, por el comprador
para su uso en la producción y venta de los bienes.
□ (a) materiales, componentes, partes y artículos similares incorporados
a las mercancías importadas;
□ (b) herramientas, matrices, moldes y artículos similares utilizados en
la producción de bienes importados;
□ (c) materiales consumidos en la producción de los bienes importados;
y
□ d) ingeniería, desarrollo, obras de arte, trabajos de diseño y planos y
bocetos (distintos de los bocetos de investigación y de diseño
preliminar) realizados fuera de la Comunidad y necesarios para la
producción de las mercancías importadas.
Valor
•CONDICIONES A CUMPLIR
D (iii) regalías y derechos de licencia relacionados con los
bienes objeto de valoración que el comprador debe pagar,
Método 1: transacción
ya sea directa o indirectamente, como condición de venta
de los bienes objeto de valoración.
D (iv) el valor de cualquier parte del producto de cualquier
reventa, enajenación o uso posterior de las mercancías
importadas que corresponda, directa o indirectamente, al
vendedor;
D (v) (a) el costo de transporte y seguro de las mercancías
importadas; y (b) gastos de carga y manipulación
asociados con el transporte de las mercancías importadas
hasta el lugar de introducción de las mercancías en el
territorio aduanero de la Comunidad.
Valor
• CONDICIONES
□
A CUMPLIR:
Comprador y vendedor no relacionados
□ El comprador y el vendedor no están
relacionados, pero aun así, el uso del valor de
Método 1: transacción
transacción es aceptable si el importador
demuestra que:
□ — la relación no influyó en el precio, o □ — el valor de
transacción se aproxima mucho a un valor de prueba.
Valor
• CONDICIONES A CUMPLIR:
□ Partes relacionadas
□ — son funcionarios o directores de los negocios de otros;
□ — sean socios de negocios legalmente reconocidos;
□ — son empleador y empleado;
□ — cualquier persona posee, controla o posee, directa o
indirectamente, el 5 por ciento o más de las acciones con
derecho a voto en circulación de ambas;
□ — uno de ellos controla directa o indirectamente la
□ — ambos estén directa o indirectamente controlados por un
tercero; o
Método 1: transacción
□ - son miembros de la misma familia.
• CASOS en los que las administraciones
aduaneras tienen motivos para dudar de la
veracidad o exactitud del valor declarado
◦ La valoración en aduana basada en el método
del valor de transacción se basa en gran
medida en los datos documentales del
importador.
◦ La Aduana podrá solicitar al importador una
explicación adicional de que el valor declarado
representa el total -mAIIN- -c+II-N -i~ nr -NI-A
fAr
X Company en Dayton, Ohio, paga $2000 a Y's Toy
Factory en París, Francia, por un envío de juguetes.
Método 1: transacción
Los $2,000 consisten en $1,850 para los juguetes y
$150 para el flete marítimo y el seguro. Y's Toy
Factory habría cobrado a X Company 2.200 dólares
por los juguetes; sin embargo, dado que Y's Toy
Factory le debía a X Company $350, Y's Toy Factory
solo cobró $1,850 por este envío de juguetes en
particular. Suponiendo que la transacción sea
aceptable, ¿cuál es el valor de la transacción?
Valor
El valor de transacción de lo importado.
la mercancía es de $2,200, es decir, la suma
de
los $1,850 más el pago indirecto de $350.
Método 1: transacción
Porque el valor de transacción excluye
Cargos CIF [Cost Insurance Freight], el flete
marítimo de $150
I •_______ _ _ _ I_____ ■ _
Valor
Sin embargo, si un comprador realiza por
cuenta propia una actividad distinta de las
enumeradas en las secciones A a E
anteriores, entonces la actividad no se
considera una actividad indirecta.
pago al vendedor y no forma parte del valor
de la transacción. Esto se aplica aunque
Método 1: transacción
la actividad del comprador podría ser vNwAAN — c
wa-EI-"wN -/ eAIImv
• El valor de transacción se calcula de la misma manera
para bienes idénticos si los bienes son: ◦ Los mismos en
todos los aspectos, incluidas las características físicas, la calidad y
la reputación.
◦ Producido en el mismo país que los bienes objeto de
valoración.
◦ y producido por el productor de los bienes objeto de valoración.
• Para utilizar este método, los bienes deben venderse
para su exportación al mismo país de importación que
los bienes que se valoran. Los bienes también deben
exportarse en el mismo momento o aproximadamente al
mismo tiempo que los bienes que se valoran.
• EXCEPCIONES:
□ Cuando no existan bienes idénticos
Método 1: transacción
producidos por la misma persona en el país
de producción de los bienes objeto de
valoración, se podrán tener en cuenta bienes
idénticos producidos por una persona
diferente en el mismo país.
□ Las diferencias menores en apariencia no
impedirían que productos que por lo demás
se ajustan a las definiciones sean
considerados idénticos.
□ Idéntico se refiere a bienes que son idénticos
en todos los aspectos a los bienes que se
valoran, incluidas las siguientes características:
□ Características físicas
□ Calidad
Método 1: transacción
□ Reputación en el mercado
□ País de origen
□ Fabricante
• EJEMPLO:
◦ El modelo de televisor Sony KV-M2100 no es el
mismo que el Sony KV-25R1R, ya que uno de
los principales parámetros de los televisores de
consumo es el tamaño de la diagonal [del que
depende principalmente el precio]. El primer
modelo es de 21 pulgadas y el segundo de 25
pulgadas. No es lo mismo un televisor Sony
Modelo KV-M2100 que un Funai 2100 A MK8,
aunque ambos son del mismo tamaño porque
Sony y Funai tienen una reputación desigual en
Método 1: transacción
el mercado.
• El valor de transacción se calcula de la misma
manera para bienes similares si:
◦ Bienes que se parecen mucho a los bienes que se valoran
en términos de los materiales y características de sus
componentes.
◦ Bienes que sean capaces de realizar las mismas funciones
y sean comercialmente intercambiables con los bienes
objeto de valoración.
◦ Bienes que se producen en el mismo país que y por el
productor de los bienes que se valoran. Los bienes deben
venderse en el mismo país de importación que los bienes
que se valoran. Los bienes deben exportarse en el mismo
momento o aproximadamente al mismo tiempo que los
bienes que se valoran.
• Determinación
Método 1: transacción
◦ Características físicas
◦ Materiales de productos terminados.
◦ Función y alcance
◦ Intercambiabilidad comercial
Método 3: Valor de transacción de
bienes similares
• EJEMPLO
◦ Pepsi Cola y Coca Cola
•porque:
Los métodos 2 y 3 rara vez se utilizan
◦ Definido por estrictos requisitos para su uso.
◦ Para la elección correcta de los artículos
comparados y los ajustes adecuados, el
declarante y el funcionario de aduanas
requieren un conocimiento especial de las
mercancías mismas.
◦ Debe ser una base de precios completa,
confiable y continuamente actualizada.
