Matrices y Subsidiarias

Art. 260 C.Co. Modificado por Art. 26 L. 222/95 Subordinación. Una sociedad
será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la
voluntad de otra u otras personas que serán su MATRIZ o CONTROLANTE, bien sea
directamente, caso en el cual aquélla se denominara FILIAL o con el concurso o por
intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamara SUBSIDIARIA.
MATRIZ O CONTROLANTE. Es la entidad que dirige o controla económica,
financiera, administrativamente o en cualquier otra forma, a otra u otras entidades que serán sus
subordinadas.

SUBORDINADAS. Se consideran sociedades subordinadas las filiales o subsidiarias en

términos de lo establecido en los artículos 26 y 27 de la ley 222/95.

ART. 261 Modificado Art. 27 L. 222/95 Presunciones de Subordinación. será

subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes casos:

 Cuando más del 50% del capital pertenezca a la Matriz, directamente o por
intermedio o con el concurso de sus subordinadas de éstas. Para tal efecto no se
computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.
 Cuando la Matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de
emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en la Junta de Socios o
en la asamblea, o tengan el número de votos necesarios para elegir la mayoría de
miembros de la Junta Directiva, si la hubiere.
 Cuando la Matriz directamente o por intermedio o con el concurso de las
subordinadas, en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus
socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos de
administración de la sociedad.
Parágrafo. 1. Igualmente habrá subordinación, para todos los efectos legales, cuando el
control conforme a los supuestos previstos en el presente artículo sea ejercido por una o
varias personas naturales o jurídicas de naturaleza no societaria, bien sea directamente o
por intermedio o con el concurso de entidades en las cuales éstas posean más del 50% del
capital o configure mayoría mínima para la toma de decisiones o ejerzan influencia
dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
Parágrafo. 2. Así mismo, una sociedad se considera subordinada cuando el control sea
ejercido por otra sociedad, por intermedio o con el concurso de alguna o algunas de las
entidades mencionadas en el parágrafo anterior.
GRUPO EMPRESARIAL. (Ley 222 Art. 28). habrá grupo empresarial cuando además
del vínculo de subordinación, exista entre las entidades unidad de propósito y dirección. Se
entenderá que existe unidad de propósito y dirección cuando la existencia y actividades de todas

1
las entidades persigan la consecución de un objetivo determinado por la matriz o controlante en
virtud de la dirección que ejerce sobre el conjunto, sin perjuicio del desarrollo individual del
objeto social o actividad de cada una de ellas.

Sección 9 NIIF para PYMES: La sección 9 del Estándar para Pymes señala los
lineamientos contables para la preparación y presentación de los estados financieros
consolidados y separados. Al respecto, es importante precisar que una entidad deberá realizar
consolidación de estados financieros cuando una entidad mantenga el control sobre otra. Por su
parte, los estados financieros separados son aquellos que elabora la casa matriz antes de la
respectiva consolidación, y los cuales se diferencian de los estados financieros individuales en
razón a que estos últimos corresponden a los preparados por una entidad que no ejerce ningún
control sobre otra. Igualmente, es necesario mencionar que la norma no requiere que una entidad
que consolide estados financieros presente de manera adicional estados financieros separados.
Sin embargo, debido a que en muchos países, al igual que en Colombia, se exige la presentación
de este tipo de informes, el Estándar para Pymes incluye los requerimientos que deben tenerse en
cuenta para ello.

OBLIGATORIEDAD DE PREPARAR Y DIFUNDIR ESTADOS

FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Art. 35 L. 222/95 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS. La Matriz o
controlante además de preparar estados financieros de propósito general individuales, deben
preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la
situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así
como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinado o dominados, como
si fuesen los de un solo ente.

E.T. Art. 631-1 ADICIONADO L. 488/98 Art. 95 OBLIGACIÓN DE INFORMAR LOS

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS POR PARTE DE LOS GRUPOS
EMPRESARIALES. Para efecto de control tributario, a más tardar el 30 de junio de cada año,
los grupos económicos y/o empresariales, registrados en el registro mercantil de las Cámara de
Comercio, deberán remitir en medios magnéticos, a la dirección de impuestos y Aduanas
Nacionales sus estados financieros consolidados, junto con sus respectivos anexos, en la forma
prevista en los artículos 26 a 44 de la ley 222/95 y demás normas pertinentes. El incumplimiento
de la obligación prevista en el presente articulo dará lugar a la aplicación de las sanciones
previstas en el artículo 651 del E.T. (Sanción por no enviar información)
OTRAS CONSIDERACIONES.
Unidad de decisión (Propósito y Dirección). Una empresa es una unidad económica que
constituye una unidad de financiación, de decisiones, de producción y todo ello enmarcado en
una unidad jurídica.

2
 En un grupo, no podemos afirmar que vaya a haber unidad económica, de producción, ni
jurídica, por tanto lo único que nos queda es la unidad de decisión. Así, existe grupo cuando un
determinado conjunto de entidades jurídicamente independientes actúa con un criterio de
decisión único.

Lo importante para que un grupo se dé en realidad es que la unidad entre sociedades

jurídicamente independientes se produzca, con independencia de cuál haya sido la vía por la que
se ha conseguido esa unidad de decisión.

Presunciones
Para detectar la existencia de grupos en la realidad se ha de utilizar algún mecanismo
jurídico que actúe como indicio de que el grupo existe y ese instrumento técnico son las
presunciones, que simplifican la búsqueda de la situación de hecho pero que no la definen de
manera irrefutable.

Podemos decir que las presunciones son aquellos rasgos que nos hacen suponer que
existe lo que define al grupo y que como hemos visto es la unidad de decisión.

Hay presunciones de varios tipos, aunque en cada una de ellas puede haber múltiples matices:

1. Presunciones financieras: Nacen de la realización de inversiones financieras o de

intercambios de inversiones financieras en el capital y/o en los derechos de voto de otra
sociedad.
2. Presunciones contractuales: Aparecen como consecuencia de acuerdos (contratos,
disposiciones estatutarias...) mediante los cuales aparece una gestión común. La tipología
de los contratos puede ser muy variada, ya que existe bastante libertad para que las
empresas participantes establezcan su alcance, si bien con los límites establecidos en la
legislación.
3. Presunciones de naturaleza personal: Se plantean cuando se da la presencia de directivos
comunes en varias empresas independientes. La sola presencia de personas comunes en los
órganos de administración de distintas empresas puede lograr la unidad de decisión y ser
por tanto el origen de la creación de un grupo.
Se puede considerar asimismo que existen vínculos de esta naturaleza cuando se pueden
controlar la mayoría de los votos en las reuniones de la Junta Directiva o cuando se puede
nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del órgano de administración. Estas
presunciones quedan recogidas en mayor o menor grado en las distintas normas emitidas al
respecto en las normas legales. (Código de Comercio)

Tratamiento Jurídico
La importancia que han alcanzado los grupos de sociedades en la economía contrasta con
las carencias de las legislaciones en esta materia. Salvo en unos pocos países, como Alemania, en

3
los que se dispone de una verdadera regulación de los grupos, en la mayoría de las legislaciones
mercantiles, tanto nacionales como supranacionales, únicamente se regulan los supuestos que
dan origen a la obligación de elaborar cuentas consolidadas y la forma de obtenerlas.

Los grupos de empresas deben informar de sus actividades económicas de forma clara
y adecuada, ello se logra mediante la elaboración y presentación de estados financieros
consolidados. Se pretende con esto ofrecer la imagen más adecuada para interpretar la realidad
económica del grupo.

Queda pendiente, sin embargo, el tratamiento jurídico de los principales efectos derivados
de la existencia del grupo. Las manifestaciones más usuales de cada una de ellas pueden
concretarse en:

1. Para la protección de los intereses generales:

 Obligación de dar adecuada publicidad a la adquisición y posesión de participaciones

financieras de cierta importancia.
 Obligación de registrar la formación del grupo en el Registro Mercantil
 Elaboración, publicación y registro de las cuentas anuales consolidadas, del informe de
gestión consolidado y del informe de auditoría (éste es el aspecto en el que más se ha
avanzado en las distintas legislaciones)

2. Para la protección de los socios minoritarios:

 Establecimiento de normas que eviten que los intereses de la minoría se vean

perjudicados por las decisiones adoptadas por los accionistas mayoritarios en virtud de su
posición de dominio.

3. Para la protección de los intereses de los acreedores:

 Existencia de preceptos que impidan la transferencia de recursos de unas empresas del
grupo a otras, cuando ello suponga una reducción de las garantías que los acreedores
mantienen con la empresa a título individual.

4. Para la protección de los intereses de los empleados:

 Mantenimiento de determinados derechos del personal (antigüedad, jubilación, ...) que

podrían vulnerarse mediante la transferencia de asalariados entre sociedades del grupo.

Si bien en todas las cuestiones precedentes se precisa todavía una regulación específica, sí
se ha avanzado en cuanto a la presentación de información económico-financiera global.

4
 La necesidad de contar con información consolidada se manifiesta con claridad cuando la
importancia de la participación financiera en otra sociedad respecto del volumen total de activos
reflejados en el balance es significativa. En estos casos cabe preguntarse por el contenido
informativo de ese balance, ya que sabemos que detrás de esos activos financieros están unos
activos reales, que son los que efectivamente está manejando la dirección del grupo.

Por todo ello, la auténtica visión económica del grupo no se logra con los estados
financieros individuales de cada una de las empresas, sino con unos nuevos estados financieros
que informen de todos los activos y pasivos del grupo, de todos sus gastos e ingresos,
prescindiendo de los que por estar internamente generados tengan un carácter ficticio.

La elaboración de información conjunta a través de las cuentas anuales consolidadas

permite un mejor conocimiento de su realidad económico-financiera, lo que facilita la toma de
decisiones.

CONSOLIDACIÓN

La consolidación es un proceso contable que, partiendo de los estados financieros

individuales de las distintas sociedades del grupo, los agrega, previa homogeneización de
criterios y ajuste de operaciones eliminando todos los componentes ficticios bajo la perspectiva
del grupo, a fin de elaborar unos estados financieros consolidados representativos del grupo en
su conjunto.
Básicamente pues, la consolidación se ocupa de la elaboración y presentación de la
información contable de los conjuntos de empresas constitutivos de grupo.

Razones justificativas

Las razones que justifican este proceso pueden sintetizarse en:

1. El balance de la sociedad dominante no muestra en realidad los recursos poseídos por

las sociedades dominadas, pero manejados en la práctica por la matriz. Como sabemos,
las inversiones financieras figuran en balance por el valor de adquisición o el de mercado
(según cuál sea el más bajo). Cuando estas inversiones constituyen participaciones
mayoritarias, éstas nos permiten gestionar los activos y pasivos de las sociedades
dependientes. Sin embargo, éstos no aparecen en el balance de la sociedad dominante como
tales por lo que no se muestran todos los recursos que la sociedad dominante gestiona
conjuntamente.

2. El diferente reflejo contable que puede tener una misma operación de control según la
vía que se elija para su realización: Si la adquisición del control de los recursos de otra
sociedad se ha hecho a través de la compra de todos sus elementos patrimoniales, las normas

5
 de valoración permiten el reconocimiento del fondo de comercio originado, que
posteriormente se llevará a resultados. Si la vía ha sido la adquisición de todas sus acciones,
la inversión financiera debe figurar valorada a su precio de coste o mercado (según cuál sea
el menor), no permitiéndose por tanto reflejar el fondo de comercio incluido en el precio de
compra.

3. Los estados contables individuales de las sociedades que forman parte del grupo pueden
ser, en cierto modo, manipulados por la dirección del mismo a través de las transacciones
internas. Éstas pueden ser establecidas en términos de conveniencia para los intereses
mayoritarios del grupo y por tanto, pueden distorsionar la realidad.

EJERCICIO PRÁCTICO
Cuando una empresa compra más del 50% de las acciones de otra compañía con ello
tiene su control por lo tanto se dice que es la Compañía Matriz o Controlante y la controlada será
la filial, o cuando se tipifique lo descrito en los artículos 26, 27, 28 y subsiguientes de la Ley 222
de 1995, la entidad Matriz está en la obligación de presentar Estados Financieros Consolidados,
acordes con las circulares emitidas por los organismos de control como la SuperSociedades,
SuperBancaria, Bolsa de Valores y Supersolidaria.
Legalmente cada compañía es una entidad de negocios jurídicamente independientes.
Cada una mantiene sus propios registros contables, paga sus propios impuestos, etc. Desde el
punto de vista jurídico, fiscal y económico, teniendo en cuenta que una controla a la otra(s) es
necesario verlas como una sola entidad económica.

Los estados financieros individuales no reflejan la realidad financiera del grupo

empresarial. Por lo tanto, se pretende desarrollar los procedimientos básicos que se emplean en
contabilidad cuando se consolidan los datos de la casa matriz y sus subordinadas. Como sucede
con las sucursales es necesario primero eliminar todas las cuentas reciprocas que puedan
aparecer en cada una de los saldo de los balances de prueba.

CUENTAS RECIPROCAS
Son aquellas que reflejan las transacciones dentro de la compañía, en este caso las de la
Casa Matriz y las subordinadas. Estas nos reflejan las transacciones o relaciones entre las
compañías.

En el Estado de Situación Financiera o Balance General las cuentas reciprocas las

podemos determinar en los códigos:

 131005 Cuentas Corrientes Comerciales - Casa Matriz.

 131010 Cuentas Corrientes Comerciales Vinculadas Económicas.
 1315 Cuentas por Cobrar a Casa Matriz.

6
  1320 Cuentas por Cobrar a Vinculados Económicos.
 2220 Casa Matriz.
 2225 Compañías Vinculadas.
 2310 Cuentas por Pagar a Casa Matriz.
 2315 Cuentas por Pagar a Compañías Vinculadas.

Como nos podemos dar cuenta el saldo de una cuenta reciproca del activo de la Matriz,
debe jugar con el saldo de una cuenta del pasivo de la subordinada, y así sucesivamente estas
cuentas deben presentar los mismos saldos, por lo cual antes de efectuar los cierres respectivos
en cada empresa lo primero que se debe hacer es la conciliación de las respectivos movimientos
y efectuar los ajustes respectivos a que haya lugar.

Cuando una casa matriz adquiere una compañía subordinada, lo hace comprando las
acciones de esta última. Al tener lugar la transacción, la casa matriz debitará la cuenta de
inversiones, por el costo de las acciones compradas.
Este es un activo que representa la propiedad de las acciones de la subordinada, por lo
que esta cuenta es también reciproca, ya que en la contabilidad de la subordinada está en
capital social por el valor correspondiente a las acciones compradas por la matriz y se
deberán tomar en cuenta por sus eliminaciones como lo mostraremos más adelante en el
ejercicio práctico.

CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR ENTRE COMPAÑÍAS

Si una empresa (Subordinada) adeuda dinero a otra (Casa Matriz), entonces la casa matriz
tendrá en su contabilidad una cuenta por cobrar por la suma que le adeuda la subordinada, así
mismo esta última tendrá en su contabilidad una cuenta por pagar correspondiente, por el valor
que le adeuda a la matriz.

En su balances de prueba separados es cierto y correcto mostrar estas cuentas por cobrar
y pagar correspondientes (reciprocas), sin embargo una vez se consoliden los balances, no es
correcto mostrar en los activos o los pasivos cuentas por cobrar o cuentas por pagar reciprocas.
Si estas no se eliminan, el balance consolidado saldría cuadrado, pero los activos y los pasivos
quedarían inflados.

ALGUNAS CONSIDERACIONES

1. Antes de entrar a elaborar la hoja de trabajo de consolidación de estados financieros,

debemos asegurarnos de que los saldo de las cuentas reciprocas del balance tengan los
mismos saldo. esto se logra efectuando conciliaciones de las cuentas con datos de cada una
de ellas y efectuar los ajustes pertinentes respectivos,

7
2. Una vez conciliada las cuentas y efectuados los ajustes respectivos, procedemos a elaborar la
hoja de trabajo de consolidación. Esta hoja de trabajo se compone a lo menos por seis (6)
columnas:

a. En la primera columna va el nombre de las cuentas,

b. En la siguientes los saldos débito y crédito del balance de comprobación de la Casa
Matriz,
c. En las dos siguientes los saldos débito y crédito del balance de comprobación de la filial,
Las dos (2) siguientes las columnas de eliminaciones (debito-crédito),
d. Posteriormente el Estado de Resultados Consolidado y finalmente el Balance General
consolidado.
3. Primero se registran todas las cuentas que tienen saldo o movimiento, con los datos tomados
de los balances de comprobación de la Casa Matriz y Filial.

4. Luego se procede a registrar los saldo correspondientes al balance de comprobación de la

casa matriz, luego los saldos del balance de comprobación de la filial. Estos deben cuadrar
sumas iguales.

5. Columnas de eliminaciones. Lo primero que debemos hacer es eliminar las cuentas

reciprocas del activo como del pasivo.

6. En la segunda eliminación se eliminan los gastos recíprocos.

7. La tercera eliminación se cancelan las ventas y compras realizadas durante el periodo entre
las empresas. Esta eliminación es exactamente igual a la que se hizo para las cuentas de
despachos a la sucursal y despachos de la casa matriz, en la contabilidad de sucursales y
principal.

8. El cuarto juego de eliminaciones es la parte de inversiones de la casa matriz con la cuenta de

capital social acciones de la subsidiaria.

9. Después de efectuar todas las eliminaciones se consolidan las cuentas de resultado y se

registran en las columnas de estado de Resultados, así como del balance General con las
cuentas de balance.

INTERÉS MINORITARIO CUANDO HAY SALDO EN EL SUPERÁVIT

DE GANANCIAS RETENIDAS
En la consolidación de sociedades anónimas involucramos dos factores adicionales que
frecuentemente se encuentran en un problema de consolidación. Estos factores adicionales
ocurren cuando hay interés de una minoría en la subsidiaria y dicha subsidiaria tiene saldo en la
cuenta de utilidades del ejercicio o ejercicios anteriores, en el momento que las acciones son
adquiridas por la casa matriz.

8
INTERÉS DE LA MINORÍA
Se refiere al porcentaje minoritaria correspondiente a otros accionistas , y aun así es
necesario consolidar los estados financieros y de acuerdo a esto se debe dar un manejo especial a
la parte de los activos netos de la empresa que se relaciona con el interés de las minorías.

CUENTAS DE SUPERÁVIT DE GANANCIAS RETENÍAS DE LA FILIAL EN EL

MOMENTO QUE SUS ACCIONES SON ADQUIRIDAS POR LA CASA MATRIZ

Cuando hay saldo de ganancias retenidas, parte o todo su saldo se eliminara junto con la
cuenta Acciones en la cuenta de Capital social de la subsidiaria, al mismo tiempo que se elimina
la cuenta Inversiones de la casa matriz.

EJEMPLO DE CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, CUANDO LA

CASA MATRIZ ADQUIERE EL 90% DE LAS ACCIONES DE LA SUBSIDIARIA (VALOR
INTRÍNSECO); LA SUBSIDIARIA TIENE SALDO EN LA CUENTA DE GANANCIAS
RETENIDAS, EN EL MOMENTO DE LA ADQUISICIÓN

La empresa A, adquirió el 90% de las acciones de la compañía B, por las que pago un
total de $486.000 (Valor Intrínseco) En el momento de la compra la compañía B, tenía dos
cuentas en el patrimonio Capital Social $500.000 y Utilidades de Ejercicios Anteriores $40.000,
por lo cual su Patrimonio suma $540.000. Por lo anterior la compra fue del 90% del patrimonio
de la empresa B.

La empresa A, tiene que consolidar los EEFF, con los siguientes balances de prueba y
datos adicionales:

 Ventas y compras entre las compañías $50.000.

 Cuentas por cobrar y pagar entre las compañías $15.000.
 Dividendos pagados por la compañía B durante el año $10.000.
 Inventarios finales A $ 100.000,Ho B $ 40.000.

CASA MATRIZ
CUENTA DEBE HABER
CAJA 364.000
DEUDORES 310.000
INVENTARIO DE MERCANCÍAS 180.000
INVERSIONES EN FILIALES 486.000
COMPRAS 400.000
GASTOS 60.000
INGRESOS DIVIDENDOS 20.000
CUENTAS POR PAGAR 50.000

9
 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 750.000
UTILIDADES EJERC. ANTERIORES 110.000
VENTAS 901.000
INGRESOS DIVIDENDOS CIA B 9.000
TOTALES 1'820.000 1'820.000

FILIAL
CUENTA DEBE HABER
CAJA 270.000
DEUDORES 350.000
INVENTARIO DE MERCANCÍAS 100.000
INVERSIONES EN FILIALES 0
COMPRAS 200.000
GASTOS 30.000
INGRESOS DIVIDENDOS 10.000
CUENTAS POR PAGAR 70.000
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 500.000
UTILIDADES EJERC. ANTERIORES 50.000
VENTAS 340.000
TOTALES 960.000 960.000

COMPAÑÍA XXX
CONSOLIDACIÓN ESTADOS FINANCIEROS CASA MATRIZ - SUBORDINADAS
VENTA
$70.000
S
ELIMINACIONE ESTADO DE
CASA MATRIZ SUBORDINADA
S RESULTADOS CONS.
HABE HABE
CUENTA DEBE HABER DEBER DEBER DEBE HABER
R R
CAJA 364.000 270.000
DEUDORES 310.000 350.000 15.000
INVENTARIO DE
180.000 100.000 280.000
MERCANCÍAS
INVERSIÓN EN
486.000 0 486.000
SUBSIDIARIAS
CUENTAS POR PAGAR 50.000 70.000 15.000
CAPITAL SOCIAL 750.000 500.000 450.000
UTILIDADES
110.000 50.000 36.000
RETENIDAS
DIVIDENDOS
20.000 10.000 9.000
PAGADOS
VENTAS 901.000 340.000 50.000 1'191.000
GASTOS 60.000 30.000 90.000
COMPRAS 400.000 200.000 50.000 550.000
INGRESOS
9.000 9.000 0
DIVIDENDOS CIA B.
SUBTOTALES 1'820.000 1'820.000 960.000 960.000 560.000 560.000
INVENTARIO FINAL. _______ 140.000
Matriz $100.000 Filial

10
$40.000
SUBTOTALES 920.000 1'331.000
UTILIDAD NETA
406.000
CONSOLIDADA
UTILIDAD MINORÍAS
5.000
(10%)
SUMAS IGUALES 1'331.000 1'331.000

UTILIDADES INTERESES DE LA BALANCE GENERAL

RETENIDAS MINORÍA CONSOLIDADO
CUENTA DEBE HABER DEBER HABER DEBER HABER
CAJA 634.000
DEUDORES 645.000
INVENTARIO DE
MERCANCÍAS
INVERSIÓN EN SUBSIDIARIAS
CUENTAS POR PAGAR 105.000
CAPITAL SOCIAL 50.000 750.000
UTILIDADES RETENIDAS 110.000 4.000
UTILIDADES RETENIDAS 9.000 1.000
DIVIDENDOS PAGADOS 20.000 1.000
VENTAS
GASTOS
COMPRAS
INGRESOS DIVIDENDOS CIA B
SUBTOTALES
INVENTARIO FINAL. Matriz
140.000
$100.000 Filial $40.000
SUBTOTALES
UTILIDAD NETA
406.000
CONSOLIDADA
UTILIDAD MINORÍAS(10% de
5.000
50.000)
SUMAS IGUALES 20.000 525.000
UTILIDADES RETENIDAS 505.000 505.000
SUBTOTAL 525.000 525.000 1.000 60.000
INTERESES DE LA MINORÍA 59.000 59.000
TOTALES 60.000 60.000 1'419.000 1'419.000

EJERCICIO PROPUESTO No. 1

A continuación encontramos los balances de prueba de la compañía Matriz SOL

NACIENTE S.A. y de la Filial ALEGRE DESPERTAR S.A., correspondientes a Diciembre 31
de 2022 con la siguiente información adicional, así:

a. Durante el año SOL NACIENTE S.A. le vendió a ALEGRE DESPERTAR S.A. ,

$85.000.
b. A Diciembre 31 de 2002 ALEGRE DESPERTAR S.A., le debía a SOL NACIENTE S.A.
$43.000.
c. Los inventarios finales de mercancías a 31-12-2002 ascendía a SOL NACIENTE S.A.
$80.000, ALEGRE DESPERTAR $41.000.

11
 d. La compañía SOL NACIENTE S.A. es dueña del 80% de la compañía ALEGRE
DESPERTAR S.A., la primera adquirió hace cinco (5) años y ALEGRE DESPERTAR
S.A., tenía un saldo de Utilidades Retenidas de $25.000 y a la fecha no ha variado el
capital social.

Con la información entregada, se les solicita:

i. Preparar la hoja de trabajo de consolidación con fecha 31 de diciembre de 2022.

ii. Estados de Resultados y Balance General Consolidados.

CASA MATRIZ
CUENTA DEBE HABER
CAJA 6.800
BANCOS 50.000
DEUDORES 435.000
INVENTARIO DE MERCANCÍAS 120.000
INVERSIONES EN FILIALES 148.000
COMPRAS 650.000
GASTOS 215.000
CUENTAS POR PAGAR 415.000
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 400.000
UTILIDADES EJERC. ANTERIORES 159.800
DIVIDENDOS PAGADOS 82.000
VENTAS 700.000
INGRESOS DIVIDENDOS CIA B 32.000
TOTALES 1'706.800 1'706.800

FILIAL
CUENTA DEBE HABER
CAJA 10.000
BANCOS 30.000
DEUDORES 125.000
INVENTARIO DE MERCANCÍAS 115.000
INVERSIONES EN FILIALES 0
COMPRAS 220.000
GASTOS 176.000
CUENTAS POR PAGAR 85.000
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 160.000
UTILIDADES EJERC. ANTERIORES 37.000
DIVIDENDOS PAGADOS 40.000
VENTAS 434.000

12
INGRESOS DIVIDENDOS CIA B 0
TOTALES 716.000 716.000

13
EJERCICIO PROPUESTO No. 2

Con los anteriores balances de prueba de la compañía Matriz SOL NACIENTE S.A. y de
la Filial ALEGRE DESPERTAR S.A., correspondientes a Diciembre 31 de 2022 con la siguiente
información adicional, así:

a. Durante el año SOL NACIENTE S.A., le vendió a ALEGRE DESPERTAR S.A. $85.000,
b. A Diciembre 31 de 2002 ALEGRE DESPERTAR S.A. le debía a ALEGRE DESPERTAR
S.A. $43.000,
c. Los inventarios finales de mercancías a 31-12-2022 ascendía a SOL NACIENTE S.A.
$350.000, ALEGRE DESPERTAR $41.000,
d. La compañía SOL NACIENTE S.A. es dueña del 70% de la compañía ALEGRE
DESPERTAR S.A., ésta la adquirió hace cinco (5) años y ALEGRE DESPERTAR S.A.,
tenía un saldo de Utilidades Retenidas de $25.000 y a la fecha no ha variado el capital
social.

Con la información entregada, se les solicita:

i. Preparar la hoja de trabajo de consolidación con fecha 31 de diciembre de 2022.

ii. Estados de Resultados y Balance General Consolidados

EJERCICIO PROPUESTO No. 3

Con los anteriores balances de prueba de la compañía Matriz SOL NACIENTE S.A. y de
la Filial ALEGRE DESPERTAR S.A., correspondientes a Diciembre 31 de 2022 con la siguiente
información adicional, así:

a. Durante el año SOL NACIENTE S.A. le vendió a ALEGRE DESPERTAR S.A., $85.000,
b. A Diciembre 31 de 2022 ALEGRE DESPERTAR S.A., le debía a SOL NACIENTE S.A.
$43.000,
c. Los inventarios finales de mercancías a 31-12-2002 ascendía a SOL NACIENTE S.A.
$80.000, ALEGRE DESPERTAR S.A.,$150.000,
d. La compañía SOL NACIENTE S.A. es dueña del 60% de la compañía ALEGRE
DESPERTAR S.A. Esta la adquirió hace cinco (5) años y ALEGRE DESPERTAR S.A.,
tenía un saldo de Utilidades Retenidas de $25.000, y a la fecha no ha variado el capital
social.

Con la información entregada, se les solicita:

i. Preparar la hoja de trabajo de consolidación con fecha 31 de diciembre de 2022.

ii. Estados de Resultados y Balance General Consolidados.

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