Unidad V.

De los ingresos por enajenación

de bienes.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Contenido:
5.1. Por enajenación de bienes.
5.1.1. Ingresos gravados.
5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de
adquisición.
5.1.3 Pagos provisionales.
5.1.4 Impuesto anual.
5.1.5. Impuesto a la entidad federativa.
5.2 De la enajenación de acciones en bolsa de valores
5.2.1 Cálculo del Impuesto
5.2.2 Determinación de la ganancia o pérdida
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Contenido:
5.1 Ingresos gravados. Art. 119

Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven

de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación.
 En los casos de permuta se considerará que hay dos
enajenaciones.
 Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación
obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación.
 Se atenderá al valor de avalúo practicado por persona
autorizada por las autoridades fiscales, en los casos en que no
exista valor de la contraprestación.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Contenido:
5.1.1 Ingresos gravados. Art. 119

Excepciones de ingresos por enajenación:

 Los que deriven de la transmisión de propiedad de bienes

por causa de muerte, donación o fusión de sociedades.

 Los que deriven de la enajenación de bonos, de valores y de

otros títulos de crédito, siempre que el ingreso por la
enajenación se considere interés en los términos del artículo
9o. de esta Ley.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Contenido:
5.1.1 Ingresos gravados.
Se considera enajenación los supuestos previstos en el Art. 14 del
C.F.F.

I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se

reserve el dominio del bien enajenado
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.
…
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Excepciones de ingresos por enajenación.

El Art. 93 de la ley del I.S.R. fracción XIX, prevé que no se pagará el

impuestos por los siguientes ingresos:

A. Los derivados de la enajenación de:

La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la
contraprestación obtenida no exceda de 700,000 UDIS y la transmisión se
formalice ante fedatario público.
Por el excedente se determinará la ganancia y se calcularán el impuesto anual y
el pago provisional en los términos del Capítulo IV de este Título, considerando
las deducciones en la proporción que resulte de dividir el excedente entre el
monto de la contraprestación obtenida.
El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará
por el fedatario público conforme a dicho Capítulo.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Excepciones de ingresos por enajenación.

El Art. 93 de la ley del I.S.R. fracción XIX, prevé que no se pagará el

impuestos por los siguientes ingresos:

A. Los derivados de la enajenación de:

La exención prevista en este inciso será aplicable siempre que durante los tres años
inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no
hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención
prevista en este inciso y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas
circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Excepciones de ingresos por enajenación.

El Art. 93 de la ley del I.S.R. fracción XIX, prevé que no se pagará el

impuestos por los siguientes ingresos:

A. Los derivados de la enajenación de:

El fedatario público deberá consultar al SAT través de la página de Internet de dicho
órgano desconcentrado y de conformidad con las reglas de carácter general que al
efecto emita este último, si previamente el contribuyente ha enajenado alguna casa
habitación durante los cinco años anteriores a la fecha de la enajenación de que se
trate, por la que hubiera obtenido la exención prevista en este inciso y dará aviso al
citado órgano desconcentrado de dicha enajenación, indicando el monto de la
contraprestación y, en su caso, del impuesto retenido.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.1 Ingresos gravados.

Requisitos ingresos exentos.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL I.S.R.

Artículo 154. Para efectos del artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley, se
considera que la casa habitación del contribuyente comprende además la
superficie del terreno que no exceda de tres veces el área cubierta por las
construcciones que integran la casa habitación.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
5.1.1 Ingresos gravados

Requisitos ingresos exentos.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL I.S.R.
Artículo 155. Para efectos del artículo 93, fracción XIX, inciso a) de la Ley,
los contribuyentes deberán acreditar ante el fedatario público que
formalice la operación, que el inmueble objeto de la operación es la casa
habitación del contribuyente, con cualquiera de los documentos
comprobatorios que se mencionan a continuación, siempre que el
domicilio consignado en dicha documentación coincida plenamente o, en
su caso, con alguno de los elementos fundamentales del domicilio del bien
inmueble enajenado utilizados en el instrumento correspondiente y el
fedatario público haga constar esta situación cuando formalice la
operación:
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.1 Ingresos gravados.

Requisitos.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL I.S.R. Artículo 155.
I. La credencial para votar, expedida por el Instituto Nacional Electoral;
II. Los comprobantes fiscales de los pagos efectuados por la prestación de
los servicios de energía eléctrica o de telefonía fija, o;
III. Los estados de cuenta que proporcionan las instituciones que
componen el sistema financiero o por casas comerciales o de tarjetas de
crédito no bancarias.
La documentación a que se refieren las fracciones anteriores, deberá estar
a nombre del contribuyente, de su cónyuge o de sus ascendientes o
descendientes en línea recta.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.1. Ingresos gravados.

Ingresos exentos.

Artículo 93 fracción XIX inciso b).

Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de

los títulos valor y de las inversiones del contribuyente, cuando en
un año de calendario la diferencia entre el total de las
enajenaciones y el costo comprobado de la adquisición de los
bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año.

Por la utilidad que exceda se pagará el impuesto en los términos de

este Título.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
5.1.1 Ingresos gravados.

A continuación citamos los ejemplos mas frecuentes de

enajenación de este tipo de bienes:
 Venta de un automóvil.
 Venta de una computadora.
 Venta Mobiliario de una oficina.
 Venta Muebles de una casa.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de

adquisición.
Deducciones autorizadas:

El art. 120 de la L.I.S.R., prevé las deducciones aplicables a la

enajenación:
 El costo comprobado de adquisición que se actualizará en los
términos del artículo 124 de esta Ley.
 En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será cuando
menos 10% del monto de la enajenación de que se trate.
 El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras
y ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o
certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de
adquisición.
Deducciones autorizadas:
 Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de
adquisición y de enajenación.
 El impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes
inmuebles, pagados por el enajenante.
 Los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes
inmuebles.
 Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con
motivo de la adquisición o de la enajenación del bien.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de
adquisición.

El art. 120, de la L.I.S.R., establece el procedimiento para

determinar la ganancia.
La ganancia es la diferencia entre el ingreso por enajenación y las
deducciones a que se refiere este artículo, sobre la cual, siguiendo el
procedimiento señalado en el artículo 121 de esta Ley, se calculará el
impuesto.
(+) ingreso por enajenación de bienes.
(-) ingresos exentos.
(-) deducciones autorizadas. (costo comprobado adquisición)
(=) ganancia obtenida. (base del impuesto)
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de

adquisición.

El costo de adquisición: (art. 123 LISR)

Será igual a la contraprestación (VALOR) que se haya pagado para

adquirir el bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones a que se

refiere el artículo 149 (perdidas);

 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

El costo comprobado de adquisición. Art. 123 LISR

Para actualizar el costo comprobado de adquisición y, en su caso, el

importe de las inversiones deducibles, tratándose de bienes
inmuebles y de certificados de participación inmobiliaria no
amortizables, se procederá como sigue:

Se restará del costo comprobado de adquisición, la parte

correspondiente al terreno y el resultado será el costo de
construcción.

Cuando no se pueda efectuar esta separación se considerará como

costo del terreno el 20% del costo total.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de

adquisición.

El costo de construcción deberá disminuirse a razón del 3% anual

por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de
enajenación; en ningún caso dicho costo será inferior al 20% del
costo inicial.

El costo resultante se actualizará por el periodo comprendido

desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el mes
inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la enajenación.

Las mejoras o adaptaciones que implican inversiones deducibles

deberán sujetarse al mismo tratamiento.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de

adquisición.
Ejercicio:
Determinación el pago provisional por la enajenación de un bien inmueble
casa habitación:
Fecha de adquisición del inmueble: 25 de mayo de 2012
Fecha de enajenación del inmueble: 25 de diciembre de 2023
Importe de la enajenación: 2,000,000.00
Gastos Notariales: 50,000.00
Pagos de derechos: 15,000.00
Gastos Avalúos: 3,000.00
Costo de adquisición terreno: 100,000.00
Costo de adquisición construcción: 950,000.00
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.2 Determinación de la utilidad y costo ajustado de

adquisición.
Ejemplo:
Determinación el pago provisional por la enajenación de un bien inmueble
que es destinado a la renta de oficinas.
Conceptos. Importes
Ingresos por la venta de un inmueble 997, 000.00
Costo comprobado de adquisición del terreno 11, 800.00
Gasto comprobado de la construcción 29, 400.00
Gastos notariales, impuestos, derechos y 8, 100.00
escrituras
Fecha de adquisición del inmueble: 25 de mayo de 2006
Fecha de enajenación del inmueble: 25 de septiembre de 2021
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
Realizar la actualización del costo de adquisición.
Años transcurridos 15 años.
3% por 15 años igual a 45%, 29,400 x 45% igual 13,230.00

29,400.00 costos de construcción.

Menos 13,230.00 menos disminución (3% x 45%)
Igual: 16,170.00 Por Factor. A. 1.8798
Igual 30,396.36 costo construcción actualizado.
11,800 costos de terreno.
Por 1.8798 factor act.
= 22,181.64 Costo terreno actualizado.

8,100. Gastos notariales.

Por 1.8798 factor.
Igual 15,226.38 gastos actualizados.

Factor de actualización: INPC ago21 113.899 igual F.A. 1.8798

INPC may2006 60.5906
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales.

Artículo 126. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenación

de bienes inmuebles, efectuarán pago provisional por cada operación,
aplicando la tarifa que se determine conforme al siguiente párrafo a la
cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el número de años
transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder
de 20 años.

El resultado que se obtenga conforme a este párrafo se multiplicará por el

mismo número de años en que se dividió la ganancia, siendo el resultado el
impuesto que corresponda al pago provisional.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales. Art. 126 LISR

La tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales que se deban
efectuar en los términos de este artículo, se determinará tomando como
base la tarifa del artículo 96 de esta Ley, sumando las cantidades
correspondientes a las columnas relativas al límite inferior, límite
superior y cuota fija, que en los términos de dicho artículo resulten
para cada uno de los meses del año en que se efectúe la
enajenación y que correspondan al mismo renglón identificado por
el por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior.

Tratándose de los meses del mismo año, posteriores a aquél en que se

efectúe la enajenación, la tarifa mensual que se considerará para los efectos
de este párrafo, será igual a la del mes en que se efectúe la enajenación.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales. Art. 127

Procedimiento de calculo del pago del 5% a la entidad
federativa (tratándose de bienes inmuebles)

(+) Ingreso por la venta.

(-) deducciones autorizadas actualizadas.
(=) Ganancia obtenida.
(x) 5%.
(=) I.S.R. A pagar a la entidad federativa.
 5.1.3 Pagos provisionales. Art. 126 y 96 LISR
Conceptos. importes
(+) Ingreso por la venta. 2,000,000.00
(-) Deducciones autorizadas actualizadas.
(=) Ganancia obtenida.
(/) Número de años transcurridos entre la fecha de
adquisición, y de enajenación sin exceder de 20 años.
(=) Resultado.
(-) Límite inferior.
(=) Excedente límite inferior.
Porcentaje.
(=) Impuesto marginal
(+) cuota fija
(=) I.S.R. a cargo.
(x) Número de años transcurridos entre la fecha de
adquisición, y de enajenación sin exceder de 20 años.
(=) I.S.R. a cargo como pago provisional.
(-) I.S.R. 5% enterado a la Entidad Federativa.
(=) I.S.R. pago provisional
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales. Art. 127

Procedimiento de calculo del pago del 5% a la entidad
federativa (tratándose de bienes inmuebles)

Datos Importes
(+) Ingreso por la venta. 997,000.00
(-) Deducciones autorizadas actualizadas. 67,804.38
(=) Ganancia obtenida. 929,195.62
X 5% 46,459.78
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
5.1.3 Pagos provisionales. Art. 126 LISR

En materia de enajenación de bienes inmuebles, la persona obligada

a recaudar el I.S.R. es el fedatario público.

Y se entera el pago dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que

se efectué la operación de la enajenación.

En la enajenación de bienes inmuebles se causa el I.S.R. para la

federación y para la Entidad Federativa.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales. Otros bienes.

Tratándose de enajenación de otros tipos de bienes como: acciones, partes
sociales, activo fijo, libros, obras de arte, joyas, metales, etc.
El pago provisional será el monto que resulta de aplicar la tasa del 20% al
valor de la contraprestación.
Valor de la operación: 350,000.
Tasa aplicarse: 20%

Pago provisional: 70,000

En el caso de enajenación de bienes el que paga el impuesto es el

enajenante a través del adquirente mediante la retención del 20%
El adquirente realiza el pago provisional, dentro de los 15 días siguientes.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
5.1.3 Pagos provisionales.
Ejercicio:

Ej. 1 Ej. 2 Ej. 3 Ej. 4

Bien: Acciones. Partes Sociales. Joyas Pinturas
artísticas.
Valor Op. 300,000 100,000 500,000 300,000
Fecha Enaj. Junio 2014 Abr. 2014 Ene. 2014 Mar. 2014
% de Ret. 20% 20% 20% 20%
I.S.R. 60,000 20,000 100,000 60,000
retenido
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales.

OTROS BIENES MUEBLES.

No se efectuara retención ni pago provisional de bienes muebles,

cuando la enajenación se trate de bienes distintos de Acciones,
Partes sociales, Títulos valor, y de las inversiones:

 Cuando el monto de la operación sea menor a $227,400. Art. 126 LISR

 O cuando superior a $227,400, pero la ganancia no exceda de 3 veces el

SMGAG elevado al año, (108.57 x 365=39,628.05 x 3 = 118,884.15).
 Datos del vehículo.

Área Geográfica. A
Tipo de vehículo. Automóvil
Costo de vehículo (compra) 374,800.00
Fecha de compra (adquisición) 20-jul-2009
Costo de Venta 320,894.00
Fecha de venta. 4-jun-2012
Obtener costo comprobado
Costo comprobado de adquisición. 374,800.00
(x) Tasa 20%
(=) Costo disminuido anual. 74,960
(x) Años transcurridos entre la fecha adq y el de enaj. 2
(=) Costo disminuido total. 149,920.00

Costo comprobado de adquisición 374,800

(-) Costo disminuido total 149,920
(=) Diferencia. 224,880.
(x) Factor de Actualización. 1.1091
(=) Costo comprobado de adquisición actualizado. 249,414
 Datos del vehículo.

Obtención del factor.

INPC del mes inmediato al que se enajena. 103.899

/ INPC del mes de adquisición. 93.6716

(=) Factor de actualización. 1.1091

Determinación de la ganancia.
Precio de venta o enajenación. 320,894.

(-) Costo comprobado de adquisición actualizado. 249,414.

(=) Ganancia (diferencia) 71,479.59

Comparación.
Ganancia: 71,479.59

Monto de limite exento: (62.33 x 3= 186.99 x 365) 68,894.00

Retención del ISR por parte del adquirente:

Precio de venta. 320,894.
(x) Tasa de retención de I.S.R. 20%

(=) PAGO PROVISIONAL DE I.S.R. 64,178.80

 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales.

Opción para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención del
ISR. Regla 3.15.7. RMF 2024

Para los efectos del artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR,
los adquirentes de vehículos, podrán no efectuar la retención a que se
refiere el artículo citado, aun cuando el monto de la operación sea superior
a $227,400.00, siempre que la diferencia entre el ingreso obtenido por la
enajenación del vehículo y el costo comprobado de adquisición de dicho
vehículo determinado y actualizado en los términos del artículo 123 de la
Ley del ISR, no exceda del límite establecido en el artículo 93, fracción XIX,
inciso b) de la Ley del ISR.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.1.3 Pagos provisionales.

Opción para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención del ISR.

Regla 3.15.7 RMF 2022

Lo dispuesto en la presente regla será aplicable cuando el enajenante del

vehículo, manifieste por escrito al adquirente que no obtiene ingresos por las
actividades empresariales o profesionales a que se refiere el Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR y el adquirente presente ante el SAT en el mes de
enero siguiente al ejercicio fiscal de que se trate, en escrito libre, la
información correspondiente al nombre, clave del RFC y domicilio del
vendedor del vehículo, el monto de la operación y el costo comprobado de la
adquisición, el año modelo, la marca y la versión del automóvil, de cada una
de las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal de que se trate.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 200. Para calcular la ganancia y los pagos provisionales a que

se refieren los artículos 120 y 126 de la Ley, respectivamente,
tratándose de ingresos por la enajenación de inmuebles cuya fecha de
adquisición del terreno no coincida con la fecha de la construcción se
estará a lo siguiente:
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 201. Tratándose de la enajenación de inmuebles cuyo dominio
pertenezca proindiviso a varias personas físicas, cada copropietario
determinará la ganancia conforme al Título IV, Capítulo IV de la Ley; a
cada proporción de la ganancia resultante para cada copropietario se le
aplicará lo dispuesto en el artículo 120 de la Ley.
En el caso de que no pudieran identificarse las deducciones que
correspondan a cada copropietario, éstas se harán en forma
proporcional a los derechos de copropiedad.
Lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo será aplicable a la
enajenación de inmuebles que realice el representante de la sucesión
con consentimiento de los herederos o legatarios, considerando la
proporción que a cada uno de ellos le corresponda en la sucesión.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 202. Para efectos del artículo 120, párrafo primero, fracción III,
inciso b) de la Ley, las personas físicas que no hubieran obtenido
ingresos acumulables en cualquiera de los cuatro ejercicios previos a
aquél en que se realice la enajenación, podrán determinar la tasa en
términos del artículo 120, párrafo segundo de la Ley, respecto de los
ejercicios en los cuales no obtuvieron ingresos.

Artículo 203. Para efectos del artículo 120, párrafo último de la Ley,
cuando se pacte el pago en parcialidades se procederá como sigue:
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 204. Para efectos del artículo 121 de la Ley, tratándose de la
enajenación de bienes adquiridos por prescripción, se determinará su
costo conforme al avalúo que haya servido de base para el pago de
Impuestos con motivo de la adquisición, disminuido por las deducciones
señaladas en el artículo 131 de la Ley.
Si en la fecha en que se adquirió no procedía la realización de avalúo, se
efectuará uno referido al momento en que la prescripción se hubiera
consumado, independientemente de la fecha de la sentencia que la
declare. Cuando no pueda determinarse la fecha en que se consumó la
prescripción adquisitiva, se tomará como tal aquélla en que se haya
interpuesto la demanda.
Queda excluido de esta disposición el caso en que se acuda a la
prescripción para purgar vicios en los supuestos del artículo 216, párrafo
segundo de este Reglamento.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 205. Para efectos del artículo 121, fracción II de la Ley, cuando el enajenante
no pueda comprobar el costo de las inversiones hechas en construcciones, mejoras
y ampliaciones del inmueble, se considerará como costo el valor que se contenga en
el aviso de terminación de obra. Cuando dicho aviso precise la proporción del valor
de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones del inmueble
que corresponde al terreno y la que se refiere a la construcción, el contribuyente
considerará únicamente como costo, el valor que corresponda a la construcción.
Las autoridades fiscales podrán ordenar, practicar o tomar en cuenta el avalúo de
las inversiones por los conceptos mencionados, referidos a la fecha en la que las
construcciones, mejoras y ampliaciones del inmueble se hayan terminado. Cuando el
valor de avalúo sea inferior en más de un 10% de la cantidad que se contenga en el
aviso de terminación de obra, se considerará el monto del avalúo como costo de las
inversiones.
Cuando por cualquier causa los contribuyentes no puedan comprobar el costo de las
inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones realizadas en un inmueble,
podrán considerar como costo de dichas inversiones el 80% del valor de las
construcciones que reporte el avalúo que al efecto se practique, referido a la fecha en
que las mismas inversiones fueron terminadas, tomando en consideración la
antigüedad que el citado avalúo reporte.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 206. La deducción de la pérdida a que se refiere el artículo 121,

párrafo último de la Ley, tratándose de acciones y partes sociales procederá
en términos del artículo 28, fracción XVII de la Ley. (VER PROCEDIMIENTO)

Artículo 207. Cuando el contribuyente disminuya la parte de la pérdida a

que se refiere el artículo 122, fracción I de la Ley, de los demás ingresos,
excepto de los ingresos a que se refiere el Título IV, Capítulos I y II de la Ley,
que deba acumular en la declaración anual correspondiente al mismo año en
que se sufra la pérdida de que se trate, deberá hacerlo después de efectuar,
en su caso, las deducciones correspondientes al del Título IV, Capítulo III de la
Ley.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 208. Para efectos de los artículos 123 y 124, párrafo penúltimo de la
Ley, se considerará costo de adquisición:
I. Tratándose de bienes adquiridos en rifa o sorteo antes del 1 de enero de
1981, el que haya servido para efectos del impuesto federal sobre loterías,
rifas, sorteos y juegos permitidos. Tratándose de bienes adquiridos en rifa o
sorteo a partir de la fecha antes citada, el que haya servido para efectos del
Impuesto. Si para determinar la base de los mencionados impuestos se practicó
avalúo, éste servirá como costo referido a la fecha de adquisición, y
II. Tratándose de bienes adquiridos por donación hecha por la Federación, las
entidades federativas, municipios u organismos descentralizados, el costo de
adquisición que dicho bien haya tenido para el donante. Si no pudiera
determinarse el costo que el bien tuvo para el donante, se considerará costo de
adquisición del donatario el 80% del valor de avalúo practicado al bien de que se
trate referido al momento de la donación.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 209. Para efectos del artículo 124, fracción I de la Ley, cuando
no pueda separarse del costo comprobado de adquisición, la parte que
corresponde al terreno y la que se refiere a la construcción, los
contribuyentes podrán considerar la proporción que se haya dado en
el avalúo practicado a la fecha de la adquisición del bien de que se
trate, o bien se podrán considerar las proporciones que aparezcan en
los valores catastrales que correspondan a la fecha de adquisición.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 210. Para efectos del artículo 124, párrafo tercero de la Ley, no se
disminuirá el costo de adquisición en función de los años transcurridos, respecto
de los siguientes bienes:
I. Las obras de arte;
II. Los automóviles cuya antigüedad de año modelo sea de 25 o más años a la
fecha de la enajenación, y
III. Los metales y piedras preciosas, las perlas y las manufacturas de joyería
hechas con cualquiera de los citados bienes, siempre que dichos metales, piedras
y perlas representen más del 50% del valor de las materias primas incorporadas.
Tratándose de bienes distintos de los señalados en las fracciones anteriores los
contribuyentes podrán no disminuir el costo de adquisición en función de los años
transcurridos, sólo mediante autorización previa de la autoridad fiscal.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 211. Para efectos del artículo 124, párrafo penúltimo de la
Ley, en el caso de inmuebles que hubieren sido adquiridos por
herencia, legado o donación, sobre los que un ejidatario hubiere
asumido el dominio pleno en términos del artículo 82 de la Ley
Agraria, se podrá considerar lo siguiente:
I. Como costo de adquisición de dicho inmueble, el valor de avalúo
realizado por las personas a que se refiere el artículo 3 del
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, referido a la fecha de
expedición del título de propiedad por parte del Registro Agrario
Nacional, y
II. Como fecha de adquisición del inmueble, la fecha de expedición
del título de propiedad por parte del Registro Agrario Nacional.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Relevación de efectuar el calculo y entero del pago provisional

Artículo 212. REGLAMENTO L ISR.
Para efectos del artículo 126, párrafo tercero de la Ley, los notarios,
corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan
funciones notariales, quedan relevados de la obligación de efectuar el
cálculo y entero del Impuesto a que se refiere dicho artículo, cuando la
enajenación de inmuebles se realice por personas físicas dedicadas a
actividades empresariales, éstas declaren que el inmueble forma parte del
activo de la empresa y exhiban copia sellada o copia del acuse de recibo
electrónico con sello digital de la declaración correspondiente al último año
de calendario para el pago del Impuesto;
Tratándose del primer año de calendario deberá presentarse copia de la
constancia de inscripción en el registro federal de contribuyentes o, en su
defecto, de la solicitud de inscripción en el citado registro o, de la cédula de
identificación fiscal o, acuse único de inscripción en el registro federal de
contribuyentes.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 213. Las personas físicas que obtengan ingresos por la
enajenación de inmuebles por adjudicación judicial o fiduciaria, para
efectos del artículo 14, fracción II del Código Fiscal de la Federación,
considerarán que la enajenación se realiza en el momento en que se
finque el remate del bien, debiendo realizar, en su caso, el pago
provisional en términos del artículo 126, párrafo tercero de la Ley.

INGRESO POR ADQUISICION:

Asimismo, las personas físicas que obtengan ingresos por la adquisición
de bienes inmuebles por adjudicación judicial o fiduciaria, para efectos
del artículo 130, párrafo último de la Ley, considerarán como ingreso la
diferencia entre el precio de remate y el avalúo practicado en la fecha
en la que se haya fincado el remate, debiendo, en su caso, realizar el
pago provisional que corresponda en términos del artículo 132, párrafo
segundo de la Ley.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 214. Para efectos de los artículos 126, párrafo tercero, 127,
párrafo tercero y 160, párrafo tercero de la Ley, los notarios,
corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal
tengan funciones notariales, deberán calcular y, en su caso, enterar el
Impuesto que corresponda a dichas enajenaciones de conformidad con
las citadas disposiciones legales, aun en el supuesto de enajenaciones
de inmuebles consignadas en escritura pública en las que la firma de
la escritura o minuta se hubiese realizado por un juez en rebeldía del
enajenante.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Artículos del Reglamento de la Ley ISR.

Artículo 215. Para efectos del artículo 126, párrafo cuarto de la Ley,
tratándose de enajenación de acciones, el adquirente por cuenta del
enajenante podrá efectuar una retención menor al 20% del total de la
operación, siempre que se dictamine la operación relativa por
contador público inscrito en términos del Código Fiscal de la
Federación y su Reglamento, y se cumplan los siguientes requisitos:

Ver requisitos:
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F.

[Link]., Enajenación de vehículos nuevos o usados en la que se

recibe en contraprestación un vehículo usado y dinero
Expedición del CFDI.

Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF en relación
con la regla [Link]., en el caso de operaciones en las cuales se
enajenen vehículos nuevos o usados y se reciba como pago resultado
de esa enajenación un vehículo usado y dinero se estará a lo siguiente:
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F.
I. Los contribuyentes que enajenen vehículos nuevos a personas físicas
que no tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I y IV de
la Ley del ISR, así como en el RIF ….
II. Las personas físicas que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II,
Secciones I y IV de la Ley del ISR, así como en el RIF …
La persona física que extinga la contraprestación en los términos del primer
párrafo de esta fracción, deberá estar inscrita en el RFC.
La persona física o moral enajenante, deberá efectuar la retención que
corresponda a la persona física que realice la enajenación del vehículo
usado entregado como parte del pago o contraprestación, de conformidad
con el artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la Ley del ISR, así como en la
regla 3.15.7.
Las personas físicas a las que, en su caso, les sea retenido el ISR, podrán
considerarlo como pago definitivo, sin deducción alguna.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Opción para la actualización de deducciones

3.15.1. Para los efectos del artículo 121 de la Ley del ISR, las personas
físicas que obtengan ingresos por la enajenación de inmuebles, podrán
optar por efectuar la actualización de las deducciones, conforme a
dicho artículo, o bien, aplicando la tabla contenida en el Anexo 9.

Anexo 9, en el que se da a conocer la “Tabla a que se refiere la regla

3.15.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022, para la opción
de actualización de deducciones que señala el artículo 121 de la Ley
del ISR”.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.
Enajenación de vehículos usados sin aplicar la disminución del 20% anual
ni actualización
3.15.2. Para los efectos del artículo 124, segundo párrafo de la Ley
del ISR, las personas físicas que no tributen en los términos del Título
IV, Capítulo II, Secciones I y II de la Ley del ISR y que enajenen
vehículos usados de transporte por los que no hubieran efectuado la
deducción correspondiente, para determinar el costo de adquisición
del vehículo de que se trate, podrán optar por no aplicar la
disminución del 20% anual, por cada año transcurrido entre la fecha
de adquisición y la de enajenación, ni la actualización a que se
refiere el citado artículo.
Los enajenantes de los vehículos usados a que se refiere esta regla,
emitirán el comprobante fiscal correspondiente a través del
adquirente del vehículo usado en términos de la regla [Link].
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Responsabilidad solidaria de fedatarios públicos en la enajenación de
inmuebles a plazos

3.15.3. Para los efectos del artículo 26, fracción I del CFF, en los casos de
enajenación de inmuebles a plazos consignada en escritura pública, los
fedatarios públicos que por disposición legal tengan funciones notariales,
únicamente serán responsables solidarios, del ISR y, en su caso, del IVA,
que deban calcular y enterar de conformidad con los artículos 126, 127, 160
de la Ley del ISR y 33 de la Ley del IVA, que corresponda a la parte del
precio que ya se hubiera cubierto, el cual se deberá consignar en la
escritura pública.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Tarifa para el cálculo de pagos provisionales en la enajenación de
inmuebles

3.15.4. Para los efectos del artículo 126, segundo párrafo de la Ley del ISR,
se da a conocer en el Anexo 8, la tarifa que en los términos del precepto
de referencia resulta aplicable para el cálculo de los pagos provisionales
que se deban efectuar tratándose de enajenaciones de inmuebles.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Documento para acreditar el cumplimiento de la obligación de entregar
al contribuyente la información relativa a la determinación del cálculo
del ISR de operaciones consignadas en escrituras públicas

3.15.5. Para los efectos del artículo 126, tercer párrafo de la Ley del ISR,
los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios públicos ante quienes
se consignen operaciones de enajenación de bienes inmuebles,
acreditarán que cumplieron con la obligación de entregar al
contribuyente la información relativa a la determinación del cálculo del
ISR, con el acuse de recibo del documento que le hayan entregado al
enajenante y que contenga como mínimo los siguientes datos:
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
Documento para acreditar el cumplimiento de la obligación de entregar al contribuyente
la información relativa a la determinación del cálculo del ISR de operaciones
consignadas en escrituras públicas
I. Nombre y clave en el RFC del fedatario.
II. Nombre y clave en el RFC del contribuyente o, en su caso, la CURP.
III. Precio de enajenación del terreno y de la construcción, desglosando ingresos
gravados y exentos.
IV. Fecha de enajenación del terreno y de la construcción, señalando día, mes y año.
V. Costo del terreno y de la construcción (histórico y actualizado).
VI. Fecha de adquisición del terreno y de la construcción (desglosando día, mes y año).
VII. Desglose de las deducciones autorizadas, señalando en su caso el día, mes y año;
así como el monto histórico y actualizado.
VIII. El ISR causado y retenido generado por la enajenación.
IX. El procedimiento utilizado para el cálculo de la retención del impuesto
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Procedimiento para cumplir la obligación de los fedatarios públicos de
pagar el ISR y el IVA en medios electrónicos.

3.15.6. Para los efectos de los artículos 18, fracción XII, 126, tercer
párrafo, 132, último párrafo y 160, tercer párrafo de la Ley del ISR, así
como el artículo 27, apartado A, fracción V, apartado B, fracción X y
apartado D, fracción VI del CFF, los fedatarios públicos que por disposición
legal tengan funciones notariales, realizarán el entero de los pagos del
ISR, así como del IVA correspondientes a las enajenaciones y
adquisiciones en las que intervengan en su carácter de fedatarios, a través
de medios electrónicos de conformidad con la Sección 2.8.3.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Opción para los adquirentes de vehículos de no efectuar la retención del

ISR

3.15.7. Para los efectos del artículo 126, cuarto y quinto párrafos de la Ley
del ISR, los adquirentes de vehículos, podrán no efectuar la retención a
que se refiere el artículo citado, aun cuando el monto de la operación sea
superior a $227,400.00 (doscientos veintisiete mil cuatrocientos pesos
00/100 M.N.), siempre que la diferencia entre el ingreso obtenido por la
enajenación del vehículo y el costo de adquisición de dicho vehículo
determinado y actualizado en los términos del artículo 124, segundo
párrafo de la Ley del ISR, no exceda del límite establecido en el artículo
93, fracción XIX, inciso b) de la Ley del ISR.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
Entero del ISR por enajenación de inmuebles ubicados en entidades
federativas suscritas al Convenio de Colaboración Administrativa en
Materia Fiscal Federal
3.15.8. Para los efectos del artículo 127 de la Ley del ISR, las personas
físicas que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y
construcciones, realizarán los pagos referidos en dicho artículo, en las
oficinas autorizadas por las entidades federativas donde se ubique el
bien inmueble enajenado, a través de las formas oficiales que estas
publiquen en sus órganos oficiales de difusión o a través de las
aplicaciones o medios electrónicos que dispongan las entidades
federativas, mismas que deberán contener como mínimo la
información que se establece en el Anexo 1, rubro C, numeral 1.
En el caso de operaciones consignadas en escrituras públicas en los
términos del artículo 127, tercer párrafo de la Ley del ISR, los fedatarios
públicos, que por disposición legal tengan funciones notariales,
calcularán el pago a que se refiere el citado artículo y lo enterarán de
conformidad con lo señalado en el primer párrafo de esta regla.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Aviso para no disminuir el costo de adquisición en función de los años
trascurridos en bienes muebles que no pierdan su valor.

3.15.13. Para los efectos de los artículos 124, tercer párrafo de la Ley del ISR
y 210, último párrafo de su Reglamento, las personas físicas se considerarán
autorizadas para no disminuir el costo de adquisición en función de los
años transcurridos tratándose de bienes muebles que no pierdan valor con
el transcurso del tiempo, siempre que presenten el aviso establecido en la
ficha de trámite 71/ISR “Aviso para no disminuir el costo de adquisición en
función de los años transcurridos”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 124, RLISR 210
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

FORMATO DEL PAGO PROVISIONAL

3.15.15. Para los efectos del artículo 126, primero, segundo, tercero y
séptimo párrafos de la Ley del ISR, el pago provisional por enajenación de
bienes inmuebles se realizará a través del formato R46 “ISR por enajenación
de bienes Inmuebles”, de acuerdo con lo señalado en la ficha de trámite
145/ISR “Declaración provisional de ISR por enajenación de bienes
inmuebles”, contenida en el Anexo 1-A.
LISR 126, RMF 2024 [Link].
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

FORMATO DEL PAGO PROVISIONAL
Enajenación de bienes inmuebles de los residentes en el extranjero

3.15.16. Para los efectos del artículo 160 de la Ley del ISR, los notarios,
jueces, corredores y demás fedatarios, efectuarán el pago de impuesto
definitivo por la enajenación de bienes inmuebles, mediante la
presentación del formato R17 “ISR otras retenciones”.
LISR 160, RMF 2024 [Link].
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.

5.2.1. Determinación de la ganancia o perdida

5.2.2. Calculo del impuesto.

 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

¿Qué es la Bolsa Mexicana de Valores?

La Bolsa Mexicana de Valores, S.A.B. de C.V. es una entidad financiera, que

opera por concesión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con
apego a la Ley del Mercado de Valores.

En seguimiento con las tendencias mundiales y de los cambios que se han

dado en la legislación, la Bolsa Mexicana concluyó con el proceso de
desmutualización, convirtiéndose en una empresa pública cuyas acciones
son susceptibles de negociarse en el mercado de valores, llevando a cabo el
13 de junio de 2008 la Oferta Pública Inicial de las acciones representativas
de su capital social.

La Bolsa Mexicana de Valores (BMV), es el foro en el que se llevan a cabo

las operaciones del mercado de valores organizado en México, siendo su
objeto el facilitar las transacciones con valores y procurar el desarrollo del
mercado, fomentar su expansión y competitividad

FUENTE (preguntas frecuentes SAT)

Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores.

Artículo 129. Las personas físicas estarán obligadas a pagar

el impuesto sobre la renta, cuyo pago se considerará como
definitivo, aplicando la tasa del 10% a las ganancias
obtenidas en el ejercicio derivadas de:
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.
I. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de
títulos que representen exclusivamente a dichas acciones, cuando su
enajenación se realice en las bolsas de valores concesionadas o mercados
de derivados reconocidos en los términos de la Ley del Mercado de
Valores o de acciones emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en
dichas bolsas de valores o mercados de derivados.

II. La enajenación de títulos que representen índices accionarios

enajenados en las bolsas de valores o mercados de derivados a que se
refiere la fracción anterior.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.

III. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de

títulos que representen exclusivamente a dichas acciones, siempre que
la enajenación de las acciones o títulos citados se realice en bolsas de
valores o mercados de derivados ubicados en mercados reconocidos a
que se refiere la fracción II del artículo 16-C del Código Fiscal de la
Federación de países con los que México tenga en vigor un tratado para
evitar la doble tributación.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.

IV. Las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones

colocadas en bolsas de valores concesionadas conforme a la Ley del
Mercado de Valores, así como por aquéllas referidas a índices
accionarios que representen a las citadas acciones, siempre que se
realicen en los mercados reconocidos a que se refieren las fracciones I y
II del artículo 16-C del Código Fiscal de la Federación.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de valores.

Art. 129 de L. I.S.R.
Procedimiento
La ganancia o pérdida obtenida en el ejercicio se determinará, sumando o
disminuyendo, según corresponda, las ganancias o pérdidas que deriven por
la enajenación de acciones de cada sociedad emisora o de títulos que
representen acciones o índices accionarios realizadas por el contribuyente o
que obtengan en operaciones financieras derivadas, que efectúe a través de
cada uno de los intermediarios del mercado de valores con los que opere o
entidades financieras extranjeras con los que tenga un contrato de
intermediación.
Las ganancias o pérdidas derivadas de la enajenación de acciones y títulos a
que se refieren las fracciones I a III anteriores se determinarán por cada
sociedad emisora o títulos que representen dichos índices de la siguiente
forma:
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de valores.

Art. 129 de L. I.S.R.
Cálculo:
a) Se disminuirá al precio de venta de las acciones o títulos, disminuido con
las comisiones por concepto de intermediación pagadas por su enajenación,
el costo promedio de adquisición, adicionado con las comisiones por
concepto de intermediación pagadas por su adquisición, el cual se calculará
dividiendo el monto efectivamente pagado, por la compra de acciones o
títulos, entre el número de acciones o títulos efectivamente comprados.
Este costo promedio de adquisición se actualizará desde la fecha de
adquisición hasta el mes inmediato anterior a la fecha en que se efectúe la
venta de las acciones en las bolsas de valores o mercados de derivados
reconocidos.
Cuando el costo de adquisición sea mayor al precio de venta, la diferencia será
el monto de la pérdida en la operación de que se trate.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2.1. Determinación de la ganancia o perdida.

Precio de venta de las acciones

(disminuido con las comisiones por intermediación)

Menos.
Costo promedio de adquisición
(aumentado con las comisiones por intermediación).

Igual a :
Ganancia o perdida.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.

Determinar costo promedio de adquisición:

a). Monto efectivamente pagado por la compra.

Entre.
b). Numero de acciones compradas.
Igual a :
c). Costo promedio de adquisición.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.

Actualización del costo promedio de adquisición:

a). INPC mes inmediato anterior a la fecha de venta.

Entre.
b). INPC del mes de adquisición.
Igual a :
c). Factor de Actualización.
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de

valores. Art. 129 de L. I.S.R.

5.2.2. Calculo del impuesto. (pago definitivo)

(+) Ganancias obtenidas en el ejercicio.

(x) Tasa del 10%.
(=) I.S.R. sobre la ganancia
Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

5.2. De la enajenación de acciones en bolsa de valores.

Art. 129 de L. I.S.R.
5.2.2. Calculo del impuesto. (pago definitivo)
Quien realiza el calculo:
Las entidades financieras autorizadas conforme a la Ley del Mercado de
Valores para actuar como intermediarios del mercado de valores que
intervengan en las enajenaciones u operaciones a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida
del ejercicio.
La información referente a dicho cálculo, deberá entregarse al
contribuyente para efectos del pago del impuesto sobre la renta a que se
refiere este artículo.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Cálculo de las ganancias o pérdidas en la enajenación de acciones o
títulos en bolsa de valores por series de la emisora

3.15.9. Para los efectos del artículo 129, segundo y tercer párrafos de la
Ley del ISR, cuando las acciones de una sociedad emisora no sean
emitidas en una serie única, la ganancia o la pérdida a que se refieren
dichas disposiciones se determinará por cada una de las series de la
sociedad emisora de que se trate.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
Procedimiento para identificar el costo de adquisición de acciones o títulos
cuya custodia y administración corresponda a un intermediario distinto al
que participa en su enajenación
3.15.10. Para los efectos de los artículos 129, tercer párrafo, inciso a) y
cuarto párrafo, así como 161, décimo primer párrafo de la Ley del ISR,
los intermediarios del mercado de valores que participen en la
enajenación de acciones o títulos a que se refieren dichas
disposiciones, cuya custodia y administración se encuentre en otra
institución financiera, y no sea posible para dicho intermediario, a
través del cual se efectúa la enajenación, identificar el costo de
adquisición para determinar la ganancia o pérdida correspondiente,
deberán obtener un documento del titular de la cuenta mediante el
que se indique, bajo protesta de decir verdad, el costo promedio
ponderado actualizado de adquisición por cada una de las
transacciones de venta realizadas durante el día.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.
Costo promedio de adquisición de acciones o títulos obtenidos por
personas físicas como consecuencia de un plan de acciones o títulos en
beneficio de empleados de personas morales

3.15.11. Para los efectos de los artículos 129, tercer párrafo, inciso a) y 161,
décimo primer párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que adquieran
acciones o títulos como resultado de haber ejercido la opción otorgada por
su empleador en virtud de cualquier plan de acciones o títulos en beneficio
de empleados de personas morales o de partes relacionadas de las mismas,
considerarán como costo promedio de adquisición el valor que tengan
dichas acciones o títulos al momento en el que dichas personas ejerzan la
opción antes referida.
 Unidad V. De los ingresos por enajenación de bienes.

Reglas de la R.M.F. Capitulo 3.15.

Determinación del costo promedio de adquisición de acciones o
títulos enajenados en bolsa de valores

3.15.12. Para los efectos de los artículos 129, tercer párrafo, inciso a) y
161, décimo párrafo de la Ley del ISR, para determinar el costo
promedio de adquisición de las acciones o títulos a que se refieren
dichas disposiciones se estará en lo siguiente: