ÌNDICE
1. INTRODUCCIÒN...............................................................................................................................0
2. ORIGEN ETIMOLÒGICO....................................................................................................................1
3. CONCEPTO DE ALICUOTA................................................................................................................1
3.1 ¿Qué es la alícuota?......................................................................................................................1
4. CARACTERISTICAS DE LA ALICUOTA................................................................................................1
5. TIPOS DE LA ALÌCUOTA....................................................................................................................2
6. SISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO PLURINACIONAL......................................................................2
6.1 ANTECEDENTES HISTORICOS EN BOLIVIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO............................................2
6.2 SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO.................................................................................................3
6.3 TRIBUTOS......................................................................................................................................3
6.3.1 Elementos del tributo.............................................................................................................4
6.3.2. Clasificación de los tributos...................................................................................................5
7. IMPUESTOS.....................................................................................................................................5
7.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)........................................................................................6
7.1.1 Objeto.....................................................................................................................................6
7.1.2 Impuesto al valor agregado....................................................................................................6
7.1.3 Operaciones gravadas por el IVA............................................................................................7
7.1.4 Operaciones gravadas con alícuota del 13%...........................................................................7
7.1.5 Operaciones grabadas con alícuota del 0%............................................................................7
7.1.6 No son objetos del IVA...........................................................................................................8
7.1.7 Alícuota y periodo de presentación........................................................................................8
7.2 REGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IVA (RC-IVA)...........................................................................9
7.2.1 Objeto.....................................................................................................................................9
7.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT).......................................................................................10
7.3.1 Objeto...................................................................................................................................10
7.3.2 Exentos: Actividades liberadas del IT....................................................................................10
7.3.3 Base de cálculo monto para cálculo del impuesto................................................................11
7.3.4 Alícuota y periodo de presentación......................................................................................12
7.4 IMPUESTO A LAS UTILIDADES DES LAS EMPRESAS......................................................................12
7.4.1 Objeto...................................................................................................................................12
7.4.2 Quienes pagan el IUE............................................................................................................12
7.4.3 Alícuota................................................................................................................................12
7.4.4 Formularios de declaración IUE............................................................................................13
7.4.5 Exentos del IUE.....................................................................................................................13
7.5 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS................................................................................14
7.5.1 Objeto...................................................................................................................................14
7.5.2 Qué grava el ICE....................................................................................................................15
¿Tiempo?.......................................................................................................................................15
7.5.3 Base imponible y alícuota.....................................................................................................15
7.6 IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS (IGF)..............................................................................19
7.6.1 Objeto...................................................................................................................................19
7.6.2 Alcance.................................................................................................................................19
7.6.3 Exclusiones...........................................................................................................................19
7.6.4 Base imponible.....................................................................................................................20
7.6.5 Alícuota................................................................................................................................20
8. ANEXOS.........................................................................................................................................21
9. BIBLIOGRAFIA................................................................................................................................22
1. INTRODUCCIÒN
En su origen económico, la alícuota se extiende a su vez a los campos semánticos
del derecho, la fiscalidad, impuestos y la tributación, como iremos viendo.
Generalmente en economía y empresas su uso viene dado de los cálculos que
son necesarios para establecer porcentajes de pago respecto a un bien o servicio,
es decir, una obligación tributaria porcentual a una actividad. El ejemplo más usual
que puedes encontrarte en estos términos es el Impuesto sobre el Valor Añadido,
popularmente conocido como IVA.
e cierta manera, la principal característica de proporcionalidad concede a la
alícuota un beneficio palpable, y es que sus consecuencias son
fácilmente medibles. Como si fuese un pago fijo de mensualidades, la garantía de
que sus patrones se repitan hace más fácilmente su uso. En el caso que
comentábamos del IVA, cuando se decide el porcentaje sobre un bien o servicio (y
del que siempre estamos pendientes), las cuentas a posteriori tan solo se basan
en aplicar siempre las mismas condiciones.
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2. ORIGEN ETIMOLÒGICO
La palabra alícuota se encuentra en el latín “aliquot”, que a su vez la tomó del
griego “alikos”. Está conformada por “alius” en el sentido de “otro”, y por “quot” que
significa “cuánto”. Designa la proporción de una cantidad en referencia con otra
mayor. Se trata de un porcentaje de algo, que puede ser sólido (una masa) o
líquido (un volumen). Un todo está integrado por partes que lo componen. Si a ese
todo lo dividimos en partes iguales, tenemos la alícuota.
3. CONCEPTO DE ALICUOTA
La alícuota es esencial para calcular correctamente las contribuciones tributarias y
para entender mejor la estructura de costes de una empresa.
La alícuota representa la porción o el coeficiente que se aplica sobre una base
imponible para determinar la cantidad de un tributo o impuesto que debe
abonarse. Dicho de otro modo, es la fracción o porcentaje que se utiliza para
calcular el importe específico que corresponde pagar de un impuesto o
contribución.
3.1 ¿Qué es la alícuota?
Se entiende por alícuota al porcentaje legal aplicable sobre la base imponible para
la determinación de tributos. Por ejemplo, la alícuota del IVA es del 13%
Según el Código Tributario, se entiende por alícuota al valor fijo o porcentual
establecido por ley, que debe aplicarse a la base imponible para determinar el
tributo a pagar.
4. CARACTERISTICAS DE LA ALICUOTA
La alícuota es de especial relevancia en los sistemas tributarios, ya que permite
establecer de forma clara y proporcional la cantidad a pagar según el ingreso, el
valor de un bien o servicio, o los beneficios obtenidos. Varía según la legislación
1
de cada país y puede ser fija o variable dependiendo del rango de ingresos, del
tipo de bien o del servicio que se esté tributando.
Uno de sus principales atributos es que facilita la equidad fiscal. Esto significa que
permite que las contribuciones se ajusten a la capacidad económica de cada
contribuyente. La alícuota busca, en cierta medida, que el sistema tributario sea
más justo y que cada quien aporte al Estado en función de sus posibilidades.
5. TIPOS DE LA ALÌCUOTA
Existen distintos tipos de alícuotas que podemos encontrar en la práctica fiscal
y contable.
Alícuotas fijas: Son aquellas cuyo porcentaje no varía independientemente
de la base sobre la que se aplica.
Alícuotas variables: Estas alícuotas cambian dependiendo del monto de la
base imponible, escalando según el valor de esta aumente o disminuya.
Alícuotas progresivas: Son típicas en el impuesto a la renta donde el
porcentaje a aplicar sobre la base imponible aumenta a medida que lo hace
la renta del contribuyente.
6. SISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO PLURINACIONAL
6.1 ANTECEDENTES HISTORICOS EN BOLIVIA DEL SISTEMA TRIBUTARIO
En Bolivia, el sistema tributario ha evolucionado desde la crisis de los años 80
hasta el presente. A pesar de las reformas, como la Ley 843 en 1986 y la Ley
2492 en 2003, que buscaban ampliar la base tributaria y combatir la evasión fiscal,
los resultados fueron limitados. Sin embargo, desde el 2006, se han implementado
políticas más efectivas que han aumentado la recaudación tributaria y promovido
una nueva cultura tributaria. En 2013, la recaudación alcanzó los Bs 45.840
millones, fortaleciendo el sistema y reduciendo la dependencia de recursos
externos para financiar inversiones públicas.
2
6.2 SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO
El sistema tributario es la estructura legal, administrativa y técnica establecida por
el Estado para redistribuir los ingresos y satisfacer las necesidades de la sociedad.
Según el Artículo 323 de la Constitución Política del Estado, los impuestos
nacionales son aprobados por la Asamblea Legislativa Plurinacional, mientras que
los impuestos departamentales o municipales son aprobados por los Concejos o
Asambleas, a propuesta de los órganos ejecutivos. Los gobiernos autónomos
pueden crear, modificar o eliminar impuestos dentro de ciertos límites, como no
crear impuestos similares a los nacionales o de otros niveles departamentales o
municipales, no gravar bienes o actividades fuera de su jurisdicción, no
obstaculizar la libre circulación y no generar privilegios para los residentes.
6.3 TRIBUTOS
Los tributos son ingresos del Estado boliviano que consisten en pagos de dinero
obligatorios, impuestos unilateralmente, exigidos por la realización del hecho
imponible que la ley mencione y que se constituye en el deber de contribuir. Su fin
3
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
6.3.1 Elementos del tributo
En el diseño del sistema tributario boliviano se analizan los elementos que
conforman el tributo:
Hecho generador: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica
expresamente establecido por Ley para conformar cada tributo, cuyo
acontecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Sujetos: Sujeto pasivo: Es el contribuyente que debe cumplir las
obligaciones tributarias. Sujeto Activo: Está constituido por cualquiera de las
administraciones tributarias que tienen las facultades de recaudación,
control, verificación, determinación, ejecución y otras.
Base imponible, es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de
acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota
para determinar el tributo a pagar.
La alícuota, es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe
aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
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6.3.2. Clasificación de los tributos
Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y
patentes municipales.
IMPUESTO: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley.
No existe una contraprestación.
TASA: consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades
individualizadas en el sujeto pasivo. Estas tasas no deben tener un destino
ajeno al servicio o actividad que constituye la causa de la obligación.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: beneficios derivados de la realización
de determinadas obras o actividades estatales cuyo producto no debe tener
un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades.
PATENTES: Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho generador
es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público, así como la
obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas.
7. IMPUESTOS
El impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una
situación prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
Como podemos observar Bolivia tiene un sistema tributario que se compone de
impuestos nacionales, departamentales y municipales.
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Los impuestos nacionales son aquellos que se recaudan por el
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Los impuestos departamentales son aquellos que se recaudan por
las gobernaciones de cada departamento.
Los impuestos municipales son aquellos que se recaudan por las
alcaldías de cada municipio.
A continuación, se mencionarán ciertos impuestos y se detallara el porcentaje de
alícuota correspondiente:
7.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
7.1.1 Objeto
El IVA es un impuesto de carácter nacional, puesto que se aplica en todo el
territorio boliviano. Es un impuesto sobre todas las actividades comerciales
efectuadas con mercancías y servicios.
7.1.2 Impuesto al valor agregado
Este impuesto al valor agregado es incorporado en cada una de las fases de
producción o comercialización de un bien o servicio. Se paga cada vez que un
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agente económico (Empresa, Profesional) incorpora valor agregado (valor
adicional) a algún producto o servicio.
Las ventas generan el Débito Fiscal a favor del Fisco y las compras el Crédito
Fiscal a favor del contribuyente.
- DÉBITO FISCAL = Representa la deuda de la empresa ante el Servicio de
Impuestos Nacionales por el 13% calculado sobre las ventas efectuadas de
bienes y servicios.
- CRÉDITO FISCAL = Representa el monto a favor de la empresa por el
13%, calculado sobre las compras efectuadas de bienes y servicios.
EJEMPLO
7.1.3 Operaciones gravadas por el IVA
El IVA grava el total de los ingresos obtenidos por todas las personas,
organizaciones y empresas que realicen cualquier venta de bien o servicio.
7.1.4 Operaciones gravadas con alícuota del 13%
La venta habitual de bienes muebles situados o colocados en el territorio
nacional.
Contratos de obras llevados a cabo en el territorio nacional
(construcciones).
Servicios técnicos y profesionales llevados a cabo en el territorio nacional.
Servicios públicos y privados llevados a cabo en el territorio nacional.
Importaciones definitivas.
Alquiler de muebles o inmuebles.
Arrendamiento financiero de bienes muebles.
7
7.1.5 Operaciones grabadas con alícuota del 0%
Existen algunas actividades que están alcanzadas por el IVA, pero que por
disposiciones legales tienen ciertos privilegios, rebajando la tasa del IVA a 0%
(cero por ciento), ya sea como un incentivo a la producción o por mejores
beneficios sociales. Estas actividades están alcanzadas por lo que se denomina
"tasa cero al IVA y son:
- Transporte Internacional Ley 3249, RND 10-0012-06
- Venta de Libros Ley 366, RND 10-0019-13
- Cooperativas Mineras
7.1.6 No son objetos del IVA
- Las transferencias por reorganización de empresas y los aportes de capital.
- Las ventas no habituales de vehículos e inmuebles (las ventas en forma
directa por el propietario o a través de terceros, que hubiesen estado
inscritos al momento de su transferencia en los registros municipales
respectivos, están gravados por el impuesto municipal a las transferencias
IMT) salvo que el vendedor sea el importador (ej. vehículos) en cuyo caso
se debe pagar el IT.
- Los ingresos provenientes de las colocaciones en el exterior o de servicios
prestados fuera del territorio nacional.
7.1.7 Alícuota y periodo de presentación
La alícuota es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a
la base imponible para determinar el tributo a pagar. Para el caso el IVA se aplica
un valor porcentual: la alícuota del IVA es el 13%.
El periodo de presentación se refiere al espacio de tiempo que debe transcurrir
para hacer los cálculos correspondientes. Para el caso del IVA, se debe liquidar (y
si corresponde pagar), el impuesto resultante por periodos mensuales y se efectúa
8
sobre la base de una declaración jurada efectuada en formulario oficial,
constituyendo cada mes calendario un periodo fiscal.
Concluido cada periodo el contribuyente tiene un plazo para efectuar su
declaración jurada, ese plazo está definido por el último digito de su Número de
Identificación Tributaria, el cual está estipulado en el Decreto Supremo 21530,
Articulo 10 de acuerdo al siguiente detalle:
7.2 REGIMEN COMPLEMENTARIO DEL IVA (RC-IVA)
7.2.1 Objeto
El RC-IVA es un impuesto que se aplica sobre los ingresos de las personas
naturales, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos.
- Se considera “ingresos de las personas“ los siguientes conceptos:
- Sueldos, salarios, primas, bonos, etc
- Viáticos según escala
9
- Alquiler de inmuebles
- Alquiler de muebles, derechos y concesiones
- Intereses y rendimientos por colocación de capitales
- Honorarios de síndicos y directores
7.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)
7.3.1 Objeto
El Impuesto a las Transacciones es un tributo que se paga en todo el territorio
nacional por la realización de cualquiera de las siguientes operaciones Ley 843,
articulo 72 párrafos 1 y 2:
- Comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y
servicios o de cualquier otra actividad (lucrativa o no), cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste.
- Los actos a título gratuito que supongan la transferencia de dominio de
bienes muebles, inmuebles y derechos.
No están alcanzados por el Impuesto a las Transacciones Ley 843, artículo 72
párrafo 3:
- Las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una
reorganización de empresas o de aportes de capitales a las mismas.
- Las Ganancias de capital y los rendimientos de Valores.
- Las primas de seguros de vida no constituyen hecho generador de este
tributo.
7.3.2 Exentos: Actividades liberadas del IT
10
Una exención es una liberación de la obligación de pagar contribuciones al
Estado, otorgada a una persona natural o jurídica por disposición legal. En Bolivia
las actividades exentas del pago por Impuesto a las transacciones son:
- Trabajo personal ejecutado dependencia. en Relación de dependencia
- Desempeño de cargos públicos.
- Exportaciones, no alcanza a las actividades conexas de transporte,
eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza.
- Servicios prestados por el estado nacional, los gobiernos departamentales y
los gobiernos municipales.
- Intereses de depósitos en cajas de ahorro, cuentas corrientes y a plazo fijo.
- Establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
enseñanza oficial.
- Venta de Libros y publicaciones estatales.
- Compra-venta de acciones, debentures y títulos valores, que se realiza a
través de la bolsa de valores o fuera de ella.
- Compra-venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el mercado
interno.
- Cesión de los bienes o activos sujetos a procesos de titularización a cargo
de las sociedades titularizadoras.
- Actividad bursátil en general.
- Manifestaciones de arte, es decir las actividades de producción,
presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional, pintura,
escultura y cine que se han producidos por artistas bolivianos.
7.3.3 Base de cálculo monto para cálculo del impuesto
Se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados durante cada
período fiscal.
Ingreso bruto: Es el valor o monto total (en valores monetarios o en especie),
devengado por concepto de venta de bienes, la suma de las retribuciones totales
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obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses
obtenidos por préstamos de dinero o lazos de financiación y en general por todas
las operaciones realizadas.
La base imponible en el caso de transmisiones gratuitas, se
establece en función a los bienes que sean objeto de esa
transmisión: bienes inmuebles, vehículos automotores, otros bienes
y derechos sujetos a registro.
7.3.4 Alícuota y periodo de presentación
La alícuota es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a
la base imponible para determinar el tributo a pagar. Para el caso el Impuesto a
las Transacciones se aplica un valor porcentual del 3%.
7.4 IMPUESTO A LAS UTILIDADES DES LAS EMPRESAS
7.4.1 Objeto
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se aplica en todo el territorio
nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas
al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y
su reglamento.
7.4.2 Quienes pagan el IUE
1. OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben pagar el
impuesto en función a la determinación de la utilidad neta, la cual
resulta de los Estados Financieros con los ajustes y adecuaciones
correspondientes.
2. NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES,
obligados a elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus
actividades, planes y proyectos, así como sus ingresos y egresos.
12
7.4.3 Alícuota
El 25% es la alícuota que se aplica, según corresponda, sobre:
Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.
Diferencia entre ingresos y egresos.
7.4.4 Formularios de declaración IUE
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma anual de
acuerdo al cierre de gestión fiscal según las actividades económicas que realiza el
contribuyente los cuales se detallan a continuación:
Se declara en los formularios:
F – 500 | Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables.
F – 605 | Formulario Electrónico, para la presentación de Estados
Financieros.
F – 520 | Contribuyentes No Obligados a presentar Registros
Contables.
7.4.5 Exentos del IUE
13
Gobierno Nacional.
Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
Universidades Públicas.
Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.:
ciudad de El Alto).
Profesiones liberales u oficios.
Actividades de producción, prestación y difusión de eventos
realizados por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o
escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten
con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales.
Otros establecidos por Ley.
7.5 IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
7.5.1 Objeto
Se crea el impuesto que se denominará Impuesto a los Consumos Específicos con
el Artículo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), que se aplicará sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país,
que se indican en el anexo al presente artículo, efectuadas por sujetos definidos
en el Artículo 81.
El reglamento establecerá las partidas arancelarias en función de la nomenclatura
que corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a
que se refiere el inciso precedente.
Articulo 79 dispone:
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Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base
imponible
Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales
Las alícuotas específicas previstas en el anexo al artículo 7990, se actualizarán
por la Administración Tributaria para cada gestión, en base a la variación de
la Unidad de Fomento de Vivienda UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de la gestión anterior.
7.5.2 Qué grava el ICE
La fabricación, importación y distribución de bebidas alcohólicas, alcoholes
potables cigarrillos y tabacos, artículos de cosmetología y perfumería, joyas y
piedras preciosas, automóviles, consumo de electricidad superior a 120 Kw/mes.
¿Tiempo?
Mensualmente, hasta el 10 del mes siguiente al declarado, si la actividad es
habitual, o en el momento del despacho aduanero.
7.5.3 Base imponible y alícuota
Por el Artículo 84 de la Ley 843, la base de cálculo estará constituida por:
Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado
en la factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallará en
forma separada el monto de este impuesto.
En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por
el valor CIF Aduana, establecido por la liquidación o, en su caso, la
reliquidación aceptada por la Aduana respectiva, más el importe de
15
los derechos e impuestos aduaneros y toda potra erogación
necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de
cálculo.
Para productos gravados con tasas específicas
Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos
expresados en las unidades de medida establecidas para cada
producto en el Anexo del Artículo 79.
Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados
expresados en las unidades de media establecidas para cada
producto en el Anexo del Artículo 79, según la documentación oficial
aduanera.
Alícuotas
Por el Artículo 6 del D.S. 24053, las alícuotas del Impuesto a los Consumos
Específicos es como sigue:
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio;
Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible:
16
La definición de vehículos automóviles incluye los tractos camiones, motocicletas
de dos, tres, y cuatro ruedas, además de motos acuáticas.
La base del imponible para efectuar el cálculo del Impuesto, se define de la
siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado +
Otras erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero.
Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales
Cerveza con 0.5% o más grados volumétricos
Bebidas no alcohólicas en envases herméticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y bebidas energizantes
Vinos, chicha de maíz y bebidas fermentadas y vinos espumosos
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Alcoholes, singanis, otros aguardientes, licores y cremas en general,
whisky, ron y vodka.
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Las alícuotas específicas previstas en el cuadro anterior, se actualizarán por
Administración Tributaria para cada gestión, en base a la variación de la Unidad
Fomento de Vivienda — UFV ocurrida el 1 de enero y el 31 de diciembre de la
gestión anterior, mediante resolución administrativa por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
7.6 IMPUESTO A LAS GRANDES FORTUNAS (IGF)
7.6.1 Objeto
Establecer el impuesto a las grandes Fortunas (IGF) de dominio tributario
nacional.
7.6.2 Alcance
Bienes inmuebles.
• Bienes muebles (vehículos terrestres, de navegación aérea o acuática)
• Bienes suntuarios (joyas, obras de arte, antigüedades y artículos de
colección)
• Activos financieros (depósitos en entidades financieras y acreencias de
cualquier naturaleza)
• Derechos (inversión de capital, participación en sociedades e ingresos por
seguros)
• Dinero (en moneda nacional o extranjera)
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• Otro bien material (bienes afectados a actividades de profesiones liberales
u oficios)
• Otro bien inmaterial (derechos de propiedad intelectual e industrial)
• Resto del patrimonio.
7.6.3 Exclusiones
Empresas unipersonales
Empresas públicas
Sociedades comerciales
Sociedades cooperativas
Sociedades mixtas
y toda otra persona jurídica
7.6.4 Base imponible
Estará constituida por el valor total de la fortuna sean de propiedad o estén en
posesión del contribuyente a la fecha del perfeccionamiento del hecho generador.
En bienes en comunidad o gananciales se sumará a la fortuna el importe
del 50% del valor de la fortuna acumulada durante el matrimonio
En mancomunidad o copropiedad computará como su fortuna el valor que
corresponda al porcentaje de su propiedad
A la base imponible se reducirán:
• Los saldos de capital pendientes de pago por préstamos obtenidos de
entidades financieras reguladas por la ASFI.
20
• Los saldos de capital pendientes de pago por préstamos obtenidos de
entidades financieras reguladas y controladas por instituciones
gubernamentales equivalentes a la ASFI, en el exterior.
7.6.5 Alícuota
El IGF tiene una alícuota progresiva desde el 1.4% al 2.4%, que se pagará
anualmente.
8. ANEXOS
El cuadro a continuación contiene todos los impuestos vigentes en Bolivia,
los tipos de formularios y sus vencimientos.
21
9. BIBLIOGRAFIA
Economipedia- definiciones-alícuota
Delson- etimología
Ley Nº 843 y Decretos Reglamentarios actualizado al 31/05/2023
Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano y Decretos Reglamentarios al
31/10/2023
Bolivia impuestos
Cultura tributaria
22
Impuesto a las grandes fortunas/ Ley Nª 1357 DS Nª4436
23
