UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENE MORÉNO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

EMPRESARIALES
INGENIERIA COMERCIAL

IMPUESTOS
APELLIDOS:
 TOLA QUISPE
NOMBRE:
 LIMBER
REGISTRO:
 224063091
DOCENTE:
 Lic. DELGADILLO YAQUELINE
MATERIA:
 CONTABILIDAD I
GRUPO:
 X9
 Santa cruz-Bolivia
IMPUESTOS

Los impuestos son cantidades de dinero que los ciudadanos están obligados
por ley a pagar para que las Administraciones Públicas dispongan de los
recursos suficientes con los que financiar la satisfacción de las necesidades
públicas.

1.-¿Qué es el impuesto al valor agregado?

El IVA o Impuesto al Valor Agregado es un valor adicional o tributo que se

paga por todas las ventas de bienes, contratos de obras, contratos de
prestación de servicios e importaciones realizadas.

A continuación se describen las principales características del IVA:

Según la Ley 843 – Título I, se presume una tasa general de 13%

incorporado en el precio en operaciones de compraventa de bienes y la
prestación de servicios.

2. ¿Qué es el libro de ventas IVA?

El libro de IVA es un listado legal de todas las transacciones con el impuesto

sobre el valor añadido (IVA) de una compañía, por orden cronológico. Las
transacciones se pueden agrupar por artículos fiscales, que normalmente
agrupan transacciones que tengan el mismo porcentaje fiscal.

3. ¿Qué es el débito fiscal y a cuanto asciende su alícuota?

Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,

liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.

a) Alícuota

El débito fiscal se establece en la forma siguiente: A los precios netos de

venta, contratos de obra y prestación de servicios y toda otra prestación
incluida en el objeto del impuesto, se aplica la alícuota del 13% (trece por
ciento).

b) Cómo calcular el débito fiscal

Si el valor neto de un producto antes del IVA es de $50.000, se debe sumar

el porcentaje correspondiente. En este caso, el 19%. El cálculo se realiza de
la siguiente manera: 50.000 + (50.000 * 0,19) = $59.500.

4. ¿Qué es el libro de compras IVA?

El Libro de Compras IVA deberá ser utilizado para el registro de todas las
compras, adquisiciones, contrataciones, prestación de servicios y toda otra
prestación cualquiera fuere su naturaleza e importaciones definitivas
vinculadas con la actividad desarrollada, respaldadas con Facturas, Notas
Fiscales o Documentos.

5. ¿Qué es crédito fiscal y su alícuota?

El crédito fiscal computable a que se refiere el artículo 8 inciso a) de la ley

843, es aquél originado en las compras, adquisiciones, contrataciones o
importaciones definitivas alcanzadas por el gravamen, vinculadas con la
actividad sujeta al tributo.

Crédito Fiscal surge en la aplicación del 13% en el monto de las compras,

importaciones definitivas de bienes, contratos de obra o de prestación de
servicios o toda otra prestación alcanzados por el gravamen que se los
hubiese facturado en el periodo fiscal.

6. Impuestos a la transacción financiera y alícuota

El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), es un impuesto que se

aplica a las transacciones Financieras, que pagan las personas naturales y
empresas que son titulares de cuentas bancarias en forma Individual o
conjunta con ciertas excepciones. Fue aprobado por el congreso Nacional el
1º de abril de 2004 Y puesto en vigencia desde 1º de junio del mismo año,
con carácter transitorio, por 1 año, con el objetivo de Disminuir el déficit
fiscal.

La Alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) será del

0.30% (CERO PUNTO TRENTA POR CIENTO).

7. Régimen Complementario RC IVA

El régimen Complementario al IVA (RC-IVA) es un impuesto que se aplica

sobre el ingreso de las personas naturales y sucesivas indivisas,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores. La actual normativa vigente permite descontar a los
funcionarios públicos y privados el total de aportes para la jubilación y dos
salarios mínimos nacionales. Remuneraciones menores o iguales a 9.916
Bolivianos no tributan al estado. Esta situación provoca implícitamente la
evasión fiscal por parte de las empresas, pues gran parte de los funcionarios
en Bolivia que perciben ingresos iguales o menores a la cifra citada
anteriormente, no requieren presentar notas fiscales como descargo para
crédito fiscal.

8. ¿Quiénes pagan el RC IVA?

El impuesto grava el ingreso de las personas por su trabajo, como sueldos y
salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas, premios,
dietas, compensaciones en dinero o especie. Es pagado de forma trimestral
por todos los empleados dependientes del sector público y privado.

9. ¿Quiénes están exentos del RC IVA?

Aquellos asalariados cuyo ingreso neto es inferior a cuatro salarios mínimos,

1760 Bs., están exentos de pagar el RC-IVA. Este impuesto, debido a su
flexibilidad del lado de las deducciones, es incapaz de generar los recursos
esperados y contribuye marginalmente a los ingresos del estado.

10. Impuesto a la utilidad de las empresas y su alícuota

Utilidad es el interés, beneficio o fruto que se obtiene de algo, el cual está

asociado a la ganancia lograda a partir de un bien o una inversión.

El monto de esa utilidad se refleja en los Estados Financieros de una

empresa.

Es así que el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en

todo el territorio nacional sobre las utilidades generadas por las compañías
de acuerdo a sus Estados Financieros, al cierre de cada gestión anual.

Conforme a la normativa vigente en el país, este tributo se enmarca en la Ley

843 TOV (Texto Ordenado Vigente) en su Título III y en el Decreto
Reglamentario No. 24051, además de la Resolución Administrativa No. 05-
0041-99, entre otras.

a) Alícuota

El 25% es la alícuota que se aplica, según corresponda, sobre:

 Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión.

 Diferencia entre ingresos y egresos.
 Ingresos presuntos.

11. ¿Quienes pagan el IUE?

 Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las

Empresas IUE
 Empresas privadas (incluida las unipersonales).
 Empresas públicas.
 Personas naturales que ejercen la profesión libre u oficios en forma
independiente.
  Notarios de Fe Pública.
 Oficiales de Registro Civil.
 Comisionistas.
 Corredores y otros.

Igualmente pagan personas naturales y jurídicas que remitan rentas al

exterior y sucursales de empresas que efectúan actividades parciales en el
país.

se ha clasificado a los contribuyentes en:

a) obligados a llevar registros contables,

deben pagar el impuesto en función a la determinación de la utilidad neta, la

cual resulta de los Estados Financieros con los ajustes y adecuaciones
correspondientes.

b) no obligados a presentar registros contables,

obligados a elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades,

planes y proyectos, así como sus ingresos y egresos.

c) personas naturales que ejercen una profesión u oficio ,

son aquellas personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma
independiente; para efectos del pago del impuesto se presumirá que la
utilidad neta será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total
de los ingresos percibidos

12. ¿Quiénes están exentos de pagar el IUE?

 Gobierno Nacional.
 Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
 Universidades Públicas.
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro
autorizadas legalmente.
 Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.:
ciudad de El Alto).
 Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de
dependencia.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados
por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del
Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

Otros establecidos por Ley.

13. ¿Cuándo se deben pagar el IUE las empresas?

De acuerdo con el Decreto, los profesionales independientes declararon y
pagaron el IUE/2022 en el formulario 510, el 31 de enero de 2023 y no así, el
30 de abril de 2023, como establece la Ley (120 días).

14. Fechas de cierre del balance general de las empresas y su

presentación

Hoy hablaremos de las fecha de cierre de gestión de las empresas en

Bolivia.

Hay diferentes tipos de empresas constituidas en Bolivia.

14.1Son cuatro grandes grupos. A continuación el listado:

a) Empresas industriales y petroleras

b). Empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas y agroindustriales

c) Empresas mineras

D) Empresas bancarias, de seguros, comerciales, de servicios y otras no

contempladas en las fechas anteriores, así como los sujetos no obligados a
llevar registros contables y las personas naturales que ejercen profesiones
liberales y oficios en forma independiente

Cada una tiene un tipo de tributación y contabilidad diferente.

14.2.-Fechas de cierre

Veamos en el siguiente recuadro cada fecha de cierre de gestión de las

empresas en Bolivia:

 Empresas industriales y petroleras, el 31 de marzo

 Empresas gomeras, castañeras, agricolas, ganaderas y
agroindustriales, el 30 de junio
  Mineras, el 30 de septiembre.
 Comerciales, bancarias, servicios, seguros; el 31 de diciembre

15. ¿Qué es el impuesto a la transacción IT y su alícuota?

Conceptualmente, el IT es un impuesto que grava los ingresos brutos de

quienes ejercen actividades comerciales, industriales, profesionales, etc.

Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el total de los ingresos brutos de un

período (mes), por la Actividad gravada.

16. ¿Quiénes deben pagar el IT?

Todas las personas naturales o jurídicas, que realicen o participen en alguna

de las actividades descritas anteriormente.

Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o
jurídicas que realicen las actividades como comercio, industria, profesión,
oficio, alquiler de bienes, obras y servicios, transferencia a título gratuito de
bienes muebles, inmuebles y derechos.

17. ¿Quiénes están exentos de pagar el IT?

 Trabajo personal en relación de dependencia.

 Desempeño de cargos públicos.
 Exportación de bienes.
 Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
 Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta
corriente.
 Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan
oficial.
 Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores,
así como cuotas de capital en el caso de Sociedades de
Responsabilidad Limitada.
 Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el
mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación.
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados
por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del
Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.

Otros establecidos por Ley.

18. ¿Qué son los impuestos municipales de inmuebles y vehículos?

El Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) está determinado por
la Ley N° 843 que en su artículo N° 52, “establece que es un tributo anual
que debe ser cancelado por las personas jurídicas y naturales”.

Es un tipo de impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase

o categoría hacia las Personas jurídicas o naturales y las sucesiones
indivisas propietarias de cualquier vehículo automotor.

La base imponible al igual que alícuota va a estar dada por los valores del
gobierno autónomo municipal.

19. ¿Cuál es la alícuota de los impuestos municipales de inmuebles y

vehículos?

Alícuota de inmuebles

El el Impuesto anual a la Propiedad de Bienes Inmuebles se debe pagar al

Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el bien.

El IPBI fue creado mediante Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) que en su
Art. 52º establece: Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble
situada en el territorio nacional.

Alícuota de vehículos

Para el transporte público de pasajeros y carga urbana y de larga distancia

siempre que se traten de servicios que cuenten con la correspondiente
autorización

De autoridad competente , el impuesto se determinara aplicando el 50%

(cincuenta por ciento).

El pago de los impuestos dentro de los Plazos establecidos por el poder

ejecutivo del gobierno Autónoma Municipal de Santa cruz de la Sierra, podrá
ser objeto de incentivos tributarios por el pronto pago, consistente en
descuentos de 15%, 10%, 5%.

20. ¿Cuándo se debe pagar los impuestos de inmuebles y vehículos?

Inmuebles

El impuesto de inmueble se paga en tres partidas: 30 de abril, 31 de agosto y

31 de diciembre.

El 31 de agosto de cada año, es la fecha límite para que cada contribuyente

pueda efectuar el pago del impuesto sobre bienes inmuebles para lo cual se
deberá presentar a la oficina de Administración Tributaria de la
Municipalidad, con su tarjeta de identidad

Vehículo

Se contabiliza desde la primera inscripción en registros públicos. El primer

impuesto debe ser pagado como máximo al año siguiente de haber sido
inscrito. Por ejemplo, si la persona adquirió el vehículo este 2023, deberá de
realizar la rendición el 2024, 2025 y 2026.

21. ¿Quiénes no deben pagar los impuestos municipales de inmuebles

y vehículos?

Los vehículos

Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central, las

Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones
Públicas, esta franquicia no alcanza a los vehículos automotores de las
empresas públicas.

Beneméritos de la Guerra del Chaco (en caso de que sean beneficiarios).

Los inmuebles

Están exentos del pago de este impuesto, siempre que sean sujetos pasivos
del mismo, el Estado, las misiones diplomáticas y consulares acreditadas en
el país y los organismos internacionales. II. No están exentas las
transferencias de bienes Inmuebles o de vehículos automotores terrestres de
las empresas públicas.

22. ¿Qué es el impuesto a las sucesiones gratuitas?

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo de naturaleza

directa y subjetiva. Grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título
lucrativo (de forma gratuita) por Personas físicas. El incremento patrimonial
puede proceder de una persona que ha fallecido (Sucesiones) o de una
persona que aún vive (Donaciones).

Es la Diputación Foral la que recauda este impuesto.

22.1.-¿Qué grava este impuesto?

Este impuesto grava principalmente:

 La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier

otro título sucesorio.
 La adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro
negocio jurídico a título gratuito entre personas que no han fallecido.
 La percepción de cantidades por las beneficiarias y los beneficiarios
de seguros de vida, cuando quien contrata (quien suscribió la póliza)
sea persona distinta de las personas beneficiarias (la madre contrata
la póliza y son beneficiarias sus hijas y el padre).

23. ¿Cuál es la alícuota de las sucesiones gratuitas?

El monto está en función al tipo de beneficiario, siendo la alícuota:

 1% Ascendiente, descendiente y cónyuge.

 10% Hermanos y sus descendientes.
 20% Colaterales, legatarios y donatarios.
 Además del porcentaje mencionado, se cancela:
 3% Impuesto Municipal a las Transacciones (IMT)

24. ¿Quiénes deben pagar el impuesto a las sucesiones gratuitas?

Todas las personas naturales y jurídicas que se benefician con la

Transmisión Gratuita de Bienes, sea esta por transmisión de: bienes
inmuebles urbanos y rurales, vehículos automotores, vehículos a motor por
navegación acuática o aérea, acciones o cuotas de capital y derechos
sujetos a registro como ser: de propiedad

25. ¿Quiénes no deben pagar el impuesto a las sucesiones gratuitas?

 Gobierno Central, Departamental, Municipal e Instituciones Públicas.

  Las misiones diplomáticas.
 Asociaciones, Fundaciones o Instituciones no lucrativas.
 Beneméritos de la Guerra del Chaco (en caso de que sean
beneficiarios).

26. ¿Cuándo deben pagarse los impuestos a las sucesiones gratuitas?

Sucesiones Hereditarias:

Se paga en el lapso de noventa (90) días calendario a partir de la

declaratoria de herederos o de la apertura legal del testamento.

Transmisiones Gratuitas entre vivos y venta a herederos forzosos

En el plazo máximo de cinco (5) días hábiles posteriores a la fecha Del

documento que otorga el beneficio.

Adicionalmente se debe proceder al pago del Impuesto a las Transacciones

(IT), en el plazo de 10 días hábiles. Esto aplica para ambos casos.

Nota: Día hábil= Día laboral, excluimos los fines de semana y feriados.

28. Impuesto al consumo especifico

En Bolivia, el Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) se encuentra

establecido en la Ley 843 (texto ordenado vigente), el cual grava el consumo
de cigarrillos, compra de vehículos y bebidas alcohólicas, es decir, la
obligación de pago se origina por el consumo de los “bienes” mencionados,
cuyo uso generan

Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país,

que se indican en el anexo al presente artículo, efectuadas por sujetos
definidos en el Artículo 81.

El reglamento establecerá las partidas arancelarias en función de la

nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo
mencionado.

b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el

anexo a que se refiere el inciso precedente.

29. ¿Cuál es la alícuota del impuesto al consumo especifico?

Alícuota porcentual sobre el precio neto de las ventas. Por ejemplo, para
vehículos automóviles es el 18%, para cigarrillos rubios, negros y tabaco
para pipas es 50%.
Alícuota específica por unidad de litro comercializado. Por ejemplo, el litro
para los alcoholes es de Bs. 0.71.-, para vinos y singanis es Bs.1.44.-, para
whisky Bs. 6.-

30. Categorías del NIT

El NIT es un número único que sirve para identificar a cada uno de los
contribuyentes en las diferentes cuestiones tributarias, cambiarias y
aduaneras a las que están obligados.

30.1.-Régimen simplificado

Los que pueden inscribirse al Régimen Tributario Simplificado son:

1.- COMERCIANTES MINORISTAS.– Son personas naturales que

desarrollan actividades de compra venta de mercaderías o prestación de
servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos
ubicados en la vía pública.

2.- VIVANDEROS.- Son las personas naturales que expenden comidas,

bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales.

3.- ARTESANOS.- las personas naturales que ejercen un arte u oficio

manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio,
percibiendo por su trabajo una remuneración de terceros en calidad de
clientes.

3.2.-Régimen general

Este régimen es todo lo contrario al Régimen Simplificado en cuanto a sus

requisitos y te lo aclararemos en pocas palabras:

Eres del Régimen General cuando:

 Te dedicas a cualquier tipo de negocio, excepto cuando eres:

comerciante minoristas, artesano o vivandero.
  Tu capital de tu negocio o empresa es mayor a 60.000 Bs.
 Tus ingresos anuales son mayores a 184.000 Bs.
 Si tu precio unitario de tus productos supera a 480 Bs. Si eres
comerciante minorista; 640 Bs. Cuando eres artesano; y 148 Bs. Si
eres vivandero.

3.4.-Tipos de NIT

a) Empresa Unipersonal

Uno de los tipos de NIT en Bolivia, consiste en la empresa unipersonal que

se basa en una organización o una asociación que presenta ante la ley
tributaria, fiscal y administrativa por una sola persona, la cual hace la función
de socio mayoritario, por lo que sus operaciones pueden ejecutarse
cumpliendo con los parámetros tributarios asociados; para disponer de esta
empresa es necesario llegar personalmente a Fundempresa para solicitar un
formulario que se pide en este tipo de trámites el cual se le conoce formulario
MASI.

b) Sociedad de Responsabilidad Limitada

Generalmente esta sociedad está compuesta desde dos personas hasta 25

miembros aproximadamente, de modo que cada uno pueda realizar una
aportación al capital de la misma, por lo que entre más socios cuente la
sociedad de responsabilidad limitada que usted tenga, mayor será facilidad
que tendrá dicha sociedad en alcanzar un monto alto con lo que respecta a
los ingresos que esta genere, ya que cada miembro puede aportar en menor
cantidad para llegar a ese objetivo financiero, pero esto también depende del
propietario y de cómo establezca el límite de las contribuciones.

c) Sociedad Anónima

Entre los tipos de NIT en Bolivia la Sociedad Anónima corresponde, a una

organización de capitales siendo diferentes a los anteriores, generalmente
está constituido por tres socios los cuales se encarga de las contribuciones
del capital y se tiene la ventaja de mantener esta sociedad como privada o
como pública, dependiendo de las decisiones que se tomen en un acuerdo
entre los miembros.

d) Número de Identificación Tributaria

El NIT está relacionado con las diversas actividades económicas como la

copa o incluso una venta ejecutada por una sociedad, por lo que establece
un código en el sistema tributario para la emisión de las facturas que se
tengan acumuladas. Tiene una relación constante con la función del SAT
debido a que todos los contribuyentes deben estar registrados en su sistema
por lo que el NIT emplea su base de datos para mantener la gestión en esta
área fiscal.

BIBLIOGRAFÍA

Bolivia impuestos

[Link]

[Link]
06222022000200043

[Link]

[Link]
sucesiones-y-donaciones-isd-

Tipos de NIT BOLIVIA

[Link]