UNIVERSIDAD DE CUENCA

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MATERIA:

MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA FINANCIERA

PROFESOR RESPONSABLE:

FERNANDEZ AVILES GLADYS VICTORIA - (G.F.)

NOMBRE

DOMENICA TATIANA FERNANDEZ BERMEO

FECHA

11/04/2024

TAREA

RESUMEN DE NICC
NORMA INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC)
Introducción
Alcance de esta NICC
Trata de las responsabilidades que tiene la firma de auditoría en base al sistema de control de
calidad de las auditorías y revisión de los estados financieros así también otros encargos que
proporcionen seguridad .IASBB( la junta de normas internacionales de contabilidad) contienen
normas y orientaciones adicionales, en relación con las responsabilidades del personal de la firma
de auditoria .Un sistema de control de calidad esta compuesto de políticas diseñadas para alcanzar
el objetivo establecido.
Aplicabilidad de esta NICC

Se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad respecto a las auditorias y revisiones
de estados financieros, La naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos
desarrollados por cada firma de auditoria aplicará esta NICC.

La NICC proporciona objetivos, requisitos diseñados para permitir que una firma de auditoría
cumpla con dichos objetivos, orientaciones en forma de guía de aplicación y anotaciones
explicativas para comprenderla. Su objetivo principal es comprender lo que se necesita lograr y
decidir si es necesario tomar medidas adicionales para alcanzarlo.
La NIA utiliza el tiempo futuro para sus requisitos, mientras que la guía de aplicación detalla cómo
cumplirlos, aunque no son obligatorios, pero sí necesarios para aplicar correctamente la NICC. La
guía puede adaptarse a organizaciones específicas, como auditorías del sector público o firmas
pequeñas, pero no limitan ni reducen la responsabilidad de la firma de auditoría para aplicar y
cumplir los requisitos de la NICC.

Fecha de entrada en vigor

a partir del 15 de diciembre de 2009.
Objetivo
11. El objetivo de la firma de auditoria es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que la firma y su personal
cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables y los
informes emitidos por la firma o por los socios de los encargos son adecuados a las circunstancias.
Definiciones
12. En esta NICC, tienen los significados que figuran a continuación:

Fecha del informe: la fecha elegida por el profesional ejerciente.

Documentación del encargo o papeles de trabajo: el registro del trabajo realizado, de los resultados
obtenidos, conclusiones alcanzadas por el profesional

Socio del encargo: El socio u otra persona de la firma de auditoría, responsable del encargo, su
realización y del informe emitido en nombre de la firma, cuenta con la autorización otorgada por un
organismo profesional, regulador o legal cuando sea necesario.

Revisión de control de calidad del encargo: evaluación objetiva, en la fecha del informe o
previamente, los juicios realizados por el equipo del encargo y las conclusiones en la formulación
del informe, es aplicable a las auditorias de estados financieros de entidades cotizadas y a aquellas
que lo requieran

Revisor de control de calidad del encargo: puede ser un socio, otra persona de la firma de
auditoria, una persona externa cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las
cuales forma parte del equipo del encargo, para evaluar los juicios realizados por el encargo y las
conclusiones alcanzadas en la formulación del informe.

Equipo del encargo - incluye a todos los socios, empleados y contratistas de la firma o de una
firma de la red que participen en el encargo. Sin embargo, no incluye a expertos externos
contratados por la firma ni a personas de la auditoría interna del cliente que brindan ayuda directa, a
menos que el auditor externo cumpla con los requisitos de la NIA 610.

Firma de auditoría: Por un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su
forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.

Inspección: procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las

políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría.

Entidad cotizada: Aquella cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan en un

mercado de valores reconocido, o se negocian según la regulación de un mercado de valores
Seguimiento: Consiste en una evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma de
auditoría. (inspección periódica de una selección de encargos finalizados asegurando).

Firma de la red: firma de auditoría o entidad que pertenece a una red.

Red: Es una estructura aplicada que tiene por objetivo la cooperación, buscando compartir
beneficios o costos, así como tener propiedad, control o gestión comunes, políticas y
procedimientos de control de calidad comunes, una estrategia de negocios compartida, el uso de un
nombre comercial común o una parte importante de sus recursos profesionales.
Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría

Personal: socios y empleados.

Seguridad razonable: un grado de seguridad alto, aunque no absoluto.

Requerimientos de ética aplicables: normas de ética a las que están sujetos tanto el equipo del
encargo como el revisor de control de calidad del encargo

Empleados: profesionales, distintos de los socios, incluidos expertos que la firma de auditoría
emplee.

Persona externa debidamente cualificada: persona ajena con la capacidad y la competencia

necesarias para actuar como socio del encargo.

- Requerimientos

Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables

El personal de la firma de auditoría debe estar familiarizado con esta NICC, incluida la guía de
aplicación y otras anotaciones explicativas, comprender sus objetivos y de aplicar sus
requerimientos adecuadamente. La firma de auditoría cumplirá con los requisitos de esta NICC,
excepto si no son aplicables a los servicios relacionados con auditorías, revisiones de estados
financieros u otros encargos que proporcionen seguridad financiera y servicios relacionados, una
adecuada aplicación de los requerimientos proporcionara una base suficiente para alcanzar el
objetivo

Elementos de un sistema de control de calidad

La firma de auditoría establecerá́ y mantendrá́ un sistema de control de calidad incluyendo políticas

y procedimientos que abarque responsabilidades de liderazgo, ética, aceptación de clientes y
encargos, recursos humanos, ejecución de encargos y seguimiento.

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría

13. La firma de auditoría implementará políticas y procedimientos para promover una cultura
interna centrada en la calidad de los encargos. Estas políticas requerirán que el presidente ejecutivo
o el consejo directivo de socios asuman la responsabilidad final del sistema de control de calidad de
la firma. Promoverá su cultura donde se reconocerá la calidad de los encargos. las mismas que serán
asumidas por el consejo directivo de socios de la firma de auditoría. Establece políticas y
procedimientos que asignan la responsabilidad de su funcionalidad ya sea al presidente ejecutivo o
consejo directivo.
Requerimientos de ética aplicables
20. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para garantizar que las personas
designadas por el presidente ejecutivo o el consejo directivo de socios tengan la experiencia,
capacidad y autoridad necesarias. Además, asegurará la independencia propia y de su personal
mediante políticas que incluyan la comunicación de los requisitos de independencia y la
identificación y evaluación de posibles amenazas, tomando medidas para eliminarlas o reducirlas a
un nivel aceptable.

22 estas políticas y procedimientos requerirán que los socios de los encargos proporcionen
información relevante sobre los encargos de clientes, que el personal notifique las circunstancias
que amenazan la independencia, y que se comunique la información relevante al personal apropiado
para determinar si se cumplen los requisitos de independencia. Asimismo, se mantendrán y
actualizarán los registros relacionados con la independencia, y se adoptarán medidas adecuadas para
abordar las amenazas identificadas.
23. El personal debe informar rápidamente a la firma sobre cualquier incumplimiento de
independencia. La firma notificará de manera oportuna los incumplimientos identificados al socio
del encargo y al personal relevante, y estos últimos comunicarán las medidas tomadas para resolver
el problema.

24.La firma de auditoría requerirá una declaración escrita anualmente del cumplimiento de sus
políticas de independencia por parte del personal que debe ser independiente.
25. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que incluyan criterios para
determinar la necesidad de salvaguardas contra la familiaridad prolongada con el mismo personal
de alto nivel en encargos de seguridad, así como requisitos de rotación periódica del socio del
encargo y otras personas responsables, especialmente en auditorías de entidades cotizadas.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos
26.La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de
relaciones con clientes y encargos específicos: Obtendrá la información necesaria antes de aceptar
un nuevo encargo o continuar uno existente, evaluando posibles conflictos de intereses y
documentando la resolución de problemas identificados.

28. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que aborden situaciones en las que
obtenga información que, de haber estado disponible previamente, habría llevado a rechazar un
encargo. Estos incluirán la consideración de las responsabilidades profesionales y legales, incluida
la obligación de informar a las partes relevantes o a las autoridades reguladoras, así como la
posibilidad de renunciar al encargo y a la relación con el cliente.
Recursos humanos
29. La firma de auditoría se asegurará de tener suficiente personal competente y ético para llevar a
cabo los encargos de acuerdo con las normas profesionales y requisitos legales, y para emitir
informes.
Asignación de equipos a los encargos
30. La firma de auditoría asignará a un socio del encargo la responsabilidad de cada tarea,
comunicará su identidad y función a los miembros clave de la dirección del cliente y establecerá
políticas para garantizar que el socio tenga la competencia y autoridad necesarias, definiendo
claramente sus responsabilidades.
31.La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para asignar personal con la
competencia y capacidad necesarias para:
(a) Realizar los encargos según las normas profesionales y requisitos legales aplicables.
(b) Facilitar la emisión de informes adecuados por parte de la firma de auditoría o los socios del
encargo según las circunstancias.
Realización de los encargos

32 la firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para garantizar que los encargos se
realicen conforme a normas y requisitos legales, y que los informes emitidos sean adecuados. Estos
abordarán la consistencia en la calidad de ejecución, las responsabilidades de supervisión y
revisión.

33 las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría establece revisión del trabajo
de los miembros menos experimentados por parte de los miembros más experimentados del equipo

Consultas
La firma de auditoría implementará políticas y procedimientos para asegurar que se realicen
consultas apropiadas sobre cuestiones complejas, se asignen suficientes recursos para ello, se
documenten adecuadamente las consultas y se implementen las conclusiones resultantes
Revisión de control de calidad del encargo

La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos que requieran una revisión de control
de calidad del encargo en casos apropiados, proporcionando una evaluación objetiva de los juicios
significativos del equipo del encargo y las conclusiones para la formulación del informe. Estos
incluirán:

(a) Revisión de control de calidad del encargo para todas las auditorías de entidades cotizadas.

(b) Establecimiento de criterios para evaluar otras auditorías, revisiones de información financiera
histórica y encargos relacionados para determinar la necesidad de una revisión de control de calidad
del encargo.

(c) Revisión de control de calidad del encargo para aquellos encargos que cumplan los criterios
establecidos

36 la firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos que establezcan el momento de

realización y la extensión de la revisión de control de calidad de un encargo, revisando que esta no
se feche hasta la finalización de la misma

37 la firma de auditoría establecerá políticas que requieran una revisión de control de calidad del
encargo, que incluirá discutir asuntos importantes con el socio del encargo, revisar estados
financieros e informes propuestos, examinar documentación relevante sobre juicios importantes, y
evaluar las conclusiones para asegurar la idoneidad del informe.

38. En el caso de auditorías de entidades cotizadas, la firma de auditoría establecerá políticas que
requieran que la revisión de control de calidad del encargo también incluya la consideración de lo
siguiente:

(a) La evaluación del equipo del encargo sobre la independencia de la firma de auditoría para el
encargo específico.

(b) La verificación de la realización de consultas adecuadas sobre cuestiones complejas o

controvertidas, y las conclusiones alcanzadas en dichas consultas.
(c) Revisión de la documentación seleccionada para verificar si refleja el trabajo realizado en
relación con los juicios significativos
Criterios para la selección de revisores de control de calidad de los encargos

39. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos sobre el nombramiento de revisores

de control de calidad de los encargos, considerando:

(a) Las cualificaciones técnicas necesarias, incluyendo experiencia y autoridad requerida.

(b) La capacidad de consultar al revisor sin comprometer su objetividad.

40 la firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos diseñados para preservar la

objetividad del revisor de control de calidad del encargo.

41 las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría preverán la sustitución del revisor de
control de calidad del encargo cuando su capacidad para realizar una revisión pueda verse afectada.
Documentación de la revisión de control de calidad del encargo
42.La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para documentar la revisión de
control de calidad de un encargo, garantizando la realización de los procedimientos requeridos, la
finalización de la revisión antes de la fecha del informe, y la ausencia de cuestiones no resueltas que
pongan en duda la adecuación de los juicios y conclusiones del equipo del encargo
. Diferencias de opinión

43. La firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos para tratar y resolver las diferencias
de opinión del equipo del encargo.

44. Dichas políticas y procedimientos requerirán que se documenten e implementen las

conclusiones alcanzadas; no se feche el informe hasta que no se resuelva la cuestión.
Documentación del encargo
Finalización de la compilación del archivo final del encargo
45. La firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos para que los equipos de los
encargos finalicen oportunamente la compilación de los archivos finales del encargo
46. La firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos diseñados para garantizar la
confidencialidad, la custodia, la integridad, la accesibilidad y la recuperación de la documentación
de los encargos.
Conservación de la documentación del encargo
47. La firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos para la conservación de la
documentación de los encargos durante un plazo suficiente.
Seguimiento
Seguimiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría
48. La firma de auditoría establecerá́ un proceso de seguimiento diseñado para proporcionarle una
seguridad razonable, incluirá́ el examen y la evaluación continua del sistema de control de calidad,
requerirá́ que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o varios socios que no
participen en la inspección del encargo.
Evaluación, comunicación y corrección de las deficiencias identificadas.
49. La firma de auditoría evaluará el efecto de las deficiencias identificadas y determinará si son:
casos que no indican necesariamente que el sistema de control de calidad de la firma de auditoría es
insuficiente para proporcionarle una seguridad razonable, deficiencias sistémicas, repetitivas u otras
deficiencias s que requieren acción correctiva.
50. La firma de auditoría comunicará a los socios de los encargos y al personal involucrado las
deficiencias identificadas durante el proceso de seguimiento, junto con recomendaciones de
medidas correctivas apropiadas.
51 las recomendaciones de medidas correctoras adecuadas para las deficiencias identificadas que
pueden incluir acciones específicas para encargos o personal, comunicación de hallazgos a los
responsables de la formación, cambios en políticas y procedimientos de control de calidad, y
medidas disciplinarias contra aquellos que incumplen las políticas.

52d. Dichas políticas y procedimientos requerirán que la firma de auditoría determine las
actuaciones subsiguientes que resulten necesarias para cumplir las normas profesionales y los
requerimientos legales
53. La firma de auditoría informará anualmente a los socios de los encargos y otras partes
pertinentes sobre los resultados del seguimiento de su sistema de control de calidad. Esta
comunicación permitirá tomar medidas apropiadas de manera oportuna, según sea necesario. La
información comunicada incluirá una descripción de los procedimientos de seguimiento realizados,
las conclusiones obtenidas y, cuando sea relevante, una descripción de las deficiencias identificadas
y las medidas tomadas para abordarlas.
54. Algunas firmas de auditoría funcionan como parte de una red y, por congruencia, pueden
implementar algunos de sus procedimientos de seguimiento para toda la red. Cuando las firmas de
auditoría pertenecientes a una red funcionen bajo políticas y procedimientos de seguimiento
comunes diseñados con el propósito de cumplir esta NICC, y confíen en dicho sistema de
seguimiento, las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría requerirán que:
 (a) por lo menos una vez al ano, la red comunique el alcance global, la extensión y los
resultados del proceso de seguimiento a las personas apropiadas de las firmas de la red; y

(b) la red comunique con prontitud cualquier deficiencia del sistema de control de calidad
que se haya identificado a las personas apropiadas de la firma o firmas correspondientes de
la red, de forma que se puedan adoptar las medidas necesarias,
con el fin de que los socios de los encargos de las firmas de la red puedan confiar en los
resultados del proceso de seguimiento implementado en la red, salvo que las firmas de
auditoría o la red aconsejen otra cosa.
Quejas y denuncias
55. La firma de auditoría implementará políticas y procedimientos para manejar adecuadamente
quejas y denuncias sobre trabajo que no cumple estándares profesionales o legales, así como
denuncias de incumplimiento del sistema de control de calidad. Establecerá vías claras para que el
personal pueda expresar reservas sin temor a represalias.
56. Si durante las investigaciones de las quejas y denuncias se identifican deficiencias en el diseño o
en el funcionamiento de las políticas y los procedimientos de control de calidad de la firma de
auditoría, la firma de auditoría adoptará las medidas adecuadas según lo establecido en el apartado.
Documentación del sistema de control de calidad
57. La firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos que requieran que se documente
adecuadamente el funcionamiento de cada elemento de su control de calidad.
58. La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos para conservar la documentación
durante un periodo adecuado, permitiendo a los responsables de seguimiento evaluar el
cumplimiento del sistema de control de calidad
59. La firma de auditoría establecerá́ políticas y procedimientos que requieran que se documenten
las quejas y denuncias, así́ como sus respuestas.
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS
Aplicación y cumplimiento de los requerimientos aplicables
A1. Esta NICC no exige el cumplimiento de aquellos requerimientos que no resulten aplicables.
Elementos de un sistema de control de calidad
A2. Por lo general, el personal incluye una descripción de las políticas y los procedimientos de
control de calidad, de los objetivos a alcanzar, responsabilidad personal.
A3. Las políticas y los procedimientos de documentación en las firmas de auditoría de pequeña
dimensión pueden ser menos formales y exhaustivos que las de mayor dimensión.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría
Fomento de una cultura interna orientada a la calidad (Ref.: Apartado 18)
A4. La influencia de los líderes de la firma de auditoría es crucial para promover una cultura interna
orientada a la calidad, lo que requiere acciones claras y consistentes, así como mensajes frecuentes
que enfaticen las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma, realizar un trabajo
que cumpla las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
emitir informes en función de las circunstancias.
Se promueve una cultura que reconoce y premia el trabajo de alta calidad los elementos pueden
estar presentes en la documentación interna, material de capacitación y en los procesos de
evaluación de socios y empleados, respaldando así la importancia de la calidad y cómo lograrla.
A5. Para fomentar una cultura interna basada en la calidad, se debe reconocer la estrategia de
negocios de la firma de auditoría. El fomento de dicha cultura interna incluye: establecer políticas y
procedimientos, asignar las responsabilidades que no se antepongan a la calidad del trabajo
realizado; y proporcionar los recursos suficientes.
A6. Una experiencia y una capacidad suficientes y adecuadas permiten, identificar y comprender las
cuestiones relacionadas con el control de calidad
Requerimientos de ética aplicables

A7. El Código de ética de IESBA establece los principios fundamentales de ética profesional, a
saber: integridad; objetividad; competencia y diligencia profesionales, confidencialidad; y
comportamiento profesional.

A8. La parte B del Código de Ética del IESBA ilustra el modo en que el marco conceptual se aplica
en situaciones especificas.

A9. Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a través de: la actuación de los
dirigentes de la firma de auditoría, la formación teórica y practica; el seguimiento; y el tratamiento
de los incumplimientos
A10. Las definiciones de "firma de auditoría", "red" o "firma de la red" en los requerimientos de
ética pueden ser diferentes a las establecidas en esta NICC.as definiciones del Código de ética son
aplicables cuando sea necesario para interpretar dichos requerimientos.
Manifestaciones escritas
A11. Las manifestaciones escritas pueden ser en papel o electrónico. Mediante la obtención de una
confirmación y la adopción de medidas adecuadas, ante información de un incumplimiento.

A12. El Código de ética de IESBA trata la amenaza de familiaridad que se puede originar por la
asignación de un mismo personal de categoría superior a un encargo que proporciona un grado de
seguridad, durante un periodo de tiempo prolongado.
A13. En el establecimiento de criterios adecuados para hacer frente a la amenaza de familiaridad
pueden tenerse en cuenta cuestiones tales como, la naturaleza del encargo, incluida la medida en
que se relaciona y la duración de la vinculación del personal de categoría superior con el encargo.
Como ejemplos de salvaguardas cabe citar la rotación de personal

A14.El Código de ética de IESBA reconoce la importancia de la amenaza de familiaridad,

especialmente en la auditoría de estados financieros de entidades cotizadas. Para abordar esta
amenaza, el Código requiere la rotación del socio clave de auditoría después de un período
determinado, generalmente no superior a siete años.

A15. Pueden subsistir amenazas a la independencia, a pesar de que existan medidas legales
diseñadas para protegerla, el auditor del sector publico puede tener en cuenta el mandato que le ha
sido conferido y tratar cualquier amenaza en relación con la independencia.

A16. Las entidades cotizadas mencionadas en los apartados no son comunes en el sector público,
puede haber entidades del sector público significativas. En tales casos, la firma de auditoría puede
requerir procedimientos adicionales de control de calidad según sus políticas y procedimientos
establecidos.
Como se define en el Código de ética de IESBA.
A17. En el sector publico, la legislación puede establecer los nombramientos y la duración en el
cargo del auditor que tiene la responsabilidad de ser el socio del encargo. Como resultado de ello,
puede no ser posible el cumplimiento estricto de los requerimientos de rotación del socio del
encargo previstos para las entidades cotizadas.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos específicos
Competencia, capacidad y recursos (Ref.: Apartado 26(a))
A18. La consideración de si la firma de auditoría tiene la competencia, la capacidad y los recursos
para realizar un nuevo encargo de un cliente nuevo o de un cliente existente implica revisar los
requerimientos específicos del encargo y los perfiles de los socios y empleados a todos los niveles
relevantes, teniendo en cuenta si:

- El personal de la firma de auditoría tiene conocimiento de los correspondientes sectores,

tiene experiencia en relación con los requerimientos normativos o de información aplicables,
TIENE LA capacidad de adquirir las cualificaciones y los conocimientos necesarios de
manera eficaz personal con la competencia y la capacidad; existen expertos disponibles, en
casos necesario.

Integridad del cliente

A19. Con respecto a la integridad de un cliente, las cuestiones a considerar incluyen,
por ejemplo:
La firma de auditoría evaluará la integridad del cliente considerando varios factores, como la
identidad y reputación de los principales propietarios y miembros de la dirección, la naturaleza de
las actividades empresariales, la actitud hacia las normas contables y el control interno, entre otros.
Esta evaluación se realiza para garantizar la integridad de la relación de auditoría.

A20. Las fuentes de la información obtenida por la firma de auditoría sobre tales cuestiones pueden
incluir las siguientes: Con personas o entidades que presten o hayan prestado servicios
profesionales de contabilidad al cliente. Indagación entre otro personal de la firma de auditoría.
Búsqueda de antecedentes en las bases de datos relevantes.
A21. La decisión de continuar o no la relación con un cliente incluye la consideración de cuestiones
significativas que hayan surgido durante el encargo
A22.Las políticas y procedimientos relacionados con la renuncia a un encargo o a la relación con el
cliente incluyen pasos como discutir con la dirección y los responsables del gobierno de la entidad
las medidas apropiadas basadas en los hechos, determinar si es adecuado renunciar y discutir los
motivos con las partes pertinentes. También se consideran posibles requisitos legales,
reglamentarios o profesionales que podrían obligar a informar al regulador sobre la renuncia, junto
con la documentación de las consultas y conclusiones relevantes.
A23. En el sector publico, los auditores pueden nombrarse siguiendo procedimientos legales.
Recursos Humanos (Ref.: Apartado 29)
A24. Las cuestiones relacionadas con el personal relevantes para las políticas y los procedimientos
de la firma de auditoría relativos a los recursos humanos incluyen, por ejemplo: Selección de
personal, Evaluación del desempeño, Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo
asignado, Competencia profesional
A25. La competencia se puede adquirir a través de diversos métodos, entre los que se incluyen: la
formación, desarrollo, experiencia, y tutela del equipo.
A26. El mantenimiento de la competencia del personal de la firma de auditoría depende, en gran
medida, de un nivel adecuado de desarrollo profesional continuo, que permita al personal mantener
sus conocimientos y su capacidad. Unas políticas y procedimientos efectivos enfatizaran la
necesidad de una formación continuada a todos los niveles del personal de la firma de auditoría, a la
vez que proporcionaran los recursos y la asistencia necesarios para la formación, con el fin de
permitir al personal que desarrolle y mantenga la competencia y la capacidad requeridas.
A27. La firma de auditoría puede recurrir a una persona externa adecuadamente cualificada, por
ejemplo, cuando no se dispone internamente de los recursos técnicos y de formación.
A28. Los procedimientos de evaluación del desempeño, de remuneración y de promoción
profesional reconocerán y recompensarán debidamente el desarrollo y el mantenimiento de la
competencia y del compromiso con los principios de ética. Las medidas que puede adoptar una
firma de auditoría para el desarrollo y el mantenimiento de la competencia y del compromiso con
los principios de ética incluyen:
- Dar a conocer al personal las expectativas de la firma de auditoría con respecto al
desempeño de su trabajo y a los principios de ética;

- Proporcionar al personal una evaluación y tutoría del desempeño de su trabajo, de los progresos
registrados y del desarrollo de la carrera profesional; y

- Ayudar al personal a comprender que la promoción a puestos de mayor responsabilidad depende,

entre otras cosas, de la calidad en el desempeño del trabajo y del cumplimiento de los principios de
ética, así́ como que el incumplimiento de las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría
puede tener como resultado una medida disciplinaria.
Consideraciones especificas para firmas de auditoría de pequeña dimensión
A29. El tamaño y las circunstancias de la firma de auditoría influyen en la estructura de su proceso
de evaluación del desempeño. Las firmas de auditoría de pequeña dimensión pueden emplear
métodos menos formales.
Asignación de equipos a los encargos
A30. Las políticas y los procedimientos pueden contemplar sistemas para el seguimiento de la carga
de trabajo y de la disponibilidad de los socios de los encargos, Para cumplir adecuadamente sus
responsabilidades.
A31. La designación por la firma de auditoría del equipo del encargo y la determinación del nivel
de supervisión que se requiere incluyen, por ejemplo, que se considere: el conocimiento y la
experiencia practica, en las normas profesionales, especialización, y capacidad para aplicar un
juicio profesional.

Realización de los encargos

Pueden incluir:

- El modo en que se informa al equipo, procesos para el cumplimiento de las normas, procesos de
supervisión, métodos para la revisión, documentación adecuada del trabajo realizado, así́ como la
actualización de los procesos.
La supervisión de un encargo implica considerar la competencia y capacidad de los miembros del
equipo, su comprensión de las instrucciones y la ejecución del trabajo según lo planificado.

Una revisión consiste en considerar si: el trabajo se ha realizado de conformidad con las normas
profesionales

Una documentación suficientemente completa y detallada de las consultas realizadas a otros

profesionales, contribuye al conocimiento de: la cuestión que fue objeto de la consulta; y cualquier
decisión que se haya tomado, su fundamento y el modo en que se implementó.
El informe del encargo no se fechará antes de la finalización de la revisión de control de calidad del
encargo.
Otras cuestiones relevantes para la evaluación de los juicios significativos incluyen:

 Los riesgos significativos

 Los juicios formulados
 La significatividad
 Las cuestiones que deben comunicarse a la dirección y a los responsables del gobierno de la
entidad

En el caso especifico de los encargos de auditoría, por lo general el plazo de conservación no será́
inferior a cinco anos

Seguimiento
Ofrece una evaluación:

 del cumplimiento de las normas profesionales

 si el sistema de control de calidad ha sido adecuadamente diseñado
 si se han aplicado adecuadamente las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría,
 Determinación de las medidas correctoras
 Comunicación.
 Seguimiento por parte del personal

El modo en que se organiza el ciclo de inspección depende de muchos factores, tales como:

 La dimensión de la firma
 El numero de oficinas.
 Los resultados anteriores.
  El nivel de autoridad
 La naturaleza y la complejidad de las actividades
 Los riesgos asociados a los clientes

A67. El proceso de inspección incluye la selección de los encargos concretos, algunos de los cuales
pueden ser seleccionados sin notificación previa al equipo encargado.
A68. En el caso de firmas de auditoría de pequeña dimensión, el seguimiento puede ser realizado
por las personas responsables del diseño e implementación de las políticas y procedimientos de
control interno
Quejas y denuncias
A71. las quejas y denuncias pueden prever, por ejemplo, que el socio que supervisa la
investigación:

 tenga experiencia suficiente y adecuada;

 tenga autoridad dentro de la firma de auditoría; y
 no participe de ningún otro modo en el encargo.
Documentación del sistema de control de calidad
A73. depende de un cierto numero de factores, entre los que se incluyen los siguientes:

-La dimensión de la firma de auditoría y el numero de oficinas. La naturaleza y la

complejidad de las actividades y de la organización de la firma de auditoría.

A74. Una documentación adecuada relativa al seguimiento incluye, por ejemplo:

- Procedimientos de seguimiento. Un registro de la evaluación de la adopción de las normas

profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables de si el sistema de
control de calidad ha sido adecuadamente diseñado y eficazmente implementado; y si se han
aplicado adecuadamente las políticas y los procedimientos de la firma de auditoría, de tal
modo que los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos
sean adecuados en función de las circunstancias.

A75. Las firmas de auditoría de pequeña dimensión pueden utilizar métodos más informales para la
documentación de sus sistemas de control de calidad, tales como notas manuscritas, listados de
comprobaciones y formularios.