INSTITUTO NACIONAL DE FORMACION TECNICO PROFESIONAL
(INFOTEP) ------- CEFODIPF
NOMBRE DEL CURSO:
FUNDAMENTOS BASICOS DE CONTABILIDAD.
PRESENTADO POR:
LIC. JUANA PERALTA GARCIA
FACILITADORA
CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD
DIFERENTES CONCEPTOS DE CONTABILIDAD:
Ciencia o arte que se utiliza para registrar, clasificar y resumir en términos
monetarios las transacciones financieras de un negocio con el objetivo de
obtener resultados verídicos y a tiempo que pueda ser interpretados por la
gerencia y utilizados para la toma de decisiones.
Es la ciencia que se encarga de registrar, clasificar y resumir en términos de
dinero todas y cada una de las operaciones y hechos por un negocio que son
de carácter financieros e interpreta sus resultados a fin de dar informaciones
veras y a tiempo para felicitar el proceso de toma de decisiones por parte de
la gerencia.
También se podría decir que el sistema de contabilidad es la ordenación y la
recolección de las actividades de un negocio a través de formularios, libros y
reportes con el objetivo de obtener la información necesaria para la gerencia.
EL OBJETIVO DEL SISTEMA CONTABLE
El objetivo del sistema contable es establecer los procedimientos que nos
aseguren el registro y control metódico de los hechos financieros y
económicos para así analizar el pasado, investigar el presente y proyectar el
futuro financiero de las empresas, con el propósito de que su financiamiento
garantice la mayor productividad con el mínimo de esfuerzo humano.
TIPOS DE CONTABILIDAD
Contabilidad Financiera General o Externa
Es la encargada de registrar las operaciones por medio de la cual la empresa
se relaciona con el mundo exterior. Ej. Compras, ventas, financiamiento,
entre otros.
Contabilidad Interna de Coste o Analítica
Es la que se encarga de planificar y controlar los procedimientos empleados
en la producción. Analiza los procesos de producción desde el punto de vista
cuantitativo de costo y rendimiento y proporciona a los directivos de la
empresa información fundamental a fin de establecer políticas referentes a la
programación y control de las actividades productivas.
Contabilidad Presupuestaria: Prospectiva o Especulativa
Consiste en la elaboración de presupuesto, proyecciones o evaluaciones de
precio, producciones, ventas, ingresos, existencias, etc. Para un periodo de
tiempo determinado del futuro de manera que permita ir verificando las
actividades productivas.
Contabilidad Fiscal
Es aquella que esta orientada al cumplimiento de las leyes u obligaciones
tributarias de las empresas. (Impuestos).
El código tributario de la Republica Dominicana es regido mediante la ley
11-92.
DIFERENTES USUSARIOS DE LA CONTABILIDAD
Gerentes y Directivos
Los gerentes y directivos de las empresas los cuales la utilizan para fijación de
metas y tomas de decisiones precisas y a tiempo.
Inversiones Y Acreedores
Las usan para saber la utilidad económica que reciben racionalmente y así
decidir sobre sus inversiones. Así también los acreedores la usan para saber
la situación financiera de la empresa.
Auditores Fiscales
El gobierno usa esta información para el cobro de los impuestos. (DGII).
La Contabilidad como Profesión
la contabilidad como profesión ha adquirido una gran importancia en los
últimos años debido a la gran variedad de empresas dedicadas a diferentes
actividades comerciales que requieren cada día con más urgencia la opinión
profesional de un contador sea externo u interno con el cual contar para su
toma de decisiones.
El campo de negocio de la contabilidad cuentas con actividades como lo son
las instalaciones de sistemas contables, preparación de estados financieros,
mantenimiento de registros, auditoria interna, auditoria externa,
presupuestos, así como para el manejo de lo que se conoce como la
contabilidad impositiva (impuestos), que es una de las partes mas delicada
debido a las leyes que la regulan hoy en día.
Un contador público autorizado (CPA), es una persona que ha adquirido el
titulo en contabilidad y ejerce su profesión de manera publica o privada, los
contadores públicos brindan sus servicios al publico en general y los privados
a una empresa o negocio en particular.
Al igual que algunas otras carreras como son la medicina o el derecho los
contadores públicos autorizados deben sacar lo que se conoce en nuestro
país como el 0 que es el permiso para ejercer y poder firmar estados
financieros.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Sistemas es un conjunto de elementos interrelacionados entre si a fin de
lograr objetivos comunes. El sistema de contabilidad es un conjunto de
medidas, procedimientos y controles internos dentro de una organización a
fin de proteger los recursos económicos.
SISTEMA DE CONTABILIDAD POR PARTIDA SIMPLE
Anteriormente existían los que se conocía como los sistemas por partida
simple en donde se llevaban a cabo algunas cuentas especiales para informar
al dueño del negocio.
SISTEMA DE CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
Bajo este sistema nace la verdadera contabilidad, el mismo contiene las
siguientes características:
1- En cada operación intervienen dos valores: un débito y un crédito.
2- En cada transacción la suma de los débitos debe ser igual a la suma de
los créditos.
3- Se llevan cuentas separadas para cada tipo de valores.
CAPITULO 2
LAS CUENTAS
Cuentas:
Las cuentas son el instrumento que se establece para registrar todas las
operaciones contables de una empresa y se clasifican en cuentas reales y
cuentas nominales o temporales.
Las Cuentas Reales
Las cuentas reales la conforman el Activo, el Pasivo y el Capital de la
empresa.
Las Cuentas Nominales o Temporales
La conforman los Ingresos, Costos y Gastos de la empresa.
A su vez estas cuentas en la con la contabilidad por partida doble se dividen
en cuentas de origen deudor y cuentas de origen acreedor.
Las cuentas de origen deudor son Activos, Costos y Gastos.
Las cuentas de origen acreedor Pasivo, Capital e Ingresos.
DEFINICION DE LAS CUENTAS
ACTIVO
Son todos los bienes que posee una empresa básicamente podemos
clasificarlos en activos fijos y activos corrientes o circulantes.
Activos fijos: son los bienes tangibles que posee la empresa y lo adquiere con
la finalidad del manejo de la empresa no con la finalidad de venderlo.
Activos corrientes o circulantes: son todos los bienes líquidos que posee la
empresa o que puede convertir rápidamente en dinero. Ej. Efectivo en
bancos, Inventarios, Cuentas por cobrar, etc.
PASIVO
Son todas las deudas que posee la empresa, estos pueden ser pasivos a corto
plazo y pasivos a largo plazo.
Pasivos a corto plazo: Son los compromisos que la empresa espera cumplir
en un lapso de tiempo relativamente corto. Ej. Cuentas por pagar a
proveedores, doc. Por pagar a corto plazo, sobregiros bancarios, retenciones
por pagar, etc.
Pasivos a largo plazo: Son los compromisos que la empresa puede cumplir en
un periodo mas largo es decir fuera del periodo contable. Ej. Préstamos
bancarios, hipotecas, etc.
CAPITAL
Es la inversión que hacen una o varias personas para hacer la apertura del
negocio. Es el derecho que tienen los dueños sobre el negocio, o sea es la
diferencia de los bienes menos las deudas.
INGRESOS
Es el dinero que entra a la empresa por venta de mercancías o por servicios
prestados.
Son los bienes que se acreditan en la empresa que están representados por
ventas de bienes o servicios.
COSTOS
Es el precio de adquisición de una mercancía adquirida que posteriormente
será revendida a fin de obtener ganancia a través de ella.
GASTOS
Son las erogaciones o desembolsos que hace la empresa para su normal
desenvolvimiento.
Se debe tener presente que existen gastos que no ameritan desembolsos. Ej.
Depreciación, aumento de reserva legal, etc.
FORMULA CONTABLE
Activo = Pasivo + Capital
Para las demás formulas se hace el despeje de la misma.
Ejemplo.
Aplique la ecuación contable:
Se hace el despeje de la formula contable y se procede hacer la operación
Capital = Activo – Pasivo
Activos = 1,000,000.00
Pasivos = 150,000.00
Capital? 850,000.00
CAPITULO 3
EL CATALOGO DE CUENTAS
El catalogo de cuentas: es una lista o relación de todas las cuentas que se
utilizan en una empresa para el registro de las operaciones comerciales.
OBJETIVOS DEL CATALOGO DE CUENTAS
1- Servir de base para la implementación de un sistema de contabilidad.
2- Facilitar la localización de las cuentas en el libro mayor.
3- Facilita el registro de las transacciones comerciales.
4- Ayuda a la elaboración de los estados financieros.
El catálogo de cuenta está compuesto por letras y números además este
compuesto por cuentas controles y cuentas auxiliares.
Cuentas controles: Son las que están formadas por un conjunto de cuentas
que llamamos auxiliares. Ejemplo.
Cuenta control
Efectivo en caja y banco
Cuentas auxiliares
Caja general
Caja chica
Fondo de menudeo
Bancos
Ejercicio 3
Investigue y elabore un catálogo de cuentas.
CAPITULO 4
TRANSACCION COMERCIAL
Es una operación de contenido económico entre dos personas en una
empresa. También se podría definir como todas las operaciones que realiza
una empresa dígase compras, ventas, financiamientos con el objetivo de
obtener mejores resultados financieros.
Otra definición es el intercambio de cosas con valor comercial en la empresa
la cual debe ser sustentada por algún documento que la soporte.
EL DIARIO GENERAL
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica
todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro
contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas
las operaciones.
Este libro contable es denominado también diario principal, ene le que se
asientan periódicamente las concentraciones de los libros diarios auxiliares,
los asientos de ajuste, los de cierre y cualquier otra operación que no pueda
registrarse correctamente en ningún otro diario.
Ejemplo no. 1, para registro de transacciones en el diario general
La empresa x vende muebles y realizo las siguientes transacciones en el mes
de febrero del 2009.
1- El día 4 compra mercancía al contado por valor de 180,000.00 pagado
con el cheque no.119 del banco de reservas.
2- Vende mercancía a crédito el día 6 por valor de 40,000.00 al señor
Pedro Gil.
3- Paga nomina a sus empleados el día 15 por valor de 60,000.00 pagada
con el cheque no.126 del banco de reservas.
Auxilia
Fecha Detalles Ref. r Debito Crédito
04/02/200
9 Costos 511 180,000.00
Compra de mercancías O1
@
Efectivo en caja o banco 111 180,000.00
Banco de Reservas O4
Para registrar compra de
mercancía al contado.
06/02/200 Cuenta por cobrar
9 clientes 113 40,000.00
Pedro Gil O1
@
Ingresos Generales 411 40,000.00
Venta de mercancía O1
Para registrar venta de
mercancía a crédito al sr.
Pedro Gil
15/02/200
9 Gastos Generales y Adm. 611 60,000.00
Sueldos O1
@
Efectivo en caja o banco 111 60,000.00
Banco de Reservas O4
Para registrar el pago de
sueldos a empleados.
El Mayor General O Mayor De Cuentas T
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular. Este permite consolidar los resultados operativos del diario
general y así permite generar la balanza de comprobación, y los estados
financieros de una manera oportuna y eficaz.
Resumen en el mayor general
Efectivo en Caja y Banco Compra de mercancías
Debito Crédito Debito Crédito
180,000.00 180,000.00
60,000.00
240,000.00 180,000.00
Cuenta por cobrar clientes Ingresos generales por ventas
Debito Crédito Debito Crédito
40,000.00 40,000.00
40,000.00 40,000.00
Sueldos
Debito Credito
60,000.00
60,000.00
LA BALANZA DE COMPROBACION
Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de
cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la
totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La
“balanza” casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de las cuentas;
b) nombres de estas; c) saldos deudores y acreedores debidamente
clasificados; y d) sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben
ser iguales entre sí.
CICLO CONTABLE
La secuencia de procedimientos contables aplicados al registro, clasificación y
resumen de la información contable. El ciclo comienza con el surgimiento de
las transacciones comerciales y concluye con la preparación de los estados
financieros.
ASIENTOS DE CIERRE
Asientos de diario que se hacen al final del periodo con el fin de cerrar las
cuentas temporales (ingresos, gastos y retiros) y transferir los saldos a la
cuenta de capital del propietario.
CAPITULO 5
DOCUMENTOS COMERCIALES USADOS EN CONTABILIDAD
LOS DOCUMENTOS COMERCIALES
Los documentos comerciales son usados en las empresas para el registro de
sus operaciones con el fin de dar soporte a las transacciones realizadas en un
periodo determinado. A continuación, presentamos las más comunes.
CHEQUES
Se denomina cheque a un titulo de crédito mediante el cual una persona libra
contra una institución de crédito el pago de un determinado monto de dinero
a un tercero. En otras palabras, mediante un cheque una persona puede
autorizar a otra a retirar dinero de una cuenta sin la presencia del titular de
esta.
Para poder emitir un cheque es necesaria la existencia de una cuenta
corriente en un banco. Mediante esta cuenta, el banco recibe dinero de un
depositante y se obliga a devolverlo pagando los cheques que el librador
realice. Es importante especificar que no es necesario que el librador sea el
titular de la cuenta.
Un cheque debe reunir una serie de requisitos: debe hacer mención a su
cualidad de cheque en el texto del documento, debe indicar el lugar y la
fecha en que es expedido, debe indicar el lugar de pago, debe tener la firma
del librador, debe tener la orden de pagar una determinada suma de dinero y
debe indicar el nombre de la institución de crédito donde se tiene la cuenta.
RECIBOS
El recibo es un documento, mediante el cual una persona acredita haber
recibido de otra una determinada suma de dinero en efectivo o en especie y
sirve de comprobante de pago.
ORDEN DE COMPRA
Es un documento similar a la nota de pedido, se utiliza para solicitar
mercaderías a un determinado proveedor cuando se encuentran en una
misma localidad y el proveedor no envía vendedores para ofrecer el
producto.
Es el documento formal que utiliza el departamento de compras para
solicitar la mercadería que requiere. Debe ser concreto, claro y especifico en
lo que se solicita.
Antes de emitir la orden de compra, debe enviarse una solicitud de cotización
a cada uno de los proveedores que pueden abastecernos de las mercaderías
requeridas las cotizaciones por los proveedores se procederá a emitir la
orden de compra a nombre del proveedor elegido.
Se extiende el documento por duplicado el original se envía al proveedor y la
copia queda en la empresa que se solicita la mercadería.
FACTURAS
Son las que muestran el detalle de las compras realizadas por un cliente
determinado, la misma muestran la descripción del articulo que compro, la
cantidad, el precio unitario, así como también el monto total de la factura.
Existen facturas genéricas, aunque la mayoría de las empresas casi siempre
hace su formato original que muestra el nombre la compañía.
EJERCICIO.
FORMAR GRUPOS Y HACER EL LLENE DE DOCUMENTOS COMERCIALES.
CAPITULO 6
LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son documentos numéricos que representan el
análisis o detalle de cifras y datos provenientes de la contabilidad de una
empresa.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros reflejan los efectos económicos de las transacciones
y otros sucesos agrupándolos en grandes categorías de acuerdo con sus
características económicas. Estas grandes categorías son los elementos de los
estados financieros, los elementos relacionados directamente con la medida
de situación financiera en el balance general o estado de situación son los
activos, pasivos y el patrimonio neto o capital.
Los elementos relacionados con la medida de desempeño en el estado de
resultados son ingresos, costos y gastos. Mientras el estado de flujo de
efectivo utiliza generalmente elementos del estado de resultados y cambios
en los elementos del estado de situación, este marco conceptual no identifica
ningún elemento exclusivo de tal estado financiero.
Las Re-prestaciones de los elementos presentes tanto en el balance general,
como en el estado de resultados implica un proceso de subdivisión por ej.
Activos y Pasivos pueden ser clasificados según su naturaleza o de acuerdo
con su función en la actividad empresarial a fin de presentar la información
de forma más útil a los usuarios, para los propósitos de tomas de decisiones
económicas.
ESTADOS DE SITUACION
Expresa la medida de situación financiera de una empresa en un periodo de
tiempo determinado.
ESTADO DE RESULTADOS
Es un informe que presenta la medición del desempeño financiero de las
empresas además podríamos decir que presenta la utilidad o perdida de una
empresa durante un periodo de tiempo determinado.
ANEXOS FINANCIEROS
Son los que nos indican lo que nos dicen las cuentas controles. Los mismos
son utilizados como soporte de los estados financieros.
Ejemplo de estado de situación con anexos
Empresa Y
Información financiera al 31/12/2009
Cuenta por cobrar Maria López_ _ _ _ _ _ _ 10,000.00
Cuenta por pagar Jose Núñez_ _ _ _ _ _ _ _ 8,000.00
Terreno _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 100,000.00
Caja general _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 20,000.00
Edificio _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _160,000.00
Equipo de transporte _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 180,000.00
Cuenta por cobrar Juan Santos _ _ _ _ _ _ _ 27,000.00
Cuenta por pagar Ángela Méndez _ _ _ _ _ _12,000.00
Inventarios _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 120,000.00
Banco del progreso _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 170,000.00
Se requiere hacer un estado de situación con anexo y determinar el capital
utilizando la formula.
Empresa Y
ESTADO DE SITUACION
AL
31/12/2010
Activos
Activos corrientes
Efectivo en caja y banco A-1 190,000.00
Cuenta por cobrar a clientes A-2 37,000.00
Inventarios 120,000.00
Total activos corrientes 347,000.00
Activos
Fijos
Terreno 100,000.00
Edificio 160,000.00
Equipo de transporte 180,000.00
Total Activo fijos 440,000.00
Total 787,000.00
Pasivo y Capital
Pasivo
Cuenta por pagar A-3 20,000.00
Total pasivos 20,000.00
Capital
capital social 767,000.00
Total Capital 767,000.00
Total pasivos y capital 787,000.00
Anexo I
Empresa
y
Anexo 1
Efectivo en caja
General 20,000.00
Banco del progreso 170,000.00
___________
Total 190,000.00
Anexo 2
Empresa
y
Anexo 2
Maria
López 10,000.00
Juan
Santos 27,000.00
___________
Total 37,000.00
Anexo 3
Empresa
y
Anexo 3
Maria
López 8,000.00
Juan
Santos 12,000.00
___________
Total 20,000.00
Ejemplo Estado de resultados
La empre X le presenta las siguientes informaciones financieras para que
elabore un estado de resultados correspondientes al mes de Diciembre del
año 2009. Esta empresa vende mercancía y ofrece servicios a los clientes.
Venta de mercancías _ _ _ _ _ _ _ 1, 500,000.00
Compra de mercancías_ _ _ _ _ _ _1, 400,000.00
Ingreso por servicios _ _ _ _ _ _ _ _ 250,000.00
Inventario inicial_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 650,000.00
Inventario final_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 700,000.00
Gasto sueldo_ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ 60,000.00
Teléfono _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ __ _ 3,000.00
Interés sobre préstamos_ _ _ _ _ _ _ 8,000.00
Limpieza_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2,700.00
Otros ingresos_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 48,000.00
Desarrollo
Ingresos
Ingresos Generales A-1 1,750,000.00
Costo de Ventas
Inventario inicial 650,000.00
Mas compra de mercancía 1,400.000.00
Disponible para la venta 2,050.000.00
Menos inventarios final -700,000.00
Costo de ventas 1,350.000.00
Utilidad bruta 400,000.00
Gastos incurridos
Gastos general y Adm. 65,700.00
Gastos financieros 8,000.00
Total
Gastos 73,700.00
Utilidad Operacional 326,300.00
Otros Ingresos 48,000.00
Utilidad del periodo 374,300.00
CAPITULO 7
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
Gastos por anticipo
Erogaciones liquidas anticipadamente, tales como arrendamiento y seguros.
La parte que no se ha utilizado al final del periodo contable se presenta como
un activo en una hoja de balance.
Ejemplo
YDM GLOBAL presenta las siguientes informaciones:
La empresa está realizando su cierre anula el día 31 de diciembre del año
2011, y tiene un seguro contra robo pagado por anticipado por un monto de
18,000
El cual adquirió el día 10 de septiembre del mismo año por un periodo de 6
meses. El mismo al momento del cierre muestra el valor que tenía en su
fecha de adquisición.
Registro de la compra del seguro el seguro
Fecha detalle auxiliar debito
crédito
10/09/2011 Gastos pág. Por anticip. 18,0000
Seguro Robo 18,000
Vs.
Efectivo en caja o banco 18,000
Banco X 18,000
Para registrar la adquisición del seguro contra robo parado por
anticipado.
Registro cuenta T
Seguro pagado por anticipado
18,000.00
Cálculos
Seguro contra robo pagado por anticipado. 18,000.00/6=3,000.
Cálculos seguros Contra Robo
31-12-2018
10-09-2018
___________
21-3
3 meses y 21 días
3X3000.00=9,000.00
3000.00/30 días (mes) X 21 días= 2,100.00
9,000.00+2,100.00= 11,100.00
Registro de ajuste del seguro contra Robos Ydm Global
Fecha detalle auxiliar debito
crédito
10/09/2011 Gastos Generales y adm. 11,100.00
Seguro Robo 11,100.00
Vs.
Gasto pag. Por anticipado
11,100.00
Seguro X 11,100.00
Para registrar el ajuste del seguro contra robo parado por
anticipado.
Realizar el registro en el mayor general del seguro.
CAPITULO 8
LA CONCILIACION BANCARIA
La conciliación:
Es el Proceso Sistemático de comparación entre los ajustes contable de una
cuenta corriente realizada por el banco y la cuenta de bancos
correspondientes en la contabilidad de una empresa, con una explicación de
las diferencias encontradas.
Una conciliación bancaria es una tabla que explica cualquier diferencia entre
el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registro
contables del cuentahabiente.
Pasos en la preparación de una conciliación bancaria
1- Compare los depósitos que aparecen en el extracto bancario con lo
que aparecen en los registros contables. Cualquier depósito que aún
no haya sido registrado por el banco es un depósito en tránsito y se
debe agregar al saldo que aparece en el extracto bancario.
2- Ordene los cheques pagados en secuencias mediante números y
seriales y compare cada cheque con el asiento correspondiente en los
registros contables. Cualquier cheque girado pero aun no pagado por
el banco se debe relacionar como cheque pendiente de cobro que se
debe deducir del saldo repostado en el extracto bancario.
3- De acuerdo con los registros contables del cuentahabiente, agregue al
saldo cualquier nota de crédito emitida por el banco que no haya sido
registrada por el cuentahabiente.
4- De acuerdo con los registros del cuentahabiente, deduzca del saldo
cualquier nota de crédito emitida por el banco que no haya sido
registrada por el cuentahabiente.
5- Haga los ajustes apropiados para corregir cualquier error en el extracto
bancario o en los registros contables del cuentahabiente.
6- Determine si el saldo ajustado del extracto bancario es igual al
ajustado en los registros contables del cuentahabiente.
7- De acuerdo con los registros del cuentahabiente, prepare los asientos
de diario para registrar cualquier renglón en la conciliación bancaria
relacionada como un ajuste al saldo.
Explicación de símbolos
NC= Notas de crédito
ND=Nota de debito
E= Corrección
INT= Intereses sobre saldo promedio
SF= Sin fondos
CS= Cargo de servicios
Ejemplo de un extracto de conciliación y sus cálculos correspondientes:
Banco x cuenta
cliente
C/Illescas No. 1, La Vega, Rep. Dom. No.2142532
CIA. Ydm
Global
Extracto bancario mes julio 2020
fecha Deposito y créditos Cheques y Créditos Saldo
jun-30 5.029.30
jul-01 300.00 5.329.30
jul-01 1.250.00 1100.00 / 5.479.30
jul-03 415.20 / 10.00 5.054.10
jul-08 993.60 6.047.70
jul-10 96.00 / 400.00 5,551.70
jul-12 1.023.77 1376.57 / 5.198.90
jul-15 425.00 / 4.773.90
jul-18 1.300.00 2,095.75 / 3.978.15
jul-22 500.00 NC 85.00 / 5.00ND 4.388.15
jul-24 1.083.25 1,145.27 / 4.326.13
jul-30 711.55 50.25 SF 4.987.43
jul-31 24.74. INT 12.00 CS 5.000.17
RESUMEN DE LA ACTIVIDAD
Saldo anterior de estado, 30 de junio 2011
5.029.30
Depósitos y notas de créditos (9 Renglones)
7.186.91
Cheques y notas de débito (13 renglones)
7.216.04_____
Saldo actual del extracto 31 de julio 2011
5.000.17_____
CAPITULO 9
LA DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
Es la Distribución del costo de un activo contra los años durante los cuales se
reciba servicios del mismo.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son los bienes utilizados en las empresas para sus operaciones, estas cuentas
se considera activos fijos dentro de las empresas por haberse adquirido para
el uso de esta y no para la venta.
Los principales de estas cuentas son:
No sujetos a depreciación: Terreno
Sujetos a Depreciación: Edificios, maquinarias, mobiliario de oficina, equipo
de transporte.
DEPRECIACIÓN DE UN ACTIVO FIJO
Los activos fijos son de utilidad para la compañía por un número ilimitado de
años y el costo de adquisición de cada una de estos se disminuye como un
gasto en los años durante los cuales estos se utilicen. Solo la cuenta del
terreno no se disminuye ya que el mismo obtiene plusvalía con el paso de los
años a diferencia de los demás activos fijos.
CAUSAS DE LA DEPRECIACIÓN
1- Deterioro físico: Este ocurre como resultado del uso y también como
resultado de la exposición al sol, al viento y otros factores climáticos.
2- Obsolescencia: Es el proceso de pasar de moda o caer en des-uso.
BASE DE LA DEPRECIACIÓN
Normalmente se usa el costo de adquisición que incluye otras erogaciones
hasta poner en funcionamiento dichos activos
VALOR RESIDUAL 0 DE DESECHO
Es importe que puede recuperarse de la venta de un activo fijo al quedar
fuera de depreciación servicios dentro de una empresa.
VIDA UTIL
Es el período de utilidad económica que se le estima un activo fijo, esta
puede expresarse en cualquiera de las siguientes formas:
1-El tiempo como año o meses
2-En período de operaciones u horas de trabajo
3-En unidades de producción
El código tributario de la Rep. Dom. Ley 11-92, clasifica los activos fijos para
fines de depreciación en tres categorías.
Categorías %
I 5
II 25
III 15
La categoría 1, representada por edificaciones y componentes estructurales
de la misma se le aplica un 5%, sobre su valor en libro.
La categoría II, compuesta por mobiliarios de oficinas, equipos de
procesamientos de datos, vehículos livianos y se le aplica un 25% sobre su
valor en libros.
La categoría III, los demás activos fijos que no están incluidos ni en la
categoría I y II se aplica el 5 % sobre su en libro.
METODOS PARA EL CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN
Existen diferentes métodos para el cálculo de la depreciación de un activo.
Para decidir cuál es el mejor método que se debe aplicar para el cálculo de la
depreciación debe considerarse la naturaleza de la empresa y el uso del
activo de que se trata.
LOS METODOS MÁS USADOS SON:
1-Línea Recta
2-Depreciación acelerada/ La suma de los dígitos de los años
3-Unidades estimadas de producción
4-Horas Trabajadas
1-METODO DELA LÍNEA RECTA
Este es el método de depreciación más simple, el mismo asigna igual valor
de depreciación en cada periodo.
Formula,
D= C-R
P
D= Depreciación
C= Costo de Adquisición.
R=Valor de recate o de desecho
P= tiempo estimado o vida útil
Ejemplo
