6.

SUELDOS Y SALARIOS

Sueldos y salarios se refieren a las compensaciones económicas que los empleadores pagan a sus
empleados por el trabajo realizado. Estos pagos pueden ser en forma de sueldos mensuales, salarios por
hora, bonificaciones, comisiones u otros tipos de compensaciones.

APLICACION:

RC- IVA 13 %: El régimen Complementario al IVA (RC-IVA) es un impuesto que se aplica sobre el
ingreso de las personas naturales y sucesivas indivisas, provenientes de la inversión de capital,
del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

GESTORA 12.71 %:Para garantizar la transparencia en la administración de los recursos de los

trabajadores y un buen manejo de los mismos.

APORTES LABORALES

1. aporte de Vejez 10.00% s/ total ganado ( Art. 88 Ley 065 de Pensiones)

2. Riesgo Comun 1,71% s/ Total ganado ( ARt. 83 Ley 065 de Pensiones)

3. Comision: 0,50% s/ Total ganado (ARt. 151 Ley 065 de Pensiones)

4. AFP ahora GESTORA - Aporte Laboral Solidario 0,50% s/ Total ganador (art. 94 Ley 065 de
Pensiones)

TOTAL: 12.71 %:

POLITICA CONTABLE:

La política contable de sueldos y salarios es fundamental para asegurar que las empresas mantengan
una adecuada gestión financiera, cumplimiento legal y transparencia en las operaciones relacionadas
con la compensación de los empleados. A continuación, se detallaremos algunos aspectos importantes
que suelen estar incluidos en la política contable de sueldos y salarios:

1. Registro y Reconocimiento Contable:

Las empresas deben registrar y reconocer contablemente todos los gastos relacionados
con sueldos y salarios en el momento en que se devengan (se realizan los servicios por
parte de los empleados), siguiendo el principio contable de devengo.

2. Salarios y Beneficios:

Incluye la contabilización de sueldos, salarios, honorarios, bonificaciones, comisiones y

cualquier otro beneficio o compensación que los empleados reciban por sus servicios.

3. Cálculo de Deducciones y Retenciones:

Debe registrarse correctamente la retención de impuestos sobre la RC-IVA, así como las
contribuciones a la seguridad social (CNS y GESTORA), junto con cualquier otro
descuento o deducción legalmente autorizada.

4. Cumplimiento Normativo:
 La política debe asegurar el cumplimiento con todas las normativas laborales, fiscales y
contables vigentes en Bolivia. Esto incluye seguir las tarifas y porcentajes establecidos
para RC-IVA, CNS, GESTORA, entre otros, así como la presentación oportuna de
declaraciones y pagos a las autoridades correspondientes.

NORMATIVA:

LEY 843- ARTICULO 19: Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado,
crease un impuesto sobre el ingreso de las personas naturales y sucesiones indivisas,provenientes de la
inversión capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos sectores:

d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones,
asignaciones, emolinnentos, primas, premies, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, benificaciones, comsinnes, compensaciones en dinero o en espec incluidas las
asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general toda
retribución.

LEY 2492 ARTÍCULO 49.- (PRIVILEGIO). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias de
terceros, con excepción de los señalados en el siguiente orden:

1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores,

2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia familiar fijadas u
homologadas judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y laborales a laeguridad Social
15. IUE

El IUE es fundamental para la recaudación fiscal contribuye significativamente a los ingresos del
gobierno. Impacta directamenten la capacidad financiera de las empresas para realizar inversiones,
generar empleo y decidir sobre políticas de compensación, incluyendo sueldos y salarios para
empleados.
APLICACION:

1. Determinación de la Base Imponible:

La base imponible del IUE 25% se calcula deduciendo los costos y gastos
deducibles de los ingresos brutos obtenidos por la empresa durante el período
fiscal correspondiente.

Los ingresos brutos incluyen todas las ganancias y beneficios obtenidos por la
empresa antes de aplicar cualquier deducción.

Los costos y gastos deducibles pueden incluir gastos operativos, depreciación de

activos, intereses pagados, entre otros, según las normativas establecidas.

2. Cálculo del Impuesto:Una vez determinada la base imponible, se aplica la tasa

impositiva correspondiente según la categoría de la empresa y las disposiciones legales
vigentes.
 La tasa impositiva puede variar dependiendo del tamaño de la empresa, su sector
de actividad y otras circunstancias específicas.

3. Retenciones y Pagos a Cuenta:

Además de la declaración anual, las empresas pueden estar sujetas a retenciones y

pagos a cuenta del IUE durante el año fiscal, dependiendo de su tamaño y tipo de
actividad económica.

Estas retenciones y pagos a cuenta se realizan periódicamente y son adelantos del

impuesto anual a pagar.

POLITICA CONTABLE

La política contable del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) e se refiere a las
directrices y procedimientos que las empresas deben seguir para contabilizar, reportar y pagar
este impuesto de manera adecuada y conforme a las normativas fiscales vigentes. Aquí Se detallo
los aspectos clave que suelen abarcar estas políticas contable

1. Registro y Reconocimiento Contable:

o Las empresas deben registrar el IUE como un pasivo exigible en sus estados
financieros desde el momento en que se genera la obligación tributaria. Esto sigue
el principio contable de devengo, donde los ingresos y gastos se reconocen en el
período en que se devengan, no cuando se recibe o paga el efectivo.
2. Determinación de la Base Imponible:
o La política contable debe definir claramente cómo se determina la base imponible
del IUE, incluyendo los ingresos gravables, costos y gastos deducibles de acuerdo
con las normativas fiscales aplicables.
3. Cálculo del Impuesto:

Se debe establecer un procedimiento detallado para el cálculo del impuesto a

pagar, aplicando las tasas impositivas vigentes y considerando cualquier crédito
fiscal aplicable, como incentivos fiscales o compensaciones autorizadas por la ley.

4. Declaración y Presentación de Información:

La política debe definir los requisitos para la preparación y presentación de la

declaración anual del IUE ante la Administración Tributaria. Esto incluye la
documentación de soporte necesaria y el cumplimiento de los plazos establecidos
para la presentación.

NORMATIVA:

LEY 843

HECHO IMPONIBLE-SUJETO
ARTICULO 36.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicarà en
todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas
al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboración de
estados financieros, deberán presentar una declaración jurada anual al 31 de diciembre de cada
año, en la que incluirán la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos necesarios para
la obtención de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera. La reglamentación
establecerá la forma y condiciones que deberán cumplir estos sujetos para determinar la utilidad
neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.