Actividad #3.

Otros – Proyecto
COMPONENTE PRÁCTICO EXPERIMENTAL

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

ECONOMIA

NOMBRE:
SILVIA TAHIRY ZAMBRANO MACAY
EDUARDO ALEJANDRO QUINTANA CAÑARTE
JHOYCE KAREN PALMA LOOR
ROSA GUADALUPE PÁRRAGA PÁRRAGA
GUADALUPE CEDEÑO CEDEÑO

Fecha:

29 de mayo de 2024

NIVEL:

PRIMERO

PARALELO:
"C”

Mag. Rosalba Cedeño Pico

Materia:

Contabilidad Financiera

PERÍODO ACADÉMICO:
ABRIL 2014 – AGOSTO 2024
Titulo
Trabajo: “Impuesto a la renta de personas naturales dentro del Régimen General, año
2023”
Introducción:

Los impuestos son la principal fuente de financiamiento del Presupuesto General de

Estado y para el desarrollo del Ecuador, ya que la redistribución de la riqueza permite
generar un país más equitativo, justo y solidario, de ahí que la implementación de una
política tributaria que cumplan los principios tributarios constitucionales de suficiencia
recaudatoria y simplicidad administrativa son retos importantes. El objetivo del presente
trabajo de investigación es analizar los resultados obtenidos del impuesto a la renta de
las personas naturales en la Zonal 3, tomado como base los resultados de los últimos
seis años con la finalidad de determinar el impacto de los mecanismos y estrategias
implementados para promover el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes en la Zonal 3.
La investigación se realizó bajo el enfoque cuantitativo y cualitativo, la modalidad
básica de la investigación fue bibliográfica y de campo, el tipo de investigación
empleada fue la descriptiva, y se utilizaron técnicas o instrumentos como de la
observación, análisis de información estadística y entrevistas. Se obtuvo información
estadística recopilada por el Servicio de Rentas Internas, además se realizaron
entrevistas a los contribuyentes para determinar las causas o razones del cumplimiento e
incumplimiento de las obligaciones tributarias. Los mecanismos y estrategias
implementadas por la administración tributaria incrementar el cumplimiento voluntario
y oportuno del Impuesto a la Renta de las personas naturales en la Zonal 3 (Navas, et
al.,2018)
En Ecuador el impuesto a la renta es uno de los tributos que mayor aporte genera a los
ingresos fiscales del estado para cubrir los gastos públicos y siendo también una de las
bases fundamentales para la aplicación de las políticas fiscales.

Desarrollo:
Personas naturales Para conceptualizar al término personas naturales, Sánchez de Puerta
(2014) establece que, los ordenamientos jurídicos tienen diferentes conceptualizaciones
para la definición de persona, sin embargo todos son muy similares, por lo que se define
a una persona física como todo aquel miembro de la especie humana que tiene la
habilidad de adquirir y contraer derechos y obligaciones respectivamente, siendo
capaces de realizar actividades económicas dentro de una nación indistintamente si son
individuos nacionales o extranjeros.
Están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones, incluyendo
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores
autónomos, de acuerdo con las siguientes condiciones (a) capital propio superior a USD
180. 000, (b) ingresos brutos anuales superiores USD 300.000 o, (c) costos y gastos
anuales superiores a USD 240.000. (Servicio de Rentas Internas, 2020) De acuerdo con
lo expuesto anteriormente las personas naturales son aquellas que tienen ingresos
durante un periodo de tiempo por la actividad económica que realicen y que luego de
cumplir este tiempo están obligadas a rendir cuentas a la institución tributaria que es la
encargada de recaudar los tributos.
Declaración del impuesto a la renta Según lo establecido por el Servicio de Rentas
Internas (2020) todas las personas naturales que no están obligadas a llevar la
contabilidad, deben realizar sus declaraciones, mediante el formulario 102A establecido
por la misma institución, y presentarlas en las entidades bancarias que realicen la
recaudación del impuesto, o a su vez por vía internet, si los ingresos no llegan a la base
imponible para efectuar las declaraciones, deben realizar la declaración del Impuesto a
la Renta sin valor a pagar.
Las personas naturales que generen ingresos mediante las actividades económicas que
realicen, tienen la obligación de acudir al Servicio de Rentas Internas, para poder
inscribirse y obtener su RUC, así podrán realizar la actividad autorizados por el
organismo, para que puedan emitir y entregar comprobantes de venta por las
transacciones que efectúen, también es necesario que presenten puntualmente sus
declaraciones y paguen los impuestos conforme a los plazos establecidos. La
declaración del Impuesto a la Renta es un pago que todas las personas naturales que
tienen un ingreso lo deben realizar con obligatoriedad siempre y cuando sus ingresos
anuales hayan superado el rubro establecido en la fracción básica desgravada del
Impuesto a la Renta que para el año 2019 es de USD 11 310,00; sin embargo, se puede
evidenciar las falencias existentes en el conocimiento de los ciudadanos de cómo
declarar sus impuestos y cumplir su obligación como contribuyente.
Aspectos legales El sistema tributario desde 2019, ha experimentado dos importantes
reformas tributarias, que han modificado la Ley de Régimen Tributario Interno y cuyos
cambios han alcanzado los articulados sobre los impuestos nacionales, en especial al
impuesto a la renta; que es el tributo objeto de estudio de la investigación. Los cambios
implementados tienen un propósito común; el incentivo recaudatorio y el cumplimiento
simplificado de procesos tributarios. El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellos
ingresos que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1 de enero al 31 de
diciembre. (Gavilánez et al., 2022)
A finales de 2019, se promulga la reforma tributaria bajo la Ley Orgánica de
Simplificación y Progresividad Tributaria (2019) que entra en vigencia a partir del 1 de
enero de 2020, que, entre otros cambios, crea un régimen tributario exclusivo para
microempresas (RIM), en donde se aglutina a todos los contribuyentes bajo esta
denominación. Para la categorización de microempresas se considerará a aquellos
contribuyentes con ingresos de hasta USD 300.000 y que cuenten con hasta 9
trabajadores a la fecha de publicación del catastro. Para dicha categorización,
prevalecerá el monto de ingresos sobre la condición de número de trabajadores.
Los contribuyentes bajo el régimen RIMPE, calcularán el impuesto a la renta a pagar
sobre los ingresos brutos, en observancia de la tabla emitida por el SRI. La Ley
Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal. (Gavilánez et al., 2022)
La actividad económica de Diario la Gaceta desde su fundación gira entorno en la
edición de periódicos, con noticias nacionales y locales de gran impacto, con un alcance
regional. Esta microempresa ha venido cumpliendo sus obligaciones tributarias de
manera oportuna y ha tenido que adaptarse a los diferentes cambios que ha presentado
el Ecuador sobre el tratamiento de los tributos, con especial énfasis a la liquidación del
impuesto a la renta.

A comparación con la tabla del impuesto a la renta del 2023 vemos un incremento en
algunos sectores como las cantidades a partir de los $25,638.00 que aborda ya el 15%
del impuesto fracción excedente por lo cual debemos tener en cuenta las cantidades con
respecto a anteriores años, casos en donde se aumento debido a que en el 2019 se tiene
una fracción básica de USD 11 310,00 y para el 2023 se tiene un USD de $11 722.00.
Caso de liquidación
El señor Juan Diego Martínez Plaza, empleado de la empresa comercial “Distribuidora
el Rosal” percibe mensualmente una remuneración básica unificada actual
correspondiente a $292,00. Ha ingresado a trabajar en la empresa el 1 de enero del
2012, por lo tanto, se encuentra en el primer año de trabajo, considerando que ha
trabajado hasta el 1 de diciembre del 2012.
Los cálculos se han realizado en base a lo establecido en el Código de Trabajo, se
calculan las liquidaciones de haberes de los trabajadores, realizando el acta de finiquito,
presentada ante el Ministerio de Trabajo con firmas del empleador, trabajador e
inspector de trabajo, este cálculo se realiza en la parte proporcional al valor que no haya
percibido mensualmente el trabajador como parte de la remuneración, y también los
valores correspondientes al proporcional de los beneficios de ley, que aún no hayan sido
cancelados al trabajador.

Conclusiones

El sistema tributario ecuatoriano ha sido objeto de varias reformas promulgadas bajo

leyes que han modificado la Ley de Régimen Tributario Interno, cuyo propósito se
enfoca a promover el cumplimiento de las obligaciones tributaria, generar mayor
recaudación y la simplificación de procesos que garanticen una cultura tributaria.
No existen políticas en cuanto a las fechas de recepción de facturas de proveedores en el
área contable, lo cual provoca desorden y genera una serie de situaciones, entre estas se
encuentran que las declaraciones no se realicen en el tiempo establecido por la
administración tributaria, que trae como consecuencia la elaboración de declaraciones
sustitutivas y posteriores multas, además, por el registro tardío de facturas los
proveedores ya no aceptan las retenciones lo cual se convierte en un gasto que asume la
empresa.
Referencias
Gavilánez Gavilánez , V. I., Chicaiza Herrera , M. A., Gavilánez Gavilánez, E. S., &
Armas Heredia , I. R. (2022). LAS REFORMAS TRIBUTARIAS Y EL
EFECTO EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA. CASO DE
ESTUDIO. Journal Espe, 1-17.
Navas Espín, R., Peña Suárez, D., Chávez Silva, A., & Silva Álvarez, N. (2018).
Presentación de la declaración del impuesto a la renta de las personas naturales
en la Zonal 3. Uniandes espiteme , 1-15.