indica las funciones del organo fiscalizador

la forma de administracion
Disciplina del derecho publico
los procedimientos y actos que puede emitir

facultades, competencias y obligaciones

principios de tributacion
constitucion politica
pautas para crear, modificar o suspender
los tributos
Formales
declaracion de de voluntad soberana
leyes
manda, prohibe, permite o castiga

desarrolla y detalla los principios generales el consejo de estado profiere la nulidad de

Reglamentos Nulidad: invaliez de un acto juridico
Sistema de normas se manifestia a traves de unas fuentes Fuentes contenidos en la ley estos

intrepretacion que le da la DIAN a las

conceptos de la DIAN
normas tributarias

tratados internacionales
Accesorias
conducta de los miembros de la sociedad
costumbre
constante y uniforme de reglas

conjunto de sentencias, desiciones o fallos

jurisprudencia
dictados por las autoridades gubernativas

doctrina

delimita el poder tributario del estado Poder tributario: facultad de establcer tributos

determina las competencias del poder

ejecutivo y legislativo

potestad tributaria -DIAN- Potestad tributaria: exigir el pago de los tributos

Deber de contribuir: aquellos sujetos con

establece los deberes y derechos de los capacidad economica o con indice de riqueza
contribuyentes obligados a concurrir con su esfuerzo para
financiar las cargas publicas

Legalidad impositiva No hay tributo sin ley que lo establezca

Vertical: las cargas impositivas se distibuyen

a partir de la capacidad economica
regido bajo ciertos principios Equidad Distribución de las cargas y los beneficios
constitucionales y legales Horizontal: a la misma capacidad
economica se enfrentan a la misma carga

Los ingresos por lo impuestos, deben ser

Suficiencia
suficiente para afrontar los gastos

todas la personas con la capacidad

Generalidad
economica deben someterse al tributo

todos los ciudadanos deben contribuir al

Justicia
sostenimiento del estado

el tributo deber ser cierto y determinado y

certeza
no arbitrario

ell impuesto se debe exigie en e timpo y

Principios comodidad modo que sea mas conveniente a las
circustancias del contribuyente

Las leyes no se aplican a los hechos del

¿Que es? irrectoactividad
pasado

Que se cumple la finalidad recaudatora

eficiencia
con los menores esfuerzos

debido proceso Procedimientos administrativos

El mismo trato bajo las mismas

igualdad
condiciones

Capacidad de los contribuyentes para

capacidad contributiva
responder por sus obligaciones

Se debe exigir la cancelacion de la

no confiscatoriedad
obligacion por via directa

Armonizar las facultades de las

armonizacion
autoridades nacionales con las territoriales

se paga con la intencion de un beneficio

tasas
individual

El contribuyente y el deudor de la
Directo
obligacion tributaria es el mismo
Directo o indirecto
Quien paga el impuesto es diferente a la
Indirecto
persona responsable del impuesto
impuestos se paga sin tener en cuenta un beneficio
Clasificacion Grava un elemento economico sin la
Real consideracion de la situacion del sujeto
pasivo
Real o Personal
Afecta al sujeto pasivo en consideracion de
Personal su capacidad contributiva y condiciones
personales

se pagan con la intencion de un beneficio

contribuciones
comunitario
Prestaciones de dinero exigido por el
Regula todo lo relacionado con los tributos Nacimiento, modificacion, extincion de tributos Tributos radica principlamente por el congreso
estado para el cumplimiento de sus fines

las asambleas y consejos tienen poder

Creacion funcion propia del poder tributario tributario secundario

en estados de emergencia el gobierno

adquiere poder tributario

Nacional

Alcance Departamental

Municipal

Sujeto activo -Estado- acreedor de la obligacion

Sujeto pasivo deudor de la obligación

Es el valor base con el que se calcula el

esta obligacion se genera si ocurre alguno base gravable
Obligacion tributaria sustancial Tiene como objeto el pago del impuesto Elementos tributo
de los presupuestos previstos por la ley
porcentaje que se le applica a la base
tarifa
gravable
vinculo juridico en el que se le exige al
Obligacion: vinculo juridico donde una
Obligación tributaria sujeto pasivo el cumplimiento de ciertas
persona realiza una prestacion a favor de otra es aquella situacion que origina cierta
prestaciones Hecho generador
obligacion

Administra las relacion y obligaciones relacionado con la investigacion,

otras obligaciones diferentes al pago del
tributarias Obligación tributaria formal determinacion y recaudacion de los
impuesto
tributos

Relacion tributaria: Vinculo entre el

contribuyente y el estado

eficiencia de recaudo

Ventajas control de la cadena economica

grava el mayor valor que se genera por neutralidad en el comercio exterior

Gravamen al consumo transformarlo o por la utilidad recibida de ese
producto efectos nocivos en la equidad

Desventajas incentiva la finormalidad

Genera distorcion en los precios cuando su

cobertura es parcial
Derecho Tributario se aplica únicamente en una fase de la
Productos regimen monofasico
se determina entre la base gravable de todos los productos son gravados por este cadena de producción o distribución
venta del producto y la base gravable de impuesto, y la ley expresara aquellos que son
los insumos excluidos se aplica en múltiples fases de la cadena
Productos regimen plurifasico
de producción o distribución.

este impuesto se traslada en la cadena de

la persona que transforma o vende el producto sera el intermidiario entre los consumidores y el la persona que disfrute del producto es
produccion y distribucion hasta el
es calificado como el responsable del tributo estado quien paga este impuesto
consumidor final

Sujeto que tiene la responsabilidad de

Sujeto pasivo juridico
recaudarlo y pagarlo ante la DIAN
Impuesto indirecta
Es quien adquiere el producto y paga el
Sujeto pasivo economico
impuesto

recae sobre todos los productos que no esten

General
exentos o excluidos

cuando ocurre el hecho generador se causa el

Instantaneo
impuesto de forma inmediata

La tasa es fija pero a medida que aumenta la base

Proporcional
gravable aumenta el impuesto

Tiene en cuenta el hecho generador y en funcion Expeciones: operaciones de instituciones

Real y objetivo del tipo del producto, no tiene en cuenta la publicas superiores, ventas en san andres,
Caracteristicas persona tarifa 0% para las exportaciones

Exepciones: San andres, amazonas

Nacional Aplica en todo el pais (con ciertas exepciones)
Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada

No afecta las desiciones economicas de las

Neutro
empresas

Plurifasico Se aplica en todas las etapas de la produccion

No se grava en su totalidad los bienes de

primera necesidad

Un grupo de productos se le considera

por esto se ha implementado ciertos exentos y excluidos
Sesgo regresivo no consulta la capacidad de pago del consumidor
mecanismos como:
tarifas diferenciales del 5% y 0%

Intrumentos de devolucion a las personas

mas vulnerables

Francia: aplico esta tecnica de recaudo

Origen en el imperio romano: los funcionarios En Egipto: recaudaban los impuestos en nombre
despues de la guerra en europa, esto se fue
cobraban un centesimo por todo lo vendido, lo del faraon a campesinos, artesanos y ganjeros en
expandiendo por el resto del mundo por
usaban como financiacion para las gerras base al comercio de sus productos
considerarse un exito

se gravaban los articulos de los productores

importadores

fue creado por el presidente en facultades las tasas flutuaban entre el 3% y 10%
numeral 6 del articulo 1 de la ley 21 de 1963
extraordinarias
expecion de artículos alimenticios de
consumo popular, los textos escolares, las
drogas y los artículos que se exporten.

se calcula el impuesto con el valor con el

Decreto 377 de 1965 metodo impuesto contra impuesto total imcluyendo los impuestos pagados
Historia del IVA por los insumos

reglamentado por:
Decreto 2049 de 1968

Decreto 360 de 1972

Aquel que se obtuvo por la tranformacion Esto se calculaba con el metodo base En cada etapa se calcula el impuesto con
se gravaban los productos terminados
de otros materiales contra base el valor base unicamente de esa etapa
Dec-Ley 3288 de 1963

Expecion de artículos alimenticios de

consumo popular, los textos escolares, las
drogas y los artículos que se exporten.

el impuesto se causaba en el momento de La causacion ocurría en la venta del diferencia entre el sujeto pasivo juridico y
Evolucion en colombia la entrega real o simbolica de la mercancia responsable al intermediario o consumidor economico

Las tarifas diferenciales del 10% y el 8%

Se conservó la tarifa general
cambiaron al 8% y 15%
Dec legislativo 1595 de 1966
fuerza legal de la modalidad impuesto tanto con materias primas y materiales
contra impuesto indirectos

Se incluyeron los servicios como reparacion,

Impuesto al valor recostruccion o rehabilitacion solo si se
agregado -IVA- incluyen nuevos prosuctos al proceso

Dec Ley 435 de 1971 Aumento en la tarifas del 3, 8, 10 y 15% al 4,

10, 15 y 25%

las autoridades de aduanas fueron

responsables de la liquidación del impuesto

comision musgrave: estudiaba las reformas Aparece por el decreto 472 del 4 de abril
tributarias de colombia de 1968

venta de bienes corporales y muebles

Evolucion en los distintos regimenes
procesados

Decretos 1988, 2014 y 2368 de 1974 consagro 3 hechos generadores importacion de bienes corporales muebles
procesados

la prestacion de servicios

el impuesto se causaba en el momento de

la entrega real o simbolica de la mercancia

2012: se introdujo un nuevo impuesto que

grava algunos bienes como vehículos y se unifica la tarifa al 16%
celulares, además del IVA existente.

Los restaurantes pasaron al comsumo

monofasico

2015: se propuso gravar productos de la

canasta familiar pero fue desechado

Aumenta la tarifa al 19%

2016: se amplia los productos y servicios
Ley 1819 de 2016
que se grabaran con el IVA las empresas pueden deducir el IVA
se permite la deducción del IVA pagado en la adquisición de bienes de
capital de sus ingresos gravables en el año
en que se causó el impuesto.

Bimestral
Dec Ley 3541 de 1983 actualmente vigente en el ETN

segmentación de los declarantes Cuadrimestral

algunos contribuyentes del régimen

Anual
simple de tributación siguen anualmente

Se fijó un monto de ingresos de 92.000 UVT

para determinar la periodicidad de las
declaraciones

la retencion del iva se redujo del 50% al 15%

se elimino la retención de IVA al régimen

Ley 1819 de 2019
simplificado

relacionados con la canasta básica de

Con las reformas de los 2000, se recuperó la
alimentos, que ahora tienen derecho a
categoría de bienes exentos del IVA,
devolución de impuestos.

Prestacion de dar una suma de dinero al

Elemento Objetivo
estado

Objetivos Hecho generador del impuesto

Sujetos que intervienen en la relacion

subjetivos juridica, uno como acreedor y otro como
deudor

El IVA se causa instantaneamente y se

Responde al concepto obligacional Elementos Hecho generador Temporal presenta su declaracion en los tiempos
estipulados

Solo causan las operaciones ocurridas en

Espacial
territorio nacional

El hecho generador se cuantifica con la

Cuantitativo
Estructura Juridica base gravable

el responsable del hecho generador como

Elemento Subjetivo
deudor y el Estado como acreedor.

Articulo 420 al 513, Libro III ETN

Configuracion juridica Decreto 1625 de 2016

concepto DIAN

venta de bienes corporales muebles e inmuebles

que no hayan sido excluidos expresamente

venta o cesión de activos intangibles que

contengan el derecho de propiedad industrial.

prestación de servicios en el territorio nacional, o

Hecho generador Articulo 420 de ETN desde el exterior, que no hayan sido excluidos
expresamente.

importación de bienes corporales muebles que

no hayan sido excluidos expresamente.

circulación, venta u operación de juegos de suerte

y azar, con excepción de las loterías y los juegos
de suerte y azar operados solo por internet.