ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
VALOR RAZONABLE
CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL
DOCENTE: MG.CPC.MARIBEL RIMACHE INCA
SEMESTRE
Junio del 2024 ACADÉMICO 2024A
UNIDAD DIDÁCTICA III
Herramientas de Gestión Empresarial
LOGRO DE APRENDIZAJE:
AL FINALIZAR LA UNIDAD III, LOS ESTUDIANTES ESTÁN EN
C O N D I C I O N E S D E A P L I C A R L A S D I F E R E N T E S H E R R A M I E N TA S D E
G E S T I Ó N E M P R E S A R I A L U T I L I Z A N D O E S T R AT E G I A S C O G N I T I VA S
Q U E P E R M I TA N TO M A R U N A B U E N A D E C I S I Ó N E N L A S E M P R E S A S
P R I VA D A S D E L P E R Ú .
SABERES PREVIOS
¿Qué dice la NIIF 13
respecto al Valor
Razonable?
REVELACION DE LOS ACTIVOS SEGÚN LAS NIIF
¿Qué dice la NIIF 13?
Requiere que las entidades clasifiquen las mediciones del valor razonable
en uno de los tres niveles de la jerarquía de medición del valor razonable.
Los ACTIVOS se reconocen en el ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
cuando
sea probable la obtención a través de los
mismos rendimientos económicos futuros para la empresa, siempre que se
puedan valorar con FIABILIDAD.
Definición
VALOR RAZON ABLE
PRECIO por
Transferir un
Vender unactivo pasivo
Transacción ordenada
participantes del mercado
fecha de medición
OBJETIVO
MEDICION DEL VALOR
RAZONABLE
Esta NIIF:
Define Valor Razonable:
establece en una sola NIIF un marco
para la medición del valor razonable; y
Requiere información a revelar
sobre las mediciones del valor
razonable.
Valor Razonable se centra en los activos y pasivos, son un
objeto principal de la mediciónen contabilidad
Valor Razonable se centra en los activos y pasivos, son un
objeto principal de la medición en contabilidad
VALOR RAZONABLE
El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la
entidad. Para algunos activos y pasivos, pueden estar disponibles transacciones de mercado
observables o información de mercado. Para otros activos y pasivos, pueden no estar
disponibles transacciones de mercado observables e información de mercado.
CASOS QUE
MOTIVAN
CAMBIOS EN
VALOR
CREABA O ALTERABA LOS
REGISTROS CONTABLES
RAZONABLE
PONIAN A VALOR PRESENTE LOS
FLUJOS DE NEGOCIOS QUE NO
ESTABAN MATERIALIZADOS
DEFINICIONES DE VALOR RAZONABLE
HOY
Precio que sería recibido por
vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una
transacción ordenada entre
participantes del mercado en la
fecha de medición.
ALCANCE
Esta NIIF se aplicará cuando otra NIIF requiera
o permita mediciones a valor razonable o
información a revelar sobre mediciones a
valor razonable (y mediciones, tales como
valor razonable menos costos de venta,
basadas en el valor razonable, o información a
revelar esas mediciones, excepto en
circunstancias especificas.
Los requerimientos sobre medición e información a revelar de
esta NIIFno se aplicarán a los elementos siguientes:
✓ Transacciones con pagos basados en acciones que queden
dentro del alcance de la NIIF2Pagos basados en Acciones.
✓ Transacciones de arrendamiento contabilizados de acuerdo
con la NIIF 16 Arrendamientos; y Mediciones que tengan
alguna similitud con el valor razonable pero que no sean
valor razonable, tales como el valor neto realizable de la NIC
2 Inventarios o el valor en uso de la NIC 36 Deterioro del valor
de los Activos.
La información a revelar requerida por esta NIIFno se requiere
para los siguientes elementos:
Activos del plan medidos a valor razonable de acuerdo con la
NIC 19 Beneficios a los Empleados; Inversiones en un plan de
beneficios por retiro medidos a valor razonable de acuerdo con la
NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de
beneficio por Retiro;y
Activos para los que el importe recuperable es el valor razonable
menos los costos de disposición de acuerdo con la NIC 36.
RECONOCIMIENTO
De acuerdo al IASB (2022)
el reconocimiento inicial del valor razonable se presenta:
Cuando se adquiere un activo o se asume un pasivo en una transacción de
intercambio para ese activo o pasivo, el precio de la transacción es el precio
pagado por adquirir el activo, o recibido por asumir el pasivo (un precio de
entrada).
TÉCNICAS DE VALOR RAZONABLE
Este enfoque utiliza los precios y otra información relevante generada
por transacciones de mercado que involucran activos, pasivos o un grupo de
ENFOQUE DE
activos y pasivos idénticos o comparables (es decir, similares), tales como un
MERCADO
negocio.
Llamado también el método del costo de reposición corriente, es el
método que refleja el importe que se requeriría en el momento presente para
ENFOQUE DE
sustituir la capacidad de servicio de un activo, a menudo conocido como costo
COSTOS de reposición corriente
Este enfoque convierte importes futuros, en un importe presente único.
INGRESOS
ENFOQUE DE MERCARDO
Este enfoque se aplica utilizando precios cotizados para
máquinas similares ajustadas por las diferencias entre la
máquina (adaptada) y las máquinas similares. La medición
refleja el precio que se recibiría por la máquina en su
condición presente (usada) y localización (instalada y
configurada para su uso).
El valor razonable indicado por ese enfoque oscila entre
40.000 USD y 48.000 USD
ENFOQUE DE COSTO
Se aplica estimando el importe que se requeriría en el momento
presente para construir una máquina sustituta (adaptada) de
utilidad comparable. La estimación tiene en cuenta la condición de la
máquina y el entorno en el que opera,incluyendo el desgaste físico y
roturas (es decir, deterioro) mejoras en tecnología (es decir,
obsolescencia funcional), condiciones externas a la condición de la
máquina tales como una reducción en la demanda de mercado para
máquinas similares (es decir,obsolescencia económica) y los costos
de instalación. El valor razonable indicado por ese enfoque oscila
entre 40.000 USD y 52.000 USD.
INFORMACIÓN A REVELAR
Una entidad revelará información que ayude a los usuarios de sus estados financieros a evaluar los dos
elementossiguientes:
Para activos y pasivos que se miden a
valor razonable sobre una base Para mediciones del valor razonable
recurrente o no recurrente en el recurrentes utilizando datos de
estado de situación financiera entrada no observables significativas
después del reconocimiento inicial, (Nivel 3),el efecto de las mediciones
las técnicas de valoración y los datos sobre el resultado del periodo u otro
de entrada utilizados para desarrollar resultado integral para el periodo.
esas mediciones.
INFORMACIÓN A REVELAR
INFORMACION A REVELAR
Una entidad revelará información que ayude a los usuarios de
sus estados financieros a evaluar los dos elementos siguientes:
Para activos y pasivos que se miden a valor
Para mediciones del valor razonable recurrentes
razonable sobre una base recurrente o no
utilizando datos de entrada no observables
recurrente en el estado de situación financiera
significativas (Nivel 3),el efecto de las
después del reconocimiento inicial, las
mediciones sobre el resultado del periodo u
técnicas de valoración y los datos de entrada
otro resultado integral para el periodo.
usados para desarrollar esas mediciones.
NIVELES DE JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE
1
Valor razonable basado en precios cotizados en un mercado activo: Este
nivel se refiere a los activos o pasivos que tienen precios cotizados en un
mercado activo, como la bolsa de valores. En este caso, el valor razonable
se determina utilizando el precio de cotización actual del activo o pasivo
en el mercado. La ventaja de este nivel es que la información del
mercado es fácilmente disponible y verificable. Los activos en este nivel
tienen el menor nivel de subjetividad en la medición del valor razonable,
ya que los precios son públicos y transparentes.
Ejemplo:
Una empresa posee 100 acciones de una compañía cotizada en la
bolsa de valores de Nueva York. El precio actual de la acción es de
$100. Por lo tanto, el valor razonable de las 100 acciones en el
balance de la empresa es de $10,000.
NIVELES DE JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE
2 Valor razonable basado en información de mercado observable: Este nivel se
refiere a los activos o pasivos que no tienen precios cotizados en un mercado
activo, pero que pueden ser valorados utilizando información observable en el
mercado. En este caso, se utilizan datos como las cotizaciones de instrumentos
similares, el rendimiento de los instrumentos, los índices de mercado, la tasa de
interés y otros datos financieros relevantes. El valor razonable se determina
mediante el uso de modelos de valoración que utilizan esta información.
Ejemplo:
Una empresa posee una cartera de bonos corporativos que no se cotizan en la
bolsa de valores. Para determinar el valor razonable de la cartera de bonos, la
empresa utiliza un modelo de valoración basado en el rendimiento del mercado de
bonos similares.
Supongamos que el modelo indica que el valor razonable de la cartera de
bonos es de $500,000.
NIVELES DE JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE
3
Valor razonable basado en información no observable en el mercado: Este nivel se
refiere a los activos o pasivos que no tienen precios cotizados en un mercado
activo y no pueden ser valorados utilizando información observable en el
mercado. En este caso, se utilizan modelos y técnicas de valoración complejas, y
el valor razonable se basa en la estimación subjetiva de los valores futuros.
Como resultado, el nivel 3 tiene el mayor grado de subjetividad en la medición
del valor razonable.
Ejemplo:
Una empresa posee una patente que es difícil de valorar debido a la falta de
información sobre la demanda futura del producto que utiliza la patente. En este
caso, la empresa puede utilizar un modelo de valoración basado en la
proyección de flujos de efectivo futuros para estimar el valor razonable de la
patente. Supongamos que el modelo indica que el valor razonable de la patente
es de $1 millón.
Caso Practicó
La empresa Petróleos del Norte, el 1de enero del 2019 adquiere una plataforma marina en S/ 43
millones,la cual es instalada en el zócalo continental cerca de Sechura.El contrato de concesión
suscrito con el Estado establece que al término de la explotación – dentro de 10 años– la cía.
petrolera deberá desmontar la plataforma y reparar el fondo marino.
La empresa utilizando la técnica del valor presente esperado La tasa de interés
para medir el valor razonable del pasivo por efectivo en el sistema
desmantelamiento ha estimado en S/ 8 millones el monto financiero en el 2019 es de
que tendrá que desembolsar al finalizar los derechos de 12% anual.
explotación.
1.Valor presente de la provisión (VPP)
(1 de enero del 2019)
VPP=valor presente de provision 2.Valor de activo fijo
M=Monto estimado de desmontaje
i=Tasa de interes
n=Numero de periodos
4.Ajuste de provisión (31 de diciembre del
3.Reconocimiento(1 de enero del 2019) 2019)
faltan 9 años para el desmontaje:
43,000,000
7,740,000
50,740,000
50,740,000 50,740,000
*similar procedimiento de actualización se efectuara en los siguientes
nueve años hasta alcanzar el monto de s/8,000,000 en el 2028
Conclusiones
1 Conocer el comportamiento de los
mercados de valores
Conocer las funciones de las
2 Instituciones Supervisoras y de
Control
Conocer las empresas
3 Clasificadoras de Riesgo
✓ Referencias
CALDERÓN MOQUILLAZA, J. (2014) Contabilidad de Costos I: Teoría y Práctica. JCM Editores
HORNGRENC., SRIKANT DATARy FOSTERG. (2007,2012) Contabilidadde Costos. 12 e, y
14va e. Pearson Educación. México
RALPH POLIMENI, FRANK FABOZZI Y ARTHUR ADELBERG.Contabilidad de Costos, conceptos y
aplicaciones para la toma de decisiones empresariales. Tercera edición 2010, McGRAW-HILL
Interamericana S.A. Colombia.
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Ralph-S.-Polimeni.pdf
Muchas gracias
Mg.CPC.Maribel Rimache Inca
