TECNICAS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
► “Los procedimientos de auditoria son el
conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen
mediante los cuales el Contador Publico
obtiene las bases para fundamentar su
opinión”.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
APLICACION
• Naturaleza de los Procedimientos de
Auditoria.
• Extensión o Alcance de los Procedimientos
de Auditoria.
• Oportunidad de los Procedimientos de
Auditoria.
NATURALEZA
El auditor deberá, aplicando su criterio
profesional, decidir cual procedimiento de
auditoria o conjunto de ellos, serán aplicables
en cada caso, para obtener la certeza moral
que fundamente una opinión objetiva y
personal.
EXTENSION
Se define la extensión o alcance de los
procedimientos de auditoría como la relación que
guardan el número de partidas generales, siendo
su determinación uno de los elementos más
importantes en la planeación de la auditoría.
OPORTUNIDAD
Se refiere al mejor momento en que los
procedimientos de auditoria se han de
aplicar.
CONCEPTO
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que
usa el auditor para obtener la evidencia y fundamentar su
opinión en el informe. Es decir, son métodos prácticos de
investigación y pruebas que el auditor utiliza para lograr
información y comprobación necesaria para emitir una
opinión profesional
TIPOS DE TECNICAS
Existen diferentes clases de técnicas, pero las más utilizadas son las
siguientes:
1) Observación
2) Comparación
3) Revisión selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Análisis
6) Indagación
7) Conciliación
8) Confirmación
9) Comprobación
10) Computación ó cálculo
11) Totalización
12) Verificación
13) Inspección o recuento físico
14) Declaración o certificación
OBSERVACIO
N
Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias, de
reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las
fases de la auditoria.
COMPARACION
Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo : gastos de ventas
REVISION SELECTIVA O PASAR
REVISTA
Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar
mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Ejemplo: Revisión de libro de caja bancos, diario
RASTRE
O
Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para
determinar su correcta registración.
Ejemplo. El pase del libro diario a mayor
ANALISIS
Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que
forman una cuenta o un todo. El análisis aplicado a una cuenta puede ser
de 2 clases:
Análisis de saldo.- Cuando lo separamos lo analizaremos mejor.
Ejemplo:
· Saldo de una cuenta de activo fijo.
· Saldo de una cuenta por cobrar.
Análisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que
arroja acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
INDAGACION
Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí
pueden suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese
razonable y muy consistente.
Ejemplo: Indagar la perdida de una activo fijo
CONCILIACIO
N
Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas
separadas e independientes
Ejemplo: Conciliación bancaria
CONFIRMACION
Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a
la entidad bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a
proveedores, seguros, abogados, etc.
Existen las siguientes clases de confirmación:
Positiva, y
Negativa
CONFIRMACION
Positiva:
a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante
respuesta sobre su conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los
montos son significativos.
Ejemplo:
· Confirmación a clientes.
b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o
comunique el saldo.
· Confirmación a bancos.
Negativa:
Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el
caso de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las
circunstancias que se presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy
significativos o los clientes sean numerosos
COMPROBACION
Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación
comprobatoria. En la revisión de la documentación sustentatoria de gastos
o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad,
propiedad y autenticidad del documento.
Principios básicos
•Legalidad
•Autoridad
•Propiedad
•Autenticidad del documento
COMPUTACION O
CALCULO
Consiste en verificar la exactitud matemática de las operaciones o
cálculos efectuados por la empresa.
Ejemplo. Pruebas de calculo de inventarios
TOTALIZACION
Consiste en verificar la exactitud de los sub-totales y totales
verticales y horizontales.
Ejemplo: Totalizar la planilla de sueldos
VERIFICACIO
N
Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho o una cosa.
Ejemplo:
∙ Verificar la afirmación de una respuesta dada a la aplicación del
cuestionario de control interno
INSPECCION O RECUENTO
FISICO
Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o
valores con el objeto de demostrar su autenticidad.
Ejemplo: Inspeccionar el estado operativo de un activo fijo
DECLARACION O CERTIFICACION
Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces a los empleados o
funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de esclarecer
hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no
constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las
declaraciones son medios para seguir buscando la evidencia.
Ejemplo:
Declaración del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
