UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

MM

ALICUOTAS

Por:

Docente:

La Paz – Bolivia
2024

I
 ALICUOTAS

1. ANTECDENTES HISTORICOS DEL SISTEMA TRIBITARIO EN BOLIVIA

En Bolivia, el sistema tributario ha sufrido cambios durante el tiempo de vida que tiene el país,
de manera particular quizás cobró mayor relevancia con la crisis de los años 80 y la posterior
implementación de la Ley 843 de Reforma Tributaria (1986), la cual tenía como objetivos:
crear una base tributaria amplia y una estructura de tributos que sea de fácil administración. Se
inició el proceso de descentralización de los recursos fiscales con la Ley de Participación
Popular. Si bien dicha reforma coadyuvó a contrarrestar los efectos de la crisis, a partir de una
estructura tributaria simple y una ampliación del universo contribuyente, en alguna medida,
aquella política fiscal llevada adelante desde mediados de los 80 hasta los inicios del siglo
XXI, no pudo cumplir con el objetivo fundamental de incrementar las recaudaciones de
manera sustancial ni mostrar una redistribución de los ingresos.

En el año 2000, se promulga la Ley 2166 que define la Reforma de la Administración

Tributaria (creación del SIN), y la Ley 2492 del año 2003 establece el nuevo Código
Tributario. En el año 2005 se emite la Ley de hidrocarburos y se crea el IDH. A partir del año
2006, la política tributaria, aduanera y arancelaria ha resultado ser eficaz en cuanto a la
ampliación del universo contribuyente, desde el punto de vista de generar una nueva cultura y
conciencia tributaria y la eficiencia administrativa con medidas de lucha contra la evasión
fiscal.

1.1. SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado con
el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder redistribuir los ingresos a la sociedad para
satisfacer sus necesidades. El Artículo 323 de nuestra Constitución Política del Estado, en su
parágrafo segundo, tercero y cuarto, dice que los impuestos que pertenecen al dominio
tributario nacional serán aprobados por la Asamblea Legislativa Plurinacional. Los impuestos
que pertenecen al dominio exclusivo de las autonomías departamental o municipal, serán
aprobados, modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a propuesta de sus
órganos ejecutivos. El dominio tributario de los Departamentos Descentralizados, y regiones
estará conformado por impuestos departamentales tasas y contribuciones especiales,
respectivamente:

1.1.1. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes

municipales.

 IMPUESTO: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley. No existe
una contraprestación.

 TASA: consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades

individualizadas en el sujeto pasivo. Estas tasas no debe tener un destino ajeno al
servicio o actividad que constituye la causa de la obligación.

 CONTRIBUCIONES ESPECIALES: beneficios derivados de la realización de

determinadas obras o actividades estatales cuyo producto no debe tener un destino
ajeno a la financiación de dichas obras o actividades.

 PATENTES: Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho generador es el uso o

aprovechamiento de bienes de dominio público, así como la obtención de
autorizaciones para la realización de actividades económicas.

1.2. TRIBUTOS

Los tributos son ingresos del Estado boliviano que consisten en pagos de dinero obligatorios,
impuestos unilateralmente, exigidos por la realización del hecho imponible que la ley
mencione y que se constituye en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines.

1.2.1. ELEMENTOS DEL TRIBUTO

En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que conforman el
tributo:

 Hecho generador: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica expresamente

establecido por Ley para conformar cada tributo, cuyo acontecimiento origina el
nacimiento de la obligación tributaria.

 Sujetos: Sujeto pasivo: Es el contribuyente que debe cumplir las obligaciones

tributarias. Sujeto Activo: Está constituido por cualquiera de las administraciones
tributarias que tienen las facultades de recaudación, control, verificación,
determinación, ejecución y otras.

 Base imponible, es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las

normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo
a pagar.

 La alícuota, es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la
base imponible para determinar el tributo a pagar.
1.3. TIPOS DE ALICUOTAS

 Alícuota Fija. Es un porcentaje constante que se aplica a una base imponible para
calcular el impuesto. Por ejemplo, un impuesto de ventas de 5% sobre el precio de
venta del producto.

 Alícuota Progresiva. Este tipo de alícuota aumenta a medida de la base imponible

aumenta. Por lo general, se utiliza se utiliza sobre el ingreso personal, donde las tasas
impositivas aumentan a medida que los ingresos aumentan. Por ejemplo, un sistema de
impuestos sobre la renta que tiene una alícuota del 10% para los primeros $ 10.000 de
ingresos y una alícuota del 20% para ingresos superiores a $ 10.000.

 Alícuota proporcional. También conocida como alícuota plana, es un porcentaje

constante que se aplica a toda la base imponible sin importar su tamaño. Un ejemplo
sería un impuesto de propiedad que grava todos los bienes con una alícuota del 2%.

 Alícuota diferencial. Se aplica diferentes alícuotas a diferentes partes de la base

imponible. Por ejemplo un impuesto de transferencia de bienes raíces que grava las
primeras $100.000 de valor con una alícuota del 1% y el exceso de $100.000 con
alícuota del 2%.

2. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS DE ACUERDO A SU TIPOLOGIA

2.1. ALICUOTA FIJA

- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Créase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominará Impuesto al Valor

Agregado (IVA) que se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país, efectuadas
por los sujetos definidos en el Artículo 3 de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera
fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación; y

c) Las importaciones definitivas.

A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a título oneroso que importe
la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin). También se considera venta toda incorporación de cosas muebles
en casos de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienes muebles de la
actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3 de esta Ley con destino
al uso o consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas. No se
consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por
operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos
recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las entidades
financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribución, se
encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del gravamen las
operaciones de compra - venta de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o
transferencias que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de
capitales a las mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera
tener la o las empresas antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras.

Alícuota

La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).

- IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará en todo el
territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas
al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su
reglamento. Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le
permitan la elaboración de estados financieros, deberán presentar una declaración jurada
anual al 31 de diciembre de cada año, en la que incluirán la totalidad de sus ingresos
gravados anuales y los gastos necesarios para la obtención de dichos ingresos y
mantenimiento de la fuente que los genera. La reglamentación establecerá la forma y
condiciones que deberán cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a
impuesto, conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo:
sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones
y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada,
sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a
reglamentación sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta
enumeración es enunciativa y no limitativa.

Alícuota

Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del impuesto
creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).

- IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR

Créase un impuesto sobre toda salida al exterior del país por vía aérea, de personas
naturales residentes en Bolivia, con excepción de los diplomáticos, personas con éste
status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en
representación oficial del país.

Dicho impuesto será de Bs120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida
aérea al exterior. Este monto será actualizado a partir del 1 de enero de cada año por el
Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variación del tipo de cambio de la
variación de las Unidades de Fomento de Vivienda – UFV con relación al Boliviano.

- IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS

Se crea el Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ, que tiene por objeto gravar la
participación en juegos de azar y sorteos, que se aplicará en todo el territorio del Estado
Plurinacional.

El hecho generador del Impuesto a la Participación en Juegos, surge en el momento de la

compra de las rifas, talonarios, boletos, formularios, bingos, fichas o cualquier otro medio
que otorgue al jugador el derecho a participar en las distintas modalidades de juego.

Alicuota.

La alícuota de este impuesto es del quince por ciento (15%).

2.2. ALICUOTA PROGRESIVA

- REGIMEN COMPLEMENTARIO-IVA

Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado, créase un

impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes
de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:

a) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles

urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.

b) Los provenientes de alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas

muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.

c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos y

cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no constituyan
ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas: No están incluidos los
dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Anónimas o en
Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades de sociedades de personas y
Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
 Tampoco están incluidos los intereses generados por Depósitos a Plazo Fijo en el
sistema financiero, colocados en moneda nacional y los colocados en Unidades de
Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) días, así como los colocados en
moneda extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor al dólar
americano a tres (3) años o más, así como los rendimientos de otros valores de deuda
emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3) años. Prohibida su reproducción impresa o
digital sin autorización 64 Ley 843 - RC IVA Los intereses generados por depósitos a
plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este
impuesto. En este caso la entidad de intermediación financiera retendrá el impuesto
correspondiente.

d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier clase
o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros,
viáticos, gastos de representación y en general toda retribución ordinaria o
extraordinaria, suplementaria o a destajo.

e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita por

acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del único dueño
de empresas unipersonales.

f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.

g) Los provenientes del ejercicio de la profesión u oficios en forma libre o independiente.

h) Los honorarios, retribuciones o ingresos por pagos, cualquiera sea su denominación, de

personas no domiciliadas en el Estado Plurinacional de Bolivia, provenientes del
trabajo desarrollado en territorio nacional. No están alcanzados por este impuesto los
ingresos de deportistas y artistas, no domiciliados, por trabajos en actividades de
concurso, competencia o torneos internacionales.

Alicuota.
El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece por
ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Capítulos IV y V de este Título.
En caso de que se dispusiera el incremento de la alícuota del Impuesto al Valor Agregado,
en igual medida y con los mismos alcances, se elevará la alícuota establecida en este
Artículo.

- IMPUESTO AL CONSUMO ESPECIFICO

Créase en todo el territorio del país un impuesto que se denominará Impuesto a los
Consumos Específicos, que se aplicará sobre:

a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país, que se
indican en el anexo al presente artículo, efectuadas por sujetos definidos en el Artículo 81.
El reglamento establecerá las partidas arancelarias en función de la nomenclatura que
corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.

b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se

refiere el inciso precedente.

Alicuota.

I. Productos gravados con alícuotas específicas o porcentuales.

1. Productos gravados con alícuotas específicas sobre unidad y porcentuales sobre su

base imponible.

Las alícuotas específicas de la Tabla 1 estarán vigentes hasta el 31 de diciembre de 2018 y

se actualizarán por la Administración Tributaria para cada gestión en base a la variación de
la Unidad de Fomento de Vivienda – UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de la gestión anterior.

2. Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible.

A la importación de vehículos automóviles nuevos o usados fabricados originalmente para

utilizar GNV como combustible, se aplicara una tasa porcentual del Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE) del cero por ciento (0%). La importación de vehículos
automóviles originalmente destinados al transporte de más de 18 personas, incluido el
conductor, y los destinados al transporte de mercancías de alta capacidad en volumen y
tonelaje que constituyen bienes de capital, así como los vehículos construidos y equipados
exclusivamente para servicios de salud, estará exenta del pago del ICE; a excepción de la
importación de los que utilicen diésel como combustible, estando alcanzada por el referido
impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla 2. La definición de vehículos
automóviles incluye los tracto camiones, motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas, además
de motos acuáticas. La base imponible para efectuar el cálculo del impuesto, se define de
la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + otras
erogaciones necesarias para efectuar el despacho aduanero. La importación de vehículos
automóviles para usos especiales, nuevos o usados, efectuada por las entidades públicas,
está exenta del pago del ICE.

II. Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales

Mediante Decreto Supremo, se identificará a nivel de subpartidas arancelarias las
mercancías alcanzadas por el impuesto y se establecerá las alícuotas porcentuales y
específicas de acuerdo a los rangos establecidos en Ley. Prohibida su reproducción
impresa o digital sin autorización 238 Ley 843 - ICE A los productos detallados en el
cuadro precedente se aplicará tanto la alícuota específica como la alícuota porcentual
correspondiente. A efectos de la aplicación del impuesto, se consideran bebidas
energizantes aquellas que contienen en su composición cafeína, taurina, aminoácidos u
otras sustancias que eliminan la sensación de agotamiento en la persona que las consume.
No incluye a bebidas re-hidratantes u otro tipo de bebidas gaseosas. Asimismo, se
entenderá como agua natural, aquella que no contiene adición de azúcar u otro edulcorante
o aromatizante. Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohólico volumétrico es
inferior a 0,5%, se encuentran comprendidas en la clasificación "bebidas no alcohólicas en
envases herméticamente cerrados". No están dentro del objeto del impuesto, las bebidas no
alcohólicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes, de acuerdo a
la definición establecida en el Arancel de Importaciones para la partida arancelaria 20.09.
Las alícuotas específicas previstas en el cuadro anterior, se actualizarán por la
Administración Tributaria para cada gestión, en base a la variación de la Unidad de
Fomento de Vivienda - UFV, ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la
gestión anterior.

- IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS

.Créase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicará, en todo el

territorio nacional, a la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medirá y
pagará como las regalías, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su
reglamentación.

Alicuota

1. La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y

participaciones y se aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los
hidrocarburos producidos. Prohibida su reproducción impresa o digital sin autorización
376Ley 843 - IDH

2. La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la producción de
hidrocarburos medida en el punto de fiscalización, que se aplica de manera directa no
progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volúmenes de hidrocarburos
medidos en el Punto de Fiscalización, en su primera etapa de comercialización. Este
impuesto se medirá y se pagará como se mide y paga la regalía del dieciocho por
ciento (18 %).

3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalías y del 32 % del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la producción de los hidrocarburos en favor
del Estado Boliviano, en concordancia con el Artículo 8 de la presente Ley.
4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la
expresará en Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se refiere el Artículo 56 de la
presente Ley. 5. Para la liquidación del IDH, el sujeto pasivo aplicará a la base
imponible expresada en Bolivianos, como Alícuota, el porcentaje indicado en el
numeral 2 precedente.

- IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS

I. Se crea en todo el territorio del Estado Plurinacional de Bolivia, el Impuesto a las

Grandes Fortunas - IGF, que se aplicará a la fortuna de las personas naturales.

II. II. El Impuesto a las grandes Fortunas - IGF, se aplicará a partir del año 2020.

III. III. La fortuna de las personas naturales está comprendida, de manera enunciativa y
no limitativa, por los bienes inmuebles, bienes muebles, bienes suntuarios, activos
financieros, derechos, dinero y todo otro bien material o inmaterial con valor
económico, de los cuales sea titular o esté en posesión de ellos.

El hecho generador del impuesto se perfecciona cuando la fortuna neta acumulada al 31 de

diciembre de cada año, de los sujetos pasivos previsto en el Artículo 3 de la presente Ley,
sea mayor a los Bs30.000.000.- (Treinta Millones 00/100 de Bolivianos) o su equivalente
en moneda extranjera

Alicuota.

A la Base Imponible del impuesto se aplicará progresivamente la siguiente escala de

alícuotas:

2.3. ALICUOTA PROPORCIONAL

- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las operaciones realizadas en

Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a
cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle:

a) Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entidades regidas

por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;

b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades
Financieras no efectuadas a través de las cuentas indicadas en el inciso a) precedente,
cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo, incluso a través de movimientos de efectivo, y su
instrumentación jurídica;

c) Adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de cheques de gerencia, cheques de
viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse;

d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre

realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, así como
las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos montos, sin
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente, cualquiera sea la denominación
que se otorgue Prohibida su reproducción impresa o digital sin autorización 354Ley 843 -
ITF a esas operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a través de
movimientos de efectivo, y su instrumentación jurídica;

e) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a través de

una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas
indicadas en el inciso a) precedente y/o a través de entidades legalmente establecidas en el
país que prestan servicios de transferencia de fondos;

f) Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de

pagos en el país o en el exterior, sin intervención de una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en el país para
prestar servicios de transferencia de fondos, aun cuando se empleen cuentas abiertas en
entidades del sistema financiero del exterior. A los fines de este Impuesto, se presume, sin
admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepción de fondos existe un abono y
un débito;

g) Los Depósitos a Plazo Fijo; y

h) Participación en Fondos de Inversión.

Alicuota.

La Alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF, será del cero punto treinta
por ciento (0.30%).

2.4. ALICUOTA DIFERENCIAL

- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio,

alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o no -
cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estará alcanzado con el impuesto que
crea este Título, que se denominará Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que
se determinan en los artículos siguientes. También están incluidos en el objeto de este
impuesto los actos a título gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes
muebles, inmuebles y derechos.

El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el

período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto el valor o
monto total - en valores monetarios o en especie - devengados en concepto de venta de
bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación y, en
general, de las operaciones realizadas. En las operaciones realizadas por contribuyentes
que no tengan obligación legal de llevar libros y formular balances en forma comercial la
base imponible será el total de los ingresos percibidos en el período fiscal. En el caso de
transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base imponible. Los exportadores
recibirán la devolución del monto del Impuesto a las Transacciones pagado en la
adquisición de insumos y bienes incorporados en las mercancías de exportación. Dicha
devolución se hará en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante
reglamentación expresa.

Alicuota.

Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%).

- IMPUESTO AL JUEGO

Créase el Impuesto al Juego – IJ, que tiene por objeto gravar en todo el territorio del
Estado Plurinacional, la realización de juegos de azar y sorteos, así como las promociones
empresariales, conforme al ámbito de aplicación de la presente Ley. No se encuentran
dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotería, ni los juegos de azar y sorteos
organizados por entidades con personería jurídica o sin ella cuando los recursos obtenidos
sean destinados en su integridad a objetivos de beneficencia o asistencia.

El hecho generador del Impuesto al Juego se perfeccionará:

a) En juegos de azar y sorteos, en el momento de la percepción del precio;

b) En promociones empresariales, en el momento del sorteo o al momento de la entrega

del premio, cuando no exista sorteo.

Alicuota.

I. Se establece una alícuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y
sorteos.

II. En el caso de promociones empresariales se aplicará una alícuota del diez por
ciento (10%)
El Impuesto al Juego se determinará aplicando la alícuota establecida a la base imponible
respectiva y se empozará por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que
establezca la reglamentación.

- REGIMEN SIMPLIFICADO TRIBUTARIO

Existen tres grupos:

 ARTESANOS: personas naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por
cuenta propia en sus talleres o a domicilio, por ejemplo: Bordador, Tejedor, Hojalatero,
etc.

 COMERCIANTES MINORISTAS: Son aquellas personas naturales que desarrollan

actividades de compra venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados
públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública por
ejemplo: Tienda de Barrio, vendedores al detalle en Kioscos, etc.

 VIVANDEROS: son considerados vivanderos las personas naturales que

expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales por ejemplo:
Venta de alimentos en pequeños snacks, Kioscos, etc.

Cuadro de categorías régimen simplificado y cuánto deben pagar

Son cinco categorías y dependiendo de su capital pagan desde Bs. 47 a Bs. 200 de manera
bimestral.

 SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

El Sistema Tributario Integrado (STI) fue creado para facilitar el pago de impuestos de un
determinado sector de contribuyentes.

¿Quiénes pertenecen al Sistema Tributario Integrado?

Personas Naturales que prestan servicio de:

 TRANSPORTE PÚBLICO INTERPROVINCIAL DE PASAJEROS Y/O CARGA.

 TRANSPORTE PÚBLICO URBANO DE PASAJEROS Y/O DE CARGA

Que tengan registrado a su nombre hasta dos (2) vehículos.

¿Quiénes no pertenecen al Sistema Tributario Integrado?

 Quienes prestan el servicio de transporte interdepartamental de carga y/o pasajeros.

 Aquellos que prestan el servicio de transporte nacional y/o internacional de carga y/o
pasajeros.

 Aquel que posea más de dos vehículos.

 Quienes pertenezcan a otro Régimen (Régimen General, Régimen Tributario

Simplificado y Régimen Agropecuario Unificado).

 Empresas de transporte urbano.

Categorías del Sistema Tributario Integrado.

Considerando: Tipo de vehículo.

 Servicio de transporte que realiza (urbano, provincial).

 Ciudad en la que se encuentra registrado el vehículo.

Que importes deben pagar

Se deben pagar cuotas fijas cada 3 meses de acuerdo al ingreso, según el siguiente detalle:

 REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO

El Régimen Agropecuario Unificado es uno de los regímenes especiales, que pagan sus
impuestos (IVA, IT, IUE y RC-IVA) de manera simplificada una vez al año.

Los que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado son:

 Realicen actividades agrícolas o pecuarias.

 Cooperativas (con actividad, agrícola o pecuarias).

 Las personas naturales o sucesiones indivisas (actividad avicultura, apicultura,

floricultura, cunicultura y piscicultura).

Quienes no pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado son:

 Las Cooperativas (menos las que hagan actividad, agrícola o pecuarias).

 Presten servicios a terceros realizando total o parcialmente una o varias

actividades como: Plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de
incubación, molinos, ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de
 leche, talleres, maestranzas o cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o
de servicios vinculada o no a la actividad agropecuaria.

 Las personas naturales o sucesiones indivisas, cuya propiedad sobrepase

los límites máximos para pertenecer a este régimen

Cuando ya no llega a cumplir con alguno de los requisitos o cuando no se adecua con su
actividad tiene que estar en el Régimen General, una ves que se pertenece al Régimen
General no podrá solicitar estar en el Régimen Agropecuario Unificado.

Cálculo del Impuestos del Régimen Agropecuario Unificado RAU

El cálculo del impuestos que tiene que pagar, sera en base a las Hectáreas, toda la superficie
donde se realice la actividad agrícola o pecuaria y sera un cuota fija en bolivianos que sera
actualizada por impuestos nacionales.

Las Hectáreas permitidas para Régimen Agropecuario Unificado serán:

 Para la zona Sub-Tropical – Sub-Zona Santa Cruz es:

 agrícolas: Desde 50 hasta 1.000 hectáreas.

 pecuarias: Desde 500 hasta 10.000 hectáreas.

 Para la pequeña propiedad contempla las siguientes superficies:

 agrícolas: Desde 1 hasta 50 hectáreas

 pecuarias: Desde 1 hasta 500 hectáreas

Las cooperativas, tendrá que determinar la base individual del Régimen Agropecuario
Unificado, que se dividirá en partes iguales entre cada uno de los socios de la cooperativa
(según el titulo de la propiedad), solamente para alcance impositivo.
3. BIBLIOGRAFIA

Leyes /Decretos

Ley Nº 843 y Decretos Reglamentarios actualizado al 31/05/2023

Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano y Decretos Reglamentarios al 31/10/2023