UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO

PROYECTO DE CARRERA: CIENCIAS FISCALES

UNIDAD CURRICULAR: IMPUESTO SOBRE LA RENTA I

SEMESTRE V - SECCIÓN 2

DISPOSICIONES GENERALES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Profesor: Estudiantes:

Profe. Aguilera Faustino Lezama María C.I: 31.564.841

López Luzmeri C.I: 32.225.830

Sarmiento Zulyennis C.I: 31.318.183

Rivas Natalia C.I: 31.385.313

Ciudad Guayana, Abril de 2024.

INTRODUCCIÓN.....................................................................................................................2
Disposiciones fundamentales del impuesto sobre la renta.........................................................3
1.1.1) Aspectos conceptuales de los tributos..........................................................................4
1.1.2) Los aspectos legales de los tributos.............................................................................5
1.2.1) Materia Gravable..........................................................................................................6
1.2.2) Enriquecimiento en especie..........................................................................................6
1.2.3) Impuestos generados de fuente acreditable en el país..................................................6
1.2.4) Tratados para evitar la doble tributación......................................................................6
1.2.5) Enriquecimientos netos................................................................................................7
1.3) De los contribuyentes y de las personas sometidas a la Ley...........................................7
1.3.1) Sujetos pasivos:........................................................................................................8
1.3.2) Personas físicas o Naturales:....................................................................................8
1.3.3) Cualesquiera otros contribuyentes asimilados a las personas naturales:..................9
1.4) Exenciones .....................................................................................................................9
1.4.1) Quienes están exentos de impuesto..............................................................................9
CONCLUSIÓN........................................................................................................................10
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.....................................................................................11
 INTRODUCCIÓN

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias impuestas unilateralmente por el Estado, a las personas,
empresas y entidades económicas. Estas prestaciones son exigidas por la
administración tributaria como consecuencia de la realización de un hecho imponible
al que la ley vincula en el deber de contribuir.

Los tributos pueden clasificarse en diferentes categorías, como impuestos, tasas y

contribuciones especiales. A su vez, los impuestos son tributos que se aplican sobre
la riqueza, los ingresos o el consumo de las personas y las empresas.

En este contexto, el Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un tributo que grava los
ingresos obtenidos por las personas y las empresas en un período fiscal
determinado. La materia gravable del ISLR incluye los ingresos obtenidos en dinero
o en especie, como bienes o servicios. Los impuestos generados de fuente
acreditable en el país pueden ser deducidos del impuesto sobre la renta y los
tratados para evitar la doble tributación establecen las normas para determinar en
qué país se debe pagar el impuesto sobre determinados ingresos.

La materia gravable también incluye los enriquecimientos netos, los cuales se

clasifican en tres categorías: fuente territorial, disponibilidad y territorialidad. La
fuente territorial se refiere a los ingresos generados por actividades realizadas
dentro del territorio venezolano, la disponibilidad se refiere a los ingresos que están
a disposición del contribuyente, y la territorialidad se refiere a los ingresos obtenidos
en el extranjero por personas naturales residentes en Venezuela.

Existen situaciones en las que ciertos contribuyentes están exentos del pago del
ISLR, como organismos públicos, organizaciones sin fines de lucro y algunas
actividades económicas específicas. De esta manera, el impuesto sobre la renta es
un pilar fundamental en el sistema tributario de cualquier país, y es clave para
garantizar el bienestar y el desarrollo económico y social.
 Disposiciones fundamentales del impuesto sobre la renta.

Se trata de las normas y reglas establecidas por el gobierno para regular la

tributación del impuesto sobre la renta en el país.

Las disposiciones fundamentales del impuesto sobre la renta incluyen:

 Establece que los enriquecimientos anuales, netos y disposiciones obtenidas

en dinero o especie, causarán impuestos según las normas de la ley.
(Residencia fiscal)
 La persona naturales o jurídicas no residentes o no domiciliarias en
Venezuela estarán sujetas al impuesto siempre que el aumento de sus
enriquecimientos esté dentro del país. (No residentes)
 Se permita acreditar contra el impuesto venezolano, el impuesto sobre la
renta pagada en el extranjero por enriquecimiento de fuente extraterritorial.
(Acreditación de impuestos extranjeros)

Es importante mencionar que el impuesto sobre la renta es un impuesto

progresivo, subjetivo y directo, lo que significa que la cantidad va a pagar varía
según la renta obtenida, valora las circunstancias personales del contribuyente y
recae directamente sobre la renta de la persona.

1.1.1) Aspectos conceptuales de los tributos.

Abarcan una serie de principios y fundamentos que rigen la tributación en el país.

 Definición de Tributo: prestación en dinero que el Estado exige en ejercicio

de su poder soberano para financiar los gastos públicos necesarios para el
cumplimiento de sus fines.

Se clasifican de la siguiente manera:

 Impuestos: Son tributos cuyo pago no genera una contraprestación directa

por parte del Estado. Se aplican de manera general y son la principal fuente
de ingresos del Estado.
 Tasas: Son pagos que se realizan a cambio de un servicio público específico
o la utilización de bienes del Estado.
  Contribuciones Especiales: Son tributos que se cobran por beneficios
derivados de la realización de obras públicas o por actividades estatales.

Sus principios tributarios son:

 Generalidad: Todos aquellos que se encuentren en la situación prevista por la

ley deben contribuir al sostenimiento de los gastos públicos.
 Equidad: La capacidad económica de los contribuyentes debe ser la base
para la distribución de las cargas tributarias.
 Eficiencia: Los tributos deben diseñarse de manera que generen el menor
costo posible tanto para el contribuyente como para la administración
tributaria.

 Sistema Tributario: El sistema tributario se caracteriza por ser progresivo, a

mayor capacidad económica, mayor tasa impositiva aplicable. Además, busca la
globalización de los enriquecimientos, lo que significa que se intenta gravar
todos los ingresos de una persona natural o jurídica.

1.1.2) Los aspectos legales de los tributos.

Se encuentran fundamentados en una serie de leyes y principios que conforman

el marco jurídico tributario del país.

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela: La Constitución

establece los principios fundamentales del sistema tributario, como la
legalidad, equidad, eficiencia, progresividad, no retroactividad y no
confiscatoriedad de las leyes tributarias.
 Código Orgánico Tributario (COT): Es la norma principal que regula los
tributos nacionales y las relaciones jurídicas derivadas de estos. Establece
disposiciones preliminares, medios de extinción de las obligaciones
tributarias, recursos administrativos y judiciales, y normas para la
administración de tributos.
 Leyes Específicas: Además del COT, existen leyes específicas que regulan
ciertos tributos, como el impuesto sobre la renta, al valor agregado,
sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas, cigarrillos y
tabacos.
  Principios del Derecho Tributario: Los principios de generalidad,
obligatoriedad, vinculación al gasto público, proporcionalidad, equidad y
legalidad son reconocidos por el sistema constitucional y rigen la imposición
de contribuciones.
 Administración Tributaria: El Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT) es el órgano encargado de la administración
de los principales impuestos del país, como el ISLR (Impuesto Sobre la
Renta) y el IVA (Impuesto al Valor Agregado).

1.2.1) Materia Gravable.

Según el art. I LISLR, Todas las personas residentes en Venezuela naturales o

jurídicas deben cumplir con la obligación de pagar el impuesto sobre la renta, el cual
es cobrado de acuerdo con los ingresos de cada persona sea de origen nacional o
extranjero, se paga de acuerdo con las ganancias, mientras más se gana más se
paga así sea de fuente extranjera.

Según el art. II, éste impuesto grava las rentas y sus elementos; los venezolanos
que tengan una residencia en el país o una base fija en el, pero se encuentran en el
extranjero también deberán pagar el impuesto sobre la renta por ingresos
extraterritoriales.

1.2.2) Enriquecimiento en especie.

Según el art. 4 LISLR, el enriquecimiento proviene de actividades laborales como

explotación del suelo subsuelo cambio traslado o formación de bienes muebles o
inmuebles prestados como servicios a personas generan ingresos que se hacen
gravables también son graves los ingresos por crédito así no cuentan como salario
por banco o empresa.

1.2.3) Impuestos generados de fuente acreditable en el país.

Según el art. II LISLR:

• Impuesto sobre las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles o

inmuebles.

• Impuesto sobre sueldos y salarios.

• Impuesto sobre plusvalía

Estos conforman los impuestos gravables en el país, en relación con el ISLR.

1.2.4) Tratados para evitar la doble tributación.

Según el art. III LISLR, estos tratados serán llevados a cabo cuando el contribuyente
acredite estar recibiendo y cumpliendo con el reglamento de este pago en ese otro
país, hecho que será validado si se demuestra por medio de una constancia
expedida por las autoridades extranjeras para su legalidad y certeza.

1.2.5) Enriquecimientos netos

 Fuente Territorial

Según el art. VI LISLR, son aquellos como la explotación del suelo, subsuelo,
formación, traslado, cambio del uso o goce de los muebles o inmuebles, corporales
o incorporales a los servicios que se prestan a personas domiciliadas y residentes
en el país como también trascendentes además aquellos obtenidos por asistencia
técnica y o servicios tecnológicos utilizados.

 Disponibilidad

Según el art. IV LISLR, estarán disponibles desde que son realizadas las labores
que lo generan o desde el momento en que son devengados por el trabajador; en
caso de ser ingresos por créditos que hayan sido adquiridos por bancos, empresas
de seguros u otras instituciones de crédito, estarán disponibles como ingresos
devengados en el ejercicio de gravable

 Territorialidad

Según el art. VI, se basa en que son acreditados como tal territoriales cuando son
obtenidos por actividades laborales dentro del país, en las que se causan rentas
como: las regalías, los derechos por el uso de marcas, contraprestación de
servicios, créditos, enriquecimientos, producción y distribución de películas y
similares para el cine y la televisión.

Según el art. IV LISLR, en otro caso que sean de fuente o proveniencia extranjera
ya sería un ingreso extraterritorial; la determinación de la base imponible para
calcular el impuesto, es de la siguiente forma: (sumar el enriquecimiento neto de
fuente territorial y el enriquecimiento neto de fuente extraterritorial).

1.3) De los contribuyentes y de las personas sometidas a la Ley

Se encuentran sometidos a este régimen impositivo las:

a. Personas Naturales: Se refiere a individuos que tienen ingresos y están

sujetos a impuestos sobre sus ganancias y patrimonio.
b. Compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada: Se
refiere a entidades comerciales en las que los propietarios tienen una limitada
responsabilidad financiera, y que están sujetas a impuestos sobre sus
ganancias y activos.
c. Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades y cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas
las irregulares o de hecho: Son entidades comerciales en las que los
propietarios tienen una responsabilidad ilimitada y solidaria por las deudas y
obligaciones de la sociedad, y que están sujetas a impuestos sobre sus
ganancias y activos.
d. Titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas: Personas o entidades que tienen ganancias
provenientes de la exploración, producción y comercialización de
hidrocarburos y actividades relacionadas, y que están sujetas a impuestos
sobre sus ganancias y activos.
e. Asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas
o económicas no citadas en los literales anteriores: Se refiere a
entidades no comerciales como asociaciones, fundaciones y corporaciones,
que están sujetas a impuestos sobre sus ganancias y activos.
f. Establecimientos permanentes, centros o bases fijas situadas en el
territorio nacional: Son instalaciones o lugares de negocios que están
situados en el territorio nacional y que están sujetos a impuestos sobre sus
ganancias y activos.

(Capítulo II, Artículo 7)

  1.3.1) Sujetos pasivos: El sujeto pasivo en el ámbito tributario es aquella
persona que está obligada a cumplir con las obligaciones fiscales, ya sea
como contribuyente o como responsable. (Artículo 19, Código Orgánico
Tributario)
 1.3.2) Personas físicas o Naturales: Son todos los ciudadanos y extranjeros
domiciliados o residentes en el territorio nacional, así como aquellos que no
tengan domicilio o residencia en el país, pero que realicen actividades en él.
Las personas naturales y los contribuyentes a estas, que realicen actividades
distintas a las que se señalan en el artículo 11 de esta Ley, pagarán impuesto
por todos sus enriquecimientos netos. (Capítulo II, Artículo 8)
 1.3.3) Cualesquiera otros contribuyentes asimilados a las personas
naturales: Son entes o institutos de carácter privado sin personalidad
jurídica, cuando ejerzan actividades mercantiles, así como las sociedades en
general, las comunidades de bienes, las sociedades de hecho y demás
entidades sin personalidad jurídica, que desarrollen actividades
empresariales, comerciales o profesionales. Las personas naturales y los
contribuyentes asimilados a estas, se encontrarán sujetas al impuesto que se
describe en el literal “a” del artículo 53 de esta Ley, por regalías y demás
participaciones análogas provenientes de la explotación de minas y por
enriquecimientos derivados de la cesión de tales regalías y participaciones.
(Capítulo II, Artículo 12)

1.4) Exenciones .

Son disposiciones que establecen la exención de impuestos o tributos sobre ciertas

actividades, bienes o servicios específicos.

Las exenciones tributarias pueden ser permanentes o temporales y pueden ser

otorgadas por ley, decreto o resolución. Las exenciones pueden ser totales o
parciales, dependiendo de la naturaleza de la actividad, el bien o el servicio que esté
exento.
 1.4.1) Quienes están exentos de impuesto.

Según el Artículo 14, se especifican una serie de entidades y personas que están
exentas de impuestos. Estas exenciones se han establecido con el fin de promover
ciertas actividades o reconocer la contribución de ciertos grupos a la sociedad.

En primer lugar, se encuentran exentas de impuestos las entidades venezolanas de

carácter público. Estas entidades son parte del sector público del gobierno
venezolano y se les exime de impuestos debido a su función principal de brindar
servicios a la comunidad y cumplir con las funciones gubernamentales.

También se encuentran exentas de impuestos los agentes y demás funcionarios

diplomáticos extranjeros acreditados en la República, agentes consulares y otros
agentes o funcionarios extranjeros que residan en la República. Esta exención se
debe a su estatus diplomático y a la necesidad de que puedan realizar sus
funciones sin ser afectados por los impuestos locales.

Las instituciones benéficas y de asistencia social también están exentas de

impuestos, siempre y cuando sus enriquecimientos se hayan obtenido como un
medio para lograr los fines antes mencionados. Estas instituciones se dedican a
ayudar a personas necesitadas y a mejorar las condiciones de vida de la
comunidad, y se les exime de impuestos para que puedan destinar la mayor parte
de sus recursos a sus objetivos benéficos.

Otros grupos que se encuentran exentos de impuestos incluyen a los trabajadores o

sus beneficiarios, asegurados y sus beneficiarios, pensionados o jubilados,
donatarios, herederos y legatarios. Estas exenciones se han establecido en
reconocimiento a su contribución al sistema de seguridad social y por su condición
de personas que han trabajado y ahorrado durante su vida laboral.

Además, se encuentran exentos de impuestos los afiliados a las cajas y

cooperativas de ahorro, las personas naturales, las instituciones de ahorro y
previsión social, y las empresas estatales nacionales que se dediquen a la
explotación de hidrocarburos y actividades conexas.

También se eximen de impuestos los enriquecimientos provenientes de los bonos

de deuda pública nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido por la
República. Por último, se encuentran exentos de impuestos los estudiantes becados
por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutención, de estudios o de
formación.

(Capítulo III)
 CONCLUSIÓN.

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un tributo fundamental en el sistema tributario

venezolano, el cual grava los ingresos obtenidos por las personas físicas y jurídicas
en un período determinado.

Los aspectos conceptuales y legales de los tributos son esenciales para comprender
el funcionamiento y la aplicación del ISLR, ya que establecen los principios y las
normas que rigen la materia gravable, los enriquecimientos en especie, los
impuestos generados de fuente acreditable y los tratados para evitar la doble
tributación.

La materia gravable del ISLR abarca los ingresos obtenidos en dinero y en especie,
y se clasifica en tres categorías: fuente territorial, disponibilidad y territorialidad. Los
enriquecimientos en especie son aquellos beneficios o ventajas que se reciben sin
una contraprestación en efectivo.

Los contribuyentes y las personas sometidas a la ley del ISLR se dividen en dos
categorías: sujetos pasivos y otros contribuyentes asimilados a las personas
naturales. Los sujetos pasivos del ISLR pueden ser personas físicas o naturales,
mientras que los otros contribuyentes asimilados a las personas naturales pueden
ser sociedades de hecho, comunidades de bienes y sucesiones indivisas.

Por último, las exenciones del ISLR son situaciones en las que ciertos
contribuyentes están exentos de pagar el impuesto. Estas exenciones pueden
aplicar a determinados tipos de ingresos, como los ingresos obtenidos por las
organizaciones sin fines de lucro, las instituciones de educación superior, los
organismos públicos y los pensionados, entre otros.

En resumen, el Impuesto sobre la Renta es un tributo importante en Venezuela, y

una comprensión detallada de sus disposiciones fundamentales, como la materia
gravable, los enriquecimientos en especie, los impuestos generados de fuente
acreditable y los tratados para evitar la doble tributación, es crucial para garantizar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales y evitar sanciones y multas.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA DE VENEZUELA, No 6.210

Extraordinario. Decreto N° 2.163, mediante el cual se dicta el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Rango
Valor y Fuerza de Ley de Impuesto Sobre la Renta. Caracas-VENEZUELA,
miércoles 30 de diciembre de 2015.
 Código Orgánico Tributario. (COT., 2020). Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 6.507 de fecha 29 de enero de 2020. Caracas,
Venezuela.