AUDITORIA FORENSE:
Como fue mencionando en la introducción el primer tema a desarrollar es acerca de la
Auditoria forense, es su concepto, cuál es su objetivo , su alcance, que profesionales se ven
involucrados en esta disciplina.
Concepto de Auditoria Forense
La Auditoria Forense es una disciplina especializada que combina el conocimiento de la
contabilidad, la investigación y la tecnología con el propósito de detectar, investigar y prevenir
actividades fraudulentas y delitos financieros dentro de una organización.
Su enfoque se centra principalmente en identificar irregularidades, malversaciones de fondos,
la manipulación de registros contables y cualquier actividad ilícita que pueda tener impacto
negativo en la integridad financiera, económica y en la reputación de la de una entidad, sea
empresa o un organismo público.
La Auditoria forense no solo busca descubrir y documentar el fraude, sino que también juega
un papel esencial en la recopilación de evidencia que puede ser utilizada en procesos legales y
judiciales. Además, tiene como objetivo fortalecer los controles internos y prevenir futura
conductas fraudulentas al proporcionar recomendaciones y mejoras en los sistemas de control
y gestión de una organización.
Resulta una herramienta clave en la detección y prevención de fraudes y delitos financieros, a
que combina habilidades contables y legales para investigar activades sospechosas y colaborar
en la búsqueda de justicia y transparencia en el ámbito empresarial y financiero.
Es una técnica de gran utilidad y colaboración para la investigación de cuerpos de abogados,
departamentos de investigación fiscal y judicial.
Dentro de la Auditoria forense se encuentra un cuerpo de profesionales de distintas disciplinas
en la que intervienen contadores, abogados, grafotecnicos, ingenieros en informática, personal
experto en investigaciones de fuerzas de seguridad, entre otras áreas especializadas.
Se podría mencionar que existen dos principales características, una es la prevención del
fraude y la otra es la detección del mismo.
De modo tal que podríamos decir que la Auditoria Forense enfocada a la prevención se orienta
a proporcionar evaluaciones y asesoramiento a diferentes organizaciones de características
publicas y privadas respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectas y proceder a
diferentes acciones de fraude.
Dentro de las acciones que se puede realizar y aplicar podemos mencionar programas y
controles anti fraude, esquemas de alerta ante irregularidades, sistema de administración de
denuncias como por ejemplo una línea anónima de empleados dentro de una compañía para
reportar posibles casos de fraude, y de irregularidades, corrupción o lavado de activos.
Se podría decir que este tipo de enfoque funciona de forma proactiva, ya que implica
implementar, tomar acciones y decisiones para evitar posibles situaciones de fraude en un
futuro.
Otro enfoque es la Auditoria Forense Detectiva, que se orienta a identificar la existencia de
fraudes mediante una profunda investigación llegando a establecer, entre otros los siguientes
aspectos: determinar la cuantía del fraude en cuestión, que efectos directos e indirectos puede
llegar a tener, sus presuntos autores y cómplices y encubridores.
En cuanto la Auditoria forense pueda detectar hechos de fraude, los resultados de la misma
deben ser puestos a consideración de la justicia, y la misma deberá juzgar y dictar una
sentencia respecto del hecho en cuestión en los casos que la ley lo determine.
Dentro de sus objetivos podemos mencionar, la identificación y demostración del fraude o el
ilícito que fue realizado, ayudar a prevenir y reducir el fraude a través de la implementación de
recomendaciones de acciones de control interno propuestas por el Auditor, la participación en
el desarrollo de programas de prevención de fraudes, participar en la evaluación de sistemas y
estructuras de control interno, y recopilar evidencias aplicando técnicas de investigación.
Proceso de una Auditoria Forense
Generalmente el proceso de realizar una Auditoria Forense se realiza generalmente en 5 fases
las cuales se detallan a continuación:
Fase I: Planificación.
Fase II: Levantamiento de Información.
Fase III: Investigación del Caso.
Fase IV: Evaluación de los Resultados.
Fase V: Elaboración de Reportes.
En el proceso de una Auditoria Forense participa un equipo multidisciplinario constituido por:
contadores públicos, ingenieros de sistemas y otras áreas, profesionales del derecho,
psicólogos, apoyo de fuerzas de seguridad o policiales, todos ellos enfocados en las áreas de
criminalística y en delitos económicos utilizando sus juicios profesionales de sus respectivas
carreras.
Diferencias con la Auditoria Patrimonial
La auditoría forense y la auditoría de estados financieros son dos tipos de auditoría que tienen
diferentes enfoques y objetivos. Principalmente la Auditoria de Patrimonial es orientada a los
Estados Contables, con enfoque a su razonabilidad de la información suministrada por una
empresa su correcta valuación, que no hay errores significativos en cuanto esa información
suministrada, teniendo en cuenta ciertas afirmaciones que están contenidas en los Estados
Contables, por lo cual su tarea no tiene un enfoque en prevención de fraude, en todo caso a
través de una Auditoria de estados contables puede dar indicios de posibles situaciones de
fraude pero no es el enfoque o finalidad de la Auditoria Patrimonial, por el contrario el enfoque
de la Auditoria Forense es hacia la detección y prevención de situaciones fraudulentas y
apropiación de activos.
PREPARACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO COMO AUDITOR FORENSE:
Prepararse para convertirse en un auditor forense implica adquirir una combinación de
conocimientos, habilidades y experiencia en contabilidad, derecho, investigación y técnicas
forenses.
En Argentina para poder hacer ejercicio de la profesión de Contador Público es necesario estar
correspondientemente matriculado en el Consejo de Profesionales de ciencias económicas de
la jurisdicción en la que se va desarrollar la actividad, es decir que si un egresado de la carreara
de Contador Público va ejercer la profesión, es obligatorio y estrictamente necesario contar con
su correspondiente matriculación.
Luego de haber asumido y finalizado la etapa formal de la titulación y su correspondiente
matriculación, se debe tener en cuenta ciertas cuestiones para poder llevar a cabo una correcta
Auditoria Forense, de manera tal que siguiendo un esquema se pueden mencionar los
siguientes puntos claves para el desarrollo de un Contador Público en la materia.
Educación Formal:
Como bien se ha mencionado en la introducción al tema es necesario estar graduado de la
carrera de Contador Publico y la obtención de la matricula para hacer el ejercicio de la
profesión, se podria considerar también complementar con estudios en materia de derecho
para complementar su formación, ya que la compresión legal es uno de los pilares
fundamentales en la Auditoria forense
Certificaciones y Cursos Específicos:
Asistir a cursos, charlas y talleres que se centren en las técnicas forenses, investigaciones
financieras y auditoria en contextos legales resultaría de gran importancia para luego conseguir
un desarrollo de habilidades optimas en la materia, ya que una cualificación mas enfocada en
la materia permite un mejor ejercicio de la misma.
Desarrollo de Habilidades:
Es importante considerar el fortalecimiento de las habilidades analíticas para identificar cierto
patrones y anomalías en la información contable y financiera de un ente. Así como también es
importante el desarrollo de habilidades escritas para presentar informes de forma clara y
efectiva para desarrollar los hallazgos de manera clara y comprensible
Conocimientos Tecnológicos:
Un contador debe familiarizarse con herramientas de análisis de datos y software de auditoría
forense.
Aprender sobre ciberseguridad y técnicas de investigación informática para abordar fraudes en
entornos digitales.
Experiencia en Auditoría y Contabilidad:
Trabajar en auditoría financiera para comprender los procedimientos contables y los principios
de auditoría.
Desarrollar una sólida comprensión de los estados contables y cómo se preparan.
Experiencia Legal:
De ser posible el Contador debe buscar oportunidades para colaborar con profesionales legales
en casos que involucren investigaciones financieras.
Formación Continua:
Mantenerse actualizado con las últimas tendencias en auditoría forense, tecnología y leyes
mediante cursos y seminarios.
Desarrollo Ético:
Comprender la importancia de mantener altos estándares éticos en la auditoría forense, para
un manejo correcto de la información confidencial y delicada.
La preparación para ser un auditor forense exitoso requiere un compromiso constante con el
aprendizaje, el desarrollo de habilidades y la experiencia práctica. Combinando conocimientos
contables, legales y de investigación, podrás desempeñar un papel clave en la detección y
prevención de fraudes y actividades ilícitas en las organizaciones.
