DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL
Mg. Oswald Galindo Valencia
MOTIVACION
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Logro de Aprendizaje
Al término la sesión, el estudiante será capaz de
identificar y explicar la interpretación de la norma
tributaria a través de casuísticas y jurisprudencia
UTILIDAD
Dudas de la clase anterior
Temario
LA INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA
¿Cuál es la utilidad de los temas de
hoy?
Académico
Profesional
Participa activamente,
¡No olvides levantar la mano!
Saberes previos
1. ¿En qué consiste una
interpretación?
2. ¿Qué pautas se deben
seguir?
INICIO
3. ¿Quién brinda las pautas
de interpretación?
LA
TRANSFORMACIÓN
INTERPRETACIÓN
DE LA NORMA
TRIBUTARIA
Poder Tributario:
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INICIO
VIGENCIA DE LAS NORMAS Norma X
1.- Desde el día siguiente de su publicación en el Diario oficial, salvo disposición en contrario.
2.- Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV (hecho generador,
base para el cálculo, alícuota y sujetos), las leyes referidas a tributos de periodicidad anual
rigen desde el primer día del año siguiente calendario.
3.- La excepción a lo señalado anteriormente, se da en la supresión de tributos y designación
de agentes de retención y percepción.
4.- Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley. Cuando se promulguen con
posterioridad rigen al día siguiente de su publicación, salvo disposición contraria.
Modificación y Derogación de Normas Norma VI
Derogación Expresa
Derogación Tácita
APLICACIÓN SUPLETORIA Norma IX
Prelación:
En primer lugar en lo no previsto por el Código Tributario o en
otras normas tributarias, podrán aplicarse normas distintas a las
tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarán los principios del Derecho Tributario,
o en su defecto los principios del Derecho Administrativo y los
principios generales del Derecho.
Ámbito de Aplicación Norma XI
Personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas u otros entes colectivos
nacionales o extranjeros domiciliados en el Perú.
Respecto los no domiciliados (183 días e inscrito en el
Perú) pagarán en el Perú por sus patrimonios, rentas,
actos o contratos sujetos a tributación en el país.
PLAZOS Norma XII
Meses o años - cumplen en el mes del vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio
del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
Días - días hábiles.
Términos o plazos que vencieran en día inhábil -prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
Día de vencimiento sea medio día laborable - inhábil.
Término de la Distancia.
ARTÍCULO VIII: INTERPRETACIÓN DE
NORMAS TRIBUTARIAS
Según el Código Tributario del Perú
La Norma VII vigente se
limita a regular la
interpretación de las normas
tributarias, y los efectos
tributarios a partir de la
interpretación que se use.
INTERPRETACIÓN - Norma VIII
Métodos de interpretación
Literal
Lógico.- Que nos quiere decir la norma Ejem: Tren
Sistemático.-
Teleológica.- Finalidad
Interpretación - Norma VIII
• Crearse Tributos
• Establecerse Sanciones
En vía de • Concederse Exoneraciones
interpretación • Ni extenderse las disposiciones
no podrá: tributarias a personas o supuestos
distintos de los señalados por ley.
• “Prohibición de la analogía”
Interpretación Económica - Norma XVI
Buscar la verdadera naturaleza del hecho
imponible.
Por lo mismo no es un método de interpretación,
sino una calificación del hecho imponible.
Es aplicable exclusivamente por SUNAT. RTF 590-
2-2003.
Interpretación Económica: Aplicación
Elusión
• Es una “violación indirecta” de la legislación tributaria, es un acto
o una serie de actos artificiosos, impropios, inadecuados o
anómalos para reducir al pago de un tributo.
Formas de elusión:
• Simulación relativa (Contrato de locación de servicios)
Fraude a la ley (Dos domicilios en el NRUS)
Según el Código Tributario del Perú
“Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los
métodos de interpretación admitidos por el Derecho”.
“En vía de interpretación no podrán crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto en
la norma XVI no afecta lo señalado en el presente párrafo”.
Según el Código Tributario del Perú
Es posible afirmar que no existen
métodos de interpretación
específicos o privativos en cuanto a
En ese orden de ideas, se podrían
las normas referidas a la materia
aplicar los métodos literal, lógico,
tributaria, pues como normas
sistemático e histórico.
jurídicas que son, se le pueden
aplicar cualquiera de los métodos
conocidos.
Según el Código Tributario del Perú
Esto se desprende también de la
Esta norma no permite, en cuanto a primacía del principio de legalidad
la determinación de los elementos que inspira el Derecho Tributario,
esenciales del tributo, la posibilidad por el cual la creación del tributo,
de realizar interpretación extensiva, los elementos esenciales del mismo,
es decir, usar la analogía. las sanciones y las exoneraciones se
establecen por ley.
Según el Código Tributario del Perú
Hay que señalar que la interpretación que
realizan los órganos que aplican el
Derecho, en específico las normas
tributarias, constituye una actuación de
decisión y, en alguna medida, una
producción normativa, puesto que sobre
la base de cada caso concreto los
aplicadores o intérpretes establecen “la
regla de aplicación” luego de un proceso
analítico y práctico.
Según el Código Tributario del Perú
Es a través de los argumentos
derivados de la aplicación de los
métodos interpretativos de una norma,
que los órganos aplicadores del
Derecho pretenden demostrar que la
“regla” establecida por ellos a través de
dicha interpretación, es posible y la
más idónea dentro del ordenamiento
jurídico y para la situación concreta.
Según el Código Tributario del Perú
La tarea del Tribunal Fiscal como órgano
administrativo de máxima jerarquía en materia
tributaria en la instancia administrativa busca que:
La interpretación de las normas debe ser el
resultado de un proceso razonado y fundado en
derecho y los principios constitucionales y
generales que lo regulan, con un enfoque social
del Derecho, cuyo propósito sea el equilibrio
social; mas no el resultado de un proceso operado
por influencias basadas en intereses particulares.
ESPACIO PRÁCTICO
¡Vamos a trabajar!
Tomando en cuenta la información
dada en clase, en grupos realizar
un resumen de la parte asignada.
PRÁCTICA
Una vez terminada la actividad
sigue las indicaciones del docente
para realizar un resumen.
RETROALIMENTACIÓN
¿Qué hemos aprendido hoy?
Bibliografía:
BRAVO CUCCI, Jorge.
“Fundamentos de Derecho
Tributario”. Jurista Editores.
2015. Lima.
HUAMANÍ CUEVA, Rosendo.
“Código Tributario
Comentado”. 3 Tomos.
Jurista Editores. 2019. Lima
GRACIAS.
