EXAMEN FINAL
Aplicación BIC 38
La empresa de fabricación de carteras de cuero los cuatro vientos, S.A.
mantiene una patente de una variedad de carteras a su valor de adquisición por un
monto de 69,000 soles, adquirida a fines del año 2020, con una vida útil de 12 años.
Previo al cierre del ejercicio 2021, se tienen evidencias del incremento de
dicha patente en un 22%. La empresa utilizara el método de revalorización para su
medición al cierre del ejercicio.
A inicios del año 2022 se lleva a cabo la enajenación de la patente, por un
valor de 45,000 soles.
Desarrollo
Valor contable neto y revalorización del activo intangible
Costo de Amortización Valor en
Concepto Fecha
Adquisición Acumulada Libros
Adquisición 31/12/2020 69,000.00 5,750.00 63,250.00
Revalorización 31/12/2021 69,000.00 5,750.00 63,250.00
Factor de Ajuste 22% 15,180.00 1,265.00 13,915.00
Valor Revaluado 84,180.00 7,015.00 77,165.00
Amortización Revaluada 6,430.42
(Valor Revaluado / Vida Útil: 12 años)
Reserva de revalorización 13,915.00
Figura 01. Actualización por revalorización del activo intangible
Concepto Debe Haber
Propiedad Industrial 15,180.00
Reserva de revalorización 13,915.00
Amortización Acumulada Inmovilizado Inmaterial 1,265.00
Figura 02. Amortización aplicada en el ejercicio
2021
Concepto Debe Haber
Dotación Amortización Inmovilizado material 6,430.42
Amortización Acumulada Inmovilizado Inmaterial 6,430.42
Figura 03. Registro contable de la enajenación del activo intangible a inicios del año 2022
Concepto Debe Haber
Bancos 45,000.00
Amortización Acumulada Inmovilizado Inmaterial 13,445.42
Gastos o pérdidas por venta inmovilizado 25,734.58
Propiedad Industrial 84,180.00
Figura 04. Cancelación saldo de reserva de
revalorización
Concepto Debe Haber
Reserva por revalorización 13,915.00
Reserva por ganancias acumuladas 13,915.00
Aplicación NIC 19; participación de utilidades
En el año 2022, una INDUSTRIAL (porcentaje de participación 10%) cuenta con veintidós (22) trabajadores en planilla, y
desea realizar el cálculo de la participación a los trabajadores.
Dato adicional:
. Cuenta con 22 trabajadores en planilla, 11 trabajan en el área de administración y 11 en el área de ventas.
. Utilidad contable según estado de Resultado Integral al 31 de diciembre de 2022 S/. 489,000
. Las adiciones y deducciones tributarias del ejercicio 2013 ascienden a S/. 69,000 y deducciones de S/. 122,000.
. Tiene una pérdida tributaria del ejercicio 2021 por el importe de S/. 26,680 La empresa optó por aplicar el sistema a)
Artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Solución:
Detalle S/.
Resultado contable 489,000.00
Adiciones 69,000.00
Deducciones -122,000.00
Renta Neta del Periodo 436,000.00
Pérdida Tributaria -26,680.00
Resultado Tributario/Base Imponible 409,320.00
Base
Participación de trabajadores
= Imponible X %
Participación de trabajadores por días trabajado = 409,320.00 X 10%
Participación de trabajadores por su remuneración = 40,932.00
Dado que los trabajadores a los que corresponde la participación tienen funciones de comercialización y administración
Para efectos didácticos la distribución sería:
Área Nro. Trabajadores Porcentaje Distribución
Administración 11 50% 20,466.00
Ventas 11 50% 20,466.00
Total 22 100% 40,932.00
Elaborar su registro contable:
Por la provisión de las participaciones por
pagar
62 Gastos de Personal y Directores 40,932.00
629 Beneficios Sociales de los Trabajadores
6294 Participación de Utilidades
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 40,932.00
413 Participación de los trabajadores por pagar
x/x Por la provisión de las participaciones por pagar
94 Gastos de Administración 20,466.00
944 Sueldos y Salarios
95 Gastos de ventas 20,466.00
954 Sueldos y Salarios
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 40,932.00
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos
x/x por el traslado del gasto a su destino.
Por el pago de las participaciones de los trabajadores.
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 40,932.00
413 Participación de los trabajadores por pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 40,932.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x por el pago de las participaciones de los
trabajadores
COMPENSACION POR CTS
Una empresa requiere reconocer el pasivo por el beneficio de la CTS que corresponde a su CONTADOR por
mes de abril 2014, teniendo en cuenta que percibe una remuneración mensual de S/. 6,900 al 30 de abril d
2014 y que le monto provisionado al mes de marzo del 2014 asciende a S/. 3,450
¿Cuál es el procedimiento para el cálculo de la CTS y cómo se registra contablemente?
Dato adicional:
. Gratificación de Navidad 2013: S/. 4,690
Desarrollo
Estoy asumiendo que el contador es soltero y sin hijos.
Cálculo de cts:
Remuneración Mensual: S/ 6,900.00
1/6 de Gratificación 2013: S/ 781.67
Remuneración Computable: S/ 7,681.67 / 12 * 6 meses = S/ 3,840.84
Total CTS: S/ 3,840.84
Provisionado: S/ 3,450.00
CTS Abril: S/ 390.84
Por el reconocimiento del gasto de cts del mes de abril.
62 Gastos de Personal y Directores 390.84
629 Beneficios Sociales de los Trabajadores
6291 CTS
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 390.84
415 Beneficios Sociales por Pagar
4151 CTS
x/x Por la provisión de CTS mes de Abril
Por el destino del gasto.
94 Gastos de Administración 390.84
944 Sueldos y Salarios
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 390.84
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos
x/x por el traslado del gasto a su destino.
Por el pago de CTS del período Noviembre 2013 – Abril 2014
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 3,840.84
415 Beneficios Sociales por Pagar
4151 CTS
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 3,840.84
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x por el pago de CTS del primer período.
VACACIONES DEL TRABAJADOR
Una empresa requiere reconocer el pasivo por las vacaciones del contador que
corresponde al periodo 2020 al 2021, teniendo en cuenta que percibe una
remuneración mensual de S/. 6,900 al 30 de julio del 2021.
DATO ADICIONAL. Fecha de ingreso el 01-05-2019
Elaborar su registro contable:
Desarrollo:
Asumo que el trabajador está afiliado a ONP y no tiene hijos.
Sueldo: S/ 6,900.00
ONP: S/ 897.00
Por la provisión de las vacaciones
62 Gastos de Personal y Directores
621 Remuneraciones 6,900.00
6211 Sueldos
627 Seguridad y Previsión Social y Otras Cont.
6271 ESSALUD 621.00
40 Tributos, Contrap. Y Aportes al Sist. Público
403 Instituciones Públicas
4031 ESSALUD 621.00
4032 ONP 897.00
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6,003.00
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
x/x Por la provisión de la planilla de vacaciones
Por el destino del gasto
94 Gastos de Administración 7,521.00
944 Sueldos y Salarios
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 7,521.00
791 Cargas Imputables a Cuenta de Costos
x/x por el traslado del gasto a su destino.
Por el pago de vacaciones.
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 6,003.00
411 Remuneraciones por Pagar
4115 Vacaciones por pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 6,003.00
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
1041 Cuentas Corrientes Operativas
x/x por el pago de planilla del mes.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
La empresa industrial el Mago S.A.C presenta la siguiente información al 31-
12- 2019
DEBE HABER
50.11 Capital social. acciones 69,000
51.1 Acciones de inversión 16,000
52.1 Capital adicional 3,000
57.12 Excedente de revaluación – Maquinaria y Equipo 6,900
58.2 Reserva legal 3,590
58.4 Reserva estatuaria 1,300
59.1 Utilidades distribuidas año 2018 7,500
59.2 Utilidades no distribuidas año 2019 4,690
TOTALES
Operaciones realizadas
El 30 de mayo del 2020 se capitalizo la utilidad del año 2019 por el 85%
1.- Aporte de capital en efectivo de los socios s/. 12,500
2.- Revaluación voluntaria de los activos fijos S/. 15, 000,
3.- Reserva estatutaria 5%
4.-La junta general de accionistas acordó cobrar las utilidades del año 2018
5.- y efectuar una reserva especial por el saldo que queda (15%) de la capitalización
del año 2019
