UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

FACULTAD JURÍDICA SOCIAL Y

ADMINISTRATIVA
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA

AUDITORÍA Y CONTROL DE GESTIÓN

AUDITORIA

ING. TANIA PATIÑO

¿Qué es Gestión?
Proyectos

Control Conjunto de Planificación

acciones u
operaciones
relacionadas con
la administración
y dirección de una
organización

Implementación Desarrollo
 El término gestión puede abarcar una larga
lista, pero siempre se enfoca en la utilización
eficientes de estos recursos en la medida
que se debe maximizar sus rendimientos

AREAS DE LA
GESTIÓN

Sector Público: El Estado Recauda el Organizaciones no gubernamentales: Se

dinero mediante impuestos caracterizan por brindar asistencia con
cobrados a los contribuyentes y esta servicios a determinados grupos sociales
relación de recursos debe ser generalmente con dificultades económicas,
son en definitiva un complemento del del rol
correspondida y servicios a la del estado
sociedad (educación, salud, etc.)
 Gestión
Proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención
de los recursos y su empleo eficaz y eficiente en el
cumplimiento de los objetivos

Busca la supervivencia y crecimiento de la entidad

Comprende todas las actividades de una organización,

implica el establecimiento de metas y objetivos, Así
como la evaluación de su desempeño y cumplimiento
 EL CONTROL

Marco Conceptual del

Control Control
gubernamental

Control Control
externo interno
Control

Control
Auditoría
de
interna
gestión
 El Control
El Control es primero, una función administrativa y un proceso;
que su acción se basa en la existencia de normas,
procedimientos, estándares y planes previos, respecto de los
cuales se compara el desempeño y los resultados tanto
individuales como grupales, para comprobar si una organización
o institución, de encontrarse diferencias sustanciales, establecer
los correctivos necesarios
 EL CONTROL DE GESTIÓN

El Control de Gestión es una actividad

gerencial destinada a comprobar que se
Es un proceso mediante el cual los
desarrollen adecuadamente los procesos,
directivos se aseguran de la obtención de
programas y proyectos, con la finalidad de
recursos y del empleo eficaz y eficiente de
asegurar el logro de objetivos y metas
los mismos, en el cumplimiento de los
relacionadas con la misión y visión
objetivos y metas de la organización.
institucional, identificar causas y establecer
correctivos en forma Oportuna.
 CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL DE GESTIÓN

• Evalúa la eficiencia, eficacia, economía e impacto de los procesos, programas y

proyectos desarrollados por la entidad, al comparar los resultados institucionales con la
planificación.
• Evalúa en forma integral la institución. Para ello toma en cuenta tanto las fases
administrativas; es decir la planificación, la organización, la dirección o liderazgo y el
control y evaluación; los sistemas medulares; esto es los procesos técnicos u operativos
y las unidades que los ejecutan y los sistemas de apoyo, considerando que, sin estos
últimos, que constituyen el recurso humano, la logística, las finanzas y los sistemas de
información, los primeros no pueden desarrollarse adecuadamente.
• Orienta su esfuerzo a la medición de la aceptación de los usuarios, beneficiarios o
consumidores, quienes finalmente son los que juzgan la calidad de los bienes o servicios
prestados.
• Utiliza instrumentos de medición denominados indicadores e índices, que permiten
establecer variaciones, rendimientos y tendencias, al comparar dichos resultados, con
metas, normas y estándares previamente establecidos.
 El control gubernamental
Constitución de la República del Ecuador ART.
Es un Sistema de seguimiento y evaluación de la 211.-de la Contraloría General del Estado
gestión, actividades y operaciones realizadas por
las entidades, organismos, programas y proyectos
“La Contraloría General del Estado es un organismo técnico

que utilizan recursos públicos; de los resultados encargado del control de la utilización de los recursos
físicos, administrativos y financieros obtenidos, en estatales y de la consecución de los objetivos institucionales
cumplimiento de la planificación y de las de las entidades públicas y personas jurídicas de derecho
disposiciones legales aplicables; y, del desempeño privado que dispongan de recursos públicos”
de los dignatarios, funcionarios y servidores
públicos que prestan sus servicios en dichas
organizaciones y administran los recursos
humanos, materiales y financieros
 Constitución de la República: Art. 212,
Funciones de la CGE

Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría

interna, auditoría externa y del control interno.
Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e
indicios de responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y
gestiones sujetas a su control.

Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.

Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite

 El control gubernamental

Objetivos Objetivos
Verificar, mediante la aplicación de sistemas de control
financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, de Controlar los beneficios obtenidos, analizando el
revisión de cuentas y evaluación del control interno; que volumen de producción, los costos y los ingresos;
Tomar decisiones económicamente racionales.
las mismas se ajusten a los dictados y objetivos previstos
en la Constitución y en la Ley.

Obtener la combinación menos costosa de los

Defender el patrimonio ciudadano, cuidando que su medios utilizados para alcanzar los objetivos
inversión se ajuste a la ley y que sea útil y conveniente propuestos; mejorar la rentabilidad de la empresa;
al interés público emplear los recursos de manera eficaz.

Examinar, verificar y evaluar el cumplimiento de la visión, Medir los resultados y evaluar la gestión del
misión y objetivos de las instituciones del Estado y la estado, en términos de eficiencia, eficacia y
utilización de recursos, administración y custodia de bienes economía.
públicos.
 Características
Del contenido de los artículos 6 al 12 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del
Estado, se desprenden las características del Control Gubernamental, llamado
“Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado

Puede y debe ser practicado internamente y/o por medio

de organizaciones externas e independientes, lo que se
define como Control interno y Externo, en su orden.

Su aplicación puede ser en forma previa a la acción o decisión; en

forma continua a la ejecución de los procesos administrativos y
técnicos y, con posterioridad a los hechos o acciones realizadas.

Sustenta su acción en la existencia de estándares normativos y técnicos

relativos a gestión desarrollada por las organizaciones, en planes
previamente elaborados y en los resultados y rendimientos obtenidos
por efecto de su aplicación, lo que tiene relación con el Control de
Gestión.
 LOCGE Art. 5 SISTEMA DE CONTROL FISCALIZACIÓN Y AUDITORIA DEL ESTADO

• Los dignatarios, autoridades, funcionarios y servidores públicos, sin excepción, se

responsabilicen y rindan cuenta pública sobre el ejercicio de sus atribuciones, la utilización
1 de los recursos públicos puestos a su disposición, así como de los resultados obtenidos de
su empleo;

• Las atribuciones y objetivos de las instituciones del Estado y los respectivos deberes y
2 obligaciones de sus servidores, sean cumplidos a cabalidad;

• Cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de

3 su propio sistema de control interno; y

• Se coordine y complemente con la acción que otros órganos de control externo ejerzan
4 sobre las operaciones y actividades del sector público y sus servidores.
 Art. 6 LOCGGE) COMPONENTES DEL SISTEMA : CONTROL INTERNO Y CONTROL EXTERNO

• El control externo lo realiza la

Contraloría General del Estado a
través de sus modalidades:

Las acciones de control que • Auditoría Gubernamental

realiza la CGE son: A. Financiera
control interno (que lo hacen
las entidades públicas). A. de Aspectos Ambiental
control externo que lo realiza A. de Obras Públicas
la CGE (auditoría y exámenes A. de Gestión
especiales). • Examen Especial
 AUDITORIA DE GESTIÓN
La Auditoría de Gestión, una acción de control para lograr
una administración pública eficiente, eficaz y transparente.

La auditoría de gestión es un proceso sistemático y

objetivo de evaluación que se lleva a cabo en una
organización para examinar y analizar sus actividades,
operaciones, y resultados con el fin de mejorar la
eficiencia, eficacia y economía de su gestión. Esta forma de
auditoría se centra en la evaluación de la toma de
decisiones, el uso de recursos, la implementación de
políticas y la consecución de objetivos
 AUDITORIA DE GESTIÓN
Revisión Sistemática: Examen organizado y estructurado de actividades y
procesos administrativos.

Ámbito Público: Enfoque en instituciones gubernamentales u organismos

del sector público.

Objetivo: Asegurar eficiencia y transparencia en la gestión.

Acciones: Identificación de mejoras y corrección de posibles

irregularidades.

Propósito General: Mejorar la administración pública mediante un control

efectivo.
 AUDITORIA GESTIÓN
PROPOSITO: Evaluar la eficiencia, efectividad, economía con
la que se manejan los recursos de una entidad

ALCANCE.- puede alcanzar un sector de la economía, todas

las operaciones de la entidad, inclusive las financieras o
puede limitarse a cualquier operación.

ORIENTACIÓN.- hacia las operaciones de la entidad en el

presente con una proyección hacia el futuro y retrospección
del pasado cercano

MEDICIIÓN.- aplicación de los principios de administración

METODO: normas De auditoria gubernamental

 lo que nos
permita
determinar las
fortalezas,
debilidades,
oportunidades y
Al efectuar una amenazas de la
AG, es institución
importante tener
un enfoque
sistemático de la
organización
así como
determinar otros
indicadores
valiosos de
gestión.
OBJETIVOS O PROPOSITOS

Evaluar el nivel de
desempeño de los
recursos de la empresa
u organización y los
niveles de gestión
funcional en la
organización
 Mejorar la
responsabilidad
ante el público
Desempeño de una
organización,
programa, actividad.

Proporciona una
evaluación
independiente

Examen objetivo y
sistemático de evidencias Facilita el proceso de
toma de decisiones

También abarca la
economía y eficiencia y la Por parte de los
auditoría de los responsables de iniciar
programas las acciones correctivas
 AUDITORIA
Auditoría Forense DE GESTIÓN
Auditoría Integral

Auditoría Operativa Auditoría Financiera

Evalúa el Control Interno

Ayuda a mejorar
Auditoría Gerencial su eficiencia
Auditoría de las 5 Es

Su trabajo
Auditoría es muy
Administrativa detallado.
Auditoría Tributaria
 Gestión Financiera

Estados financieros como un medio Los estados financieros constituyen un fin

Es no sólo numérica Es numérica

Ayuda a la administración a aumentar su Emite un dictamen sobre la razonabilidad de

eficiencia los estados financieros

Participa en su ejecución profesionales de

cualesquiera especialidades. Sólo profesionales del área económica.

Su trabajo se efectúa de forma detallada Se efectúa a través de pruebas selectivas.

 AUDTORIA DE GESTIÓN

Economía, eficiencia y eficacia son los elementos

sobre los que se asienta la auditoría de gestión
La economía.- entendida como la reducción de
los costes de nuestros suministros.
La eficiencia.- referida al proceso de producción y
la valoración del esfuerzo correcto.
La eficacia.- encaminada a la consecución de las
metas previstas.
TÉRMINOS DE MEDICIÓN

OBTENCIÓN DE BIENES Y
EFICIENCIA SERVICIOS CON UN MANEJO
RACIONAL DE RECURSOS

CONSECUCIÓN DE OBJETIVOS
Y
EFICACIA METAS REFERIDAS A LA
PERMANENCIA DE LA MISIÓN
Y VISIÓN DE LA ENTIDAD

OBTENCIÓN DE BIENES Y
ECONOMÍA SERVICIOS, SIN SACRIFICIO DE
CALIDAD, AL MENOR COSTO
HERRAMIENTAS DE AUDITORÍA
 1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO

• Dependiendo de la naturaleza de la empresa o

entidad y de las áreas a examinarse, a más de los
auditores profesionales, podría estar integrado
por especialistas en otras disciplinas, tales como:
Ingenieros, abogados, economistas, médicos,
etc.

• AUDITORES.- Jefe de equipo y supervisor

• ESPECIALISTAS.-Capacidad, independencia e
imparcialidad
 2.- CONTROL INTERNO

Actividad dirigida a verificar el cumplimiento

CONTROL de los planes, programas, políticas, normas y
procedimientos, detectar desviaciones e
identificar posibles acciones correctivas.

GESTIÓN Acción y efecto de administrar los recursos

humanos, tecnológicos y financieros de una
organización, con la finalidad de cumplir con los
objetivos y metas.
 CONTROL INTERNO
Es un sistema que comprende el plan de organización, las
políticas, normas, así como los métodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo, para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa,
promover la eficiencia, economía y calidad de sus
operaciones, estimular la observancia de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos
y metas.
 ÉXITO
AUDITORÍA DE
GESTIÓN

CONTROL DE
GESTIÓN

CONTROL
INTERNO
CONTROL INTERNO

EVALUACIÓN DE LOS
COMPONENTES ( Normas)
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Evaluación del Riesgo
•Identificación y análisis de riesgos
relevantes para la consecución de los
objetivos de la entidad.
•Forma la base para determinar las Monitoreo
actividades de control. Información y
Comunicación
Actividades de Control
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
•Influencia de la organización para definir
el nivel de concientización que respecto a Ambiente de Control
los controles que tengan los funcionarios.
•Influencia hacia los valores de
integridad, ética, competencia,
autoridad y responsabilidad.
•Base para todos los otros
componentes de control.
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Información y Comunicación
•Información pertinente es identificada,
suministrada y comunicadas en forma
oportuna.(divulgación)
•Controles sobre el acesso a información
generadas interna como externamente.
Monitoreo •Flujo de información que permite acciones de
Información y control
Comunicación
Actividades de Control
Actividades de Control
•Políticas/procedimentos que aseguran que las
Evaluación de Riesgos directrices de la administración sean
Ambiente de Control ejecutadas.

•Incluyen definiciones y controles sobre:

aprobaciones, autorizaciones, revisiones de
desempeño y segregación de funciones.
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Monitoreo

Monitoreo •Evaluación del desempeño del

sistema de control interno.

Autocontrol
Información y
Comunicación •Indicadores de Gestión
Actividades de Control
•Control ejercido dentro del
proceso
Evaluación de Riesgos •Actividades de auditoria interna.
Ambiente de Control
 1. AMBIENTE DE CONTROL

Pautas de
comportamiento en una Es el fundamento para
organización, ejerciendo todos los demás
influencia directa en el componentes de control
nivel de concientización interno, dando disciplina
del personal sobre el y estructura.
control.
 AMBIENTE DE CONTROL
Políticas de personal

Probidad
Proceso de Rotación Acciones
Capacitación y moral Incentivos y Suministro
reclutamient del disciplinaria
entrenamiento demostra motivación. de recursos.
o y selección. personal. s.
da.
 2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Meta del control interno:

 Desarrollo consistente de objetivos y metas
en toda la organización.
 Identificación de factores claves de éxito.
 Información oportuna sobre el desempeño y
las expectativas.
 Seguridad razonable para que la
administración sea alertada cuando la
consecución de los objetivos está amenazada.
 3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Políticas, medidas y procedimientos

puestos en operación por una entidad
para asegurarse de que las operaciones:
• Se realizan con estricto
apego a criterios de
eficiencia, eficacia y
economía
• Coadyuvan al cumplimiento
de los objetivos
 ACTIVIDADES DE CONTROL
Prácticas usuales
Separación de funciones
Cuentas de control
Responsabilidad delimitada
Dispositivos de seguridad
Servidores hábiles y capaces
Formularios prenumerados
Rotación de deberes
Evitar el uso de efectivo
Fianzas - cauciones
Mínimo de cuentas bancarias
Instrucciones por escrito
Depósitos inmediatos e intactos
Pruebas de exactitud
 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Deben permitir la generación, la

captura, el procesamiento y la
transmisión de información
relevante, en forma y oportunidad,
que facilite a la gente cumplir sus
responsabilidades.
 4. INFORMACIÓN

El sistema de
información
produce
documentos o Operacional Financiera Cumplimiento
informes sobre
información interna
y externa:

HACE POSIBLE OPERAR

Y CONTROLAR EL
NEGOCIO
 4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sistemas de información

Es la combinación de personas,
máquinas y procedimientos que
desarrollan la información adecuada y
la comunican a las personas idóneas en
el momento oportuno

11121314152122616263

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sistemas de información
Proceso mediante el cual las personas encargadas aplican los
procedimientos definidos y utilizan los conocimientos y las
máquinas de que disponen, para:

Producir información para la planeación y el control

Generar documentos para toma de decisiones, evaluación
de gestión y rendición de cuentas.
Mantener registros históricos
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sistemas de información

CARACTERÍSTICAS DESEABLES

Informes con un
Distribución de
grado de detalle Envío de la
informes según la
acorde con la información a los
responsabilidad del
responsabilidad del usuarios pertinentes
usuario
usuario
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sistemas de información
LIMITACIONES

El grado de
procesamiento
El costo de
necesario para La capacidad de
obtención de los
transformar los almacenamiento
datos
datos en
información
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Sistemas de información

LIMITACIONES

El costo de recuperación y
distribución

El valor de la información para el

usuario

La capacidad del usuario para aceptar la

información y actuar con base en ella
 COMUNICACIÓN

Se requiere comunicación efectiva

en un sentido amplio, lo que
implica una circulación
multidireccional de la
información.
5. MONITOREO O SUPERVISION

Los sistemas de control interno deben

ser objeto de seguimiento para
valorar la calidad de la actuación del
sistema en el tiempo.

El seguimiento se logra a través de

actividades rutinarias, evaluaciones
puntuales o la combinación de ambas.
 MONITOREO
Propósito
 Evaluación periódica del
diseño y la operación de
los controles
 Asegura que el control
interno opere
efectivamente
 MONITOREO
Mecanismos

Actividades concurrentes (autocontrol)

están construidas dentro de las operaciones
normales y recurrentes de la entidad.

Incluye la administración y actividades de

supervisión y que el personal ejecuta al
cumplir con sus obligaciones.
 MONITOREO
Mecanismos
Las evaluaciones
puntuales cubren la
evaluación de la
efectividad del sistema
de control interno y
aseguran que el control
interno logre los
resultados deseados.
 MÉTODOS DE EVALUACIÓN
Cuestionarios

Flujogramas

Matrices

Combinacion de métodos
 MÉTODOS
Cuestionarios.- Consiste en diseñar cuestionarios a base de
preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal
responsable de las distintas áreas de la empresa bajo examen, en las
entrevistas que expresamente se mantienen con este propósito.

Identificar los criterios para medir el logro de metas y objetivos

Evaluar los sistemas de información y control de la gerencia

Detectar y divulgar irregularidades
 Son las diferencias significativas
encontradas en el trabajo de
auditoria con relación a lo
normado o a lo presentado por la
gerencia.

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO

Parámetro de Motivo, razón Daño,

comparación por por el que se dio
Lo que sucede desperdicio,
ser la norma, el la desviación. pérdida
principio.
Los procedimientos de
auditoria que brindan
esa evidencia no que se restringen a
pueden aplicarse a la algunos de ellos;
totalidad de las este conjunto de
operaciones de la operaciones
entidad constituye una
“muestra

Es una parte de la
población
 Activos, pasivos, Escrita de una persona o
Cerciorarse de la operaciones institución
autenticidad mediante la independiente de la
entidad examinada
afirmación

Y requisitos de la Y que se encuentra

operación consultada e en condiciones de
informar de una manera
válida sobre ella. conocer la
naturaleza
 Significativas que
Posibilidad de
Por no haber modificarían el
emitir un informe
detectado errores sentido de la
de auditoría
o irregularidades opinión vertida en
incorrecto
el informe.
 Antes de
A la existencia
Susceptibilidad considerar la
de errores o
de los estados efectividad de
irregularidades
financieros los sistemas de
significativas
control
Es el riesgo de que los
sistemas de control

Estén incapacitados
para detectar o evitar

Errores o
irregularidades
significativas en
forma oportuna
Para poder medir el Ya sea este mínimo, Tomar las medidas
nivel del riesgo bajo, medio y alto correctivas

Para evitar la En el componente

posibilidad de fallas y después de finalizar la
errores graves auditoría.
GRACIAS
 TEMA CONTROL INTERNO

Docente: Ing. Tania Patiño Calderón

Asignatura: Auditoría y Control de

gestión

1
 Contenido
• Definición de Control
• Por qué, cómo y dónde implementar
• Control Interno:
• Beneficios que aporta
Elementos Límites
Tipos
• Ciclos de Transacciones
• Condiciones básicas de Control Internos en:
Compras/Pagos
Ventas/Cobranzas

3
 ¿Qué es el Control?
Es el conjunto de medidas tendientes a determinar la
veracidad de las afirmaciones o la normalidad y/o
irregularidad de los actos que realizan otros individuos.
Forma parte del proceso de administrar una actividad,
proyecto o negocio con el objeto de:
Planificar (Políticas, planes, estrategias, objetivos)
Organizar (Estructura, división funcional, manuales
administrativos y de operaciones)
Ejecutar Controlar (Liderazgo, toma de decisiones,
vigilancia y sistematización)
4
 EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno ha sufrido modificaciones

en la medida en que se han transformado las
estructuras organizacionales.

4
 PRIMERA GENERACIÓN DEL CONTROL INTERNO

La comprobación y
verificación de cifras y
soportes contables.
El rol fue la revisión contable y por
ende, sinónimo de auditoría, siendo
su orientación exclusivamente
operacional relacionada con la
función contable.

5
 PRIMERA GENERACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Estrechamente relacionada con los

controles contables y
administrativos.

Garantizar que el proceso de

presentación de los reportes
financieros estuviera libre de
utilizaciones fraudulentas.

6
 SEGUNDA GENERACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El rol de ejecución, a
cargo de la administración,
en el nivel operativo, en
materia de cumplimiento.

El rol de evaluación, a
cargo de los auditores
(especialmente de los
externos) para determinar
la profundidad de los
procedimientos de
auditoría.
 SEGUNDA GENERACION
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

[Link] delimitada
2. Separación de funciones de carácter incompatible
[Link] persona es responsable de una transacción completa
[Link]ón de personal
[Link] continuas de exactitud a operaciones
[Link]ón de funciones
[Link]
[Link] por escrito
 SEGUNDA GENERACION
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

9. Control y uso de formularios renumerados

10. Evitar el uso del dinero en efectivo
[Link] por partida doble
[Link]ósitos inmediatos e intactos ( Norma de C I 403 – 07)
13.Mínimo de cuentas bancarias
[Link] de cuentas de control
[Link] de equipo mecánico y/o electrónico
 SEGUNDA GENERACIÓN DEL CONTROL INTERNO

PLAN DE ORGANIZACION

CONJUNTO DE METODOS Y PROCEDIMIENTOS

ADOPTADOS

SALVAGUARDAR LOS RECURSOS

CONTROL GARANTIZAR LA CORRECCION DE LAS

INTERNO OPERACIONES

CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION

ADHESION A LAS POLITICAS Y NORMAS

ESTABLECIDAS

PROMOVER LA EFICIENCIA, EFICACIA Y

ECONOMIA DE LOS RESULTADOS
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

Segregación de
funciones • SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
Autocontrol
• AUTOCONTROL
De arriba hacia
abajo
• DE ARRIBA HACIA ABAJO
Costo menor
que beneficio
• COSTO MENOR QUE BENEFICIO

Eficacia
• EFICACIA

Confiabilidad
• CONFIABILIDAD

Documentación
• DOCUMENTACIÓN
Base del
controlinterno
• BASE DEL CONTROL INTERNO
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

SEGREGACION DE FUNCIONES
Ninguna persona debe tener control sobre una transacción
completa desde el comienzo hasta el final.

- Autorizar, conciliar, registrar

Debe haber independencia entre quien maneja los dineros,

quien elabora documentos, registros contables y custodia de
recursos.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

AUTOCONTROL

La dirección, gestión, supervisión y evaluación/valoración

del control interno son el soporte de la administración
principal (alta gerencia).

El mejor control interno es que los procesos sean

desempeñados por gente capaz apoyada con tecnología.

La auditoria interna es parte del control interno.

 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

DE ARRIBA HACIA ABAJO.

Significa que el control interno es una forma de “presión” o

“influencia” ejercida por los máximos niveles administrativos
(alta gerencia) de la organización, esto técnicamente es
denominado “el tono desde lo alto”

Ningún control interno puede funcionar de abajo hacia

arriba, esto es, un empleado de nivel bajo u operativo no
puede “controlar” a los directivos principales.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

DE ARRIBA HACIA ABAJO.

Este principio se aplica a través de la “autorización”

de las transacciones ejecutadas por personas que
actúan dentro del rango jerárquico de autoridad,
debiendo presentar reportes de los resultados
cotidianamente.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

COSTO MENOR QUE BENEFICIO

Los controles internos no pueden ser más costosos que las

actividades que controla ni de los beneficios que provee.

Si el control interno genera sobre-costos o duplicidades, es

mejor eliminarlo.

El control interno es un proceso, se inserta dentro del sistema

organizacional y hace parte de la cadena de valor de negocio.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

EFICACIA

El control interno que no asegura el logro de los objetivos

organizacionales, no sirve. Depende de los resultados que ofrezca.

La eficacia del control interno depende directamente de asegurar el

logro de los objetivos de la entidad, que son: eficacia y eficiencia de
las operaciones, confiabilidad del proceso de presentación de
reportes financieros, cumplimiento de normas y obligaciones,
salvaguarda de activos, direccionamiento estratégico.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

CONFIABILIDAD
Se entiende como la relación que existe entre la efectividad
del diseño y operación del sistema de control interno y la
extensión de la documentación, conciencia y monitoreo del
control interno.

Medir la confiablidad a través e evaluaciones.

Acciones correctivas.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

DOCUMENTACION
Deben presentar dos entendimientos tradicionales:

• El primero, hace referencia a que las transacciones deben estar

clara y completamente documentadas y disponibles para revisión.
• El segundo, tiene que ver con los papeles de trabajo de auditoria.

Hoy se entiende que lo que implica documentación es mucho más

amplio y hace referencia a toda la información sobre el control
interno, incluidos el criterio de control, el diseño seleccionado y las
acciones emprendidas.
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS

DOCUMENTACION

Toda la información relacionada con el control interno (métodos y

procedimientos empleados), debe estar debidamente documentada, de
manera tal que pueda ser analizada, interna y externa:

• La propia administración (para efectos de su propia valoración),

• Auditores (para efectos de su evaluación o de su dictamen),

• Reguladores (para efectos derivados de las acciones de supervisión,

inspección, vigilancia y control).
 CONTROL INTERNO BASADO EN PRINCIPIOS
RESUMEN
Primera generación:
Control interno con un único Principio rectores:
rol, de la revisión contables, y • Segregación de funciones.
por ende, sinónimo de • Autocontrol.
auditoría. • De arriba hacia abajo.
• Costo menor que beneficio.
Segunda generación:
• Eficacia.
Estrechamente relacionada
con los controles contables y • Confiabilidad
administrativos. • Documentación.
Reforzando una cultura de
control interno centrada en lo
operativo.
21
 CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

Es un conjunto de procesos mecanismos y elementos

organizados y relacionados que interactúan entre si, se
aplican de manera específica por una institución a nivel de
planeación, organización, ejecución, dirección, información y
seguimiento de sus procesos de gestión, para dar certidumbre
a la toma de decisiones y conducirla con una seguridad
razonable al logro de sus objetivos y metas en un ambiente
ético, de calidad y mejora continua de eficiencia y de
cumplimiento de la Ley.

22
 CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

POR QUE ES UN MEDIO PARA ALCANZAR UN FIN Y NO

PROCESO UN FIN EN SI MISMO, ES UNA HERRAMIENTA ÚTIL PARA
LA GESTIÓN PERO NO LA SUSTITUYE

INVOLUCRA A
TODOS LOS SON LAS PERSONAS EN CADA UNO DE LOS NIVELES
INTEGRANTES TIENEN LA RESPONSABILIDAD DE REALIZARLO

PROPORCION FACILITA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS, ES SU MISIÓN

A SEGURIDAD PRINCIPAL
RAZONABLE

23
 En conclusión:
¿Qué es el Control Interno?

Comprende el plan de la entidad orientado al logro de los

siguientes objetivos:
• Protección de los Activos.
• Obtención de información adecuada.
• Promoción de la eficiencia operativa.
• Estimular la adhesión a las políticas de la Dirección.

25
 ¿Por qué debe implementarse?

Para asegurar:
• El logro de objetivos.
• El cumplimiento de políticas,
normas y procedimientos
implementados en una
actividad.
• La promoción de la
eficiencia.

26
 ¿Dónde debe implementarse?

En aquellos procesos en los

que se:
• Apoya la eficiencia
operativa.
• Decide en función al flujo de
información y hechos que
otros niveles generan.

27
 ¿Cómo debe implementarse?

Mediante la interacción lógica y adecuada de los siguientes elementos:

• Planes y objetivos.
• Estructura humana coherente con los objetivos y planes.
• Trabajo en equipo que contemple a la división del trabajo.
• Definición de procesos y funciones.
• Provisión de materiales y tecnología acorde con los objetivos fijados por
la Dirección.

28
 Estructura Humana

• Coherente con los objetivos y planes.

• Capacitada para tareas a realizar a corto y largo plazo.
• Entrenada mediante la integración de la misma a los distintos
equipos de trabajo.
• Con toma de conocimiento de los objetivos del proceso o
actividad.
• Identificada los objetivos del procesos o actividad.
 Definición de Funciones y Procedimientos

Es la implementación de procedimientos, instructivos o

rutinas homogéneas y escritas que permitan:
• Evitar subjetividades en cuanto a la forma en que deben
funcionar los procesos.
• Neutralizar dichas opiniones en caso de conflicto entre los
involucrados en los procesos.
División del Trabajo Promoviendo el Trabajo en Equipo

• El trabajo que ejecuta un individuo es el complemento del

realizado por otro (Procesos Integrados).
• Ninguna persona debe poseer el control total o absoluto de
una parte de las tareas que integran un proceso.
• La asignación de funciones siempre debe ir acompañada por
la responsabilidad, que:
Nunca se delega.
Debe fijar los límites exactos dentro de los cuales los
integrantes de los procesos pueden moverse, pero no
pueden ni deben sobrepasarse

31
 Sistema del Control Interno

El sistema de control interno es el conjunto de todos los

elementos en donde lo principal son las personas, los
sistemas de información, la supervisión y los
procedimientos. Este es de vital importancia, ya que
promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene
que se violen las normas y los principios contables de
general aceptación.

32
 POLÍTICAS,
PRINCIPIOS
CONTROL INTERNO ES UN NORMAS

SISTEMA
MÉTODOS
PROCEDIM
.

ESQUEMA MECANISMOS
DE DE VERIFICA
CIÓN
ORGANIZAC

SISTEMA DE
INFORMACIÓN
Y COMUNIC.

MECANISMOS
DE
PLANES EVALUACIÓN

33
 Responsable de la Implementación
• Principalmente LA
DIRECCIÓN
• Adicionalmente, todos los
integrantes de la organización,
sea esta pública o privada, son
responsables directos del
sistema de control interno,
esto es lo que garantiza la
EFICIENCIA TOTAL.
34
 OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

Brindar una seguridad

razonable de que la
organización cumpla sus
objetivos y metas
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL
CONTROL INTERNO: CATEGORÍAS

Eficacia y eficiencia de
operaciones
Confiabilidad de la
información
Cumplimiento de leyes y
normas
 CONTROL INTERNO: EFICACIA

Eficaz en cada una de las tres categorías de

objetivos, si se tiene seguridad razonable de que:
 Disponen de información adecuada del logro los
objetivos operacionales.
 Losestados financieros están siendo preparados
en forma confiable.
 Seestá cumpliendo con las leyes y regulaciones
aplicables.
 CONTROL INTERNO
Protección de los Protección de la
activos de la eficiencia en la
Entidad operación de la
entidad
Objetivos
del control
Interno

Obtención de
Ejecución de
información veraz,
operaciones con
confiable y oportuna
apago a políticas
aprobada por la
establecidas
administración