INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL
Escuela Superior de Comercio y
Administración
Unidad Tepepan
Contabilidad Corporativa
Profesor Asesor: L.C. Heidi García Vázquez.
Unidad temática:
Transformación, fusión y escisión de sociedades mercantiles.
Actividad:
“Caso Práctico 4. ESCISION DE SOCIEDADES MERCANTILES”.
EQUIPO:
Matus Ruiz Guadalupe
Mendoza Rosas Cinthya del Carmen
Montelongo Pérez Francisco Javier
Ortiz Aguilar Rocio Lucero
Fecha de entrega: 26/04/2024
”.
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ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
Caso Práctico # 4
Escisión Parcial
Creando Nuevas Sociedades
En Asamblea Extraordinaria la totalidad de los accionistas de la Compañía Agrícola, Industrial y Comercial "Agroindustrias, S.A de C.V."
con objeto social de cultivo, industrialización y comercialización de plantas medicinales para el género humano, acordaron escindir la
empresa, separando los giros de cultivo y comercial para crear dos nuevas sociedades anónimas aportando por cuenta de sus accionistas el 55% de
de su patrimonio social, tomando además las siguientes opciones:
1.- Que la Valuación de los bienes, derechos y obligaciones de la Sociedad Escindente sean los mismos de su valor en libros,
una vez que éstos hayan sido dictaminados por el Auditor Externo.
2.- Que todos los pasivos Contraídos por la compañía 0
serán adquiridos por todas las compañías que estén involucradas en el PROCESO DE ESCISIÓN en cantidades asumidas
en los términos pactados con cada acreedor, además de que la sociedad Escindente, a su vez, asumirá una responsabilidad
total en los términos de ley.
3.- Que la Escisión surtirá efectos una vez que el Convenio de Escisión se protocolice, publique, inscriba y queden debidamente
constituidas las nuevas SOCIEDADES ESCINDIDAS.
Estados de Situación Financiera Dictaminado para efectos de Escisión de la Compañía
0
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A Corto Plazo
Bancos $ 19,074.00 Cuentas por Pagar $ 387,785.00
Cuentas por cobrar $ 33,227.00 SUMA DE PASIVO $ 387,785.00
Inventario de materia prima $ 42,775.00 CAPITAL SOCIAL
Producción en Proceso $ 51,157.00 Contribuido
Inventario de artículos terminados $ 70,121.00 Capital Social $ 240,000.00
Propiedades, Planta y Equipo Ganado
Planta industrial $ 280,595.00 Reserva legal $ 58,514.00
Equipo de transporte $ 209,027.00 Utilidad del ejercicio $ 110,898.00
Equipo de oficina $ 63,817.00 Suma Capital Contable $ 409,412.00
Otros Activos
Gastos de organización $ 27,404.00
SUMA DE ACTIVO $ 797,197.00 Suma Pasivo y Capital Contable $ 797,197.00
$ -
3
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NOTA:Los Accionistas de la Compañía
0 son:
A. Escalera con 240 acciones ord. con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
B. Escalante con 190 acciones ord. con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
C. Escarpín con 170 acciones ord. con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
El Contrato Social señala que la distribución de los resultados de la sociedad se hará en función de las aportaciones de los
accionistas.
Las Sociedades Escindidas serán:
a) Agrícola Nacional, S.A de C.V. que tomará el giro Agrícola, asignándole el 25% del patrimonio de la
sociedad escindente, comprendido por todos los activos dedicados a ese ramo. Su capital social estará representado por
acciones comunes con valor nominal de $ 400.00 . Se emitirán 150 acciones.
b) Comercial Agrícola, S.A de C.V. que tomará el giro comercial, asignándole el 30% del patrimonio de la
sociedad escindente, comprendido por todos los activos dedicados a ese ramo. Su capital social estará representado por
180 acciones comunes con valor nóminal de $ 400.00 c/u.
Al termino de Asamblea Extraordinaria de Accionistas el Presidente del Consejo de Administración le pide al Contador
General de la Empresa que elabore la CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DE VALORES A ESCINDIR, tomando en cuenta
los porcentajes generales acordados para efectos de la Escisión de la sociedad estableciendo que la distribución del Pasivo
y el Capital Contable también se efectúe con los mismos porcentajes generales.
Después de efectuar los cálculos y estudios respectivos del PROCESO DE ESCISIÓN de la empresa, el Contador General y su
equipo de trabajo llegaron a las siguientes conclusiones:
1.- El saldo de las Cuentas por Cobrar y el Inventarios de Artículos terminados se asigne íntegramente al ramo comercial.
2.- El saldo de Inventarios de Materia Prima se divide entre el giro Agricola y el Industrial en los porcentajes de
80% y 20% respectivamente.
4
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3.- El saldo de la Producción en Proceso se asigne integramente al ramo Industrial.
4.- El Saldo de la Planta Industrial se dividirá en 60% para el ramo industrial, 22% para
el ramo agrícola (fundamentalmente partes de la bodega y oficinas) y el 18% para el ramo
comercial (fundamentalmente partes de las bodegas, tiendas y aparadores).
5.- El Saldo del equipo de transporte se dividirá en 30% para el ramo agrícola, 45% para el
ramo industrial y el 25% restante para el ramo comercial.
6.- El saldo del equipo de oficina se dividirá en 40% para el ramo industrial, el 25% para el
ramo agrícola y en 35% para el ramo comercial.
7.- El saldo de la cuenta de Gastos de Organización se dividirá en partes iguales entre los tres ramos.
8.- El saldo de Bancos servirá para que su distribución se llegue exactamente a los porcentajes generales acordados
para cada giro.
SE PIDE:
° Elaborar la CÉDULA DE DISTRIBUCIÓN DE LOS VALORES A ESCINDIR.
°Presentar los movimientos contables en la SOCIEDAD ESCINDENTE.
°Presentar los asientos de apertura de libros contables de las Sociedades Escindidas.
° Presentar Estados de Situación Financiera de las sociedades que intervinieron en el PROCESO DE ESCISIÓN.
°Presentar cédulas: DE DISTRIBUCIÓN DEL CAPITAL CONTABLE de las sociedad escindente y de APORTACIONES AL
CAPITAL CONTABLE de las tres sociedades por parte de los accionistas originales.
Preguntas
1.- Importe del Capital Contable antes y después del Proceso de Escisión.
Antes $ 409,412.00 Despues $ 225,176.60
2.- Importe del Capital Suscrito por Agrícola Nacional, S.A de C.V.
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$ 60,000.00
3.- Importe del Activo Total de la Sociedad Comercial Agrícola, S.A de C.V. ?
$ 239,159.10
4.- Importe del valor Nominal por acción después del Proceso de Escisión.
$ 682.35
5.- Número de acciones emitidas por la sociedad Escindente.
600
6.- Importe del capital Total que le corresponde al Accionista A después del proceso de Escisión.
$ 73,694.16
7.- Importe del Capital Ganado antes del Proceso de Escisión.
$ 169,412.00
8.- Importe del Capital que le corresponde a accionista B antes de la escisión.
$ 129,647.13
9.- Importe de las diferencias a pagar en efectivo una vez efectuado el proceso de Escisión.
-$ 183,553.05
10.- Importe del Pasivo Total de la Sociedad Escindente antes y después del proceso de ESCISIÓN.
Antes $ 387,785.00
Después $ -
11.- Importe del Capital Contable de la Sociedad Escindida Comercial Agrícola, S.A de C.V.
antes y después del proceso de escisión.
Antes 0
Después $ 122,823.60
12.- Número de acciones emitidas por las tres compañías.
600
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
Libro Diario
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
1
Agrícola Nacional, S.A de C.V.
$ 199,299.25
Comercial Agrícola, S.A de C.V. $ 239,159.10
Bancos $ 17,127.97
Cuentas por cobrar $ 33,227.00
Inventario de materia prima $ 34,220.00
Producción en proceso $ -
Inventario de artículos terminados $ 70,121.00
Planta industrial $ 112,238.00
Equipo de transporte $ 114,964.85
Equipo de oficina $ 38,290.20
Gastos de organización $ 18,269.33
Traspaso de Activos a sociedades escindidas $ 438,458.35 $ 438,458.35
2
Cuentas por Pagar $ 213,281.75
Agrícola Nacional, S.A de C.V. $ 96,946.25
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
$ 116,335.50
Traspaso de Pasivos a Sociedades Escindidas
3
Capital Social $ 132,000.00
Reserva legal $ 32,182.70
Utilidad del ejercicio $ 60,993.90
Accionistas Cuenta de Liquidación $ 225,176.60
Escalera $ 90,070.64
Escalante $ 71,305.92
Escarpín $ 63,800.04
Establecer contablemente que la CIA devuelve el capital a sus
accionistas.
4
Accionistas cuenta de liquidación $ 225,176.60
Escalera $ 90,070.64
Escalante $ 71,305.92
Escarpín $ 63,800.04
Agrícola Nacional, S.A de C.V.
$ 102,353.00
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
$ 122,823.60
Traspaso de Capital a las Sociedades Escindidas
5
Capital Social $ 108,000.00
Reserva legal $ 26,331.30
Utilidad del ejercicio $ 49,904.10
Accionistas Cuenta de Liquidación $ 184,235.40
Escalera $ 73,694.16
Escalante $ 58,341.21
Escarpín $ 52,200.03
Establecer contablemente que la CIA devuelve el restante del capital a accionistas.
Sumas iguales $ 1,724,787.05 $ 1,724,787.05
$ -
Estado de Situación Financiera Neto de la CIA (Base para Proceso de Escisión)
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A Corto Plazo
Bancos Cuentas por pagar
$ 19,074.00 $ 387,785.00
Cuentas por cobrar SUMA DE PASIVO
$ 33,227.00 $ 387,785.00
Inventario de materia prima
$ 42,775.00 CAPITAL SOCIAL
Producción en proceso
$ 51,157.00 Contribuido
Inventario de artículos terminados Capital Social
$ 70,121.00 $ 240,000.00
Propiedades, Planta y Equipo Ganado
Planta industrial Reserva legal
$ 280,595.00 $ 58,514.00
Equipo de transporte $ 209,027.00 Utilidad del ejercicio $ 110,898.00
Equipo de oficina $ 63,817.00 Suma Capital Contable $ 409,412.00
Otros Activos
Gastos de organización $ 27,404.00
SUMA DE ACTIVO $ 797,197.00 Suma Pasivo y Capital Contable $ 797,197.00
$ -
Consejo de Administración Accionistas
Contador Público
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
Libro Diario
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
1
Accionistas $ 60,000.00
Capital Social $ 60,000.00
Suscrpción del Capital Social
2
Bancos 15,551.33
Inventario de materia prima 34,220.00
Producción en proceso 0.00
Planta industrial 61,730.90
Equipo de transporte 62,708.10
Equipo de oficina 15,954.25
Gastos de organización 9,134.67
Cuentas por Pagar $ 96,946.25
Reserva legal $ 14,628.50
Utilidad del ejercicio $ 27,724.50
Accionistas $ 60,000.00
Exhibición del Capital Suscrito
3
Emisión de acciones $ 60,000.00
Acciones emitidas 60000.00
Emisión de acciones
5
Acciones Emitidas $ 60,000.00
Acciones en circulación $ 60,000.00
Liberación de acciones totalmente suscritas
Sumas iguales $ 379,299.25 $ 379,299.25
$ -
Estado de Situación Financiera Neto de la CIA
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A Corto Plazo
Bancos Cuentas por Pagar
$ 15,551.33 $ 96,946.25
Inventario de materia prima SUMA DE PASIVO
$ 34,220.00 $ 96,946.25
Producción en proceso
$ - CAPITAL SOCIAL
Propiedades, Planta y Equipo Contribuido
Planta industrial Capital Social
$ 61,730.90 $ 60,000.00
Equipo de transporte
$ 62,708.10 Ganado
Equipo de oficina Reserva legal
$ 15,954.25 $ 14,628.50
Otros Activos Utilidad del ejercicio $ 27,724.50
Gastos de organización $ 9,134.67 Suma Capital Contable $ 102,353.00
SUMA DE ACTIVO $ 199,299.25 Suma Pasivo y Capital Contable $ 199,299.25
$ -
Consejo de Administración Accionistas
Contador Público
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
Libro Diario
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
1
Accionistas $ 72,000.00
Capital Social $ 72,000.00
Suscrpción del Capital Social
2
Bancos $ 1,576.63
Cuentas por cobrar $ 33,227.00
Inventario de artículos terminados $ 70,121.00
Planta industrial $ 50,507.10
Equipo de transporte $ 52,256.75
Equipo de oficina $ 22,335.95
Gastos de organización $ 9,134.67
Cuentas por Pagar $ 116,335.50
Reserva legal $ 17,554.20
Utilidad del ejercicio $ 33,269.40
Accionistas $ 72,000.00
Exhibición del Capital Suscrito
3
Emisión de acciones $ 72,000.00
Acciones emitidas 72000.00
Emisión de acciones
5
Acciones Emitidas $ 72,000.00
Acciones en circulación $ 72,000.00
Liberación de acciones totalmente suscritas
Sumas iguales $ 455,159.10 $ 455,159.10
$ -
Estado de Situación Financiera Neto de la CIA
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE A Corto Plazo
Bancos Cuentas por Pagar
$ 1,576.63 $ 116,335.50
Cuentas por cobrar SUMA DE PASIVO
$ 33,227.00 $ 116,335.50
Inventario de artículos terminados
$ 70,121.00 CAPITAL SOCIAL
Propiedades, Planta y Equipo Contribuido
Planta industrial Capital Social
$ 50,507.10 $ 72,000.00
Equipo de transporte
$ 52,256.75 Ganado
Equipo de oficina Reserva legal
$ 22,335.95 $ 17,554.20
Otros Activos Utilidad del ejercicio $ 33,269.40
Gastos de organización $ 9,134.67 Suma Capital Contable $ 122,823.60
SUMA DE ACTIVO $ 239,159.10 Suma Pasivo y Capital Contable $ 239,159.10
$ -
Consejo de Administración Accionistas
Contador Público
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
Cédula # 1
1.- Cédula de Distribución de los Valores Totales a Escindir de la CIA Industrial y Comercial "HERBOLARIA, S.A de C.V."
agricola Comercial Industrial
25% 30%
ESCINDIDA ESCINDIDA
VALORES NETOS A
Nombre de la Cta.
ESCINDIR Agrícola Nacional, S.A de Comercial Agrícola, S.A de
C.V. C.V.
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos $ 19,074.00 $ 15,551.33 $ 1,576.63 $ 1,946.03
Cuentas por cobrar $ 33,227.00 $ 33,227.00
Inventario de materia prima $ 42,775.00 $ 34,220.00 $ 8,555.00
Producción en proceso $ 51,157.00 $ 51,157.00
Inventario de artículos
$ 70,121.00 $ 70,121.00
terminados
Propiedades, Planta y
Equipo
Planta industrial $ 280,595.00 $ 61,730.90 $ 50,507.10 $ 168,357.00
Equipo de transporte $ 209,027.00 $ 62,708.10 $ 52,256.75 $ 94,062.15
Equipo de oficina $ 63,817.00 $ 15,954.25 $ 22,335.95 $ 25,526.80
Otros Activos
Gastos de organización $ 27,404.00 $ 9,134.67 $ 9,134.67 $ 9,134.67
SUMA DE ACTIVO $ 797,197.00 $ 199,299.25 $ 239,159.10 $ 358,738.65
PASIVO
A Corto Plazo
Cuentas por Pagar $ 387,785.00 $ 96,946.25 $ 116,335.50 $ 174,503.25
SUMA DE PASIVO $ 387,785.00 $ 96,946.25 $ 116,335.50 $ 174,503.25
CAPITAL SOCIAL
Contribuido
Capital Social $ 240,000.00 $ 60,000.00 $ 72,000.00 $ 108,000.00
Ganado
Reserva legal $ 58,514.00 $ 14,628.50 $ 17,554.20 $ 26,331.30
Utilidad del ejercicio $ 110,898.00 $ 27,724.50 $ 33,269.40 $ 49,904.10
Suma Capital Contable $ 409,412.00 $ 102,353.00 $ 122,823.60 $ 184,235.40
Suma Pasivo y Capital
$ 797,197.00 $ 199,299.25 $ 239,159.10 $ 358,738.65
Contable
$ - $ - $ -
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
IA, S.A de C.V."
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
Cédula # 2
*Cédula que muestra la distribución del Capital Contable de la Sociedad
Accionistas %Participación Capital Social Reserva legal Utilidad del ejercicio
Escalera 40% $ 96,000.00 $ 23,405.60 $ 44,359.20
Escalante 32% $ 76,000.00 $ 18,529.43 $ 35,117.70
Escarpín 28% $ 68,000.00 $ 16,578.97 $ 31,421.10
Total 100% $ 240,000.00 $ 58,514.00 $ 110,898.00
Cédula # 3
Cédula que muestra las aportaciones al Capital Social de las tres sociedades de los accionistas originales de la CIA.
TOTAL A ESCINDIR Agrícola Nacional, S.A de C.V.
Accionistas
IMPORTE ACCIONES IMPORTE ACCIONES
Escalera $ 163,764.80 240 $ 40,941.20 60
Escalante $ 129,647.13 190 $ 32,752.96 48
Escarpín $ 116,000.07 170 $ 29,341.19 43
Totales $ 409,412.00 600 $ 103,035.35 151
331
VALOR CONTABLE= CAPITAL CONTABLE = $ 409,412.00
# DE ACCIONES 600
132000 90070.64 41929.36
32182.7 71305.9233333333 -39123.223333333
60993.9 63800.0366666667 -2806.1366666667
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CONTABILIDAD CORPORATIVA
TOTAL
$ 163,764.80 $ 73,694.16
$ 129,647.13
$ 116,000.07
$ 409,412.00
$ -
Comercial Agrícola, S.A de C.V.
IMPORTE ACCIONES
$ 49,129.44 72
$ 38,894.14 57
$ 34,800.02 51
$ 122,823.60 180
= $ 682.35
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Cédula # 1
1. Valuación de Activos a valor actual
Resultado de la Fusión
Nombre de la Cta. Valor neto en libros Valor Actual
Pérdida Utilidad
Cuentas por cobrar $ 33,227.00 $ 31,565.65
Inventario de materia prima $ 42,775.00 $ 40,636.25 $ 2,138.75
Producción en proceso $ 51,157.00 $ 48,599.15 $ 2,557.85
Inventario de artículos
$ 70,121.00 $ 66,614.95 $ 3,506.05
terminados
Planta industrial $ 280,595.00 $ 300,236.65 $ 19,641.65
Equipo de transporte $ 209,027.00 $ 223,658.89 $ 14,631.89
Equipo de oficina $ 63,817.00 $ 68,284.19 $ 4,467.19
Gastos de organización $ 27,404.00 $ 10,961.60 $ 16,442.40
Total $ 778,123.00 $ 790,557.33 $ 24,645.05 $ 38,740.73
Ganancia Por Fusión
$ 14,095.68
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