CONTABILIDAD 1
Definiciones Objetivos de la Contabilidad
Etimología
El término técnico contabilidad, proviene de la voz latina “computare” que significa
contar. Verbo éste, que incluye dos acepciones que son:
Narrar
Computar
Narrar
Hace referencia, a que un sistema de contabilidad debe ser narrativo en cuanto al orden cronológico
de operaciones y/o actividades, suscitadas en una empresa a una determinada fecha.
Computar
Hace referencia, a que en contabilidad necesariamente todas las operaciones o transacciones deban
valuarse en términos de unidades monetarias y expresarlas en cantidades, para de esta manera
poder operar, desde la simple aritmética hasta la matemática más avanzada que pueda ser aplicada.
Objetivo general
El objetivo general de la contabilidad es proporcionar información a la gerencia
para una acertada toma de decisiones.
Objetivos específicos
Los objetivos específicos de la contabilidad radican en la obtención
de estados financieros documentos mediante los cuales en forma
resumida de acuerdo con normas de contabilidad y disposiciones
legales, se proporciona a los usuarios de la información contable
datos oportunos, verídicos y ordenados en términos de unidades
monetarias, referidos a la situación patrimonial y financiera de una
empresa a una determinada fecha y sus resultados obtenidos
correspondientes a un determinado tiempo de trabajo.
DEFINICION DE CONTABILIDAD
ES UNA TECNICA SISTEMATICA POR MEDIO DE LA CUAL
SE CLASIFICAN, ORDENAN Y REGISTRAN PREVIAMENTE,
TRADUCIDAS EN TERMINOS MONETARIOS, LAS
OPERACIONES DE UNA ENTIDAD ECONOMICA CON EL
OBJETO DE CONOCER EN CUALQUIER MOMENTO, LA
SITUACIOINN FINANCIERA Y LOS RESULTADOS DE
OPERACIÓN DE DICIHA ENTIDAD.
DEFINICION DE PERIODO.
Se denomina periodo al tiempo en que se
presentan los estados financieros. Los informes
pueden presentarse a un mes, trimestre,
semestre, anual, el periodo fiscal se determina del
1 de enero al 31 de diciembre de cada ano.
menores que los gastos.
Sistemas Contables
Un sistema de información contable comprende los
métodos, procedimientos y recursos utilizados por una
entidad para llevar un control de las actividades
financieras y resumirlas en forma útil para la toma de
decisiones, la información contable se puede clasificar
en dos grandes categorías:
1. la contabilidad financiera o la contabilidad externa.
2. La contabilidad de costos o contabilidad interna.
Conjunto completo de estados financieros
3.17 Un conjunto completo de estados financieros de una
entidad incluirá todo lo siguiente:
1. Un estado de situación financiera a la fecha sobre la
que se informa.
2. Estado del resultado.
3. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo
sobre el que se informa.
4. Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el
que se informa.
5. Notas, que comprenden un resumen de las políticas
contables significativas y otra información explicativa.
Elementos de los Estados Financieros
Los estados contables reflejan los efectos financieros
de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en
grandes categorías, de acuerdo con sus
características económicas, estas grandes categorías
son los elementos de los estados contables,
relacionados directamente con la valoración de la
situación financiera en el estado de situación
patrimonial son:
1. los activos,
2. los pasivos y
3. el patrimonio neto.
¿Qué es un Activo?
Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado
de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
Se reconoce un activo cuando, debido a un hecho ya ocurrido el ente
controla los beneficios futuros que se generan.
Beneficios económicos futuros
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo
consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o
indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al
efectivo de la empresa.
Los beneficios económicos futuros incorporados a un
activo pueden llegar a la empresa por diferentes vías. Por
ejemplo, un activo puede ser:
• Utilizado aisladamente, o en combinación con otros
activos, en la producción de bienes y
servicios a vender por la empresa
• Intercambiado por otros activos,
• Utilizado para satisfacer un pasivo,
• Distribuido a los propietarios de la empresa.
Clasificación de los activos
1. ACTIVO CORRIENTE
2. ACTIVO NO CORRIENTE
Para fines contables, el término ACTIVO
CORRIENTE o CIRCULANTE, también denominado
como activo líquido se utiliza para designar el
Efectivo y otros Activos o Recursos comúnmente
identificados como aquellos que se espera
razonablemente realizar, vender o consumir
durante el ciclo normal de operación de la
empresa es decir, que puede convertirse en
dinero, en un plazo de tiempo menor a los 12
meses
• Caja
Disponible • Fondos de caja
(efectivo y equivalente) • Bancos
• Instrumentos financieros
• Clientes
• Documentos por cobrar
• Deudores
• Funcionarios y empleados
• ISR acreditable
• ISR pendiente de acreditar
Activo corriente • Anticipo de impuestos
Realizable • Inventarios*
• Mercancías en tránsito
• Anticipo a proveedores
• Papelería y útiles
• Propaganda y publicidad
• Muestras y literatura médica
• Primas de seguros y fianzas
• Rentas pagadas por anticipado
• Intereses pagados por
• anticipado
• Otros
• Terrenos
• Edificios
• Maquinaria
Inmuebles, maquinaria y equipo • Mobiliario y equipo de oficina
(activo fijo) • Muebles y enseres
• Equipo de transporte
• Equipo de entrega y reparto
• Equipo de cómputo
• Derechos de autor
• Patentes
• Marcas y nombres comerciales
Activo no corriente Intangibles • Crédito mercantil
• Gastos pre operativos
• Franquicias
• Gastos de constitución
• Fondos a largo plazo
• Cuentas por cobrar a largo plazo
Otros • Pagos anticipados a largo plazo
• Inmuebles no utilizados
• Depósitos en garantía
• Otros
¿Qué es un Pasivo?
Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de
sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
Una característica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contraída
una obligación en el momento presente.
Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de
la ejecución de un contrato o de una obligación de tipo legal.
Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar por
bienes o servicios recibidos, a el Igual que el activo también tiene su
clasificación los pasivos se clasifican
1. Según el grado de exigencia Pasivo corriente, llamado también pasivo de
corto plazo,
2. Pasivo no corriente, o de mediano o largo plazo,
• Proveedores
• Acreedores
• Documentos por pagar
• Acreedores bancarios
• Anticipo de clientes
• Dividendos por pagar
• ISV causado
• ISV pendiente de causar
Pasivo corriente
• Impuestos y derechos por pagar
• Impuestos y derechos retenidos por
enterar
• Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar
• Participación de los trabajadores en
las utilidades (PTU) por pagar
• Rentas cobradas por anticipado
• Intereses cobrados por anticipado
• Proveedores
• Acreedores
• Documentos por pagar
• Acreedores bancarios
• Anticipo de clientes
• Dividendos por pagar
• ISV causado
• ISV pendiente de causar
Pasivo no corriente
• Impuestos y derechos por pagar
• Impuestos y derechos retenidos por
enterar
• Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar
• Participación de los trabajadores en
las utilidades (PTU) por pagar
• Rentas cobradas por anticipado
• Intereses cobrados por anticipado
¿Qué es el Patrimonio?
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido como un residuo o resto, puede
subdividirse a efectos de su presentación en la situación patrimonial.
Por ejemplo, en una sociedad por acciones pueden mostrarse por separado:
• los fondos aportados por los accionistas,
• las ganancias pendientes de distribución,
• las reservas específicas procedentes de ganancias, y
• las reservas por ajustes para mantenimiento del capital.
Tal clasificación puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones
por parte de los usuarios de los estados contables, en especial cuando indican
restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para
distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio
neto.
• Capital social
• Aportaciones para futuros
Capital contribuido aumentos de capital
• Prima en venta de acciones
Capital contable
• Utilidades integrales acumuladas
• Pérdidas integrales acumuladas
Capital ganado/deficit • Reservas
¿QUE ES EL BALANCE?
El Balance General es un resumen de lo que realmente tiene la empresa
en una fecha determinada.
El elaborar el balance general, es de suma utilidad ya que por medio de
este se obtiene la información sobre su negocio, como el estado de sus
deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el
momento o en un futuro próximo.
FORMAS MAS COMUNES DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL
1. Cuenta: Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el
pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.
2. Reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,
posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual
a capital.
REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Debido a que , en la presentación de un balance general deben proporcionarse algunos
datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:
Encabezado
1. Nombre de la empresa o nombre del propietario
2. Indicación de que se trata de un balance general o estado de situación
financiera.
3. Fecha de formulación
Cuerpo
1. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo
2. Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo
3. Importe del capital contable
4. Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
5. Moneda en que se expresa el estado.
Firmas
1. Del contador que hizo y autorizó
2. Del propietario o responsable legal del negocio
Demostración
MOBITEL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
CAJA 350,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 220,000.00
INVERSIONES C/P 200,000.00 ACREEDORES VARIOS 210,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
EQUIPO DE TRASPORTE 450,000.00 PRESTAMOS HIPOTECARIOS 350,000.00
TERRENOS 220,000.00 TOTAL PASIVO 780,000.00
EDIFICIOS 850,000.00 PATRIMONIO
MOBILIARIO Y EQUIPO 20,000.00 CAPITAL SOCIAL 1,220,000.00
UTILIDAD ACUMULADA 90,000.00
TOTAL PATRIMONIO 1,310,000.00
TOTAL ACTIVOS 2,090,000.00 PASIVO MAS PATRIMONIO 2,090,000.00
ESTADO DE RESULTADO
El estado de resultados, también llamada cuenta de
resultados o cuenta de pérdidas y ganancias, muestra
de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos
en el momento en que se producen y como
consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado
la empresa en dicho periodo.
La estructura de un estado de resultados se agrupa de
la siguiente manera: ingresos, costos y gastos. En base
a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
.
PRINCIPALE CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADO
1. Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de
resultados, debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo
determinado.
2. Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó
a la empresa el artículo que está vendiendo.
3. Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de
ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el
producto es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa
del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo
según sea el caso.
PRINCIPALE CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADO
4. Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos
son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
Utilidad sobre flujo: Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que
obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros
gastos contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son
las amortizaciones y depreciaciones.
Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para
disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a
cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una
empresa.
PRINCIPALE CUENTAS DEL ESTADO DE
RESULTADO
5. Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene
pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma,
por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de
intereses.
6. Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la
empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
7. Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
8. Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de
sus operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
.
El SOL S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
1 2 3 4
Ventas L 806,000.00
(-) Devoluciones sobre ventas L 27,000.00
(=) Ventas netas L 778,100.00
(-)
Compras L 300,000.00
(+) Gastos sobre compras (fletes) L 25,000.00
(=)Compras Totales L 325,000.00
(-) Devoluciones Sobre Compras L 15,000.00
(-) Rebajas Sobre Compras L 11.000.00
Compras Netas L 299,000.00
(+)Inventario Inicial L 82,000.00
(=) Mercadería Disponible L 381,000.00
(-) Inventario Final L 80,000.00
(=)Costo de Ventas L 301,000.00
Utilidad Bruta en Ventas L 477,100.00
(-)
GASTOS DE OPERACIÓN
(-) Gastos de Ventas L 100,000.00
(-) Gastos de Administración L 200,000.00
Total gastos de operación L 300,000.00
UTILIDAD DE OPERACÓN L 177,100.00
Productos financieros L 0.00
(-)
(-) Gastos Financieros L 15,000.00
Perdida/Utilidad financiera L 15,000.00
(+)Otros productos
(-) Otros gastos
L 0.00
L 72,000.00 (+/-)
Perdida /Utilidad ajena a la Actividad L 72,000.00 L 87,000.00
Utilidad Antes de Impuestos L 90,100.00
Impuesto S/Renta L 22,525.00
Utilidad Neta L 67,575.00
El SOL S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2016
Ventas L 806,000.00
(-) Devoluciones sobre ventas L 27,000.00
(=) Ventas netas L 778,100.00
(=)Costo de Ventas L 301,000.00
Utilidad Bruta en Ventas L 477,100.00
GASTOS DE OPERACIÓN
(-) Gastos de Ventas L 100,000.00
(-) Gastos de Administración L 200,000.00
UTILIDAD DE OPERACÓN L 177,100.00
Productos financieros L 0.00
(-) Gastos Financieros L 15,000.00
(+) Otros productos L 0.00
(-) Otros gastos L 72,000.00
Utilidad Antes de Impuestos L 90,100.00
Impuesto S/Renta L 22,525.00
Utilidad Neta L 67,575.00
NOTA #1
Determinación Costo de Ventas
(+)Inventario Inicial L 82,000.00
Copras L 300,000.00
(+) Gastos sobre compras (fletes)L 25,000.00
(=)Compras Totales L 325,000.00
(-) Devoluciones Sobre Compras L 15,000.00
(-) Rebajas Sobre Compras L 11,000.00
Compras Netas L 299,000.00
(=) Mercadería Disponible L 381,000.00
(-) Inventario Final L 80,000.00
(=)Costo de Ventas L 301,000.00
