ESCUELA SUPERIOR DE TAPACHULA
MAESTRÍA EN CONTRIBUCIONES
MATERIA:
AUDITORIA Y DICTAMENES FISCALES.
ACTIVIDAD:
INVESTIGACION
TEMA:
PROCESO LEGAL Y FISCAL
DOCENTE:
DRA. ELBA MONICA SOLIS
ALUMNO:
JENNIFER LÓPEZ REYES
TAPACHULA DE CORDOVA Y ORDOÑEZ A 21 DE JUNIO
DE 2024.
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INDICE
ACTIVIDAD 1.- PROCESO LEGAL Y FISCAL
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….3
1. En materia de la LISR y Reglamento.……………………………………..4
1.1 Ingresos y deducciones……………………………………………………5
2. En materia de la LIVA y Reglamento……………………………………,..9
2.1 Pagos y acreditamiento…………………………………………………....10
CONCLUSIÓN…………………………………………………………………….12
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INTRODUCCIÓN
De acuerdo con la LIVA, están obligados al pago de éste, las personas físicas y
morales que en territorio nacional enajenen bienes, presten servicios independientes,
otorguen el uso o goce temporal de bienes; o, importen bienes o servicios. Bajo esta
premisa, no sólo son sujetos las personas físicas o morales, sino también las
asociaciones civiles, el Gobierno Federal o Local y en general todo individuo que
adquiera un bien o servicio gravado.
Los ingresos generados a través del ISR se utilizan para financiar una variedad de
servicios públicos esenciales. Esto incluye educación, salud, seguridad, infraestructura,
entre otros. Sin estos ingresos fiscales, el gobierno tendría dificultades para proveer
estos servicios a la población.
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1. EN MATERIA DE LA LISR Y REGLAMENTO.
El impuesto sobre la renta o ISR se rige bajo la actual ley del impuesto sobre la
renta que entró en vigencia el 1 de enero de 2002, derogando la ley vigente desde el 1
de enero de 1981. Sin embargo, es una ley en constante actualización.
Entendemos que el ISR es un impuesto que se aplica a las personas y empresas en
México sobre sus ingresos; en otras palabras, es un porcentaje del dinero que ganan,
que deben pagar al gobierno, de acuerdo en el artículo 1 de la LISR redacta lo
siguiente:
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles
a éste.
¿Cuándo o cómo podemos hacer efectos esta ley?
Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas,
talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o
explotación de recursos naturales.
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Cuando la Ley o este Reglamento señalen la obligación de presentar avisos ante las
autoridades fiscales, éstos deberán presentarse en los plazos y formas que establecen
el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y las disposiciones de carácter
general que al efecto emita el SAT.
1.1 INGRESOS Y DEDUCCIONES
En la Ley de impuesto sobre la renta título I artículo 4º: Se considerarán ingresos
atribuibles a un establecimiento permanente en el país, los provenientes de la actividad
empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestación
de un servicio personal independiente, así como los que deriven de enajenaciones de
mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina
central de la persona, por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente
en el extranjero, según sea el caso. Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto
en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley, según corresponda.
Artículo 17. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación
acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus
deudas. Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que obtenga el
contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por
primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por
utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con
motivo de la revaluación de sus activos y de su capital. No serán acumulables para los
contribuyentes de este Título, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de
otras personas morales residentes en México. Sin embargo, estos ingresos
incrementarán la renta gravable a que se refiere el artículo 16 de esta Ley.
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Artículo 18. Para los efectos del artículo 17 de esta Ley, se considera que los ingresos
se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la misma, en las
fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:
I. Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los
siguientes supuestos, el que ocurra primero:
A. Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.
B. Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
C. Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada,
aun cuando provenga de anticipos.
II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o
parcialmente las contraprestaciones, o cuando éstas sean exigibles a favor de quien
efectúe dicho otorgamiento, o se expida el comprobante de pago que ampare el precio
o la contraprestación pactada, lo que suceda primero.
III. Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los
contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el
total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.
Las deducciones autorizadas pueden ser las siguientes: Devoluciones, descuentos o
bonificaciones realizadas. Adquisición de materias primas y/o productos
semiterminados o terminados, necesarios para prestar servicios. Gastos indispensables
para prestar los servicios.
Artículo 27. Requisitos de las deducciones.
Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del
contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos,
que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales
que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que
se otorguen en los siguientes casos:
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a. A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos
descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así
como a los organismos internacionales de los que México sea miembro
de pleno derecho, siempre que los fines para los que dichos organismos
fueron creados correspondan a las actividades por las que se puede
obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
b. A las entidades a las que se refiere el artículo 82 de esta Ley.
c. A las personas morales a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y
82 de esta Ley.
d. A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX,
y XXV del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos
establecidos en el artículo 82 de la misma Ley.
e. A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan
con los requisitos del artículo 83 de esta Ley.
f. Se deroga.
Las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera, por concepto de
préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital
mayores a
$600,000.00
I. Gastos Estrictamente Indispensables y Donativos.
II. Donativos Otorgados a Instituciones de Enseñanzas.
III. Deducción de Inversiones.
IV. Requisitos de Comprobantes.
V. Registro de Contabilidad.
VI. Traslación del IVA
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DEDUCCIONES AUTORIZADAS
De acuerdo con el artículo 25 de la LISR nos dice que los contribuyentes podrán
efectuar las deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en
el ejercicio.
Se consideran
La ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
Son los recursos que se han establecido como instrumento de beneficio para disminuir
la carga de impuestos en la declaración mensual, bimestral o trimestral.
Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales deberá presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrónica avanzada.
Los contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer párrafo del
artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica avanzada.
El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
determinar las promociones que se presentarán mediante documento impreso.
Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario y deberán tener por lo
menos los siguientes requisitos:
El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al
registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la competencia de la
autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.
Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
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Artículo 16.- Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en
participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación
acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus
deudas.
Otros….
De las deducciones de instituciones de crédito LISR Art. 51
De las deducciones autorizadas a las instituciones de seguros LISR Art. 50
Deducciones autorizadas a personas físicas LISR Art. 103
Deducciones autorizadas por arrendamiento LISR Art. 115
Deducciones autorizadas en la enajenación de bienes LISR Art. 121
Deducciones autorizadas en ingresos por adquisición de bienes LISR Art. 130
2. EN MATERIA DE LA LIVA Y REGLAMENTO.
Artículo 1º A LIVA.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago
o adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad
industrial o para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por
personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean
personas físicas.
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III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el país.
Artículo 1º B LIVA.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas
las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun
cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del acreedor
queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den
lugar a las contraprestaciones.
Artículo 2º C LIVA.- Las personas físicas que reúnan los requisitos a que se refiere el
artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarán el impuesto al valor
agregado en los términos generales que esta Ley establece, salvo que opten por
hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual que practiquen las
autoridades fiscales. Para ello, dichas autoridades obtendrán el valor estimado mensual
de las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago de este impuesto,
pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un año de
calendario, en cuyo caso dicho valor se dividirá entre doce para obtener el valor de las
actividades mensuales estimadas. Para los efectos del cálculo mencionado
anteriormente, no se deberá considerar el valor de las actividades a las que se les
aplique la tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicará la tasa
del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado así obtenido será el
impuesto a cargo estimado mensual.
2.1..- PAGOS Y ACREDITAMIENTO.
•SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO.
Artículo 1º LIVA .- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los
actos o actividades siguientes:
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I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
•TRASLACION DEL IMPUESTO
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.- A o 3o., tercer
párrafo de la misma.
•ACREDITAMIENTO Y PAGO DEL IMPUESTO
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su
cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de
bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su
caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le
hubiere retenido
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CONCLUSIÓN
Una Auditoría Fiscal en una seria de pasos cuyo propósito es determinar el
cumplimiento de las obligaciones de los Contribuyentes, ya sean de pago de impuestos
(obligaciones sustantivas) y las obligaciones formales (presentación de Declaraciones
de Impuestos, Formularios, entre otros, en fechas establecidas en la Calendarización
Tributaria vigente).
La actualización en las Leyes que rodean el entorno Económico de una Empresa, es de
suma y vital importancia para que un profesional en la Contaduría Pública pueda
configurar el proceso de una Auditoria Fiscal y poder emitir así una opinión libre de
sesgos o prejuicios. Para dicha actualización, no hay nada más satisfactorio que
implementar hábitos de educación continuada en gremios de profesionales y afines.
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FUENTES DE CONSULTA
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento. México
Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento. México
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